En este contexto encontramos los siguientes trabajos de investigación que tienen relación con el presente proyecto a nivel internacional:
2.1.1. A Nivel Internacional.
1. Jácome, V. (2012), SIMPLIFICACION DE LA TRIBUTACION MUNICIPAL, Tesis para optar el Grado de Magister en Tributación en el Área de Derecho de la Universidad Andina Simón Bolívar del Ecuador, donde se ha realizado un estudio bastante amplio y analítico acerca de la problemática de la gestión tributaria en el Municipio de Quito y las condiciones que brinda la legislación tributaria en dicho país, afirma la autora que para ésta investigación se propuso conocer y analizar los impuestos municipales del Distrito Metropolitano de Quito para la simplificación, el mejoramiento de su recaudación y administración, con el fin de realizar una propuesta enfocada al mejoramiento de la administración municipal.
Destaca en la presente investigación las siguientes conclusiones:
Del análisis efectuado a los impuestos que administra la Municipalidad de Quito, se puede determinar que en los últimos años su recaudación mantiene una tendencia constante, es decir no se evidencia una mejora significativa, esto se puede atribuir a que al momento se cuenta con un sistema tributario seccional complejo.
Para tener un sistema tributario seccional es indispensable realizar una
racionalización de los impuestos municipales en función de la naturaleza de los mismos, buscando mantener vigentes los tributos que se evidencie que aporten significativamente a los ingresos del municipio.
Al realizar una racionalización de los impuestos municipales, la administración
de los mismos se facilitaría, ya que la cantidad de tributos que se encuentran a cargo del Municipio del Distrito Metropolitano de Quito disminuiría considerablemente, permitiendo una eficiente administración y control de los mismos.
Del análisis efectuado, se establece que los impuestos que aportan
significativamente al valor recaudado por el Municipio del Distrito Metropolitano de Quito son los impuestos a la propiedad urbana, el de patente, 1.5%o sobre activos totales y alcabalas.
Se observa que el Municipio del Distrito Metropolitano de Quito, está implementando nuevas formas de recaudación para facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, ha iniciado con el convenio con instituciones financieras para la captación de sus ingresos, es
una buena iniciativa de mejora, pero debe continuar con su trabajo para poder tener a futuro un sistema tributario simple, eficiente y eficaz
2. Aghón FORTALEZAS, DEBILIDADES Y NUEVOS DESAFÍOS, ensayo presentado para el Primer Curso Internacional de Gestión Estratégica del Desarrollo Local, organizado por el ILPES, Santiago de Chile, octubre de 1998, donde se hace referencia a una serie de dificultades que afrontan los gobiernos locales principalmente de Latinoamérica. Manifestó que las naciones de este continente afrontan hace tiempo un rápida urbanización poblacional, lo que apareja igualmente demandas y necesidades de los ciudadanos en crecimiento constante, sin que se cuenten con recursos suficientes para afrontar satisfactoriamente el gasto público local, a lo que se añade una recurrente brecha presupuestal, lo que se agrava por la ausencia de capacidad de los gobiernos locales para obtener recursos, lo que impacta en la gestión municipal dificultándola, además de entrabar la necesaria consolidación y sostenibilidad en el cumplimiento las políticas descentralistas.
También recalca que, ante este contexto, el financiamiento efectivo y eficiente de los gobiernos locales, asume una importancia trascendental, puesto que ante las dificultades que son estructurales, hay que optar por alternativas apropiadas y aplicables para la obtención de recursos, así como ser más diligentes en el manejo del gasto público. Asimismo, advierte que los responsables de la conducción de las municipalidades, deben tener como tarea prioritaria, analizar, examinar y evaluar cuales opciones financieras y márgenes de acción reales y operables deben llevar a cabo, con el propósito de resolver sus déficits.
Igualmente recomienda que las municipalidades aprueben políticas y estrategias de obtención de recursos y su administración transparente,
incentivándose adquirir conciencia plena, de lo positivo de ganar beneficios y reducir costos tanto económicos y sociales, los cuales deben proyectarse a la ciudadanía para fomentar su responsabilidad superior, al mismo tiempo, los esfuerzos fiscales deben ser los más óptimos para reducir la dependencia de las transferencias del gobierno nacional.
Por último, plantea que los gobiernos locales por el hecho de su responsabilidad en brindar servicios públicos satisfactorios, requieren de fuentes de recursos que sean estables y crecientes, precisándose de normas legales que concuerden con tales requerimientos, caso contrario se renunciará al fortalecimiento y los avances en que se desempeñan las municipalidades de la región.
Entre las conclusiones de su trabajo, sostiene que las experiencias locales en los países de Latinoamérica, si bien no se conocen de soluciones ideales para solventar las dificultades financieras de las municipalidades, se observa una cantidad de alternativas e instrumentos que han solucionado algunas de los inconvenientes que se presentaron en la realidad. Destaca medidas como innovaciones creativas en la gestión de los servicios públicos, mayor racionalidad en el cumplimiento del sistema impositivo, esquemas de participación ciudadana que incentivan la responsabilidad y conciencia de los pobladores y varias experiencias que pueden aplicarse como alternativas de fortalecimiento y desarrollo social, lo que en suma, quiere decir: los gobiernos locales deben agotar todos los medios técnicos, tecnológicos, legales, institucionales, sociales y económicos para contar con mayores recursos destinados a sus fines.
3. Izurieta, G. (2006), ANÁLISIS DE LAS REFORMAS AL SISTEMA LEGAL TRIBUTARIO MUNICIPAL COMTEMPLADAS EN LA LEY ORGANICA REFORMATORIA A LA LEY DE REGIMEN MUNICIPAL, Tesis para optar el Grado de Maestría en Derecho mención en Derecho Tributario, en la Universidad Andina Simón Bolívar, de Ecuador, que se adentra al estudio de las reformas al sistema legal tributario municipal, el cual debe ser objeto de racionalización en sí, y por supuesto, la simplificación, modificación, y derogatoria de impuestos, encaminando principalmente la incorporación de procesos ágiles en beneficio de todos los contribuyentes y señala la necesidad de aprobar reformas en la tributación municipal, principalmente por asignar sendas facultades de autonomía a las municipalidades, relevar la utilización del catastro para fines de recaudación del impuesto predial y permitir la aprobación de Ordenanzas Municipales Tributarias para reglamentar leyes que se rigen a los impuestos dictados como en el Perú por el Gobierno Central.
4. De la Torre, J. REFORMA MUNICIPAL Y CAPACIDAD DE GESTION DE LOS GOBIERNOS MUNICIPALES EN MEXICO: UN ESTUDIO COMPARADO EN SEIS MUNICIPIOS DEL ESTADO DE SAN LUIS DE POTOSÌ, MEXICO (1983-2000). Madrid, 2014, Tesis Doctoral para optar el Grado de Doctor en la Facultad de Ciencias Políticas y Sociología de la Universidad Complutense de Madrid, 854 págs., que se resume así:
En ese contexto, se puede afirmar a partir de la evidencia empírica aportada en esta tesis que la reforma municipal de 1983 representó la reforma política más trascendente para el municipio ya que la misma otorgó a los gobiernos municipales las competencias jurídicas que hasta entonces no tenían, en efecto, en la revisión del contenido de la reforma municipal de 1983 nos
encontramos que uno de los principales cambios que proponía esta reforma fue reconocer constitucionalmente como servicios públicos, los siguientes:
agua potable y alcantarillado, panteones, alumbrado público, mercados, limpia de calles, parques y jardines, seguridad pública y tránsito.
5. En las MEMORIAS DE LA IX REUNION DE LA RED CENTROAMERICANA POR LA DESCENTRALIZACION Y EL FORTALECIMIENTO MUNICIPAL, llevado a cabo el Diciembre 2002, en Guatemala, Annette Bahring Asesora Principal del Proyecto de Desarrollo Municipal GTZ en Costa Rica, coligió en que es preciso visualizar algunos retos o desafíos que se imponen para el futuro y que deberían ser compromisos para las municipalidades, para los gobiernos y aun para la cooperación internacional técnica y financiera que acompaña estos procesos, las conclusiones, que se tomaron como referencia los últimos 5 años, demuestran muy poco el avance en nuestra región en materia de descentralización fiscal y fortalecimiento de las finanzas municipales.
Prácticamente se puede decir que ha sido un período neutro.
2.1.2 A Nivel Nacional
A nivel nacional podemos destacar las siguientes investigaciones relacionadas a nuestra temática:
1. Instituto Alemán de Desarrollo (DIE), ADMINISTRACION TRIBUTARIA
MUNICIPAL EN EL CONTEXTO DEL PROCESO DE
DESCENTRALIZACION EN EL PERÙ, Lima, 2009, Estudio Técnico para contribuir con la implementación y fortalecimiento de los Servicios de Administración Tributaria en nuestro país, el cual realiza todo un análisis
doctrinal, jurídico y empírico de los problemas de recaudación fiscal de los gobiernos locales, partiendo de una discusión conceptual acerca de la naturaleza de la recaudación fiscal local, sus perspectivas de gestión, características, ventajas y desventajas de los tipos de autoridades tributarias, autonomía, legitimación y demás aspectos vinculados.
“Desarrollo de la estructura de ingresos.
Los municipios peruanos, en general, han podido aumentar sus propios ingresos en la última década. Sin embargo, el aumento de las transferencias ha sido aún más claro, de modo que el porcentaje de los ingresos propios en la financiación de los presupuestos municipales ha caído porcentualmente, a pesar del crecimiento absoluto: los ingresos propios de los municipios ascendían en el año 1998 a un 44,3 %, en cambio, en el año 2006 tan sólo a un 27,3 % del presupuesto global (véase Ilustración 8). En el promedio nacional, las transferencias procedentes del canon (v. arriba, Apartado 3.4.4) representan la fuente local de ingresos más importante. En el año 1998, se financió por esta vía, en promedio, solamente un 6,8 % de los ingresos municipales, mientras que, en 2006, el promedio fue de aproximadamente un 34,3 %. Otra fuente de ingresos relevante son las transferencias del FONCOMUN cuya contribución a los ingresos locales osciló entre un 28 % y un 35 %.
A primera vista y desde la perspectiva de los municipios, el vertiginoso aumento de los ingresos locales a partir de 2003 es una buena noticia (en las municipalidades que cuentan con SAT). No obstante, las transferencias fluctúan en dependencia de los mercados globales (canon) o bien de los ciclos económicos (FONCOMUN). Con ello, dificultan la planificación
presupuestaria a mediano plazo de los municipios y los hacen vulnerables de cara a choques externos. Aparte de esto, muchas transferencias están condicionadas (o sea vinculadas a gastos de inversiones), lo cual limita la flexibilidad de los gobiernos locales, sobre todo en relación a los gastos corrientes. Por este motivo, las transferencias sólo pueden sustituir de manera limitada los ingresos propios. En algunos casos, incluso aumentan la necesidad de ingresos propios adicionales”.
2. Tejeda, L. GESTION ADMINISTRATIVA Y SU MEJORA EN LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL BELLAVISTA CALLAO, Callao, 2014, Informe de Investigación, presentado ante el Instituto de Investigación, de la Facultad de Ciencias Contables de la Universidad Nacional del Callao. En este trabajo, se ha desarrollado sobre la gestión administrativa y mejora en la Municipalidad Distrital en referencia, buscando que la misma se traduzca en gestión por resultados, consolidación de la democracia, mejoras tecnológicas, con la finalidad de innovar los servicios públicos locales, el autor indica que en el proceso de investigación uno de los factores limitantes ha sido la obtención de la información sobre el tema, se ha utilizado la metodología de análisis explicativo y demostrativo, efectuándose un ordenamiento de los resultados de análisis y observaciones establecidos. La investigación se desarrolló de tipo APLICADA y FACTICA ocupándose de una realidad y sus hipótesis se adecuan a los hechos.
3. Ministerio de Economía y Finanzas, ANALISIS DE EXONERACIONES E INCENTIVOS TRIBUTARIOS Y PROPUESTA DE ESTRATEGIA PARA SU ELIMINACION. Lima, 2003, es un estudio completo de 345 páginas, respecto a dichos beneficios, sus efectos y la manera de eliminarlos
paulatinamente lo que constituye un referente para la legislación tributaria municipal. Más concretamente el objetivo general del estudio fue realizar un análisis integral de las exoneraciones e incentivos tributarios vigentes en el Perú, vinculados a impuestos del gobierno nacional y otros, con el objetivo de determinar los beneficios, costos y demás efectos para la sociedad, favorecida o no con los incentivos tributarios, así como para el Estado peruano; y proponer una o varias estrategias estableciendo las prioridades que se consideren pertinentes y cronogramas tentativos para eliminar las exoneraciones e incentivos tributario, de ser el caso, con la medición de las implicancias económicas, políticas y sociales.
4. Arnao, R. CONTRIBUCION A LA DESCENTRALIZACION DESDE LAS MUNICIPALIDADES-DIAGNOSTICO Y PROPUESTAS PARA EL CASO PERUANO. Lima, 2013, el autor se propuso como objetivo general: contribuir con la sistematización teórica y empírica que coadyuve con el proceso de descentralización, a través de la construcción de un modelo que mejore la asignación de recursos financieros públicos y mejore el control del gasto de las municipalidades en función a la eficiencia en el desempeño de sus actividades.
Para alcanzar dicho objetivo, también se planteó los objetivos específicos indicados a continuación: (i) Establecer las causas y efectos de la inadecuada distribución de recursos financieros municipales, asimismo, examinar la débil y desigual capacidad de gestión en las municipalidades; (ii) Sistematizar los principios, políticas y procesos para asignar equitativamente los recursos financieros públicos a las municipalidades; (iii) Sistematizar los procesos administrativos y operativos para mejorar la gestión de los gobiernos locales, e igualmente procurar su superación sostenida; y, (iv) Proponer un modelo de
asignación del ingreso y de control del gasto municipal, que adquiera aceptación y aplicación, en el marco de las normas vigentes y la situación de las finanzas públicas nacionales y locales.
Por su parte, la hipótesis principal fue formulada así: El centralismo en la distribución de los recursos financieros públicos en el Perú, propicia la inadecuada asignación de recursos financieros y físicos a las municipalidades, lo cual no permite: por un lado, que cumplan satisfactoriamente sus funciones;
por otro lado, que los desiguales niveles de vida de la población mejoren.
De este modo, buscó contribuir con la solución a la problemática de la administración estatal en la obtención de recursos financieros y su distribución equitativa y eficiente por parte de los gobiernos locales.
Una de sus principales conclusiones acerca del Perú y la región de América Latina y el Caribe, es que las crisis económicas producidas en los últimos 20 años, afectó drásticamente a los sectores urbanos, con indicadores de pobreza alarmantes, sin embargo, las urbes o ciudades siguen poblándose cada vez en cantidades inesperadas, lo que implica la necesidad de activar fundamentalmente las actividades económicas.
La siguiente conclusión también es importante al visualizar lo siguiente:
El actual sistema económico regional peruano se basa en cuatro factores: la geografía; las tendencias históricas de organización y utilización del espacio;
el modelo económico; y las políticas públicas. A partir de cambios en el patrón de crecimiento, que cambia progresivamente a través de los nuevos incentivos reflejados en los precios relativos y las nuevas instituciones, la organización y
el funcionamiento de la economía en el espacio se modifican y, por consiguiente, tanto las ciudades como sus respectivos entornos rurales ven alterados los mecanismos e instituciones económicos que los vinculan, como son: los mercados, los rendimientos de escala, los costos de transporte, los cambios en los ingresos y en la demanda, el empleo y los mercados de trabajo, la estructura socio-económica regional y el papel del Estado.(p. 306).
2.2 Diseño del Marco Doctrinal