Control Interno

flexibilidad y conveniencia para el contribuyente en la presentación de declaraciones y pago de impuestos.

También los procesos de la Administración Tributaria deben ser simplificados, a fin de reducir el tiempo y costo que acarrea el cumplimiento de la obligación tributaria al contribuyente. (p. 64-69).

conocer los derechos y obligaciones que se tiene como sujeto pasivo para poder aplicarlos a favor de la empresa.

Para realizar el estudio del sistema de control interno de la empresa, por supuesto se centrarán en las cuentas que intervengan en la determinación de la obligación tributaria, y determinará si la empresa mantiene un control o no, y si lo tiene si es efectivo o no.

2.2.1.7.1. Finalidad del Control Interno

El control interno tiene como fin lograr el cumplimiento de la función administrativa, objetivos y la finalidad que persigue una entidad, generándole capacidad de respuesta ante posibles dificultades que se puedan presentar en sus operaciones. También desarrolla una planificación hacia el futuro, dando pautas de lo que debe hacerse y como lograrlo, para lo cual incluirá un plan en el que se considerara los siguientes elementos:

• Objetivos: Son aquellos que deben de estar orientados hacia el futuro, porque de ellos dependerá la buena gestión y la mejora de la organización.

• Acciones: Son las actividades que van a estar orientadas sobre la base de los objetivos trazados.

• Recursos: Son las asignaciones que se tiene para el logro de los objetivos, estos pueden ser presupuestarios, personal adecuado.

• Implantación: Son los métodos que se van a aplicar o emplear en el proceso para mejorar la gestión.

2.2.1.7.2. Participantes en el Control Interno

En el control interno de una organización participan todos los miembros que la conforman, dentro de ellos se encuentran los que establecen los objetivos y metas y los que implantan un mecanismo de control interno.

Es importante que cada miembro de la organización conozca cuál es su grado de desempeño y responsabilidad frente a la organización para hacer posible el logro de los objetivos y las metas trazadas.

2.2.1.7.3. Control Interno según las normas COSO

En un sentido amplio, se define el control interno como:

Un proceso efectuado por el consejo de administración, la dirección y el resto del personal de una entidad,

diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías:

- Eficacia y eficiencia de las operaciones.

- Fiabilidad de la información financiera.

- Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables.

Componentes o elementos de control interno

El control interno consta de cinco componentes relacionados entre sí, que derivan del estilo gerencial y están integrados en el proceso de dirección.

Los componentes, que se presentan con independencia del tamaño o naturaleza de la organización, son:

a) Entorno de control.

b) Evaluación de riesgos.

c) Actividades de control.

d) Información y comunicación.

e) Supervisión.

Estos elementos forman un sistema integrado que responde de una manera dinámica a las circunstancias cambiantes del entorno.

Existe una interrelación directa entre las tres categorías de objetivos, que es lo que una entidad se esfuerza por conseguir, y los componentes, que representan lo que se necesita para lograr dichos objetivos. Todos los componentes son relevantes para cada categoría de objetivo.

El marco del control interno está conformado por el contenido descrito como definición según las normas;

la clasificación de los objetivos y los componentes y criterios para lograr la eficacia. (p. 32-37)

2.2.1.7.4. Bancarización

Carrasco, R. y Torres, G. (2011), es la denominación con la cual se conoce al hecho de haberse ordenado por ley que todas las personas y empresas que realizan operaciones económicas las canalicen a través de empresas del sistema financiero y utilizando los medios de pago del sistema, para luchar contra la evasión tributaria y procurar la formalización de la economía.

Los medios de pago utilizables son:

- Depósitos en cuenta - Giros

- Transferencia de fondos.

- Órdenes de Pago.

- Tarjetas de débito - Tarjetas de crédito.

- Cheques “no negociables”, “no a la orden“ u otra equivalente.

El monto a partir del cual se deberá utilizar medios de pago es de tres mil quinientos nuevos soles (S/. 3,500) o mil dólares americanos (US$ 1,000) monto vigente desde el 01 de enero de 2008.

El monto se fija en nuevos soles para las operaciones pactadas en moneda nacional y en dólares americanos para las operaciones pactadas en esta moneda, tratándose de obligaciones pactadas en otras monedas, se convierte a nuevos soles utilizando el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFPS el día en que se contrae la obligación

Los pagos que se efectúen sin utilizar medios de pago no darán derecho a deducir gastos, costos o créditos, a efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros tributarios,

recuperación anticipada y restitución de derechos arancelarios. (p. 108-109)

2.2.1.7.5. Principio de Causalidad

Mateucci (2014) señala, para que un gasto se considere deducible para efectos de poder determinar la renta neta de tercera categoría, necesariamente deberá cumplir con el denominado “Principio de Causalidad”, el cual se encuentra regulado en el artículo 37º de la Ley del Impuesto a la Renta.

Son deducibles los gastos necesarios para producir y mantener la fuente productora de renta, así como los gastos vinculados con la generación de ganancias de capital, en tanto la deducción no esté expresamente prohibida por Ley.

El principio de causalidad, precisa que son deducible como gastos aquellos que cumplan con dos requisitos fundamentales:

- Que sean necesarios para producir la renta.

- Que sean necesarios para mantener la fuente.

Bajo este principio no es necesario que se cumplan ambos requisitos, sino que basta que se cumpla una de ellas para poder deducir el gasto.

A) Criterios para observar la causalidad de un