Marco Conceptual

Auditoría Tributaria Preventiva

Es el proceso sistemático que consiste en la evaluación de la situación tributaria de una empresa con el propósito de verificar la adecuada aplicación de la Norma Tributaria y conocer deficiencias administrativas y contables que originan contingencias tributarias para fortalecerlas.

Cobranza Coactiva

Es el procedimiento compulsivo determinado por autoridad competente para obtener el cobro de lo adecuado.

Código Tributario

Es el eje fundamental del Sistema Tributario Nacional, ya que sus normas se aplican a los distintos tributos al ser un conjunto orgánico y sistemático de las disposiciones y normas que regulan la materia tributaria en general.

Comiso

Confiscación de carácter especial, de una o varias cosas determinadas, sirve para designar la pena en que incurre quien comercia con géneros prohibidos, o para sancionar a aquél que comete determinadas infracciones.

Comparecencia

Es la presentación que realiza un contribuyente u otra persona ante la Administración Tributaria, en forma personal o representada a través de una tercera previa autorización por parte del contribuyente.

Comprobante de Pago

Es un documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestación de servicios

Contabilidad Fehaciente

Es aquella que se ajusta a las normas legales y reglamentarias vigentes y registra fiel, cronológicamente y por su verdadero monto las operaciones, ingreso y desembolsos, inversiones y existencias de bienes relativos a las actividades del contribuyente que dan derecho a las rentas efectivas que la ley obliga a acreditar.

Contingencia Tributaria

Riesgo de carácter fiscal al que se expone la empresa; es decir, el importe de la obligación tributaria adicional en que puede incurrir una empresa o un particular como consecuencia de una aplicación inadecuada de la normativa tributaria.

Contribuyente

Es aquel deudor tributario, persona natural o jurídica que tenga patrimonio, ejerza actividades económicas respecto del cual se produce el hecho generador de la obligación tributaria.

Conciencia Tributaria

Interiorización en los individuos de los deberes tributarios fijados por las leyes, para cumplirlos de una manera voluntaria, conociendo que su cumplimiento acarreará un beneficio común para la sociedad en la cual ellos están insertados.

Control Previo

Examen anticipado a la ejecución de las operaciones, actos o documentos que las originan o respaldan, para comprobar el cumplimiento de las normas, leyes, reglamentaciones y procedimientos establecidos.

Crédito Fiscal

Monto en dinero a favor del contribuyente en la determinación de la obligación tributaria que este puede deducir el débito fiscal para determinar el monto de dinero a pagar al Fisco.

Debito Fiscal

Es el resultado de aplicar la tasa del Impuesto General a las Ventas (el 16%

incluido el 2% por concepto de impuesto de promoción municipal) a las operaciones gravadas en determinado periodo tributario.

Declaración Tributaria

Es la manifestación de hechos comunicados a la Administración Tributaria en la forma establecida por Ley, Reglamento, Resolución de Superintendencia o norma de rango similar, la cual podrá constituir la base para la determinación de la obligación tributaria.

Determinación

Es el acto o conjunto de actos dirigidos a precisar en cada caso si existe una deuda tributaria, quién es el obligado a pagar el tributo al fisco (sujeto pasivo) y cuál es el importe de la deuda.

Determinación de la Obligación Tributaria

Es el proceso que se da por parte del deudor tributario quien verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria, señala la base imponible y la cuantía del tributo y por parte de la Administración Tributaria quien verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria, identifica al deudor, señala la base imponible y la cuantía del tributo.

Deuda Tributaria

Es la suma adeudada al acreedor tributario por concepto de tributos, recargos, multas, intereses moratorios y de ser el caso, los intereses que se generan por el acogimiento al beneficio de fraccionamiento o aplazamiento previsto en el código tributario.

Elusión Tributaria

Consiste en evitar o retrasar el pago de determinados impuestos, utilizando para ello mecanismos y estrategias legales que impidan la generación del hecho tributario.

Deudor Tributario

Es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria como contribuyente o responsable, también se le conoce sujeto pasivo.

Domicilio Fiscal

Es el lugar fijado para todo efecto tributario, los deudores tributarios tienen la obligación de fijar y cambiar su domicilio fiscal dentro del territorio nacional, para todo efecto tributario, conforme lo establece la Administración Tributaria.

Empresa

Organización constituida por personas naturales, sucesiones indivisas o personas jurídicas, que se dediquen a cualquier actividad lucrativa de extracción, producción, comercio o servicios industriales, comerciales o similares, con excepción de las asociaciones y fundaciones que no tienen dicho fina lucrativo. Tienen personalidad jurídica y deben estar constituidas legalmente.

Evasión

Acción que se produce cuando un contribuyente deja de cumplir con su declaración y pago de un impuesto según lo que señala la ley. Esta acción puede ser involuntaria (debido a ignorancia, error o distinta interpretación de la buena fe de la ley) o culposa (ánimo preconcebido de burlar la norma legal, utilizando cualquier medio que la ley prohíbe y sanciona).

Fiscalización

La fiscalización consiste en examinar una actividad para comprobar si cumple con las normativas vigentes. En el sector privado, la fiscalización puede ser decretada por el Estado para comprobar si una empresa cumple con la ley.

Guía de Remisión

Documento que extiende el vendedor a la persona que transporta la mercadería, en donde en forma detallada va la relación de las mercaderías entregada. No es un comprobante de pago, se emite con ocasión de entrega de mercadería a ser transportada, prestación de servicios que involucren o no la transformación del bien, cesión en uso, consignaciones, remisiones entre fábricas o sucursales y otros.

Impuesto

El impuesto es una clase de tributo, que implica obligaciones generalmente pecuniarias en favor del acreedor tributario regido por derecho público. Se caracteriza por no requerir una contraprestación directa o determinada por parte de la administración tributaria es decir el acreedor tributario.

Impuesto Directo

Es aquel que incide directamente sobre el ingreso o patrimonio de las personas naturales y jurídicas. En el caso del impuesto directo, quien declara y paga es la persona natural o jurídica que soporta la carga tributaria.

Impuesto Indirecto

Es aquel que incide sobre el consumo, pero quien lo paga es el consumidor del producto o servicio. El impuesto indirecto lo declara y paga a la SUNAT, el vendedor, este impuesto indirecto es cargado al comprador.

Impuesto general a las ventas

Es un impuesto al valor agregado de tipo plurifásico (grava todas las fases del ciclo de producción y distribución) no acumulativo (solo grava el valor añadido), y que se encuentra estructurado bajo el método de base financiera de impuesto contra impuesto (débito contra crédito).

Infracción tributaria

Toda acción u omisión que implique violación de normas tributarias sustantivas o formales, las cuales son sancionadas con pena establecida con anterioridad a esa acción u omisión.

Multa

Es una sanción pecuniaria que se aplica de acuerdo a las infracciones, consignadas en las tablas I y II del Código Tributario. Estas sanciones son un porcentaje de la Unidad Impositiva Tributaria vigente a la fecha en que se cometió la infracción, las multas impagas se actualizan aplicando la tasa de interés moratorio.

Obligación Tributaria

Obligación que surge entre el Estado en las distintas expresiones del Poder Público y los sujetos pasivos en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en la Ley. Constituye un vínculo de carácter personal aunque su cumplimiento se asegure mediante garantía real o con privilegios especiales.

Obligación Formal

Es el deber de los contribuyentes de cumplir con la presentación de las comunicaciones declaraciones juradas, llevar libros de contabilidad y otras complementarias.

Obligación Sustancial

Es el deber a cargo de un contribuyente o responsable de pagar un tributo.

Omisión

Abstención de decir o declarar, falta de hacer algo conveniente, obligatorio o necesario en relación con alguna cosa.

Pago

Es la forma común de extinción de la obligación tributaria.

Papeles de trabajo

Conjunto de documentos preparados por el auditor mientras realiza su examen, en donde se registra toda información importante y los resultados obtenidos en

la auditoría. Sirven al auditor como referencia y base para la ejecución de su informe.

Programa de Auditoría

Es el conjunto de procedimientos de auditoría que tienen por objeto servir de guía o ayuda memoria en las diversas etapas de un examen.

Renta Bruta

Está constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se obtenga en el ejercicio gravable. Para el caso de las empresas esta debe ser actualizada de conformidad con las normas sobre ajuste integral por inflación.

Reparo Tributario

Es la observación u objeción realizada por la Administración Tributaria a la autodeterminación de un tributo contenida en la Declaración Jurada, como consecuencia de la revisión practicada por aquella.

Riesgo

Es la probabilidad de ocurrencia de un evento (mórbido o fatal); un término no técnico que incluye diversas medidas de probabilidad en cuanto a consecuencias desfavorables.

Sanción

Consecuencia jurídica desencadenada al haberse incumplido el mandato establecido en una norma.

Sistema de Detracciones (SPOT)

Es un mecanismo administrativo que coadyuva con la recaudación de determinados tributos y consiste básicamente en la detracción (descuento)que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o prestador del servicio, el cual, por su parte, utilizará los fondos depositados en su cuenta del Banco de la Nación para efectuar el pago de tributos, multas y pagos a cuenta incluidos sus respectivos intereses., la tasa que se aplica en el caso de transporte de carga es el 4%, siempre que el importe de la operación o el valor referencial, según corresponda, sea mayor a S/.400.00 (Cuatrocientos y 00/100 Nuevos Soles) su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias.

Tributo

Es la prestación generalmente pecuniaria que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio, en virtud de una ley, para cubrir gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines, este término comprende impuesto, contribuciones y tasas.

Unidad Impositiva Tributaria

Es un valor de referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias para determinar las bases imponibles, deducciones, límites de afectación y demás aspectos de los tributos que considere conveniente el legislador, el cual será determinado mediante Decreto Supremo.

Capítulo III

Modelo de la operatividad y aspectos tributarios de una Empresa de Transportes en la Provincia de Huancayo – PRICO

Para tener mayor conocimiento respecto a la dinámica del desarrollo de las actividades de las Empresas de Transporte de carga por carretera en la Provincia de Huancayo, hemos tomado como modelo a la Empresa de Transportes California, puesto que es una de las más representativas.