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EJERCICIO CONSOLIDACIÓN P1

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Luis Vargas

Academic year: 2023

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(1)

En los siguientes casos, con los datos propuestos, determine el valor contable de la acción.

A)

300,000,000.00

$

1,000,000.00

$

B)

Capital contribuido $ 48,000,000.00

(+) capital ganado $ 2,600,000.00

(=) Capital contable $ 50,600,000.00

(/) número de acciones en circulación $ 1,200,000.00 (=) Valor contable por acción $ 42.17 C)

Capital social $ 200,000,000.00

(+) Aportaciones para futuros aumentos de capital $ 60,000,000.00 (+) Prima en venta de acciones $ 44,000,000.00 (+) Utilidad neta del ejercicio $ 150,000,000.00

(+) Utilidades acumuladas $ 190,000,000.00

(+) Reserva legal $ 71,000,000.00

(=) Capital contable $ 715,000,000.00

(/) Número de acciones en circulación $ 6,000,000.00 (=) Valor contable por acción $ 119.17

$ 300.00 I.- VALOR CONTABLE DE UNA ACCION

Capital Contable

Número de acciones en circulación = =

(2)

1.- A valor contable. En los siguientes ejercicios, determine el valor contable de cada acción y registre la compra de acciones a valor contable, mediante asiento diario y esquema de mayor correspondientes:

A) La Comercial, S.A. de C.V., adquiere 60% del capital contable de Gama, S.A. de C.V., a un precio de

$135,000,000, representado por 1,000,000 de acciones.

135,000,000

$ 60% = $ 81,000,000 Precio de compra total

135,000,000

$

1,000,000

1

Inverciones permanentes en acciones 81,000,000

Bancos 81,000,000

Registro de la adquisición de 60% de las acciones en circulación de Gama, S.A. de C.V. a valor contable.

1) 81,000,000 81,000,000 (1

B) La industria, S.A. de C.V., adquiere 75% del capital contable de Delta, S.A. de C.V., a un precio de

$220,000,000, representado por 550,000 de acciones.

220,000,000

$ 75% = $ 165,000,000 Precio de compra total

220,000,000

$

550,000

1

Inverciones permanentes en acciones 165,000,000

Bancos 165,000,000

Registro de la adquisición de 75% de las acciones en circulación de Delta, S.A. de C.V. a valor contable.

1) 165,000,000 165,000,000 (1

INVERSIONES PERMANENTES BANCOS

INVERSIONES PERMANENTES BANCOS

400 Valor contable de cada accion

=

II.- ADQUISICIÓN DE ACCIONES

135 Valor contable de cada accion

=

(3)

C) Distribuidora de Papel, S.A. de C.V., adquiere de Épsilon, S.A. de C.V., el 51% de su capitala contable que importa $85,000,000 representado por 270,000 acciones.

85,000,000

$ 51% = $ 43,350,000 Precio de compra total

85,000,000

$ 270,000

1

Inverciones permanentes en acciones 43,350,000

Bancos 43,350,000

Registro de la adquisición de 51% de las acciones en circulación de Epsilon, S.A. de C.V. a valor contable.

1) 43,350,000 43,350,000 (1

D) Lamad, S.A. de C.V., adquiere de ABC, S.A. de C.V. el 85% de su capital contable de $100,000,000 representado por 2,500,000 de acciones.

100,000,000

$ 85% = $ 85,000,000 Precio de compra total

100,000,000

$

2,500,000

1

Inverciones permanentes en acciones 85,000,000

Bancos 85,000,000

Registro de la adquisición de 85% de las acciones en circulación de ABC, S.A. de C.V. a valor contable.

1) 85,000,000 85,000,000 (1

INVERSIONES PERMANENTES BANCOS

315 Valor contable de cada accion

40 Valor contable de cada accion

=

=

INVERSIONES PERMANENTES BANCOS

(4)

E) Omega, S.A. de C.V., adquiere de Estulticia, S.A. de C.V. el 90% de su capital contable de

$900,000,000 representado por 4,500,000 de acciones.

900,000,000

$ 90% = $ 810,000,000 Precio de compra total

900,000,000

$

4,500,000

1

Inverciones permanentes en acciones 810,000,000

Bancos 810,000,000

Registro de la adquisición de 75% de las acciones en circulación de Estulticia, S.A. de C.V. a valor contable.

1) 810,000,000 810,000,000 (1

BANCOS 200 Valor contable de cada accion

INVERSIONES PERMANENTES

=

(5)

2.- A valor contable, realizadas por una sola compañía:

A) Épsilon, S.A. de C.V., que muestra los siguientes saldos al 01 de enero de 20XX: Bancos

$20,000,000, capital social $15,000,000, utilidades acumuladas $5,000,000, adquiere 60% de las acciones en circulación de Estultica, S.A. de C.V., pagando por ellas en efectivo su valor contable.

Los datos de Estulticia, S.A., de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son:

Capital contable $23,925,000

Capital social $3,625,000

Número de acciones en circulación 181,250

Valor nominal por acción $20

Valor contable por acción $132

Se pide:

a) Determinar el importe pagado en efectivo por la compra de acciones.

b) Registro de la operación en asiento de diario y esquemas de mayor.

c) Balance general de Épsilon, S.A. de C.V, al 31 de diciembre de 20XX.

60% DE 181,250 = 108,750

108,750 132 = 14,355,000

1

Inverciones permanentes en acciones 14,355,000

Bancos 14,355,000

Registro de la adquisición de 60% de las acciones en circulación de Estulticia, S.A. de C.V. a valor contable.

15,000,000 (S 5,000,000 (S

1) 14,355,000 S) 20,000,000 14,355,000 (1

5,645,000

CAPITAL SOCIAL UTILIDADES ACUMULADAS

INVERSIONES PERMANENTES BANCOS

(6)

ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTABLE

BANCOS 5,645,000 CAPITAL SOCIAL 15,000,000

NO CIRCULANTE CAPITAL GANADO

INVERSIONES PERMANEN. 14,355,000 UTILIDADES ACUMULAD. 5,000,000

ACTIVO $20,000,000 P + C $20,000,000

ÉPSILON, S.A. DE C.V.

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX

(7)

B) Adro, S.A. de C.V., que muestra los siguientes saldos al 01 de enero de 20XX: Bancos

$200,000,000, capital social $170,000,000, utilidades acumuladas $30,000,000, adquiere 80% de las acciones en circulación de Rosjuma, S.A. de C.V., pagando por ellas en efectivo su valor contable.

Los datos de Rosjuma, S.A., de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son:

Capital contable $143,550,000

Capital social $21,750,000

Número de acciones en circulación 217,500

Valor nominal por acción $100

Valor contable por acción $660

Se pide:

a) Determinar el importe pagado en efectivo por la compra de acciones.

b) Registro de la operación en asiento de diario y esquemas de mayor.

c) Balance general de Adro, S.A. de C.V, al 31 de diciembre de 20XX.

80% DE 217,500 = 174,000

174,000 660 = 114,840,000

1

Inverciones permanentes en acciones 114,840,000

Bancos 114,840,000

Registro de la adquisición de 80% de las acciones en circulación de Rosjuma, S.A. de C.V. a valor contable.

170,000,000 (S 30,000,000 (S

1) 114,840,000 S) 200,000,000 114,840,000 (1

85,160,000 CAPITAL SOCIAL

INVERSIONES PERMANENTES

UTILIDADES ACUMULADAS

BANCOS

(8)

ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTABLE

BANCOS 85,160,000 CAPITAL SOCIAL 170,000,000

NO CIRCULANTE CAPITAL GANADO

INVERSIONES PERMANEN. 114,840,000 UTILIDADES ACUMULAD. 30,000,000

ACTIVO $200,000,000 P + C $200,000,000

ADRO, S.A. DE C.V.

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX

(9)

5.- Exceso del costo de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros, o adquisición de acciones por arriba del valor contable, realizado por una sola compañía:

A) Épsilon, S.A., que muestra los siguientes saldos al 01 de enero de 20XX: Bancos

$20,000,000, capital social $15,000,000, utilidades acumuladas $5,000,000, adquiere 60% de las acciones en circulación de Estulticia, S.A. de C.V., pagando por ellas en efectivo 1.5 veces su valor contable.

Los datos de Estulticia, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son:

Capital contable $23,925,000

Capital social $3,625,000

Número de acciones en circulación 181,250

Valor nominal por acción $20

Valor contable por acción $132

Se pide:

a) Determinar el importe pagado en efectivo por la compra de acciones.

b) Registro de la operación en asiento de diario y esquemas de mayor.

c) Suponiendo, que excepto la anterior, no se realizó ninguna operación en el ejercicio, y que la tasa de amortización del exceso del costo de las acciones sobre el valor en libros es del 5% anual, registre el asiento respectivo en diario y mayor.

d) Balance general de Épsilon, S.A., al 31 de diciembre de 20XX.

NÚMERO DE ACCIONES QUE COMPRA 108,750

PORSENTAJE QUE ADQUIERE 60%

VALOR CONTABLE POR ACCIÓN 132

PRECIO DE COMPRA POR ACCIÓN 198

PRECIO DE COMPRA TOTAL 21,532,500

1

Inverciones permanentes en acciones 14,355,000 Exceso del costo de las acciones de subsidiaria sobre 7,177,500 el valor en libros

Bancos 21,532,500

Registro de la adquisición de 60% de las acciones en circulación por arriva del valor contable 1.5 veces.

15,000,000 (S 5,000,000

1) 14,355,000 s) 20,000,000 21,532,500

1,532,500

CAPITAL SOCIAL UTILIDADES ACUMULADAS

INVERSIONES PERMANENTES BANCOS

(10)

1) 7,177,500

2

Gastos de operación 358,875

(Amortizacion del exceso del costo de la acciones de subsidiarias sobre el valor en libros)

Exceso del coste de las acciones 358,875 de subsidiarias s/valor en libros

Registro de la amortización del exceso del costo de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros a una tasa del 5% anual. ($7,177,500 * 5%).

3

Perdidas y ganancias 358,875

Gastos de operación 358,875

Determinación de la perdida neta del ejercicio.

4

Perdida neta del ejercicio 358,875

Perdidas y ganancias 358,875

Traspaso de la perdida neta del ejercicio.

2) 358,875 358,875 (3 S) 7,177,500 358,875 6,818,625

3) 358,875 358,875(4 4) 358,875

CRÉDITO MERCANTIL

GASTOS DE OPERACIÓN EXCESO DEL COSTO

PERDIDAS Y GANANCIAS PERDIDA NETA DEL EJERC.

(11)

ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTABLE

BANCOS -1,532,500 CAPITAL SOCIAL 15,000,000

NO CIRCULANTE CAPITAL GANADO

INVERSIONES PERMAN. 14,355,000 UTILIDADES ACUMULAD. 5,000,000

PERDIDA NETA -358,875 4,641,125

DIFERIDO

EXCESO DEL COSTO 6,818,625

ACTIVO $19,641,125 P + C $19,641,125

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XXÉPSILON, S.A. DE C.V.

(12)

B) Adro, S.A., que muestra los siguientes saldos al 01 de enero de 20XX: Bancos

$200,000,000, capital social $170,000,000, utilidades acumuladas $30,000,000, adquiere 80% de las acciones en circulación de Rosjuma, S.A. de C.V., pagando por ellas en efectivo 2 veces su valor contable.

Los datos de Rosjuma, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son:

Capital contable $143,550,000

Capital social $21,750,000

Número de acciones en circulación 217,500

Valor nominal por acción $100

Valor contable por acción $660

Se pide:

a) Determinar el importe pagado en efectivo por la compra de acciones.

b) Registro de la operación en asiento de diario y esquemas de mayor.

c) Suponiendo, que excepto la anterior, no se realizó ninguna operación en el ejercicio, y que la tasa de amortización del exceso del costo de las acciones sobre el valor en libros es del 5% anual, registre el asiento respectivo en diario y mayor.

d) Balance general de Adro, S.A., al 31 de diciembre de 20XX.

NÚMERO DE ACCIONES QUE COMPRA 174,000

PORSENTAJE QUE ADQUIERE 80%

VALOR CONTABLE POR ACCIÓN 660

PRECIO DE COMPRA POR ACCIÓN 1,320

PRECIO DE COMPRA TOTAL 229,680,000

1

Inverciones permanentes en acciones 114,840,000 Exceso del costo de las acciones de subsidiaria sobre 114,840,000 el valor en libros

Bancos 229,680,000

Registro de la adquisición de 80% de las acciones en circulación por arriva del valor contable 2 veces.

170,000,000 (S 30,000,000 (S

1) 114,840,000 s) 200,000,000 229,680,000 (1

29,680,000

CAPITAL SOCIAL UTILIDADES ACUMULADAS

INVERSIONES PERMANENTES BANCOS

(13)

1) 114,840,000

2

Gastos de operación 5,742,000

(Amortizacion del exceso del costo de la acciones de subsidiarias sobre el valor en libros)

Exceso del coste de las acciones 5,742,000 de subsidiarias s/valor en libros

Registro de la amortización del exceso del costo de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros a una tasa del 5% anual. ($114,840,000 * 5%).

3

Perdidas y ganancias 5,742,000

Gastos de operación 5,742,000

Determinación de la perdida neta del ejercicio.

4

Perdida neta del ejercicio 5,742,000

Perdidas y ganancias 5,742,000

Traspaso de la perdida neta del ejercicio.

2) 5,742,000 5,742,000 (3 S) 114,840,000 5,742,000 (2 109,098,000

3) 5,742,000 5,742,000(4 4) 5,742,000

CRÉDITO MERCANTIL

GASTOS DE OPERACIÓN EXCESO DEL COSTO

PERDIDAS Y GANANCIAS PERDIDA NETA DEL EJERC.

(14)

ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTABLE

BANCOS -29,680,000 CAPITAL SOCIAL 170,000,000

NO CIRCULANTE CAPITAL GANADO

INVERSIONES PERMAN. 114,840,000 UTILIDADES ACUMULAD. 30,000,000

PERDIDA NETA -5,742,000 24,258,000

DIFERIDO

EXCESO DEL COSTO 109,098,000

ACTIVO $194,258,000 P + C $194,258,000

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XXADRO, S.A. DE C.V.

(15)

C)Jomaro, S.A., que muestra los siguientes saldos al 01 de enero de 20XX: Bancos

$10,000,000, capital social $8,000,000, utilidades acumuladas $2,000,000, adquiere 75% de las acciones en circulación de Lumob, S.A. de C.V., pagando por ellas en efectivo 2.25 veces su valor contable.

Los datos de Lumob, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son:

Capital contable $9,570,000

Capital social $1,450,000

Número de acciones en circulación 36,250

Valor nominal por acción $40

Valor contable por acción $264

Se pide:

a) Determinar el importe pagado en efectivo por la compra de acciones.

b) Registro de la operación en asiento de diario y esquemas de mayor.

c) Suponiendo, que excepto la anterior, no se realizó ninguna operación en el ejercicio, y que la tasa de amortización del exceso del costo de las acciones sobre el valor en libros es del 5% anual, registre el asiento respectivo en diario y mayor.

d) Balance general de Lumob, S.A., al 31 de diciembre de 20XX.

NÚMERO DE ACCIONES QUE COMPRA 27,188

PORSENTAJE QUE ADQUIERE 75%

VALOR CONTABLE POR ACCIÓN 264

PRECIO DE COMPRA POR ACCIÓN 594

PRECIO DE COMPRA TOTAL 16,149,375

1

Inverciones permanentes en acciones 7,177,500 Exceso del costo de las acciones de subsidiaria sobre 8,971,875 el valor en libros

Bancos 16,149,375

Registro de la adquisición de 75% de las acciones en circulación por arriva del valor contable 2.25 veces.

8,000,000 (S 2,000,000 (S

1) 7,177,500 s) 10,000,000 16,149,375 (1

6,149,375

CAPITAL SOCIAL UTILIDADES ACUMULADAS

INVERSIONES PERMANENTES BANCOS

(16)

1) 8,971,875

2

Gastos de operación 448,594

(Amortizacion del exceso del costo de la acciones de subsidiarias sobre el valor en libros)

Exceso del coste de las acciones 448,594 de subsidiarias s/valor en libros

Registro de la amortización del exceso del costo de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros a una tasa del 5% anual. ($8,971,875 * 5%).

3

Perdidas y ganancias 448,594

Gastos de operación 448,594

Determinación de la perdida neta del ejercicio.

4

Perdida neta del ejercicio 448,594

Perdidas y ganancias 448,594

Traspaso de la perdida neta del ejercicio.

2) 448,594 448,594 (3 S) 8,971,875 448,594 (2 8,523,281

3) 448,594 448,594(4 4) 448,594

GASTOS DE OPERACIÓN EXCESO DEL COSTO

PERDIDAS Y GANANCIAS PERDIDA NETA DEL EJERC.

CRÉDITO MERCANTIL

(17)

ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTABLE

BANCOS -6,149,375 CAPITAL SOCIAL 8,000,000

NO CIRCULANTE CAPITAL GANADO

INVERSIONES PERMAN. 7,177,500 UTILIDADES ACUMULAD. 2,000,000

PERDIDA NETA -448,594 1,551,406

DIFERIDO

EXCESO DEL COSTO 8,523,281

ACTIVO $9,551,406 P + C $9,551,406

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XXLUMOB, S.A. DE C.V.

(18)

9.- Exceso del valor en libros sobre el costo de las acciones de subsidiarias, o adquisición de acciones por debajo del valor contable, realizado por una compañía:

A) Épsilon, S.A., inicia operaciones el 01 de enero de 20XX con los saldos de su balance general al 31 de diciembre de 20XX.

El 10 de enero de 20XX, Estulticia, S.A. de C.V., requiere un aumento de capital

social de $8,500,000, el que será aportado solamente por Épsilon, S.A., ya que los otros accionistas no se interesan por el momento o no disponen del efectivo necesario.

En este caso suponemos que la compañía emisora decide que el aumento del capital social debe ser a su valor nominal de $29 por acción.

Los datos de Estulticia, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son:

Capital contable $23,925,000

Capital social $3,625,000

Número de acciones en circulación 181,250

Valor nominal por acción $20

Valor contable por acción $132

Se pide:

a) Cuadro accionario inicial.

b) Determinar el número de nuevas acciones que se han de emitir.

c)Determinar el aumento real de capital social.

d) Valor contable de cada nueva acción emitida por un aumento de capital social.

e) Cuador accionario después de la emición.

f) Asientos de la operación en diario y esquemas de mayor.

g) Comprobación.

h) Suponiendo que excepto lo anterior no se realizó ninguna operación en el ejercicio, y que la tasa de amortización del valor en los libros sobre el costo de las acciones de subsidiarias es de 20% anual, registre el asiento respectivo en diario y mayor.

i) Balance general de Épsilon, S.A., al 31 de diciembre de 20XX.

ÉPSILON, S.A. DE C.V. 108,750 60%

OTROS ACCIONISTAS 72,500 40%

TOTAL 181,250 100%

8,500,000 20

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO 8,500,000

AUMENTO REAL DE CAPITAL 8,500,000

NÚMERO DE NUEVAS ACCIONE EMITIDAS 42,500

VALOR CONTABLE DE CADA NUEVA ACCIÓN 53.48

EMITIDAS POR AUMENTO DE CAPITAL.

CUADRO ACCIONARIO INICIAL

NOMBRE DE LA SOCIEDAD NUMERO DE ACCIONES PORSENTAJE

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO VALOR NOMINAL POR ACCIÓN

425,000

NÚMERO DE NUEVAS ACCIONES EMITIDAS =

=

(19)

23,925,000 + 8,500,000 32,425,000

181,250 + 425,000 606,250

NOMBRE DE AUMENTO DE IMPORTE

LA SOCIEDAD NUM. ACCION. PORSENTAJE CAPITAL NUM.ACCION. PORSENTAJE APORTADO

ÉPSILON, S.A. 108,750 60% 425,000 533,750 88.04% 8,500,000

OTROS ACCION. 72,500 40% 0 72,500 11.95% 0

TOTAL 181,250 100% 425,000 606,250 100% 8,500,000

ANTES DEL AUMENTO

DESPUES DEL

AUMENTO DIFERENCIA

CAPITAL CONTABLE DE LA EMISORA. 23,925,000 32,425,000 8,500,000

PORSENTAJE DE TENENCIA DE LA CONTROLADORA

ÉPSILON, S.A. DE C.V. 60% 88.04% 28.04%

SALDO DE INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES

DE LA CONTROLADORA. $14,355,000 $28,546,970 14,191,970

EXCESO DEL COSTO SOBRE EL VALOR EN LIBROS. $5,691,970

1

Inverciones permanentes en acciones 14,191,970

Bancos 8,500,000

Exceso del valor en libros 5,691,970 Registro de la adquisición de 28.04% de las acciones en circulación de Estulticia, S.A. de C.V. por debajo de su valor contable.

S) 21,532,500 2) 3,291,644 8,613,000 (S

1) 14,191,970 5,691,970 (1

35,724,470 3,291,644 14,304,970

11,013,326

S) 9,233,750 8,500,000 733,750

INVERS. PERM.

EN ACCION. DEBE HABER

14,191,970

SALDO MOVIMIENTOS SALDO

ANTES DEL AUMENTO DESPUES DEL AUMENTO

INVERSIONES PERMANENTES EXCESO DEL COSTO

BANCOS

53.48

VALOR CONTABLE POR ACCIÓN

INICIAL FINAL

CAPITAL CONTABLE

NÚMERO DE ACCIONES EN CIRCULACIÓN

CUADRO ACCIONARIO DESPUES DE LA EMISION

21,532,500 35,724,470

=

= =

(20)

CAPITAL CONTABLE DE LA EMPRESA $23,925,000 $32,425,000

PORSENTAJE E TENECIA DE LA CONTROLADORA 60% 88.04%

SALDO DE INVERSIONES PERMANENTES $14,355,000 $28,546,970

EN ACCIONES DE LA CONTROLADORA

2

Exceso del valor en libros 3,291,644

Produtos financieros 3,291,644

Registro de la amortización del exceso del costo de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros a una tasa del 20% anual.

14,355,000 20% = 2,871,000

5,691,970 20% = 1,138,394

4,009,394 3

Productos financieros 3,291,644

Perdidas y ganancias 3,291,644

Determinación de la utilidad neta del ejercicio.

4

Perdidas y ganancias 3,291,644

Utilidad neta del ejercicio 3,291,644 Traspaso de la utilidad neta del ejercicio.

3) 3,291,644 3,291,644(2 4) 3,291,644 3,291,644 (3

2,153,250 (S 15,000,000 (S

3,291,644 (4 5,444,894

5,000,000 (S

UTILIDADES ACUMULADAS

ANTES DEL AUMENTO DESPUES DEL AUMENTO

CAPITAL SOCIAL

PRODUCTOS FINANCIEROS PERDIDAS Y GANANCIAS

UTILIDAD NETA DEL EJER.

(21)

ACTIVO CIRCULANTE PASIVO DIFERIDO

BANCOS 733,750 EXCESO DEL COSTO 11,013,326

NO CIRCULANTE CAPITAL CONTABLE

INVERSIONES PERMANEN. 35,724,470 CAPITAL SOCIAL 15,000,000

CAPITAL GANADO

UTILIDADES ACUMULAD. 5,000,000

UTILIDAD NETA DEL EJER. 5,444,894 10,444,894

ACTIVO $36,458,220 P + C $36,458,220

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XXEPSILON, S.A. DE C.V.

(22)

B) Adro, S.A., inicia operaciones el 01 de enero de 20XX con los saldos de su balance general al 31 de diciembre de 20XX.

El 19 de febrero de 20XX, Rosjuma, S.A. de C.V., requiere un aumento de capital social de $42,500,000, el que será aportado solamente por Adro, S.A., ya que los otros accionistas no se interesan por el momento o no disponen del efectivo necesario.

En este caso suponemos que la compañía emisora decide que el aumento del capital social debe ser a su valor nominal de $100 por acción.

Los datos de Rosjuma, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son:

Capital contable $143,550,000

Capital social $21,750,000

Número de acciones en circulación 217,500

Valor nominal por acción $100

Valor contable por acción $660

Se pide:

a) Cuadro accionario inicial.

b) Determinar el número de nuevas acciones que se han de emitir.

c)Determinar el aumento real de capital social.

d) Valor contable de cada nueva acción emitida por un aumento de capital social.

e) Cuador accionario después de la emición.

f) Asientos de la operación en diario y esquemas de mayor.

g) Comprobación.

h) Suponiendo que excepto lo anterior no se realizó ninguna operación en el ejercicio, y que la tasa de amortización del valor en los libros sobre el costo de las acciones de subsidiarias es de 20% anual, registre el asiento respectivo en diario y mayor.

i) Balance general de Adro, S.A., al 31 de diciembre de 20XX.

ADRO, S.A. DE C.V. 174,000 80%

OTROS ACCIONISTAS 43,500 20%

TOTAL 217,500 100%

42,500,000 100

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO 42,500,000

AUMENTO REAL DE CAPITAL 42,500,000

NÚMERO DE NUEVAS ACCIONE EMITIDAS 425,000

VALOR CONTABLE DE CADA NUEVA ACCIÓN 289.57

EMITIDAS POR AUMENTO DE CAPITAL.

CUADRO ACCIONARIO INICIAL

NOMBRE DE LA SOCIEDAD NUMERO DE ACCIONES PORSENTAJE

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO VALOR NOMINAL POR ACCIÓN NÚMERO DE NUEVAS ACCIONES EMITIDAS

425,000

=

=

(23)

143,550,000 + 42,500,000 186,050,000

217,500 + 425,000 642,500

NOMBRE DE AUMENTO DE IMPORTE

LA SOCIEDAD NUM. ACCION. PORSENTAJE CAPITAL NUM.ACCION. PORSENTAJE APORTADO

ADRO, S.A. 174,000 80% 425,000 599,000 93.22% 42,500,000

OTROS ACCION. 43,500 20% 0 43,500 6.77% 0

TOTAL 217,500 100% 425,000 642,500 100% 42,500,000

ANTES DEL AUMENTO

DESPUES DEL

AUMENTO DIFERENCIA

CAPITAL CONTABLE DE LA EMISORA. 143,550,000 186,050,000 42,500,000

PORSENTAJE DE TENENCIA DE LA CONTROLADORA

ADRO, S.A. DE C.V. 80% 93.22% 13.22%

SALDO DE INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES

DE LA CONTROLADORA. $114,840,000 $173,435,810 58,595,810

EXCESO DEL COSTO SOBRE EL VALOR EN LIBROS. $16,095,810

1

Inverciones permanentes en acciones 58,595,810

Bancos 42,500,000

Exceso del valor en libros 16,095,810 Registro de la adquisición de 13.22% de las acciones en circulación de Rosjuma, S.A. de C.V. por debajo de su valor contable.

S) 57,420,000 2) 26,187,162 22,968,000 (S

1) 58,595,810 16,095,810 (1

116,015,810 26,187,162 39,063,810

12,876,648

S) 171,290,000 42,500,000 128,790,000

INVERS. PERM.

EN ACCION. DEBE HABER

58,595,810

57,420,000 116,015,810

BANCOS

SALDO MOVIMIENTOS SALDO

INVERSIONES PERMANENTES EXCESO DEL COSTO

289.57

ANTES DEL AUMENTO DESPUES DEL AUMENTO

VALOR CONTABLE POR ACCIÓN CAPITAL CONTABLE

NÚMERO DE ACCIONES EN CIRCULACIÓN

CUADRO ACCIONARIO DESPUES DE LA EMISION

INICIAL FINAL

=

=

(24)

CAPITAL CONTABLE DE LA EMPRESA $143,550,000 $186,050,000

PORSENTAJE E TENECIA DE LA CONTROLADORA 80% 93.22%

SALDO DE INVERSIONES PERMANENTES $114,840,000 $173,435,810

EN ACCIONES DE LA CONTROLADORA

2

Exceso del valor en libros 26,187,162

Produtos financieros 26,187,162

Registro de la amortización del exceso del costo de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros a una tasa del 20% anual.

114,840,000 20% = 22,968,000

16,095,810 20% = 3,219,162

26,187,162 3

Productos financieros 26,187,162

Perdidas y ganancias 26,187,162

Determinación de la utilidad neta del ejercicio.

4

Perdidas y ganancias 26,187,162

Utilidad neta del ejercicio 26,187,162 Traspaso de la utilidad neta del ejercicio.

3) 26,187,162 26,187,162(2 4) 26,187,162 26,187,162 (3

5,742,000 (S 170,000,000 (S

26,187,162 (4 31,929,162

30,000,000 (S

DESPUES DEL AUMENTO

CAPITAL SOCIAL

UTILIDADES ACUMULADAS

PRODUCTOS FINANCIEROS PERDIDAS Y GANANCIAS

UTILIDAD NETA DEL EJER.

ANTES DEL AUMENTO

(25)

ACTIVO CIRCULANTE PASIVO DIFERIDO

BANCOS 128,790,000 EXCESO DEL COSTO 12,876,648

NO CIRCULANTE CAPITAL CONTABLE

INVERSIONES PERMANEN. 116,015,810 CAPITAL SOCIAL 170,000,000

CAPITAL GANADO

UTILIDADES ACUMULAD. 30,000,000

UTILIDAD NETA DEL EJER. 31,929,162 61,929,162

ACTIVO $244,805,810 P + C $244,805,810

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XXADRO, S.A. DE C.V.

(26)

Los siguientes ejercicios relativos a la adquisición de inversores permanentes, deberá resolverlos aplicando el métodfo del costo.

1.- Épsilon, S.A. de C.V., muestra los siguientes datos, tomados de su balance general al 01 de enero de 20XX.

Bancos $15,000,000

Clientes 8,000,000

Almacén 7,000,000

Capital social $25,000,000

Utilidades acumuladas 5,000,000

Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones:

El 29 de mayo de 20XX adquiere 20% de las acciones en circulación de Estulticia, S.A., pagando en efectivo $2,000,000.

Nota: Al 31 de diciembre de 20XX, Estulticia, S.A., reporta utilidades de $8,000,000.

En 20XX, realiza las siguientes operaciones:

I.-01-01-20XX. Reapertura, con los saldos al 31 de diciembre de 20XX.

II.- 31-03-20XX. La asamblea de socios de Estulticia, S.A., decreta pagar dividendos por $600,000 III.- 31-05-20XX. Cobra en efectivo sus dividiendos.

Se pide:

Para 20XX.

a) Registrar las operaciones en diario.

b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor.

c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX.

Para 20XX.

a) Registrar las operaciones en diario.

b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor.

c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX.

1

Bancos 15,000,000

Clientes 8,000,000

Almacén 7,000,000

Capital social 25,000,000

Utilidades acumuladas 5,000,000

Registro de los asientos de apertura, según balance inicial.

2

Inversiones permanentes en acciones 2,000,000

Bancos 2,000,000

Registro de la adquisición del 20% de las acciones en circulación.

1) 15,000,000 2,000,000(2 1) 8,000,000 13,000,000

III.- MÉTODO DEL COSTO

BANCOS CLIENTES

(27)

1) 7,000,000 25,000,000 (1

5,000,000 (1 2) 2,000,000

ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTRIBUIDO

BANCOS 13,000,000 CAPITAL SOCIAL 25,000,000

CLIENTES 8,000,000

ALMACEN 7,000,000 28,000,000 CAPITAL GANADO

UTILIAD. ACUMULADAS 5,000,000 NO CIRCULANTE

INVERS. PERMANENTES 2,000,000

ACTIVO TOTAL $30,000,000 P + C $30,000,000

1

Bancos 13,000,000

Clientes 8,000,000

Almacén 7,000,000

Capital social

Utilidades acumuladas 25,000,000

Asientos de apertura según balance inicial. 5,000,000

2

Dividendos por Cobrar 120,000

Ingresos por dividendos 120,000

Registro de los dividendos por cobrar (600,000*20%)=$120,000 3

Bancos 120,000

Dividendos por cobrar 120,000

Registro del cobro de los dividendos.

4

Ingresos por dividendos 120,000

Pérdidas y ganancias 120,000

Registro del traslado de los ingresos por dividendos contra perdidas y ganacias.

Pérdidas y ganancias 5 120,000

Utilidad neta del ejercicio 120,000

Registro del traslado de perdidas y ganancias.

EPSILON, S.A. DE C.V.

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX

UTILIDADES ACUMULADAS INVERSIONES PERMANENTES

ALMACEN CAPITAL SOCIAL

(28)

1) 13,000,000 1) 8,000,000 3) 120,000

13,120,000

1) 7,000,000 1) 2,000,000

25,000,000 (1 5,000,000 (1

2) 120,000 120,000 (3 4) 120,000 120,000 (2

120,000 (5 5) 120,000 120,000 (4

ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTRIBUIDO

BANCOS 13,120,000 CAPITAL SOCIAL 25,000,000

CLIENTES 8,000,000

ALMACEN 7,000,000 28,120,000 CAPITAL GANADO

UTILIDAD NETA DEL EJE. 120,000

NO CIRCULANTE UTILIDAD. ACUMULADAS 5,000,000

INVERS. PERMANENTES 2,000,000

ACTIVO TOTAL $30,120,000 P + C $30,120,000

INGRESOS POR DIVIDENDOS DIVIDENDOS POR COBRAR

UTILIDAD NETA DEL EJERC. PERDIDAS Y GANANCIAS

EPSILON, S.A. DE C.V.

CAPITAL SOCIAL UTILIDADES ACUMULADAS

BANCOS CLIENTES

ALMACEN INVERSIONES PERMANENTES

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX

(29)

2.- Roloalja, S.A. de C.V., muestra los siguientes datos, tomados de su balance general al 01 de enero de 20XX.

Bancos $25,000,000

Clientes 10,000,000

Almacén 5,000,000

Capital social $30,000,000

Utilidades acumuladas 10,000,000

Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones:

El 09 de marzo de 20XX adquiere 15% de las acciones en circulación de Lumob, S.A., pagando en efectivo $6,000,000.

Nota: Al 31 de diciembre de 20XX, Lumob, S.A., reporta utilidades de $1,600,000.

En 20XX, realiza las siguientes operaciones:

I.-01-01-20XX. Reapertura, con los saldos al 31 de diciembre de 20XX.

II.- 31-03-20XX. La asamblea de socios de Lumob, S.A., decreta pagar dividendos por $1,200,000 III.- 31-05-20XX. Cobra en efectivo sus dividiendos.

Se pide:

Para 20XX.

a) Registrar las operaciones en diario.

b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor.

c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX.

Para 20XX.

a) Registrar las operaciones en diario.

b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor.

c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX.

1

Bancos 25,000,000

Clientes 10,000,000

Almacén 5,000,000

Capital social 30,000,000

Utilidades acumuladas 10,000,000

Registro de los asientos de apertura, según balance inicial.

2

Inversiones permanentes en acciones 6,000,000

Bancos 6,000,000

Registro de la adquisición del 15% de las acciones en circulación.

1) 25,000,000 6,000,000(2 1) 10,000,000 19,000,000

BANCOS CLIENTES

(30)

1) 5,000,000 30,000,000 (1

10,000,000 (1 2) 6,000,000

ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTRIBUIDO

BANCOS 19,000,000 CAPITAL SOCIAL 30,000,000

CLIENTES 10,000,000

ALMACEN 5,000,000 34,000,000 CAPITAL GANADO

UTILIAD. ACUMULADAS 10,000,000 NO CIRCULANTE

INVERS. PERMANENTES 6,000,000

ACTIVO TOTAL $40,000,000 P + C $40,000,000

1

Bancos 19,000,000

Clientes 10,000,000

Almacén 5,000,000

Capital social 6,000,000

Utilidades acumuladas 30,000,000

Asientos de apertura según balance inicial. 10,000,000

2

Dividendos por Cobrar 180,000

Ingresos por dividendos 180,000

Registro de los dividendos por cobrar (1,200,000*15%)=$180,000 3

Bancos 180,000

Dividendos por cobrar 180,000

Registro del cobro de los dividendos.

4

Ingresos por dividendos 180,000

Pérdidas y ganancias 180,000

Registro del traslado de los ingresos por dividendos contra perdidas y ganacias.

Pérdidas y ganancias 5 180,000

Utilidad neta del ejercicio 180,000

Registro del traslado de perdidas y ganancias.

ALMACEN

UTILIDADES ACUMULADAS INVERSIONES PERMANENTES

ROLOALJA, S.A. DE C.V.

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX

CAPITAL SOCIAL

(31)

1) 19,000,000 1) 10,000,000 3) 180,000

19,180,000

1) 5,000,000 1) 6,000,000

30,000,000 (1 10,000,000 (1

2) 180,000 180,000 (3 4) 180,000 180,000 (2

180,000 (5 5) 180,000 180,000 (4

ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTRIBUIDO

BANCOS 19,180,000 CAPITAL SOCIAL 30,000,000

CLIENTES 10,000,000

ALMACEN 5,000,000 34,180,000 CAPITAL GANADO

UTILIDAD NETA DEL EJE. 180,000

NO CIRCULANTE UTILIDAD. ACUMULADAS 10,000,000

INVERS. PERMANENTES 6,000,000

$40,180,000 $40,180,000

ROLOALJA, S.A. DE C.V.

CAPITAL SOCIAL UTILIDADES ACUMULADAS

DIVIDENDOS POR COBRAR INGRESOS POR DIVIDENDOS

UTILIDAD NETA DEL EJERC. PERDIDAS Y GANANCIAS

BANCOS CLIENTES

ALMACEN INVERSIONES PERMANENTES

ACTIVO TOTAL P + C

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX

(32)

3.- Adro, S.A. de C.V., muestra los siguientes datos, tomados de su balance general al 01 de enero de 20XX.

Bancos $50,000,000

Clientes 6,000,000

Almacén 4,000,000

Capital social $45,000,000

Utilidades acumuladas 15,000,000

Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones:

El 21 de mayo de 20XX adquiere 25% de las acciones en circulación de Rosjuma, S.A., pagando en efectivo $10,000,000.

Nota: Al 31 de diciembre de 20XX, Estulticia, S.A., reporta pérdidas de $2,000,000.

En 20XX, realiza las siguientes operaciones:

I.-01-01-20XX. Reapertura, con los saldos al 31 de diciembre de 20XX.

II.- El 30 de abril compra 5% de las acciones en circulación de Rosjuma, S.A. DE C.V., pagando en efectivo $2,000,000.

Se pide:

Para 20XX.

a) Registrar las operaciones en diario.

b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor.

c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX.

Para 20XX.

a) Registrar las operaciones en diario.

b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor.

c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX.

1

Bancos 50,000,000

Clientes 6,000,000

Almacén 4,000,000

Capital social 45,000,000

Utilidades acumuladas 15,000,000

Registro de los asientos de apertura, según balance inicial.

2

Inversiones permanentes en acciones 10,000,000

Bancos 10,000,000

Registro de la adquisición del 25% de las acciones en circulación.

1) 50,000,000 10,000,000(2 1) 6,000,000 40,000,000

BANCOS CLIENTES

(33)

1) 4,000,000 45,000,000 (1

15,000,000 (1 2) 10,000,000

ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTRIBUIDO

BANCOS 40,000,000 CAPITAL SOCIAL 45,000,000

CLIENTES 6,000,000

ALMACEN 4,000,000 50,000,000 CAPITAL GANADO

UTILIAD. ACUMULADAS 15,000,000 NO CIRCULANTE

INVERS. PERMANENTES 10,000,000

ACTIVO TOTAL $60,000,000 P + C $60,000,000

1

Bancos 40,000,000

Clientes 6,000,000

Almacén 4,000,000

Capital social 10,000,000

Utilidades acumuladas 45,000,000

Asientos de apertura según balance inicial. 15,000,000

2

Dividendos por Cobrar 100,000

Ingresos por dividendos 100,000

Registro de los dividendos por cobrar (2,000,000*5%)=$100,000 3

Bancos 100,000

Dividendos por cobrar 100,000

Registro del cobro de los dividendos.

4

Ingresos por dividendos 100,000

Pérdidas y ganancias 100,000

Registro del traslado de los ingresos por dividendos contra perdidas y ganacias.

Pérdidas y ganancias 5 100,000

Utilidad neta del ejercicio 100,000

Registro del traslado de perdidas y ganancias.

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX

ALMACEN CAPITAL SOCIAL

UTILIDADES ACUMULADAS INVERSIONES PERMANENTES

ADRO, S.A. DE C.V.

(34)

1) 40,000,000 1) 6,000,000 3) 100,000

40,100,000

1) 4,000,000 1) 10,000,000

45,000,000 (1 15,000,000 (1

2) 100,000 100,000 (3 4) 100,000 100,000 (2

100,000 (5 5) 100,000 100,000 (4

ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTRIBUIDO

BANCOS 40,100,000 CAPITAL SOCIAL 45,000,000

CLIENTES 6,000,000

ALMACEN 4,000,000 50,100,000 CAPITAL GANADO

UTILIDAD NETA DEL EJE. 100,000

NO CIRCULANTE UTILIDAD. ACUMULADAS 15,000,000

INVERS. PERMANENTES 10,000,000

$60,100,000 $60,100,000

BANCOS

DIVIDENDOS POR COBRAR

CLIENTES

ALMACEN INVERSIONES PERMANENTES

CAPITAL SOCIAL UTILIDADES ACUMULADAS

ADRO, S.A. DE C.V.

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX

ACTIVO TOTAL P + C

INGRESOS POR DIVIDENDOS

UTILIDAD NETA DEL EJERC. PERDIDAS Y GANANCIAS

(35)

Los siguientes ejercicios relativos a la adquisición de inversores permanentes, deberá resolverlos aplicando el método de participación.

1.- Épsilon, S.A. de C.V., muestra los siguientes datos, tomados de su balance general al 01 de enero de 20XX.

Bancos $15,000,000

Clientes 8,000,000

Almacén 7,000,000

Capital social $25,000,000

Utilidades acumuladas 5,000,000

Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones:

El 29 de mayo de 20XX adquiere 60% de las acciones en circulación de Estulticia, S.A., pagando en efectivo $12,000,000.

Nota: Al 31 de diciembre de 20XX, Estulticia, S.A., reporta utilidades de $800,000.

En 20XX, realiza las siguientes operaciones:

I.-01-01-20XX. Reapertura, con los saldos al 31 de diciembre de 20XX.

II.- 31-03-20XX. La asamblea de socios de Estrulticia, S.A., decreta pagar dividendos por $600,000 III.- 31-05-20XX. Cobra en efectivo sus dividiendos.

Se pide:

Para 20XX.

a) Registrar las operaciones en diario.

b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor.

c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX.

Para 20XX.

a) Registrar las operaciones en diario.

b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor.

c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX.

1

Bancos 15,000,000

Clientes 8,000,000

Almacén 7,000,000

Capital social 25,000,000

Utilidades acumuladas 5,000,000

Registro de los asientos de apertura, según balance inicial.

2

Inversiones permanentes en acciones 12,000,000

Bancos 12,000,000

Registro de la adquisición del 60% de las acciones en circulación.

3

Inversiones permanentes en acciones 480,000

Participación en los resultados 480,000

Registro de la participación del 60% en las utilidades (800,000*60%)= $480,000

IV.- MÉTODO DE PARTICIPACIÓN

(36)

1) 15,000,000 12,000,000(2 1) 8,000,000 3,000,000

1) 7,000,000 25,000,000 (1

5,000,000 (1 2) 12,000,000 3) 480,000 12,480,000

480,000 (3

ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTRIBUIDO

BANCOS 3,000,000 CAPITAL SOCIAL 25,000,000

CLIENTES 8,000,000

ALMACEN 7,000,000 18,000,000 CAPITAL GANADO

UTILIAD. ACUMULADAS 5,000,000

NO CIRCULANTE PARTICIP. EN RESULTAD. 480,000

INVERS. PERMANENTES 12,480,000

$30,480,000 $30,480,000

1

Bancos 3,000,000

Clientes 8,000,000

Almacén 7,000,000

Inversiones permanentes en acciones 12,480,000

Capital social 25,000,000

Utilidades acumuladas 5,000,000

Participación en los resultados 480,000

Asientos de apertura según balance inicial.

ACTIVO TOTAL P + C

EPSILON, S.A. DE C.V.

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX

BANCOS CLIENTES

ALMACEN CAPITAL SOCIAL

UTILIDADES ACUMULADAS INVERSIONES PERMANENTES

PARTICIPA. EN RESULT.

(37)

2

Dividendos por Cobrar 360,000

Ingresos por dividendos 360,000

Registro de los dividendos por cobrar (600,000*60%)=$360,000

3

Bancos 360,000

Dividendos por cobrar 360,000

Registro del cobro de los dividendos.

1) 3,000,000 1) 8,000,000

3) 360,000 3,360,000

1) 7,000,000 1) 12,480,000 360,000 (2

12,120,000

25,000,000 (1 5,000,000 (1

2) 360,000 360,000 (3 480,000 (1

ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTRIBUIDO

BANCOS 3,360,000 CAPITAL SOCIAL 25,000,000

CLIENTES 8,000,000

ALMACEN 7,000,000 18,360,000 CAPITAL GANADO

UTILIDAD. ACUMULADAS 5,000,000

NO CIRCULANTE PARTICIP. EN LOS RESULT. 480,000

INVERS. PERMANENTES 12,120,000

$30,480,000 $30,480,000

ACTIVO TOTAL P + C

EPSILON, S.A. DE C.V.

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX

CAPITAL SOCIAL UTILIDADES ACUMULADAS

DIVIDENDOS POR COBRAR PARTICIP. EN LOS RESULT.

BANCOS CLIENTES

ALMACEN INVERSIONES PERMANENTES

(38)

2.- Roloalja, S.A. de C.V., muestra los siguientes datos, tomados de su balance general al 01 de enero de 20XX.

Bancos $25,000,000

Clientes 10,000,000

Almacén 5,000,000

Capital social $30,000,000

Utilidades acumuladas 10,000,000

Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones:

El 09 de marzo de 20XX adquiere 51% de las acciones en circulación de Lumob, S.A., pagando en efectivo $20,400,000.

Nota: Al 31 de diciembre de 20XX, Lumob, S.A., reporta utilidades de $1,600,000.

En 20XX, realiza las siguientes operaciones:

I.-01-01-20XX. Reapertura, con los saldos al 31 de diciembre de 20XX.

II.- 31-03-20XX. La asamblea de socios de Lumob, S.A., decreta pagar dividendos por $1,200,000 III.- 31-05-20XX. Cobra en efectivo sus dividiendos.

Se pide:

Para 20XX.

a) Registrar las operaciones en diario.

b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor.

c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX.

Para 20XX.

a) Registrar las operaciones en diario.

b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor.

c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX.

1

Bancos 25,000,000

Clientes 10,000,000

Almacén 5,000,000

Capital social 30,000,000

Utilidades acumuladas 10,000,000

Registro de los asientos de apertura, según balance inicial.

2

Inversiones permanentes en acciones 20,400,000

Bancos 20,400,000

Registro de la adquisición del 51% de las acciones en circulación.

3

Inversiones permanentes en acciones 816,000

Participación en los resultados 816,000

Registro de la participación del 51% en las utilidades (1,600,000*51%)= $816,000

(39)

1) 25,000,000 20,400,000(2 1) 10,000,000 4,600,000

1) 5,000,000 30,000,000 (1

10,000,000 (1 2) 20,400,000

3) 816,000

21,216,000

816,000 (3

ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTRIBUIDO

BANCOS 4,600,000 CAPITAL SOCIAL 30,000,000

CLIENTES 10,000,000

ALMACEN 5,000,000 19,600,000 CAPITAL GANADO

UTILIAD. ACUMULADAS 10,000,000

NO CIRCULANTE PARTICIP. EN RESULTAD. 816,000

INVERS. PERMANENTES 21,216,000

$40,816,000 $40,816,000

1

Bancos 4,600,000

Clientes 10,000,000

Almacén 5,000,000

Inversiones permanentes en acciones 21,216,000

Capital social 30,000,000

Utilidades acumuladas 10,000,000

Participación en los resultados 816,000

Asientos de apertura según balance inicial.

BANCOS CLIENTES

ALMACEN CAPITAL SOCIAL

UTILIDADES ACUMULADAS INVERSIONES PERMANENTES

PARTICIPA. EN RESULT.

ROLOALJA, S.A. DE C.V.

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX

ACTIVO TOTAL P + C

(40)

2

Dividendos por Cobrar 612,000

Ingresos por dividendos 612,000

Registro de los dividendos por cobrar (1,200,000*51%)=$612,000

3

Bancos 612,000

Dividendos por cobrar 612,000

Registro del cobro de los dividendos.

1) 4,600,000 1) 10,000,000

3) 612,000 5,212,000

1) 5,000,000 1) 21,216,000 612,000 (2

20,604,000

30,000,000 (1 10,000,000 (1

2) 612,000 612,000 (3 816,000 (1

ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTRIBUIDO

BANCOS 5,212,000 CAPITAL SOCIAL 30,000,000

CLIENTES 10,000,000

ALMACEN 5,000,000 20,212,000 CAPITAL GANADO

UTILIDAD. ACUMULADAS 10,000,000

NO CIRCULANTE PARTICIP. EN LOS RESULT. 816,000

INVERS. PERMANENTES 20,604,000

$40,816,000 $40,816,000

ROLOALJA, S.A. DE C.V.

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX

ACTIVO TOTAL P + C

INVERSIONES PERMANENTES

CAPITAL SOCIAL UTILIDADES ACUMULADAS

DIVIDENDOS POR COBRAR PARTICIP. EN LOS RESULT.

BANCOS CLIENTES

ALMACEN

(41)

3.- Adro, S.A. de C.V., muestra los siguientes datos, tomados de su balance general al 01 de enero de 20XX.

Bancos $50,000,000

Clientes 6,000,000

Almacén 4,000,000

Capital social $45,000,000

Utilidades acumuladas 15,000,000

Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones:

El 21 de mayo de 20XX adquiere 70% de las acciones en circulación de Rosjuma, S.A., pagando en efectivo $28,000,000.

Nota: Al 31 de diciembre de 20XX, Estulticia, S.A., reporta pérdidas de $2,000,000.

En 20XX, realiza las siguientes operaciones:

I.-01-01-20XX. Reapertura, con los saldos al 31 de diciembre de 20XX.

II.- El 30 de abril compra 5% de las acciones en circulación de Rosjuma, S.A. DE C.V., pagando en efectivo $2,000,000.

Se pide:

Para 20XX.

a) Registrar las operaciones en diario.

b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor.

c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX.

Para 20XX.

a) Registrar las operaciones en diario.

b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor.

c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX.

1

Bancos 50,000,000

Clientes 6,000,000

Almacén 4,000,000

Capital social 45,000,000

Utilidades acumuladas 15,000,000

Registro de los asientos de apertura, según balance inicial.

3

Participación en los resultados 500,000

Inversiones permanentes en acciones 50,000

Registro de la participación en 25% de la pérdida neta (2,000,000*25%)= $500,000

(42)

1) 50,000,000 10,000,000(2 1) 6,000,000 40,000,000

1) 4,000,000 45,000,000 (1

15,000,000 (1 2) 10,000,000 3) 500,000 10,500,000

500,000 (3

ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTRIBUIDO

BANCOS 40,000,000 CAPITAL SOCIAL 45,000,000

CLIENTES 6,000,000

ALMACEN 4,000,000 50,000,000 CAPITAL GANADO

UTILIAD. ACUMULADAS 15,000,000

NO CIRCULANTE PARTICIP. EN RESULTAD. 500,000

INVERS. PERMANENTES 10,500,000

$60,500,000 $60,500,000

1

Bancos 40,000,000

Clientes 6,000,000

Almacén 4,000,000

Inversiones permanentes en acciones 10,500,000

Capital social 45,000,000

Utilidades acumuladas 15,000,000

Participación en los resultados 500,000

Asientos de apertura según balance inicial.

CLIENTES

ALMACEN CAPITAL SOCIAL

UTILIDADES ACUMULADAS INVERSIONES PERMANENTES BANCOS

PARTICIPA. EN RESULT.

ADRO, S.A. DE C.V.

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX

ACTIVO TOTAL P + C

(43)

2

Dividendos por Cobrar 100,000

Ingresos por dividendos 100,000

Registro de los dividendos por cobrar (2,000,000*5%)=$100,000

3

Bancos 100,000

Dividendos por cobrar 100,000

Registro del cobro de los dividendos.

1) 40,000,000 1) 6,000,000

3) 100,000 40,100,000

1) 4,000,000 1) 10,500,000 100,000 (2

10,400,000

45,000,000 (1 15,000,000 (1

2) 100,000 100,000 (3 500,000 (1

ACTIVO CIRCULANTE CAPITAL CONTRIBUIDO

BANCOS 40,100,000 CAPITAL SOCIAL 45,000,000

CLIENTES 6,000,000

ALMACEN 4,000,000 50,100,000 CAPITAL GANADO

UTILIDAD. ACUMULADAS 15,000,000

NO CIRCULANTE PARTICIP. EN LOS RESULT. 500,000

INVERS. PERMANENTES 10,400,000

$60,500,000 $60,500,000

PARTICIP. EN LOS RESULT.

ADRO, S.A. DE C.V.

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX

ACTIVO TOTAL P + C

BANCOS CLIENTES

ALMACEN INVERSIONES PERMANENTES

CAPITAL SOCIAL UTILIDADES ACUMULADAS

DIVIDENDOS POR COBRAR

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