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EJERCICIO CONSOLIDACIÓN P5

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Luis Vargas

Academic year: 2023

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(1)

En los siguientes casos, cuando las operaciones sean realizadas a crédito, se recomienda emplear la cuenta

"compañías filial".

En todos los casos se pide, para la compañía controladora y para la subsidiaria:

A) Registro de las operaciones en diario y esquemas de mayor B) Asientos de eliminación

C) Hoja de trabajo relativa a la consolidación de los estados financieros de la compañía controladora y su subsidiaria.

1.- Eliminación de las ventas y costo de vntas cuando la subsidiaria vende todos los artículos.

a) Epsilon, S.A. de C.V., en su carácter de controladora, vende en efectivo a Gama, S.A. de C.V., 1,000 artículos a

$200 c/u, con un costo unitario de $150, para que sean vendidos a $240 c/u.

Al 31 de diciembre, fecha de presentación de los estdos financieros, la subsidiaria Gama, S.A. de C.V., reporta no haber vendido ningún artículo.

1

Bancos $ 232,000.00

Ventas $ 200,000.00

IVA trasladado $ 32,000.00

Venta de 1,000 artículos a $200 c/u

1a

Costo de ventas $ 150,000.00

Almacén $ 150,000.00

1,000 artículos a $150 c/u registro de la operación anterior a precio de costo.

1) $ 232,000.00 $ 200,000.00 (1 $ 32,000.00 1)

1a) $ 150,000.00 $ 150,000.00 (1a

1

Almacén $ 200,000.00

IVA acreditable $ 32,000.00

Bancos $ 232,000.00

Compra de 1,000 artículos a $200 c/u

2

Bancos $ 278,400.00

Ventas $ 240,000.00

IVA trasladado $ 38,400.00

Venta de 1,000 artículos a $240 c/u

2a

Costo de ventas $ 200,000.00

Almacén $ 200,000.00

Venta de 1,000 artículos a $200 c/u registro de la operación anterior a precio de costo.

BANCOS VENTAS

ALMACÉN COSTO DE VENTAS

IVA TRASLADADO V.- ELIMINACION DE OPERACIONES INTERCOMPAÑIAS

CONTROLADORA EPSILON, S.A. DE C.V.

SUBSIDIARIA GAMA, S.A. DE C.V.

(2)

2) $ 278,400.00 $ 232,000.00 (1 $ 240,000.00 (2 $ 38,400.00 (2 46,400.00

$

2a) $ 200,000.00 1) $ 200,000.00 $ 200,000.00 (2a 1) $ 32,000.00

ASIENTOS DE ELIMINACION:

1

Ventas $ 200,000.00

IVA trasladado $ 32,000.00

Costo de ventas $ 200,000.00

IVA acreditable $ 32,000.00

Para eliminar la venta de la controladora a la subsidiaria.

DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR CARGOS ABONOS DEUDOR ACREEDOR

Bancos $ 278,400.00 $ 40,000.00 $ 318,400.00 $ 318,400.00

Almacén $ 150,000.00 $ 150,000.00

IVA acreditable $ 32,000.00 $ 32,000.00

Ventas $ 200,000.00 $ 240,000.00 $ 440,000.00 $ 200,000.00 $ 40,000.00

Costo de venta $ 150,000.00 $ 200,000.00 $ 350,000.00 $ 200,000.00 $ 150,000.00

IVA trasladado $ 32,000.00 $ 32,000.00

b) Epsilon, S.A. de C.V. en su carácter de controladora, vende a crédito a Gama, S.A. de C.V., 2,600 artículos a $400 c/u con un costo unitario de $300, para que sean vendidos a $450 c/u.

Al 31 de diciembre, fecha de presentación de los estdos financieros, la subsidiaria Gama, S.A. de C.V., reporta haber vendido a crédito todos los artículos a $450 c/u.

1

Clientes, compañía subsidiaria $ 1,206,400.00

Ventas $ 1,040,000.00

IVA trasladado, compañía subsidiaria $ 166,400.00

Venta de 2,600 artículos a $400 c/u

1a

Costo de ventas $ 780,000.00

Almacén $ 780,000.00

2,600 artículos a $300 c/u registro de la operación anterior a precio de costo.

1) $ 1,040,000.00 $ 1,040,000.00 $ 166,400.00 (1

1a) $ 780,000.00 $ 780,000.00 (1a

IVA TRASLADADO

IVA ACREDITABLE

BANCOS VENTAS

ALMACÉN COSTO DE VENTAS

CONTROLADORA EPSILON, S.A. DE C.V.

ELIMINACIONES SALDOS

CONSOLIDADOS HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA EPSILÓN, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA GAMA, S.A. DE C.V.

AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

CONCEPTO CONTROLADORA

EPSILON, S.A. DE C.V. GAMA, S.A. DE C.V.SUBSIDIARIA TOTAL

IVA TRASLADADO SUBSIDIARIA

CLIENTES, COMAPAÑÍA SUBSIDIARIA VENTAS

ALMACÉN COSTO DE VENTAS

(3)

1

Almacén $ 1,040,000.00

IVA acreditable, compañía controladora $ 166,400.00

Proveedores, compañía controladora $ 1,206,400.00

Compra de 2,600 artículos a $400 c/u

2

Bancos $ 1,357,200.00

Ventas $ 1,170,000.00

IVA trasladado $ 187,200.00

Venta de 2,600 artículos a $450 c/u

2a

Costo de ventas $ 1,040,000.00

Almacén $ 1,040,000.00

Venta de 2,600 artículos a $400 c/u registro de la operación anterior a precio de costo.

1,206,400.00

$ (1 $ 1,170,000.00 (2 $ 187,200.00 (2

2a) $ 1,040,000.00 1) $ 1,040,000.00 $ 1,040,000.00 (2a

1) $ 1,357,200.00 $ 166,400.00

ASIENTOS DE ELIMINACION:

1

Ventas $ 1,040,000.00

Proveedores, compañía controladora $ 1,206,400.00

IVA trasladado, compañía subcidiaria $ 166,400.00

Costo de ventas $ 1,040,000.00

Clientes, compañía subsidiaria $ 1,206,400.00

IVA acreditable, compañía controladora $ 166,400.00

Para eliminar la venta de la controladora a la subsidiaria.

DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR CARGOS ABONOS DEUDOR ACREEDOR

Bancos $ 1,170,000.00 $ 1,170,000.00 $ 1,170,000.00

Clientes sub $ 1,206,400.00 $ 1,206,400.00 $ 1,206,400.00

Almacén $ 780,000.00 $ 780,000.00

Ventas $ 1,040,000.00 $ 1,170,000.00 $ 2,210,000.00 $ 1,040,000.00 $ 1,170,000.00

Proveedores c $ 1,206,400.00 $ 1,206,400.00 $ 1,206,400.00

IVA trasladado $ 166,400.00 $ 166,400.00 $ 166,400.00

Costo de ventas $ 780,000.00 $ 1,040,000.00 $ 1,820,000.00 $ 1,040,000.00 $ 780,000.00

SALDOS

EPSILON, S.A. DE C.V. GAMA, S.A. DE C.V. CONSOLIDADOS

IVA acreditable

controladora $ 166,400.00 $ 166,400.00 $ 166,400.00

PROVEEDORES CONTROLADORA VENTAS

ALMACÉN COSTO DE VENTAS

BANCOS IVA ACREDITABLE CONTROLADORA

ELIMINACIONES

CONTROLADORA SUBSIDIARIA TOTAL

CONCEPTO

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA EPSILÓN, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA GAMA, S.A. DE C.V.

AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

SUBSIDIARIA GAMA, S.A. DE C.V.

IVA TRASLADADO

(4)
(5)
(6)
(7)

En los siguientes casos, cuando las operaciones sean realizadas a crédito, se recomienda emplear la cuenta

"compañías filial".

En todos los casos se pide, para la compañía controladora y para la subsidiaria:

A) Registro de las operaciones en diario y esquemas de mayor B) Asientos de eliminación

C) Hoja de trabajo relativa a la consolidación de los estados financieros de la compañía controladora y su subsidiaria.

1.- Eliminación de las ventas y costo de vntas cuando la subsidiaria vende todos los artículos.

a) Epsilon, S.A. de C.V., en su carácter de controladora, vende en efectivo a Gama, S.A. de C.V., 1,000 artículos a

$200 c/u, con un costo unitario de $150, para que sean vendidos a $240 c/u.

Al 31 de diciembre, fecha de presentación de los estdos financieros, la subsidiaria Gama, S.A. de C.V., reporta haber vendido en efectivo todos los artículos a $240 c/u.

1

Bancos $ 200,000.00

Ventas $ 200,000.00

Venta de 1,000 artículos a $200 c/u

1a

Costo de ventas $ 150,000.00

Almacén $ 150,000.00

1,000 artículos a $150 c/u registro de la operación anterior a precio de costo.

1) $ 200,000.00 $ 200,000.00 (1

1a) $ 150,000.00 $ 150,000.00 (1a

1

Almacén $ 200,000.00

Bancos $ 200,000.00

Compra de 1,000 artículos a $200 c/u

2

Bancos $ 240,000.00

Ventas $ 240,000.00

Venta de 1,000 artículos a $240 c/u

2a

Costo de ventas $ 200,000.00

Almacén $ 200,000.00

Venta de 1,000 artículos a $200 c/u registro de la operación anterior a precio de costo.

2) $ 240,000.00 $ 200,000.00 (1 $ 240,000.00 (2 40,000.00

$

SUBSIDIARIA GAMA, S.A. DE C.V.

BANCOS VENTAS

V.- ELIMINACION DE OPERACIONES INTERCOMPAÑIAS

CONTROLADORA EPSILON, S.A. DE C.V.

BANCOS VENTAS

COSTO DE VENTAS ALMACÉN

(8)

2a) $ 200,000.00 1) $ 200,000.00 $ 200,000.00 (2a

ASIENTOS DE ELIMINACION:

1

Ventas $ 200,000.00

Costo de ventas $ 200,000.00

Para eliminar la venta de la controladora a la subsidiaria.

DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR CARGOS ABONOS DEUDOR ACREEDOR

Bancos $ 200,000.00 $ 40,000.00 $ 240,000.00 $ 240,000.00

Almacén $ 150,000.00 $ 150,000.00

Ventas $ 200,000.00 $ 240,000.00 $ 440,000.00 $ 200,000.00 $ 40,000.00

Costo de vta. $ 150,000.00 $ 200,000.00 $ 350,000.00 $ 200,000.00 $ 150,000.00

b) Epsilon, S.A. de C.V. en su carácter de controladora, vende a crédito a Gama, S.A. de C.V., 2,600 artículos a $400 c/u con un costo unitario de $300, para que sean vendidos a $450 c/u.

Al 31 de diciembre, fecha de presentación de los estdos financieros, la subsidiaria Gama, S.A. de C.V., reporta haber vendido a crédito todos los artículos a $450 c/u.

1

Compañía filial $ 1,040,000.00

Ventas $ 1,040,000.00

Venta de 2,600 artículos a $400 c/u

1a

Costo de ventas $ 780,000.00

Almacén $ 780,000.00

2,600 artículos a $300 c/u registro de la operación anterior a precio de costo.

1) $ 1,040,000.00 $ 1,040,000.00 (1

1a) $ 780,000.00 $ 780,000.00 (1a

1

Almacén $ 1,040,000.00

Compañía filial $ 1,040,000.00

Compra de 2,600 artículos a $400 c/u

2

Bancos $ 1,170,000.00

Ventas $ 1,170,000.00

Venta de 2,600 artículos a $450 c/u

SUBSIDIARIA GAMA, S.A. DE C.V.

CONSOLIDADOS

CONTROLADORA EPSILON, S.A. DE C.V.

COMPAÑÍA FILIAL VENTAS

COSTO DE VENTAS ALMACÉN

DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA EPSILÓN, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA GAMA, S.A. DE C.V.

AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

CONCEPTO CONTROLADORA SUBSIDIARIA TOTAL ELIMINACIONES SALDOS

EPSILON, S.A. DE C.V. GAMA, S.A. DE C.V.

COSTO DE VENTAS ALMACÉN

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

(9)

2a

Costo de ventas $ 1,040,000.00

Almacén $ 1,040,000.00

Venta de 2,600 artículos a $400 c/u registro de la operación anterior a precio de costo.

1,040,000.00

$ (1 $ 1,170,000.00 (2

2a) $ 1,040,000.00 1) $ 1,040,000.00 $ 1,040,000.00 (2a

2) $ 1,170,000.00

ASIENTOS DE ELIMINACION:

1

Ventas $ 1,040,000.00

Costo de ventas $ 1,040,000.00

Para eliminar la venta de la controladora a la subsidiaria.

DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR CARGOS ABONOS DEUDOR ACREEDOR

Bancos $ 1,170,000.00 $ 1,170,000.00 $ 1,170,000.00

Compañía fil. $ 1,040,000.00 $ 1,040,000.00

Almacén $ 780,000.00 $ 780,000.00

Ventas $ 1,040,000.00 $ 1,170,000.00 $ 2,210,000.00 $ 1,040,000.00 $ 1,170,000.00

Costo de vta. $ 780,000.00 $ 1,040,000.00 $ 1,820,000.00 $ 1,040,000.00 $ 780,000.00

GAMA, S.A. DE C.V. CONSOLIDADOS

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA EPSILÓN, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA GAMA, S.A. DE C.V.

AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

CONCEPTO CONTROLADORA SUBSIDIARIA TOTAL ELIMINACIONES SALDOS

EPSILON, S.A. DE C.V.

COMPAÑÍA FILIAL VENTAS

COSTO DE VENTAS ALMACÉN

BANCOS

(10)

2.- Eliminación de las ventas y costo de vntas cuando la subsidiaria no vende todos los artículos.

a) Epsilon, S.A. de C.V., en su carácter de controladora, vende en efectivo a Gama, S.A. de C.V., 1,000 artículos a

$200 c/u, con un costo unitario de $150, para que sean vendidos a $240 c/u.

Al 31 de diciembre, fecha de presentación de los estdos financieros, la subsidiaria Gama, S.A. de C.V., reporta haber vendido en efectivo 700 de los artículos a $240 c/u.

1

Bancos $ 200,000.00

Ventas $ 200,000.00

Venta de 1,000 artículos a $200 c/u

1a

Costo de ventas $ 150,000.00

Almacén $ 150,000.00

1,000 artículos a $150 c/u registro de la operación anterior a precio de costo.

1) $ 200,000.00 $ 200,000.00 (1

1a) $ 150,000.00 $ 150,000.00 (1a

1

Almacén $ 200,000.00

Bancos $ 200,000.00

Compra de 1,000 artículos a $200 c/u

2

Bancos $ 168,000.00

Ventas $ 168,000.00

Venta de 700 artículos a $240 c/u

2a

Costo de ventas $ 140,000.00

Almacén $ 140,000.00

Venta de 700 artículos a $200 c/u registro de la operación anterior a precio de costo.

2) $ 168,000.00 $ 200,000.00 (1 $ 168,000.00 (2

32,000.00

$

COSTO DE VENTAS ALMACÉN

SUBSIDIARIA GAMA, S.A. DE C.V.

CONTROLADORA EPSILON, S.A. DE C.V.

BANCOS VENTAS

BANCOS VENTAS

(11)

2a) $ 140,000.00 1) $ 200,000.00 $ 140,000.00 (2a 60,000.00

$

ASIENTOS DE ELIMINACION:

1

Ventas $ 200,000.00

Costo de ventas $ 200,000.00

Para eliminar la venta de la controladora a la subsidiaria.

2

Costo de ventas $ 15,000.00

Ventas $ 15,000.00

Las ventas a precio de costo

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA EPSILÓN, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA GAMA, S.A. DE C.V.

AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

SALDOS CONSOLIDADOS

DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR CARGOS ABONOS DEUDOR ACREEDOR

Bancos $ 20,000.00 $ 32,000.00 $ 168,000.00 $ 15,000.00 $ 168,000.00

Almacén $ 150,000.00 $ 60,000.00 $ 90,000.00 $ 200,000.00 $ 45,000.00

Ventas $ 200,000.00 $ 168,000.00 $ 32,000.00 $ 15,000.00 $ 200,000.00 $ 168,000.00

Costo de vta. $ 150,000.00 $ 140,000.00 $ 10,000.00 $ 105,000.00

b) Epsilon, S.A. de C.V. en su carácter de controladora, vende a crédito a Gama, S.A. de C.V., 2,600 artículos a $400 c/u con un costo unitario de $300, para que sean vendidos a $450 c/u.

Al 31 de diciembre, fecha de presentación de los estdos financieros, la subsidiaria Gama, S.A. de C.V., reporta haber vendido a crédito 2,400 de los artículos a $450 c/u.

CONTROLADORA EPSILON, S.A. DE C.V.

1

Compañía filial $ 1,040,000.00

Ventas $ 1,040,000.00

Venta de 2,600 artículos a $400 c/u

1a

Costo de ventas $ 780,000.00

Almacén $ 780,000.00

2,600 artículos a $300 c/u registro de la operación anterior a precio de costo.

1) $ 1,040,000.00 $ 1,040,000.00 (1

1a) $ 780,000.00 $ 780,000.00 (1a

COSTO DE VENTAS ALMACÉN

COMPAÑÍA FILIAL VENTAS

CONCEPTO

CONTROLADORA SUBSIDIARIA TOTAL ELIMINACIONES

EPSILON, S.A. DE C.V. GAMA, S.A. DE C.V.

COSTO DE VENTAS ALMACÉN

(12)

SUBSIDIARIA GAMA, S.A. DE C.V.

1

Almacén $ 1,040,000.00

Compañía filial $ 1,040,000.00

Compra de 2,600 artículos a $400 c/u

2

Bancos $ 1,080,000.00

Ventas $ 1,080,000.00

Venta de 2,400 artículos a $450 c/u

2a

Costo de ventas $ 960,000.00

Almacén $ 960,000.00

Venta de 2,400 artículos a $400 c/u registro de la operación anterior a precio de costo.

1,040,000.00

$ (1 $ 1,080,000.00 (2

2a) $ 960,000.00 1) $ 1,040,000.00 $ 960,000.00 (2a

80,000.00

$

2) $ 1,080,000.00

ASIENTOS DE ELIMINACION:

1

Ventas $ 1,040,000.00

Costo de ventas $ 1,040,000.00

Para eliminar la venta de la controladora a la subsidiaria.

2

Costo de ventas $ 2,360,000.00

Ventas $ 2,360,000.00

Las ventas a precio de costo

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA EPSILÓN, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA GAMA, S.A. DE C.V.

AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

SALDOS CONSOLIDADOS

DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR CARGOS ABONOS DEUDOR ACREEDOR

Bancos $ 1,080,000.00 $ 1,080,000.00 $ 1,080,000.00

Compañía fil. $ 1,040,000.00 $ 1,040,000.00 $ 1,040,000.00

Almacén $ 780,000.00 $ 80,000.00 $ 700,000.00 $ 2,360,000.00 $ 700,000.00

Ventas $ 1,040,000.00 $ 1,080,000.00 $ 40,000.00 $ 1,040,000.00 $ 1,080,000.00

Costo de vta. $ 780,000.00 $ 960,000.00 $ 6,840,000.00 $ 2,360,000.00 $ 720,000.00

CONCEPTO

CONTROLADORA SUBSIDIARIA TOTAL ELIMINACIONES

EPSILON, S.A. DE C.V. GAMA, S.A. DE C.V.

BANCOS

COMPAÑÍA FILIAL VENTAS

COSTO DE VENTAS ALMACÉN

(13)

3.- Eliminación de la utilidad o pèrdida en venta de activo fijo entre las compañías que se consolidan.

ACTIVOS NO SUJETOS A DEPRECIACIÓN, VENTA CON UTILIDAD

a) Alpha y Omega, S.A. de C.V. como controladora, vende en efectivoa a Delta, S.A. de C.V., un terreno con un valor en libros de $10,000 Delta S.A. de C.V., paga $13,000.

1

Bancos $ 13,000.00

Terrenos $ 10,000.00

Otros productos $ 3,000.00

Registro de la venta de terrenos a valor en libros.

1) $ 13,000.00 S) $ 10,000.00 $ 10,000.00 (1 E) $ 3,000.00 $ 3,000.00 (1

1

Terrenos $ 13,000.00

Bancos $ 13,000.00

Compra de terrenos

1) $ 13,000.00 $ 3,000.00 (E $ 13,000.00 (1 10,000.00

$

ASIENTOS DE ELIMINACION:

1

Otros productos $ 3,000.00

Terrenos $ 3,000.00

Para eliminar la utilidad por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.

DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR CARGOS ABONOS DEUDOR ACREEDOR

Bancos $ 13,000.00 $ 13,000.00

Terrenos $ 13,000.00 $ 13,000.00 $ 3,000.00 $ 10,000.00

Otros produc. $ 3,000.00 $ 3,000.00 $ 3,000.00

b) Gama, S.A. de C.V. como controladora, vende a crédito a Omega, S.A. de C.V., un terreno con un valor en libros de $21,000 por el cual Omega S.A. de C.V., paga $25,000.

1

Compañía filial $ 25,000.00

Terrenos $ 21,000.00

Otros productos $ 4,000.00

Registro de la venta de terrenos a valor en libros.

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA DELTA, S.A. DE C.V.

AL 31 DE DICIEMBRE 20XX CONCEPTO

CONTROLADORA SUBSIDIARIA TOTAL ELIMINACIONES SALDOS

ALPHA Y OMEGA DELTA, S.A. DE C.V. CONSOLIDADOS

CONTROLADORA GAMA, S.A. DE C.V.

CONTROLADORA ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V.

BANCOS TERENOS OTROS PRODUCTOS

SUBSIDIARIA DELTA, S.A. DE C.V.

TERENOS BANCOS

(14)

1) $ 25,000.00 S) $ 21,000.00 $ 21,000.00 (1 E) $ 4,000.00 $ 4,000.00 (1

1

Terrenos $ 13,000.00

Compañía filial $ 13,000.00

Compra de terrenos

1) $ 25,000.00 $ 4,000.00 (E $ 25,000.00 (1 21,000.00

$

ASIENTOS DE ELIMINACION:

1

Otros productos $ 4,000.00

Terrenos $ 4,000.00

Para eliminar la utilidad por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.

DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR CARGOS ABONOS DEUDOR ACREEDOR

Compañía fil. $ 25,000.00 $ 25,000.00

Terrenos $ 25,000.00 $ 4,000.00 $ 4,000.00 $ 21,000.00

Otros produc. $ 4,000.00 $ 4,000.00 $ 4,000.00

COMPAÑÍA FILIAL TERENOS OTROS PRODUCTOS

SALDOS

GAMA, S.A. DE C.V. OMEGA, S.A. DE C.V. CONSOLIDADOS

SUBSIDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V.

TERENOS BANCOS

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA GAMA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V.

AL 31 DE DICIEMBRE 20XX CONCEPTO

CONTROLADORA SUBSIDIARIA TOTAL ELIMINACIONES

(15)

ACTIVOS NO SUJETOS A DEPRECIACIÓN, VENTA CON PERDIDA

a) Alpha y Omega, S.A. de C.V. como controladora, vende en efectivoa a Delta, S.A. de C.V., un terreno con un valor en libros de $10,000 Delta S.A. de C.V., paga $95,000.

1

Bancos $ 10,000.00

Otros gstos $ 3,000.00

Terrenos $ 13,000.00

Registro de la venta de terrenos a valor en libros.

1) $ 10,000.00 S) $ 13,000.00 $ 13,000.00 (1 1) $ 3,000.00 $ 3,000.00 (E

1

Terrenos $ 10,000.00

Bancos $ 10,000.00

Compra de terrenos

1) $ 10,000.00 $ 10,000.00 (1

E) $ 3,000.00 13,000.00

$

ASIENTOS DE ELIMINACION:

1

Terrenos $ 3,000.00

Otros gastos $ 3,000.00

Para eliminar la pérdida por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.

DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR CARGOS ABONOS DEUDOR ACREEDOR

Bancos $ 1,000.00 $ 10,000.00

Terrenos $ 10,000.00 $ 10,000.00 $ 3,000.00 $ 13,000.00

Otros gastos $ 3,000.00 $ 3,000.00 $ 3,000.00

b) Gama, S.A. de C.V. como controladora, vende a crédito a Omega, S.A. de C.V., un terreno con un valor en libros de $210,000 por el cual Omega S.A. de C.V., paga $200,000.

1

Compañía filial $ 200,000.00

Otros gstos $ 10,000.00

Terrenos $ 210,000.00

Registro de la venta de terrenos a valor en libros.

TERENOS BANCOS

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA DELTA, S.A. DE C.V.

AL 31 DE DICIEMBRE 20XX CONTROLADORA ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V.

BANCOS TERENOS OTROS GASTOS

SUBSIDIARIA DELTA, S.A. DE C.V.

SALDOS

ALPHA Y OMEGA DELTA, S.A. DE C.V. CONSOLIDADOS

CONTROLADORA GAMA, S.A. DE C.V.

CONCEPTO

CONTROLADORA SUBSIDIARIA TOTAL ELIMINACIONES

(16)

1) $ 200,000.00 S) $ 210,000.00 $ 210,000.00 (1 1) $ 10,000.00 $ 10,000.00 (E

1

Terrenos $ 200,000.00

Compañía filial $ 200,000.00

Compra de terrenos

1) $ 200,000.00 $ 200,000.00 (1

E) $ 10,000.00 210,000.00

$

ASIENTOS DE ELIMINACION:

1

Terrenos $ 10,000.00

Otros gastos $ 10,000.00

Para eliminar la pérdida por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.

DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR CARGOS ABONOS DEUDOR ACREEDOR

Compañía fil. $ 20,000.00 $ 200,000.00 $ 10,000.00

Terrenos $ 200,000.00 $ 200,000.00 $ 210,000.00

Otros gastos $ 10,000.00 $ 10,000.00 $ 10,000.00

COMPAÑÍA FILIAL TERENOS OTROS GASTOS

SUBSIDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V.

TERENOS BANCOS

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA GAMA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V.

AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

CONCEPTO CONTROLADORA SUBSIDIARIA TOTAL ELIMINACIONES SALDOS

GAMA, S.A. DE C.V. OMEGA, S.A. DE C.V. CONSOLIDADOS

(17)

ACTIVOS SUJETOS A DEPRECIACIÓN, VENTA CON UTILIDAD

a) Adro, S.A. de C.V. como controladora, vende en efectivoa a Lumob, S.A. de C.V., maquinaria que tiene un costo de $50,000 y una depresiación acumulada por 2 años del 10% anual, es decir $10,000. Lumob, S.A. de C.V. al adquirir el activo al inicio del periodo paga en efectivo $42,500 y deside depresiarlo mediate una tasa del 20% anual.

1

Bancos $ 42,500.00

Depresiación acuulada de maquinaria $ 10,000.00

Maquinaria $ 50,000.00

Otros productos $ 2,500.00

Registro de la venta de maquinaria a valor en libros.

1) $ 42,500.00 1) $ 10,000.00 $ 10,000.00 (S S)$ 50,000.00 $ 50,000.00 (1

2,500.00

$ (1

1

Maquinaria $ 42,500.00

Bancos $ 42,500.00

Compra de maquinaria.

2

Gastos de venta $ 8,500.00

Dep. acumulada de maquinaria $ 8,500.00

Registro de la depresiación del ejercicio a una tasa de 20%.

1) $ 42,500.00 $ 42,500.00 (1 2) $ 8,500.00

8,500.00

$ (2

ASIENTOS DE ELIMINACION:

1

Maquinaria $ 7,500.00

Otros productos $ 2,500.00

Dep. acumulada de maquinaria $ 10,000.00

Para eliminar la utilidad por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.

2

Dep. acumulada de equipo de reparto $ 7,500.00

Gastos de venta

$ 7,500.00

Para registrar la depresiación sobre la base del 10% aplicada al prcio de costo original del activo.

CONTROLADORA ADRO, S.A. DE C.V.

BANCOS DEP. ACUM. MAQUINARIA MAQUINARIA

OTROS PRODUCTOS

SUBSIDIARIA LUMOB, S.A. DE C.V.

MAQUINARIA BANCOS GASTOS DE VENTA

DEP. ACUM. MAQUINARIA

(18)

DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR CARGOS ABONOS DEUDOR ACREEDOR Bancos $ 42,500.00

Maquinaria $ 42,500.00 $ 42,500.00 $ 7,500.00 $ 5,000.00

Dep. Acum. $ 8,500.00 $ 8,500.00 $ 7,500.00 $ 10,000.00 $ 11,000.00

Gastos de vta. $ 8,500.00 $ 8,500.00 $ 7,500.00 $ 1,000.00

Otros produc. $ 2,500.00 $ 2,500.00 $ 2,500.00

b) Rolaj, S.A. de C.V. como controladora, vende a crédito a Jomaro, S.A. de C.V., mobiliario y equipo que tiene un costo de $5,000 y una depresiación acumulada por 3 años del 10% anual, o sea $1,500. Jomaro, S.A. de C.V. al adquirir el activo al inicio del periodo paga en efectivo $3,800 y deside depresiarlo mediate una tasa del 15% anual.

1

Compañía filial $ 3,800.00

Depresiación acuulada de mobiliario y equipo $ 1,500.00

Mobiliario y equipo $ 5,000.00

Otros productos $ 300.00

Registro de la venta de mobiliario y equipo a valor en libros.

1) $ 3,800.00 1) $ 1,500.00 $ 1,500.00 (S S)$ 5,000.00 $ 5,000.00 (1

300.00

$ (1

1

Mobiliario y equipo $ 3,800.00

Compañía filial $ 3,800.00

Compra de mobiliario y equipo.

2

Gastos de venta $ 570.00

Dep. acumulada de mobiliario y equipo $ 570.00

Registro de la depresiación del ejercicio a una tasa de 15%.

1) $ 3,800.00 $ 3,800.00 (1 2) $ 570.00

570.00

$ (2

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA ADRO, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA LUMOB, S.A. DE C.V.

AL 31 DE DICIEMBRE 20XX CONCEPTO

CONTROLADORA SUBSIDIARIA TOTAL ELIMINACIONES SALDOS

ADRO, S.A. DE C.V. LUMOB, S.A. DE C.V. CONSOLIDADOS

CONTROLADORA ROLAJ, S.A. DE C.V.

COMPAÑÍA FILIAL DEP. ACUM. MOB. Y EQ. MOBILIARIO Y EQUIPO

OTROS PRODUCTOS

SUBSIDIARIA LUMOB, S.A. DE C.V.

MOBILIARIO Y EQUIPO COMPAÑÍA FILIAL GASTOS DE VENTA

DEP. ACUM. MOB. Y EQ.

(19)

ASIENTOS DE ELIMINACION:

1

Mobiliario y Equipo $ 1,200.00

Otros productos $ 300.00

Dep. acumulada de mobiliario y equipo $ 1,500.00

Para eliminar la utilidad por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.

2

Dep. acumulada de mobiliario y equipo $ 930.00

Gastos de venta $ 930.00

Para registrar la depresiación sobre la base del 10% aplicada al prcio de costo original del activo.

DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR CARGOS ABONOS DEUDOR ACREEDOR

Compañía fil. $ 3,800.00 $ 3,800.00

Mob. Y Eq. $ 3,800.00 $ 3,800.00 $ 1,200.00 $ 5,000.00

Dep. Acum. $ 570.00 $ 570.00 $ 930.00 $ 1,500.00 $ 2,000.00

Gastos de vta. $ 570.00 $ 570.00 $ 930.00 $ 360.00

Otros produc. $ 300.00 $ 300.00 $ 300.00

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA ROLAJ, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA JOMARO, S.A. DE C.V.

AL 31 DE DICIEMBRE 20XX CONCEPTO

CONTROLADORA SUBSIDIARIA TOTAL ELIMINACIONES SALDOS

ROLAJ, S.A. DE C.V. JOMARO, S.A. DE C.V. CONSOLIDADOS

(20)

ACTIVOS SUJETOS A DEPRECIACIÓN, VENTA CON PÉRDIDA

a) Adro, S.A. de C.V. como controladora, vende en efectivoa a Lumob, S.A. de C.V., maquinaria que tiene un costo de $4000,000 y una depresiación acumulada por 5 años del 10% anual, es decir $200,000. Lumob, S.A. de C.V. al adquirir el activo al inicio del periodo paga en efectivo $180,500 y deside depresiarlo mediate una tasa del 20% anual.

1

Bancos $ 180,500.00

Depresiación acuulada de maquinaria $ 200,000.00

Otros gastos

$ 19,500.00

Maquinaria $ 400,000.00

Registro de la venta de maquinaria a valor en libros.

1) $ 180,500.00 1) $ 200,000.00 $ 200,000.00 (S S)$ 400,000.00 $ 400,000.00 (1

1) $ 19,500.00

1

Maquinaria $ 180,500.00

Bancos $ 180,500.00

Compra de maquinaria.

2

Gastos de venta $ 36,100.00

Dep. acumulada de maquinaria $ 36,100.00

Registro de la depresiación del ejercicio a una tasa de 20%.

1) $ 180,500.00 $ 180,500.00 (1 2) $ 36,100.00

36,100.00

$ (2

ASIENTOS DE ELIMINACION:

1

Maquinaria $ 219,500.00

Otros gastos $ 19,500.00

Dep. acumulada de maquinaria $ 20,000.00

Para eliminar la utilidad por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.

2

Gastos de venta $ 16,600.00

Dep. acumulada de equipo de reparto $ 16,600.00

Para registrar la depresiación sobre la base del 20% aplicada al prcio de costo original del activo.

CONTROLADORA ADRO, S.A. DE C.V.

BANCOS DEP. ACUM. MAQUINARIA MAQUINARIA

OTROS GASTOS

SUBSIDIARIA LUMOB, S.A. DE C.V.

MAQUINARIA BANCOS GASTOS DE VENTA

DEP. ACUM. MAQUINARIA

(21)

DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR CARGOS ABONOS DEUDOR ACREEDOR

Bancos $ 180,500.00 $ 180,500.00

Maquinaria $ 180,500.00 $ 180,500.00 $ 219,500.00 $ 400,000.00

Dep. Acum. $ 36,100.00 $ 36,100.00 $ 200,000.00 $ 252,700.00

16,600.00

$

Gastos de vta. $ 36,100.00 $ 36,100.00 $ 16,600.00 $ 52,700.00

Otros gastos $ 19,500.00 $ 19,500.00 $ 19,500.00

b) Rolaj, S.A. de C.V. como controladora, vende a crédito a Jomaro, S.A. de C.V., mobiliario y equipo que tiene un costo de $120,000 y una depresiación acumulada por 5 años del 10% anual, es decir $60,000. Jomaro, S.A. de C.V. al adquirir el activo al inicio del periodo paga en efectivo $55,000 y deside depresiarlo mediate una tasa del 25% anual.

|

Compañía filial $ 55,000.00

Depresiación acuulada de mobiliario y equipo $ 60,000.00

Otros gastos $ 5,000.00

Equipo de reparto $ 120,000.00

Registro de la venta de mobiliario y equipo a valor en libros.

1) $ 55,000.00 1) $ 60,000.00 $ 60,000.00 (S S)$ 120,000.00 $ 120,000.00 (1

1) $ 5,000.00

1

Mobiliario y equipo $ 55,000.00

Compañía filial $ 55,000.00

Compra de mobiliario y equipo.

2

Gastos de venta $ 13,750.00

Dep. acumulada de mobiliario y equipo $ 13,750.00

Registro de la depresiación del ejercicio a una tasa de 15%.

1) $ 55,000.00 $ 55,000.00 (1 2) $ 13,750.00

13,750.00

$ (2

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA ADRO, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA LUMOB, S.A. DE C.V.

AL 31 DE DICIEMBRE 20XX CONCEPTO

CONTROLADORA SUBSIDIARIA TOTAL ELIMINACIONES SALDOS

ADRO, S.A. DE C.V. LUMOB, S.A. DE C.V. CONSOLIDADOS

CONTROLADORA ROLAJ, S.A. DE C.V.

COMPAÑÍA FILIAL DEP. ACUM. MOB. Y EQ. MOBILIARIO Y EQUIPO

OTROS GASTOS

SUBSIDIARIA LUMOB, S.A. DE C.V.

MOBILIARIO Y EQUIPO COMPAÑÍA FILIAL GASTOS DE VENTA

DEP. ACUM. MOB. Y EQ.

(22)

ASIENTOS DE ELIMINACION:

1

Mobiliario y Equipo $ 65,000.00

Otros gastos $ 5,000.00

Dep. acumulada de mobiliario y equipo $ 60,000.00

Para eliminar la utilidad por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.

2

Gastos de venta $ 46,250.00

Dep. acumulada de mobiliario y equipo $ 46,250.00

Para registrar la depresiación sobre la base del 10% aplicada al prcio de costo original del activo.

DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR CARGOS ABONOS DEUDOR ACREEDOR

Compañía fil. $ 55,000.00 $ 55,000.00

Mob. Y Eq. $ 55,000.00 $ 55,000.00 $ 65,000.00 $ 120,000.00

Dep. Acum. $ 13,750.00 $ 13,750.00 $ 60,000.00 $ 120,000.00

46,250.00

$

Gastos de vta. $ 13,750.00 $ 13,750.00 $ 46,250.00 $ 60,000.00

Otros gastos $ 5,000.00 $ 5,000.00 $ 5,000.00

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA ROLAJ, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA JOMARO, S.A. DE C.V.

AL 31 DE DICIEMBRE 20XX CONCEPTO

CONTROLADORA SUBSIDIARIA TOTAL ELIMINACIONES SALDOS

ROLAJ, S.A. DE C.V. JOMARO, S.A. DE C.V. CONSOLIDADOS

(23)

4.- Eliminación de intereses, regalìas y servicios tècnicos.

a) Alpha y omega, S.A. de C.V., como controladora paga en efectivo intereses por $18,000, regalìas por $76,000 y servicios tècnicos administrativos por $69,000 a Delta, S.A. de C.V., se supone que Delta, S.A. de C.V., no se dedica a estas actividades de manera preponderante, es decir no correspode a su giro normal de actividades.

1

Gastos de venta $ 76,000.00

(Regalìas)

Gastos de administraciòn $ 69,000.00

(Servicios tècnicos)

Gastos financieros $ 18,000.00

(Intereses)

Bancos $ 163,000.00

Por el pago de gastos en efectivo.

1) $ 76,000.00 1) $ 69,000.00 1) $ 18,000.00

163,000.00

$ (1

1

Bancos $ 163,000.00

Otros productos $ 163,000.00

Por el cobro de regalìas, servicios de administraciòn e intereses en efectivo.

1) $ 163,000.00 $ 163,000.00 (1

ASIENTOS DE ELIMINACION:

1

Otros productos $ 163,000.00

Gastos de venta $ 76,000.00

Gastos de administraciòn $ 69,000.00

Gastos finincieros $ 18,000.00

Para eliminar las regalìas, servicios administrativos e intereses entre la controladora y la subsidiaria.

DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR CARGOS ABONOS DEUDOR ACREEDOR

Bancos $ 163,000.00 $ 163,000.00

Gastos de vta. $ 76,000.00 $ 76,000.00 $ 76,000.00

Gsto. de adm. $ 69,000.00 $ 69,000.00 $ 69,000.00

Gastos finan. $ 18,000.00 $ 18,000.00 $ 18,000.00

Otros produc. $ 163,000.00 $ 163,000.00 $ 163,000.00

Total $ 163,000.00 $ 163,000.00 $ 163,000.00 $ 163,000.00 $ 163,000.00 $ 163,000.00 $ 163,000.00 $ 163,000.00 $ - $ - OTROS PRODUCTOS

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA DELTA, S.A. DE C.V.

AL 31 DE DICIEMBRE 20XX CONCEPTO

CONTROLADORA SUBSIDIARIA TOTAL ELIMINACIONES

CONTROLADORA ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V.

GASTOS DE VENTA GASTOS DE ADMON. GASTOS FINANCIEROS

BANCOS

SUBSIDIARIA DELTA, S.A. DE C.V.

SALDOS

ALPHA Y OMEGA DELTA, S.A. DE C.V. CONSOLIDADOS

BANCOS

(24)

b) Jomaro, S.A. de C.V., como controladora debe intereses por $218,000, regalìas por $176,000 y servicios tècnicos administrativos por $123,000 a Adro, S.A. de C.V., se supone que Adro, S.A. de C.V., no se dedica a estas actividades de manera preponderante, es decir no corresponde a su giro normal de actividades.

Gastos de venta

1

$ 176,000.00

(Regalìas)

Gastos de administraciòn $ 123,000.00

(Servicios tècnicos)

Gastos financieros $ 218,000.00

(Intereses)

Deudores diversos $ 517,000.00

Por la deuda de gastos.

1) $ 176,000.00 1) $ 123,000.00 1) $ 218,000.00

517,000.00

$ (1

1

Deudores diversos $ 517,000.00

Otros productos $ 517,000.00

Por la deuda de regalìas, servicios de administraciòn e intereses.

1) $ 517,000.00 $ 517,000.00 (1

ASIENTOS DE ELIMINACION:

1

Otros productos $ 517,000.00

Gastos de venta $ 176,000.00

Gastos de administraciòn $ 123,000.00

Gastos finincieros $ 218,000.00

Para eliminar las regalìas, servicios administrativos e intereses entre la controladora y la subsidiaria.

DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR CARGOS ABONOS DEUDOR ACREEDOR

Deudores Div. $ 517,000.00 $ 517,000.00

Gastos de vta. $ 176,000.00 $ 176,000.00 $ 176,000.00

Gsto. de adm. $ 123,000.00 $ 123,000.00 $ 123,000.00

Gastos finan. $ 218,000.00 $ 218,000.00 $ 218,000.00

Otros produc. $ 517,000.00 $ 517,000.00 $ 517,000.00

Total $ 517,000.00 $ 517,000.00 $ 517,000.00 $ 517,000.00 $ 517,000.00 $ 517,000.00 $ 517,000.00 $ 517,000.00 $ - $ -

DEUDORES DIVERSOS OTROS PRODUCTOS

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA JOMARO, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA ADRO, S.A. DE C.V.

AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

CONSOLIDADOS CONCEPTO

CONTROLADORA SUBSIDIARIA TOTAL ELIMINACIONES

CONTROLADORA JOMARO, S.A. DE C.V.

GASTOS DE VENTA GASTOS DE ADMON. GASTOS FINANCIEROS

DEUDORES DIVERSOS

SALDOS JOMARO, S.A. DE C.V. ADRO, S.A. DE C.V.

SUBSIDIARIA DELTA, S.A. DE C.V.

(25)

5.- Eliminación de las inversiones en acciones y la participaciòn en los resultados de la subsidiaria (eliminaciòn del mètodo de participaciòn).

a) Èpsilon, S.A. de C.V., con el fin de ejercer control, el 8 de noviembre de 20XX adquiere 60% de las acciones ordinarias en circulaciòn de Gama, S.A.

de C.V. mediante el pago en efectivo de $6,000; el capital contable de Gama, S.A. de C.V., sòlo lo integra el capital social que importa $10,000.

Al 31 de deciembre 20XX, Gama, S.A. de C.V., reporta en sus estados financieros una utilidad de $15,000.

1

Inversiones permanentes en acciones $ 6,000.00

Bancos $ 6,000.00

Exceso del valor en libros $ -

Registro de la compra de 60% de las acciones comunes en circulaciòn a valor contable (10,000 X 60%) = $6,000 2

Inversiones permanentes en acciones $ 9,000.00

Participaciòn en los resultados $ 9,000.00

Registro de la participaciòn de 60% en los resultados de la controladora (15,000 X 60%) = $9,000

1) $ 6,000.00 $ 6,000.00 (1 $ 9,000.00 (2

2) $ 9,000.00 15,000.00

$

ASIENTOS DE ELIMINACION:

1

Participaciòn en los resultados $ 9,000.00

Capital social $ 6,000.00

Inversiones permanentes en acciones $ 15,000.00

Para eliminar las inversiones permanentes en acciones y la participaciòn en los resultados.

2

Captal social $ 10,000.00

Intereses minoritario $ 10,000.00

Cancelaciòn del capital social de la subsidiaria y determinaciòn del interes minoritario (50,000 X 20%) = $10,000

DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR CARGOS ABONOS DEUDOR ACREEDOR

INV. PERM. $ 40,000.00 $ 40,000.00

EXCESO $ 5,000.00 $ 5,000.00 $ 5,000.00

PART. RESUL. $ 8,800.00 $ 8,800.00 $ 8,800.00

CAP. SOCIAL $ 50,000.00 $ 50,000.00 $ 40,000.00

10,000.00

$

UNE $ 11,000.00 $ 11,000.00 $ 11,000.00

INTER. MINO. $ 10,000.00 $ 10,000.00

b) Jomaro, S.A. de C.V., con el fin de ejercer control, el 29 de mayo de 20XX adquiere 80% de las acciones ordinarias en circulaciòn de Rolaj, S.A.

de C.V. mediante el pago en efectivo de $45,000; el capital contable de Rolaj, S.A. de C.V., sòlo lo integra el capital social que importa $50,000.

Al 31 de deciembre 20XX, Rolaj, S.A. de C.V., reporta en sus estados financieros una utilidad de $11,000.

1

Inversiones permanentes en acciones $ 40,000.00

Exceso del valor en libros $ 5,000.00

Bancos $ 45,000.00

Registro de la compra de 80% de las acciones comunes en circulaciòn a valor contable (50,000 X 80%) = $40,000 2

Inversiones permanentes en acciones $ 8,800.00

Participaciòn en los resultados $ 8,800.00

Registro de la participaciòn de 80% en los resultados de la controladora (11,000 X 80%) = $8,800

CONSOLIDADOS

CONTROLADORA ADRO, S.A. DE C.V.

CONTROLADORA EPSILON, S.A. DE C.V.

INVERS. PERMANENTES BANCOS PARTICIP. RESULTADOS

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA ÈPSILON, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA GAMA, S.A. DE C.V.

AL 31 DE DICIEMBRE 20XX CONCEPTO

CONTROLADORA SUBSIDIARIA TOTAL ELIMINACIONES SALDOS

ÈPSILON, S.A. DE C.V. GAMA, S.A. DE C.V.

(26)

1) $ 45,000.00 1) $ 40,000.00 $ 8,800.00 (2 2) $ 8,800.00

53,800.00

$

1) $ 5,000.00

ASIENTOS DE ELIMINACION:

1

Participaciòn en los resultados $ 8,800.00

Capital social $ 40,000.00

Inversiones permanentes en acciones $ 48,800.00

Para eliminar las inversiones permanentes en acciones y la participaciòn en los resultados.

2

Captal social $ 10,000.00

Intereses minoritario $ 10,000.00

Cancelaciòn del capital social de la subsidiaria y determinaciòn del interes minoritario (50,000 X 20%) = $10,000

DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR CARGOS ABONOS DEUDOR ACREEDOR

INV. PERM. $ 40,000.00 $ 40,000.00

EXCESO $ 5,000.00 $ 5,000.00 $ 5,000.00

PART. RESUL. $ 8,800.00 $ 8,800.00 $ 8,800.00

CAP. SOCIAL $ 50,000.00 $ 50,000.00 $ 40,000.00

10,000.00

$

UNE $ 11,000.00 $ 11,000.00 $ 11,000.00

INTER. MINO. $ 10,000.00 $ 10,000.00

ELIMINACIONES SALDOS

ROLAJ, S.A. DE C.V.

JOMARO, S.A. DE C.V. CONSOLIDADOS

INVERS. PERMANENTES BANCOS PARTICIP. RESULTADOS

EXCESO DEL COSTO

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA JOMARO, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA ROLAJ, S.A. DE C.V.

AL 31 DE DICIEMBRE 20XX CONCEPTO

CONTROLADORA SUBSIDIARIA TOTAL

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