PDF superior Sociedades de capital-impuesto a las ganancias

Sociedades de capital-impuesto a las ganancias

Sociedades de capital-impuesto a las ganancias

Continuando con el análisis de la normativa, el tercer y cuarto párrafo indican quienes quedan exceptuados de aplicar dicho procedimiento. En primer lugar, habla de las entregas que efectúen a sus socios las Sociedades de Responsabilidad Limitada, Sociedades en Comandita Simple y las Sociedades en Comandita por Acciones, por las entregas correspondientes a los socios comanditados (apartado 2 del inciso a) del artículo 69). En el texto original sólo estaban exceptuadas las entregas que las sociedades en comandita por acciones efectúen a sus socios comanditados, al modificarse el tratamiento tributario para las sociedades de responsabilidad limitada e incluirlas en el artículo 69, se las excluyó por el carácter personal que estas revisten, sin perjuicio del tratamiento tributario como sociedades de capital. La segunda exclusión indica que no tiene lugar la presunción de disposición de fondos cuando corresponda aplicar las normas de precios de transferencia previstas en el artículo 15 de la LIG. Se refiere a las transacciones entre un establecimiento estable, con personas o entidades vinculadas constituidas, domiciliadas o ubicadas en el exterior que no se ajusten a las prácticas del mercado entre entes independientes. Como indica Osler (2010, p. 51): “El cuarto párrafo alcanza a las entidades financieras que operen en el país
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Tratamiento en el impuesto a las ganancias de los préstamos entre sociedades vinculadas. Análisis, conflictos y propuestas

Tratamiento en el impuesto a las ganancias de los préstamos entre sociedades vinculadas. Análisis, conflictos y propuestas

Uno de los primeros antecedentes en donde se trató el tema de los préstamos entre sociedades vinculadas que no devengan interés, fue en la causa “Fiat Concord” de la Sala D del TFN, de fecha 16/10/2002. El caso se trataba de un préstamo realizado por una so- ciedad local, que tenía como destinatario a otra sociedad del país que era socio mayoritario y controlante de aquella con una posesión del 99,99 %, y que no devengaban interés a fa- vor del contribuyente. El Fisco entendió que correspondía aplicar la presunción del artículo 73 ya que se trataba de dos sociedades legalmente constituidas, con estatutos y objetos sociales propios, con inscripciones diferentes ante la IGJ y DGI. El Tribunal resolvió a favor del contribuyente expresando: “corresponde hacer aplicación al caso del principio de la realidad económica consagrado en los artículos 11 y 12 de la ley 11683 -según la norma- tiva vigente en dicho momento-, aún cuando se trate de dos sociedades con personería jurí- dica propia. La realidad muestra que el mismo grupo decide operar valiéndose de socieda- des separadas, en virtud de estrategias económicas que no están ahora en tela de juicio, pero que de ninguna manera supone hallarse frente a terceros (…) Pero además, debe seña- larse, que si bien ambas sociedades tienen personalidad jurídica y tributaria propia, inte- gran un conjunto económico, de tal manera que los intereses presuntos que pretenden gra- varse en cabeza de una de ellas, constituirían un gasto deducible para la controlante, sin que se perfeccione evasión alguna, sino la neutralidad del impuesto.” Es oportuno señalar que este criterio fue revocado por la Sala IV de la CNCAF en sentencia del 21/03/2006, y finalmente dejado sin efecto por la Corte el 06/03/2012.
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IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

La Disposición Final Tercera RDL18/12 añade la Disposición Adicional Trigésima Séptima del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (LIRPF), en la que se regula una exención del 50 por ciento de las siguientes ganancias patrimoniales:

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CURSO DE POSGRADO: IMPUESTO A LAS GANANCIAS

CURSO DE POSGRADO: IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Formas de imposición adoptadas sobre la renta de las sociedades de capital.. Imposición sobre los dividendos.[r]

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Tema 15 El impuesto sobre sociedades

Tema 15 El impuesto sobre sociedades

 Para los accionistas de renta baja es posible que el tipo impositivo sobre los dividendos sea más bajo que sobre las ganancias de capital realizadas, por lo que preferirán el reparto[r]

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IMPUESTO A LAS GANANCIAS. IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES

IMPUESTO A LAS GANANCIAS. IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES

Se establece un incremento por única vez en el importe de la deducción especial aplicable a las rentas por el trabajo personal en relación de dependencia, al desempeño de cargos públicos, a los gastos protocolares, a las jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios de cualquier especie que tengan su origen en el trabajo personal y a los consejeros de las sociedades cooperativas -art. 79, incs. a), b) y c)-, hasta un monto equivalente al importe neto de la segunda cuota del Sueldo Anual Complementario del año 2015.

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Impuesto sobre Sociedades

Impuesto sobre Sociedades

m) La cantidad a ingresar correspondiente a los pagos fraccionados establecidos en el apartado 3 del artículo 40 de esta Ley, para aquellos contribuyentes que estén obligados a aplicar esta modalidad y cuyo importe neto de la cifra de negocios en los 12 meses anteriores a la fecha en que se inicien los períodos impositivos dentro del año 2015 sea al menos veinte millones de euros, no podrá ser inferior, en ningún caso, al 12 por ciento del resultado positivo de la cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio de los 3, 9 u 11 primeros meses de cada año natural o, para contribuyentes cuyo período impositivo no coincida con el año natural, del ejercicio transcurrido desde el inicio del período impositivo hasta el día anterior al inicio de cada período de ingreso del pago fraccionado, determinado de acuerdo con el Código de Comercio y demás normativa contable de desarrollo, minorado exclusivamente en los pagos fraccionados realizados con anterioridad, correspondientes al mismo período impositivo. Quedará excluido del resultado positivo referido, el importe del mismo que se corresponda con rentas derivadas de operaciones de quita o espera consecuencia de un acuerdo de acreedores del contribuyente, incluyéndose en dicho resultado aquella parte de su importe que se integre en la base imponible del período impositivo.
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IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

Los ingresos y los gastos imputados contablemente en la cuenta de pérdidas y ganancias o en una cuenta de reservas en un período impositivo distinto de aquel en el que proceda su imputación temporal, según lo previsto en los apartados anteriores, se imputarán en el período impositivo que corresponda de acuerdo con lo establecido en dichos apartados. No obstante, tratándose de gastos imputados contablemente en dichas cuentas en un período impositivo posterior a aquel en el que proceda su imputación temporal o de ingresos imputados en las mismas en un período impositivo anterior, la imputación temporal de unos y otros se efectuará en el período impositivo en el que se haya realizado la imputación contable, siempre que de ello no se derive una tributación inferior a la que hubiere correspondido por aplicación de las normas de imputación temporal prevista en los apartados anteriores. Se regula la imputación temporal de los movimientos de reservas por cambios de criterios contables, estableciendo que éstos se integrarán en la base imponible del periodo en que los cargos o abonos a partidas de reservas se realicen.
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Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Impuesto sobre Sociedades. Impuesto sobre la Renta de no Residentes.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Impuesto sobre Sociedades. Impuesto sobre la Renta de no Residentes.

- Para el cálculo de la renta atribuible a los miembros de la entidad en régimen de atribución de rentas que sean sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades o contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes con establecimiento permanente o sin establecimiento permanente que no sean personas físicas, procedente de ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos no afectos al desarrollo de actividades económicas, no resultará de aplicación lo dispuesto en la disposición transitoria novena de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
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Reglamentación de la Ley de Impuesto a las Ganancias. Modificación.

Reglamentación de la Ley de Impuesto a las Ganancias. Modificación.

instrumentos y/o contratos derivados —a excepción de las operaciones de cobertura—, las personas físicas, las sucesiones indivisas, los sujetos incluidos en el Artículo 69 de la ley y las sociedades y empresas o explotaciones unipersonales, comprendidas en los incisos b), c) y en el último párrafo de su Artículo 49, así como los fideicomisos contemplados en el inciso sin número incorporado a continuación del inciso d) del citado artículo, que lo experimentaron, sólo podrán compensarlo con las ganancias netas que, a raíz de la realización del mismo tipo de operaciones, obtengan en los CINCO (5) ejercicios inmediatos siguientes a aquel en el que se experimentó el quebranto. Igual tratamiento se otorgará a los quebrantos originados en enajenaciones de títulos, bonos y demás valores efectuadas por personas físicas o sucesiones indivisas.
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Ley de Sociedades de Capital

Ley de Sociedades de Capital

• Extensión a la SL del listado del listado de derechos mínimos de socio antes previstos en la LSA: (i) a participar en las ganancias y en la cuota de liquidación; (ii) de asunción preferente; (iii) a votar en Junta e impungar acuerdos; y (iv) de información

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Impuesto sobre Sociedades

Impuesto sobre Sociedades

Antes de la entrada en vigor de esta nueva deducción se hallaba vigente un incentivo fiscal de exención de las ganancias patrimoniales generadas en la transmisión de determinadas acciones /participaciones que había sido aplicable a partir de 7 de julio de 2011 e introducido por el Real Decreto-Ley 8/2011, de 1 de julio, de medidas de apoyo a los deudores hipotecarios, de control del gasto público y cancelación de deudas con empresas y autónomos contraídas por las entidades locales, de fomento de la actividad empresarial e impulso de la rehabilitación y de simplificación administrativa. Pues bien, este incentivo fiscal se suprime sin perjuicio de que la Ley prevea un régimen transitorio por el que los contribuyentes que obtengan ganancias patrimoniales que deriven de la transmisión de acciones o participaciones adquiridas antes del 29 de septiembre de 2013 podrán aplicar la exención según el incentivo incorporado en el anterior texto legal referenciado vigente a 31 de diciembre de 2012.
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MODIFICACIONES EN EL IMPUESTO DE SOCIEDADES PARA EL 2015

MODIFICACIONES EN EL IMPUESTO DE SOCIEDADES PARA EL 2015

Por tanto, a partir del 2015 la retribución de los Administradores es gastos deducible en el Impuesto de Sociedades. En apoyo de esta línea, la Audiencia Nacional, en su sentencia de 3 abril de 2014, señala que la Cuenta de Pérdidas y Ganancias debe incluir "necesariamente" la retribución correspondiente a los administradores sociales por ser ésta un gasto más de la empresa para la obtención de beneficios

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El diferimiento del Impuesto a las Ganancias

El diferimiento del Impuesto a las Ganancias

Entender esta forma de relacionar el ejercicio de la propiedad con distintos objetos a los que puede ser comprometido (algunos de ellos con un signifi cado trascendente para su desenvolvimiento y resultados obtenidos) ha contribuido a la consagración reciente, en nuestro derecho, de las sociedades unipersonales que habían sido ignoradas hasta el advenimiento del nuevo Código. Resulta así más clara la posibilidad de que el sujeto cumpla actividades no relacionadas, pero igualmente importantes, para ser consideradas con valoración separable, ya que, ahora, pueden ser tratadas sin problema como objeto de una sociedad anónima, es decir, de un sujeto con una personalidad a la que se reconocen derechos y obligaciones respondiendo a ese fi n particular.
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Impuesto a las Ganancias

Impuesto a las Ganancias

Bienes que no integran la masa ............................ 236 Bienes que se incorporan a la masa con poste- rioridad al fallecimiento del causante ................. 236 Bienes que salen de la masa después del falleci- miento del causante ............................................... 236 Masa y sociedad conyugal .................................... 237 4.4.3.2. Período de existencia ............................................. 238 4.4.3.3. Rentas del causante y de la sucesión indivisa ..... 241 4.4.3.4. Alternativas diversas ............................................. 245 Cesión de derechos hereditarios ......................... 245 Reconocimiento de herederos .............................. 245 Acciones de colación ............................................. 246 Licitación ............................................................... 247 Bienes en el exterior ............................................... 247 4.5. Sujetos con sujeción real, pago único y definitivo ........................ 247 4.5.1. Beneficiarios del exterior ..................................................... 249 4.5.2. Accionistas no identificados ................................................ 249 4.5.3. Impuesto de equiparación ................................................... 249 4.6. Demás sociedades ........................................................................... 250 4.6.1. Sociedad de hecho ................................................................ 250 4.6.1.1. La cuestión en el derecho civil y el societario ..... 250 4.6.1.2. Sociedad de hecho y condominio ........................ 251 4.6.1.3 Sociedad de hecho y sociedad conyugal ............. 252 4.6.1.4. Sociedad de hecho y concubinato ........................ 253 4.6.1.5. Prueba de su existencia ......................................... 255 4.6.1.6. Principio y fin de la sociedad ............................... 257 4.6.1.7. Régimen tributario aplicable
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México: El Impuesto A Las Ganancias De Capital Y El Rendimiento.

México: El Impuesto A Las Ganancias De Capital Y El Rendimiento.

Este tipo de impuestos no han sido ajenos a Latinoamérica, como ha ocurrido en países como Chile, Colombia y México; en este último el impuesto sobre ganancia de capital, impuesto dirigido a frenar los efectos de la especulación, tenía cabida desde 1963, así da cuenta Ifigenia Navarrete, política, economista y catedrática mexicana, que ha estudiado la aplicación del impuesto a la ganancia de capital obtenida al transar bienes inmuebles, su argumento es que este impuesto “es un instrumento poderoso para aminorar ganancias personales exageradas y permitir que el estado participe del incremento en su capacidad fiscal” (Navarrete, 1963:227), para la autora los beneficios de esta medida iban más allá de los intereses fiscales,
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Un enfoque económico de los efectos de la inflación en las ganancias de capital para los estados contables y el impuesto a las ganancias

Un enfoque económico de los efectos de la inflación en las ganancias de capital para los estados contables y el impuesto a las ganancias

Las ganancias de capital (o pérdidas) originadas en activos y pasivos, y la falta de re- expresión (por la aplicación de la variación del índice de precio o pérdida de poder de consumo o adquisitivo) del patrimonio neto a moneda constante (interpretando el carácter del mismo de manera indirecta a un pasivo monetario), dan lugar a un cálculo del impuesto a las ganancias originado no solo en resultados del período bajo consideración, sino que afecta también el patrimonio neto al inicio del período (aportes de capital y resultados acumulados de períodos previos) a través de calcular impuesto sobre su incremento nominal. Esta distorsión, en la que el impuesto a las ganancias grava resultados por tenencia o ganancias de capital nominales y no reales, surge del hecho que no se permite el ajuste en el valor del patrimonio neto (como si fuese un pasivo monetario), frente al hecho que las acciones representativas de derechos sobre el patrimonio neto son derechos reales (evidenciado en su cotización de mercado por ejemplo). Bajo esta mecánica, el impuesto a las ganancias no solo grava ganancias del ejercicio, sino que termina afectando el patrimonio neto inicial.
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Impuesto sobre Sociedades

Impuesto sobre Sociedades

de Compostela (1214-2014) (FA) .................................................. 2015: V Centenario del Nacimiento de Santa Teresa de Jesús en el año 2015 (ST) 2015: Alicante 2014 (A14) ..................................................... 2015: Donostia/San Sebastián, Capital Europea de la Cultura 2016 (D16) 2015: Expo Milán 2015 (EM) ................................................... 2015: III Centenario de la Real Academia Española (RA) ............ 2015: A Coruña 2015-120 años después ................................ 2015: Barcelona World Jumping Challenge (WJ) ........................
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Impuesto Sobre la Renta -ISR Rentas de Capital y Ganancias de Capital

Impuesto Sobre la Renta -ISR Rentas de Capital y Ganancias de Capital

Los montos que conforme a la ley específica de cada impuesto, el fisco tenga la obligación de devolver al sujeto pasivo, declarados líquidos exigibles por resolución y que estén registrados en el balance general de apertura del período de liquidación definitiva anual del ISR que se encuentra en curso durante el trimestre por el que se determina y paga el impuesto.

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Algunas consideraciones en torno a las ganancias del capital

Algunas consideraciones en torno a las ganancias del capital

Establecido el impuesto de esta forma, son numerosos los conceptos vigentes en la contribución anterior que quedan superados. Así, los signos externos de renta percibida o la consideraci[r]

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