Control interno y su relación con la gestión administrativa en la empresa industrial Gema S A ciudad de Chimbote, 2018

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(1)Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO ESCUELA DE POSGRADO. DO. -U. NT. UNIDAD DE POSGRADO EN CIENCIAS ECONÓMICAS. RA. Control interno y su relación con la gestión administrativa en la empresa industrial Gema. PO SG. S.A. ciudad de Chimbote, 2018. TESIS PARA OPTAR EL GRADO ACADÉMICO DE:. DE. MAESTRO EN CIENCIAS ECONÓMICAS. BL IO. AUTORA:. TE CA. MENCIÓN EN:. Br. Urrutia Mendez, Milagros Karin. Ms. Tejada Arbulu, Wilfredo Enrique. BI. ASESOR:. AUDITORIA. TRUJILLO - PERÚ 2019. Nº de Registro………. Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(2) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. JURADO EXAMINADOR. …………………………………………….. Dr. Domingo Estuardo Oliver Linares. RA. DO. -U. NT. Presidente. PO SG. ……………………………………………… Dr. Carlos Alberto Franco Cornelio. BL IO. TE CA. DE. Secretario. BI. …………………………………………………. Dr. Wilfredo Enrique Tejada Arbulu Miembro. ii Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(3) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. DATOS DE LA MAESTRISTA. : Urrutia Méndez, Milagros Karin. Grado Académico. : Bachiller en Ciencias Contables. Título Profesional. : Contador Publico. Centro Laboral. : Servicios Industriales de la Marina S.A. - Chimbote. Dirección. : Nuevo Chimbote Urb. Bruces Mz H. Lote 26. Teléfono celular. : 943533606. Correo electrónico. : [email protected]. BI. BL IO. TE CA. DE. PO SG. RA. DO. -U. NT. Apellidos y Nombre. iii Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(4) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. DEDICATORIA. Esta tesis está dedicada,. Principalmente a Dios, por ser el inspirador y darme las fuerzas necesarias para continuar en este proceso de obtener uno de los anhelos más deseados.. NT. A mis padres Farmani y Carmen quienes con su amor, paciencia y esfuerzo me han permitido llegar a cumplir hoy un sueño más, gracias por inculcar en mí el ejemplo de. DO. -U. esfuerzo y valentía, de no temer las adversidades.. A mi esposo Jhonatan por su cariño y apoyo incondicional, durante todo este proceso, por. PO SG. RA. estar conmigo en todo momento.. Finalmente quiero dedicar esta tesis a mis hijos Jhonatan Adriano y Josué Leonardo, por ser mi inspiración a seguir creciendo, por encender en mí la motivación de entender que no. BI. BL IO. TE CA. DE. existen límites, ni fronteras cuando se persigue un sueño.. iv Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(5) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. AGRADECIMIENTOS. Agradezco a Dios porque a lo largo de mi vida siento que he sido bendecida en cada paso que he dado, por guiarme, por ser mi fortaleza en aquellos momentos de dificultad y de debilidad.. NT. Mi profundo agradecimiento a mi hermano Jonathan Paul, por confiar en mí, por ser mi. -U. ejemplo a seguir, por sus constantes luchas de vida y con ello enseñarme a que siempre. RA. DO. existe un nuevo amanecer en la vida.. PO SG. De igual manera mi agradecimiento a mi esposo e hijos, quienes con su paciencia y amor han sido un apoyo valioso en este proceso.. DE. Finalmente quiero expresar mi más grande y sincero agradecimiento a mis padres,. TE CA. principales colaboradores durante todo este proceso, quienes con su amor y enseñanzas. BI. BL IO. permitieron el logro de este trabajo.. v Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(6) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. INDICE. Pág.. Dedicatorias. iv. Agradecimientos. v. Índice. vi. Índice de tablas. viii. Índice de figuras. ix. Resumen. x. Abstract. xi. I.. 1. 2.. Antecedentes de la investigación. 3.. Justificación de la investigación Justificación teórica. 3.2. Justificación práctica. 3.3. Justificación metodológica. 3.4. Justificación social. Problema de investigación. 5.. Objetivos 5.1 Objetivo general. 1 2 12 12 12 12 13 13 13 13 13. Marco Teórico. 14. 6.1. 14. TE CA. 5.2 Objetivos específicos. El control interno. BL IO. 6.. DE. 4.. PO SG. 3.1. DO. Realidad Problemática. RA. 1.. -U. NT. INTRODUCCIÓN. 14. 6.1.2 Características del control interno. 14. 6.1.3 Fines del control interno. 15. 6.1.4 Componentes del control interno. 16. 6.1.5 Principios del control interno. 18. 6.1.6 Beneficios del control interno. 18. 6.1.7 Clasificación del control interno. 19. 6.1.8 Fases del control interno. 21. 6.1.9 Modelo coso III. 22. 6.1.10 Objetivos del Modelo coso III. 22. 6.1.11 Elementos del modelo coso III. 23. BI. 6.1.1 Definición de control interno. vi Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(7) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. 6.3. 25. La gestión administrativa. 28. 6.2.1 Definición de gestión administrativa. 28. 6.2.2 Objetivos de la gestión administrativa. 28. 6.2.3 Principios de la gestión administrativa. 29. 6.2.4 Componentes de la gestión administrativa. 30. 6.2.5 Importancia de la gestión administrativa. 31. Empresas Industriales. 32. 6.3.1 Definición de empresa industrial. 32. -U. 6.3.2 Características de empresas industriales. NT. 6.2. 6.1.12 Evaluación del control interno. 7.. Hipótesis. 8.. Operacionalización de Variables. PO SG. 2. 1 Objeto de Estudio 2.1.1 Población. Instrumentos. 2.3. Métodos y Técnicas. DE. 2.1.2 Muestra 2.2. RA. II. MATERIALES Y MÉTODOS. DO. 6.3.3 Importancia económica de las empresas industriales. 32 33 33 34 38 38 38 38 38 39 39. 2.3.2 Diseño. 39. 2.3.3 Técnicas de Investigación. 39. 2.3.4 Procesamiento de datos. 40. BL IO. TE CA. 2.3.1 Método de Investigación. 41. IV. CONCLUSIONES. 62. BI. III. RESULTADOS Y DISCUSION. V. RECOMENDACIONES. 64. VI. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS. 65. ANEXOS. 68. vii Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(8) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. Índice de tablas Pág. Tabla 1:. Nivel de control interno la empresa industrial Gema S.A. Ciudad de Chimbote, 2017............................................................................ 41. Tabla 2:. Nivel Gestión administrativa en la empresa industrial Gema S.A. Ciudad de Chimbote, 2017 ........................................................................... 42. Tabla 3:. Nivel del control interno con respecto a cada una de sus dimensiones en la empresa industrial Gema S.A. ciudad de Chimbote, 2017 ..................... 43 Nivel de gestión administrativa con respecto a cada una de sus. NT. Tabla 4:. -U. dimensiones en la empresa industrial Gema S.A. ciudad de. Chimbote, 2017 ............................................................................................ 45 Prueba de normalidad (Shapiro - Wilk), de los puntajes obtenidos. DO. Tabla 5:. en el control interno y gestión administrativa……........................................ 47 Control interno y la gestión administrativa……. .......................................... 48. Tabla 7:. Relación entre el ambiente de control y la gestión administrativa .................. 49. Tabla 8:. Relación entre la evaluación de riesgo y la gestión administrativa ................ 50. Tabla 9:. Actividades de control y la gestión administrativa ......................................... 51. PO SG. RA. Tabla 6:. DE. Tabla 10: Relación entre información y comunicación y la gestión administrativa ........ 52 Tabla 11: Supervisión y la gestión administrativa ......................................................... 53. TE CA. Tabla 12: Relación entre el control interno y dirección ................................................. 54 Tabla 13: Relación entre control interno y planificación ............................................... 55 Tabla 14: Relación entre control interno y personal ...................................................... 56. BL IO. Tabla 15: Relación entre el control interno y organización ............................................ 57. BI. Tabla 16: Relación entre control interno y control ........................................................ 58. viii Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(9) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. Índice de figuras Pág. Figura 1: Nivel de control interno la empresa industrial Gema S.A. ciudad de Chimbote, 2017 .......................................................................................... 41 Figura 2: Nivel de gestión administrativa de la empresa industrial Gema S.A. ciudad de Chimbote, 2017 ............................................................. 42 Figura 3: Niveles de los puntajes obtenidos en las dimensiones de control interno de la empresa industrial Gema S.A. ciudad de. NT. Chimbote, 2017............................................................................................... 44. -U. Figura 4: Niveles de los puntajes obtenidos en las dimensiones de gestión administrativa de la empresa industrial Gema S.A. ciudad de. BI. BL IO. TE CA. DE. PO SG. RA. DO. Chimbote, 2017............................................................................................... 46. ix Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(10) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. RESUMEN El propósito de la presente investigación es determinar la relación que existe entre el control interno y la gestión administrativa en la empresa industrial Gema S.A. ciudad de Chimbote. El estudio fue no experimental y el diseño descriptivo – correlacional. En la presente investigación se seleccionó, a través de muestreo aleatorio simple, a. NT. 10 trabajadores del área de auditoria, se usó un cuestionario confiable y validado. -U. para recolectar la información de campo; los datos obtenidos fueron procesados a. DO. través del software de estadística SPS.. RA. Se concluye que el control interno se relaciona positivamente con la gestión. PO SG. administrativa; según el coeficiente de contingencia de prueba Shapiro-Wilk el valor es τ= 0.865, con nivel de significancia menor al 5% de significancia estándar (P < 0.005) y un coeficiente de correlación Pearson.. DE. Se recomienda que el gerente de auditoria de la empresa Gema S. A. deberá realizar. TE CA. un diagnóstico y evaluación al equipo de control interno para realizar los cambios necesarios y desarrollar una inducción sobre los procesos que cumple el control. BL IO. interno para así poder determinar una buena gestión administrativa.. BI. Palabras Clave: Control Interno; Gestión Administrativa; Empresa Industrial; eficacia.. x Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(11) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. ABSTRACT The purpose of the present investigation is determining the relationship between internal control and administrative management in the industrial company Gema S.A. Chimbote city. The study was non-experimental and the descriptive - correlational design. In the present investigation, 10 workers in the audit area were selected through simple random sampling, a reliable and validated questionnaire was used to collect the field. NT. information; The data obtained were processed through the SPS statistics software.. -U. It is concluded that internal control is positively related to administrative management;. DO. According to the Shapiro-Wilk test contingency coefficient, the value is τ = 0.865, with. RA. a significance level of less than 5% of standard significance (P <0.005) and a Pearson. PO SG. correlation coefficient.. It is recommended that the audit manager of the company Gema S. A. should perform a diagnosis and evaluation of the internal control team to make the necessary changes and. DE. develop an induction on the processes that the internal control complies in order to. TE CA. determine a good administrative management.. BL IO. Keywords: Internal Control; Administrative management; Industrial company;. BI. effectiveness.. xi Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(12) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. I. INTRODUCCIÓN 1.. Realidad problemática Actualmente dentro de un mundo globalizado las empresas requieren un control interno que permita crear y mantener controles frente a la gestión administrativa, ya que ésta tiene riesgos que deben ser controlados y medidos mediante sistemas que obliguen a utilizar los recursos necesarios.. NT. Según Machuca (2017), el Control Interno es una herramienta surgida por necesidad de. -U. accionar proactivamente a los efectos de suprimir y disminuir significativamente la. DO. multitud de riesgos a las cuales se hayan afectadas las distintas empresas, sean estas. RA. privadas o públicas, con o sin fines de lucro. PO SG. Hernández (2005) citado por Amaya (2018), el control interno constituye una disciplina integral al servicio de la Dirección, constituyendo su propósito la implementación de instrumentos, técnicas y medidas útiles y relevantes para mantener o modificar. DE. determinadas pautas en las actividades de la organización y que coadyuven a. TE CA. proporcionar a la Dirección la convicción objetiva de que su actuación empresarial es acertada, eficaz y eficiente; lo que facilitará el control de gestión y su competitividad en. BL IO. el mercado.. Un efectivo Sistema de control interno no daña las relaciones de la empresa y los clientes. BI. se mantiene en un nivel de alta dignidad humana en las relaciones de accionistas y trabajadores, su función es aplicable a todas las áreas de la empresa; su efectividad depende de que la administración obtenga la información necesaria para seleccionar las alternativas que mejor convengan a la hora de tomar las decisiones empresariales. El problema de la empresa de Gema S.A es que tiene un deficiente sistema de control interno, no tiene definido los métodos y medidas para salvaguardar sus recursos. 1 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(13) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. económicos, materiales y humanos, lo que imposibilita obtener información precisa para la toma de decisiones. Así mismo en dicha empresa no está establecido los procedimientos para varias actividades existiendo demora en los tramites documentarios, la gerencia no identifica claramente si existen riesgos financieros o administrativos, no se ejecuta una supervisión y monitoreo al personal, no existe eficiencia y eficacia de las operaciones,. NT. no existe programas de actividades, los trabajadores hacen lo que creen conveniente,. DO. cumplimiento de la objetivos y metas empresariales.. -U. existe falta de cumplimiento de leyes y normativas dando como resultado el no. RA. El problema de la deficiente gestión administrativa requiere de un efectivo control. 2.. PO SG. interno que permita lograr la efectividad organizacional.. Antecedentes. DE. Lescano (2019), en su tesis denominada, “El control interno y su relación con la gestión. TE CA. administrativa de la unidad técnica de tesorería de la Universidad Nacional de Cajamarca – 2017”, se planteó como objetivo: Determinar la relación del control interno. BL IO. con la gestión administrativa de la Unidad Técnica de Tesorería de la Universidad Nacional de Cajamarca.. BI. La autora llego a las siguientes conclusiones: De acuerdo a los resultados obtenidos, se ha determinado que existe una relación directa y significativamente alta, entre el control interno y la gestión administrativa de la Unidad Técnica de Tesorería de la Universidad Nacional de Cajamarca, ratificada por el coeficiente de correlación que ha dado como resultado 0.943 y una significancia menor a 5%, lo cual indica que la relación es muy alta.. 2 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(14) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. 2. Se ha establecido que existe una relación directa entre el control interno y el proceso de planificación en la Unidad Técnica de Tesorería de la Universidad Nacional de Cajamarca, la cual es ratificada por el coeficiente de correlación que ha dado como resultado 0.863 y una significancia menor a 5%, lo cual indica que la relación es muy fuerte. 3. Se ha establecido que existe una relación directa entre el control interno y el proceso. NT. de organización en la Unidad Técnica de Tesorería de la Universidad Nacional de. -U. Cajamarca, la cual es ratificada por el coeficiente de correlación que ha dado como. DO. resultado 0.866 y una significancia menor a 5%, lo cual indica que la relación es muy. RA. estrecha.. PO SG. Se ha establecido que existe una relación débil, entre el control interno y el proceso de dirección en la Unidad Técnica de Tesorería de la Universidad Nacional de Cajamarca, la cual es ratificada por el coeficiente de correlación que ha arrojado como resultado -. DE. 0.047 y con una significancia mayor a 5% (0.05), lo cual indica que la relación es muy. TE CA. débil.. Se ha establecido que existe una relación directa entre el control interno y el proceso de. BL IO. coordinación y control en la Unidad Técnica de Tesorería de la Universidad Nacional de Cajamarca, pues presentan una correlación del 0.85 y del 0.82 respectivamente, y. BI. una significancia menor a 5%, lo cual indica según este resultado que la relación es muy estrecha.. Condori & Mamani (2018), en su tesis denominado, “El control interno y su relación en la gestión administrativa de la oficina de economía en la dirección regional de salud de Madre de Dios 2017”, realizado en la Universidad Nacional Amazónica de Madre de Dios, para la obtención del título de contador público, el autor se planteó como objetivo:. 3 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(15) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. Identificar la relación entre el control interno y la gestión administrativa de la oficina de economía en la Dirección Regional de Salud de Madre de Dios 2017.. Los autores llegaron a las siguientes conclusiones: El control interno si se relaciona significativamente con la gestión administrativa de la oficina de economía en la Dirección Regional de Salud de Madre de Dios, a considerar. NT. que la relación es positiva moderada, con un grado de correlación de 0,655; indicando. -U. que el control interno es regular a razón de que no está implementada en su totalidad,. DO. repercutiendo a que la gestión administrativa sea regular.. RA. 2. El ambiente de control se relaciona significativamente con la gestión administrativa. PO SG. de la oficina de economía en la Dirección Regional de Salud de Madre de Dios, existiendo una relación positiva moderada, con un grado de correlación de 0,609; indicando que existe una regular aplicación normas internas, no se han actualizado. DE. algunos instrumentos de gestión, no se practica con frecuencia auditorías a la gestión. TE CA. para la mejora de la entidad.. 3. La evaluación de riesgos se relaciona significativamente con la gestión administrativa. BL IO. de la oficina de economía en la Dirección Regional de Salud de Madre de Dios, existiendo una relación positiva moderada, con un grado de correlación de 0,600;. BI. afirmando que existe una práctica regular de actividades de administración de riesgos, existe un control regular de la documentación que se custodia, los riesgos se cuantifican de manera regular. 4. Las actividades de control no se relacionan significativamente con la gestión administrativa de la oficina de economía en la Dirección Regional de Salud de Madre de Dios, existiendo una relación positiva baja, con un grado de correlación de 0,287; afirmando que se desarrollan pocas actividades de control.. 4 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(16) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. 5. La información y comunicación se relaciona significativamente con la gestión administrativa de la oficina de economía en la Dirección Regional de Salud de Madre de Dios, existiendo una relación positiva alta, con un grado de correlación de 0,761; afirmando que, si se aplican políticas de suministro de información, oportuno manejo de información. 6. La supervisión se relaciona significativamente con la gestión administrativa de la. NT. oficina de economía en la Dirección Regional de Salud de Madre de Dios, existiendo. -U. una relación positiva alta, con un grado de correlación de 0,765; afirmando que se. RA. DO. realizan evaluaciones, supervisiones e implementan las recomendaciones sugeridas.. PO SG. Cruz & Marín (2017), en su tesis denominada, Control interno para la eficiencia administrativa de las Empresas Tercerizadoras del Sector Eléctrico de la Región Central del País”. realizado en la Universidad del Centro del Perú, se planteó como objetivo:. DE. Determinar como el control interno influye en la eficiencia administrativa de las. TE CA. empresas tercerizadoras del sector eléctrico de la región central del país. Los autores llegaron a las siguientes conclusiones:. BL IO. Las empresas tercerizadoras del sector eléctrico de la región central del país reconocen la necesidad e importancia del Control Interno como un instrumento para mejorar la. BI. eficiencia administrativa de las mismas a través del ambiente de control, los sistemas de comunicación e información y las actividades de monitoreo. 2. La eficiencia en la gestión de personal se incrementa mediante la práctica de un ambiente de control, al permitir el desarrollo de una buena actitud entre todas las jerarquías del personal, cuya labor se orienta a un adecuado manejo y cuidado del patrimonio de la empresa.. 5 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(17) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. 3. El control de las rendiciones de fondos fijos de las sucursales de las empresas tercerizadoras del sector eléctrico de la región central del país mejora con la utilización de los sistemas de información y capacitación en tiempo real; además que, se integran todas las operaciones ahorrando tiempo y trabajo. La eficiencia en la gestión de fondos fijos se incrementa a través de la supervisión del cumplimiento de los procedimientos de control interno y de las actividades que realiza. -U. NT. el personal de la organización.. DO. Cahui (2017), en su tesis denominada, “Propuesta de control interno para el logro de. RA. objetivos empresariales en empresas de servicios, caso grupo gaucho 2 S.A.C. de la. PO SG. ciudad de Arequipa, periodo 2015”, realizado en la Universidad Nacional de San Agustín, para la obtención del título de contador público, se planteó como objetivo : Proporcionar una herramienta que tenga como intención lograr objetivos empresariales. DE. en empresas de servicios, caso Grupo Gaucho 2 S.A.C., de la ciudad de Arequipa,. TE CA. periodo 2015.. Se puede concluir que la empresa no cuenta con un sistema de control interno que. BL IO. permita lograr integración y coordinación de las acciones que deben cumplir las diferentes áreas tanto administrativas como operativas para el procedimiento de. BI. actividades financieras contables, y de proceso como es en este caso de prestación de servicios, que permitan a su vez presentar una información verídica y confiable. Se concluye que el control interno proporciona seguridad mediante las disposiciones o procedimientos que indican estos en el desarrollo económico de la empresa mediante sus manuales, flujo gramas, organigramas y formatos que usando estos darán seguridad a la empresa. Aplicando las normas de control interno la empresa se ve fortificada y obtiene seguridad en sus transacciones. Logrando de esta manera una mayor seguridad. 6 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(18) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. que mediante esto se puede lograr de una manera más firme los objetivos que las empresas se trazan, no solo en el ámbito económico y financiero, sino como grupo humano, lográndose esto debido a que cada integrante de las empresas sabrá las funciones a realizar. Se deduce que la empresa no cuenta con un Manual Organizacional de Funciones, Flujogramas, Organigramas, entre otros, que son importantes debido a que permite. NT. conocer las funciones de cada uno de los trabajadores de la empresa, trabajar siguiendo. -U. los procesos ya establecidos y mejorarlos en el crecimiento de la entidad.. DO. Se infiere que una de las áreas que necesita mayor importancia en cuanto a control. RA. interno es el área administrativa, ya que las labores se realizan de manera general,. PO SG. pudiendo existir puntos críticos que puedan impedir la eficacia y eficiencia de operaciones.. DE. Gamboa (2016), en su tesis denominada, Caracterización del control interno de la. TE CA. gestión administrativa de las empresas comerciales del Perú: Caso Minera Andina For SAC. Trujillo, 2016”, realizado en la Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote,. BL IO. se planteó como objetivo general: Determinar y describir las características del control interno de la gestión administrativa de las empresas comerciales y de la empresa Minera. BI. Andina For SAC. Trujillo, 2016. El autor concluye afirmando que: Al describir las características del control interno de la gestión administrativa de las empresas del Perú, en los resultados de los antecedentes pertinentes revisados solo el 67% de las empresas considera que no hay conocimiento del control interno que tiene su empresa, según (Bautista, 2015), además, no se han encontrado trabajos que hayan demostrado estadísticamente la influencia del control interno en la gestión. 7 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(19) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. administrativa de las empresas comerciales del Perú, donde solo se hace referencia a las bases teóricas que establecen que sí existe influencia entre el control interno y la gestión. Al describir las características del control interno de la gestión administrativa de la Empresa Minera Andina For SAC., de la entrevista aplicada al gerente de la empresa se ha podido determinar que no hay un control interno en la empresa; por lo tanto, debido a la falta de su implementación, las actividades que se realizan dentro de la empresa. NT. carecen de una adecuada supervisión.. -U. Al hacer un análisis comparativo del control interno de la gestión administrativa de las. DO. empresas comerciales del Perú y de la empresa Minera Andina For SAC. Trujillo, se. RA. observó que tanto en las empresas comerciales de todo el país y la empresa en estudio,. PO SG. el control interno influye en la gestión administrativa para el cumplimiento de los objetivos y metas, es decir que no se están aplicando adecuadamente los componentes. DE. del control interno, lo cual perjudica económicamente a las empresas. TE CA. Huapaya (2016), “El control interno en la gestión administrativa de las instituciones educativas privadas de educación básica regular en el distrito de lince, 2016” realizado. BL IO. en la Universidad San Martin de Porres. se planteó como objetivo general: Determinar de qué manera el Control Interno optimiza la Gestión Administrativa de las Instituciones. BI. Educativas Privadas de Educación Básica Regular del distrito de Lince. El autor llego a las siguientes conclusiones: Se comprobó que las Instituciones Educativas Privadas de Educación Básica Regular del distrito de Lince no cumplen con las normas y políticas internas para mejorar la gestión debido a que éstas se encuentran desactualizadas y no existe una adecuada supervisión.. 8 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(20) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. b) Se demostró que las Instituciones Educativas Privadas de Educación Básica Regular del distrito de Lince no disponen de adecuados procedimientos de control que permitan optimizar la administración de los ingresos y egresos de tesorería. c) Se constató que las Instituciones Educativas Privadas de Educación Básica Regular del distrito de Lince, no innovan el control interno de su activo fijo, para que se administre mejor los bienes patrimoniales. NT. Balla, M. & López, J. (2018). “El Control Interno en la Gestión Administrativa de las. -U. Empresas del Ecuador” (Tesis de pregrado). Universidad Estatal de Milagro. Milagro.. RA. DO. Ecuador.. PO SG. Balla & López (2016), en su tesis denominada, “El Control Interno en la Gestión Administrativa de las Empresas del Ecuador”, realizado en la Universidad Estatal de Milagro. Milagro. Ecuador, se planteó como objetivo: Determinar y describir la. DE. influencia del control interno en la mejora de la gestión administrativa de las empresas. TE CA. en el Ecuador. Los autores concluyeron:. BL IO. Mediante el trabajo realizado podemos concluir que el control interno es una herramienta que debe ser utilizada por las empresas independientemente al entorno. BI. económico, productivo en el que se desenvuelvan, como resultante se puede ver en la eficacia y eficiencia entre las operaciones, la información financiera, regulaciones de normas y leyes. El control interno es una parte fundamental dentro del sistema administrativo de todo tipo de empresas, va desde la alta gerencia la encargada de determinar las funciones específicas y prioritarias, así como velar la aceptación y participación de los trabajadores proporcionando seguridad logrando así alcanzar los objetivos empresariales.. 9 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(21) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. Por lo que cada empresa ya se conformada por un grupo familiar o empresarial es muy importante la definición de políticas, métodos y procedimientos que permitan la detección y prevención de cualquier tipo de índole fraudulentos con el único fin de buscar la mejora continua entre todas las áreas que la conforman. Dentro del control interno es muy importante contar con el personal calificado que cumplirá los objetivos designados vigilando, evaluando y dando seguimiento para tener un control interno. NT. exitoso.. -U. La importancia que destaca el control interno es que debe de mantener los objetivos. DO. dentro de una línea que va enmarcada con las metas a alcanzar, previniendo desviaciones. RA. que conlleven a que dichos objetivos no se cumplan, se establecen medidas correctivas. PO SG. al momento de que se encuentren deficiencias en los procesos que se están ejecutando para el cumplimiento de estos objetivos, evitando así perdidas futuras. El objetivo del control interno es de salvaguardar los activos der la organización, asegurándose de un. DE. correcto manejo de los recursos.. TE CA. La gestión administrativa es la que utiliza al personal competente para desarrollar y desempeñar las funciones que se designan, para que a través de esto se mejore la. BL IO. productividad que mantiene organización. La importancia de la gestión es que por medio de esta se efectúan las funciones de operaciones manejando los recursos humanos con. BI. eficiencia, para mejorar la competitividad de la organización.. Bautista (2015), en su trabajo de investigación titulada: El control interno y su incidencia en la gestión administrativa de las empresas envasadoras y comercializadoras de gas licuado de petróleo del departamento de Piura, cuyo objetivo general fue: determinar las incidencias del control interno en la gestión administrativa, de las empresas envasadoras y comercializadoras de gas licuado de petróleo del departamento. 10 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(22) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. de Piura, para cual su muestra fue representativa no aleatoria por conveniencia y estuvo conformada por tres empresas del sector y rubro en estudio con una población que estuvo constituida por empresas envasadoras y comercializadoras de gas licuado de petróleo encontrando los siguientes resultados: El 67% de las empresas considera que no hay conocimiento del control interno que tiene su empresa. Mientras que el 33% si cuenta con dicho conocimiento. Siendo de vital importancia para las empresas para. -U. NT. actuar con efectividad y eficiencia en sus operaciones.. DO. Crisólogo & León (2013), en su tesis titulada: El control interno y su efecto en la. RA. gestión administrativa y la organización de la institución educativa particular. PO SG. Interamericano S.A., de la Ciudad de Trujillo en el año 2012, cuyo objetivo general fue determinar el efecto del control interno actual en la gestión administrativa y la organización de la institución educativa particular Interamericano utilizando la. DE. metodología descriptivo de correlacional de una sola casilla donde llegó a la siguientes. TE CA. conclusiones:. se determinó que la situación organizacional de la Institución Educativa Particular. BL IO. interamericano S.A respecto al proceso de admisión, cumplimiento de la documentación requerida, pago de matrículas, charla instructiva al nuevo alumnado, presentación de. BI. aulas y mobiliario fue positiva, así como la atención personalizada, ocupando un 60& del total, mientras un 30% restante se califica como regular y/o mala. Nuestro anexo N° 01 detalla la atención al cliente, como buena. Se determinó que el actual sistema de Control interno de la I.E.P Interamericano S.A, es deficiente, originando errores de omisión y comisión, y contingencias, vulnerando los objetivos generales de control como son la eficiencia de operaciones, control de activos, confiabilidad de la información administrativa y financiera, y cumplimiento de. 11 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(23) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. normas y leyes, tal como se demostró en el desarrollo de la guía de observación, cuestionario de control interno, guía de entrevista.. 3.. Justificación 3.1. Justificación Teórica Se justifica porque el control interno es muy importante en las empresas industriales;. NT. ya que permite definir los mecanismos para alcanzar los objetivos propuestos, asignar. Justificación Práctica. RA. 3.2. DO. -U. los recursos necesarios para que estos sean utilizados de manera correcta.. PO SG. El control interno en las empresas industriales permitirá lograr competitividad, ya que al implementar controles internos se disminuye la ocurrencia de errores y fraudes en la información financiera generando un impacto positivo y atrayendo. 3.3. TE CA. DE. a inversionistas que apuesten al crecimiento del mismo.. Justificación Metodológica. BL IO. Se justifica en las bases metodológicas o procedimentales para el logro de los objetivos, haciendo uso de las técnicas e instrumentos que permitan obtener la. BI. información necesaria, determinando su validación y viabilidad; así mismo se darán a conocer los resultados que se obtengan los que servirán de antecedentes para futuras investigaciones.. 3.4. Justificación social Esta investigación permitirá mantener las relaciones de empresa a clientes manteniendo un alto nivel de dignidad humana, obteniendo información necesaria. 12 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(24) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. para la toma de decisiones empresariales y el control de los recursos en forma eficaz y eficiente.. 4.. Problema de investigación ¿Cuál es la relación entre el control interno y la gestión administrativa de la empresa. Objetivos Objetivo general. DO. 5.1. -U. 5.. NT. industrial Gema S.A. ciudad de Chimbote, 2018?. RA. Determinar la relación entre el control interno y la gestión administrativa de la. 5.2 Objetivos específicos. PO SG. empresa industrial Gema S.A. ciudad de Chimbote, 2018.. TE CA. Chimbote, 2018.. DE. - Determinar los niveles de control interno en la empresa Gema S.A. ciudad de. - Indicar los niveles de gestión administrativa en la empresa Gema S.A. ciudad. BL IO. de Chimbote, 2018.. - Determinar la relación entre los niveles de las dimensiones control interno en. BI. la empresa Gema S.A. ciudad de Chimbote, 2018.. - Determinar la relación entre los niveles de las dimensiones de gestión administrativa en la empresa Gema S.A. ciudad de Chimbote, 2018.. 13 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(25) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. 6.. Marco teórico 6.1. El control interno 6.1.1 Definición del control interno Según Estupiñan, (2011). “Es el proceso para determinar lo que se está llevando a cabo, valorización y, si es necesario, aplicando medidas correctivas, de manera que la ejecución se desarrolle de acuerdo con lo. NT. planeado.” Pág. 21.. -U. Así mismo Horngren, (2010, p.267), afirma que el control interno es un. DO. plan organizacional y todas las medidas relativas que adopta una entidad. RA. para salvaguardar activos, fomentar el acatamiento de las políticas de la. PO SG. compañía, promover la eficiencia operativa y garantizar que los registros contables sean precisos y confiables.. DE. 6.1.2 Características del control interno. TE CA. Según Cepeda (2000), citado por Amaya (2018), las principales características son las siguientes:. BL IO.  El sistema de control interno lo conforman los sistemas contables, financieros, de planeación, de verificación, de información y. BI. operacionales de la misma organización. (p. 13)..  Corresponde a la máxima autoridad de la organización la responsabilidad de establecer, mantener y perfeccionar el sistema de control interno, que debe adecuarse a la naturaleza, la estructura, las características y la misión de la organización. (p. 13).  La auditoría interna o quien funcione como tal es la encargada de evaluar de forma independiente la eficiencia, aplicabilidad y actualidad. 14 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(26) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. del sistema de control interno de la organización y propone a la máxima autoridad de la respectiva organización las recomendaciones para mejorarlo. (p. 13).  El control interno es inherente al desarrollo de las actividades de la organización. (p. 14).  Debe diseñarse para prevenir errores y fraudes. (p. 14).. NT.  Debe considerar una adecuada segregación de funciones, en las cuales. -U. las actividades de autorización, ejecución, registro, custodia y. DO. realización de conciliaciones estén debidamente separadas. (p. 14).. RA.  Los mecanismos de control se deben encontrar en la redacción de todas. PO SG. las normas de la organización. (p. 14)..  No mide desviaciones, permite identificarlas. (p. 14).  Su ausencia es una de las causas de las desviaciones. (p. 14). DE.  La auditoría interna es una medida de control y un elemento del sistema. TE CA. de control interno. (p. 14).. BL IO. 6.1.3 Fines del control interno Según Rodríguez (2009, p. 51), Citado por Amaya (2018), los fines del. BI. control interno son los siguientes: . Proteger sus recursos contra pérdidas, fraudes o ineficiencia. . Promover la exactitud y confiabilidad de los informes contables y administrativos. . Apoyar y medir el cumplimiento de la organización. . Juzgar la eficiencia de operaciones en todas las áreas funcionales de la organización.. 15 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(27) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. . Cerciorarse si ha habido adhesión a las políticas generales de la organización . Componentes del Control Interno.. 6.1.4 Componentes del control interno Los autores Claros, R. & León, O. (2012), citado por Amaya (2018),. NT. menciona que los componentes de todo sistema de control interno, son los. -U. siguientes:. DO.  Ambiente de Control. valores,. conductas. y. reglas. apropiadas. para. el. PO SG. prácticas,. RA. Entendido como el entorno organizacional favorable al ejercicio de. funcionamiento del control interno y una gestión escrupulosa.. DE.  La evaluación de riesgos. TE CA. En cuya virtud debe identificarse, analizarse y administrarse los factores o eventos que puedan afectar adversamente el cumplimiento de. BI. BL IO. los fines, metas, objetivos, actividades y operaciones institucionales.. 16 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(28) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación.  Las actividades de control gerencial Son las políticas y procedimientos de control que imparte la dirección, gerencia y los niveles ejecutivos competentes, en relación con las funciones asignadas al personal, a fin de asegurar el cumplimiento de los objetivos de la entidad.  Las actividades de prevención y monitoreo. NT. Referidas a las acciones que deben ser adoptadas en el desempeño de. -U. las funciones asignadas, a fin de cuidar y asegurar, respectivamente, su. DO. idoneidad y calidad para consecución de los objetivos del control. RA. interno.. PO SG.  Los sistemas de información y comunicación A través de los cuales el registro, procesamiento, integración y divulgación de la información, con base de datos y soluciones. DE. informáticas accesibles y modernas, sirva efectivamente para dotar de. TE CA. confiabilidad, transparencia y eficiencia a los procesos de gestión y control interno.. BL IO.  El seguimiento de resultados Consistente en la revisión y verificación actualizadas sobre la atención. BI. y logros de las medidas de control interno implantadas, incluyendo la implementación de las recomendaciones formuladas en sus informes por los órganos del Sistema Nacional de Control..  Compromiso de mejoramiento Por cuyo mérito los órganos y personal de la administración institucional efectúan autoevaluaciones conducentes al mejor desarrollo del control interno e informan sobre cualquier desviación o deficiencia. 17 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(29) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. susceptible de corrección, obligándose a dar cumplimiento a las disposiciones o recomendaciones que se formulen para la mejor u optimización.. 6.1.5 Principios del control interno Según Holmes, (1998), citado por Amaya (2018), Se establece a los. NT. siguientes principios fundamentales del control interno: Fijación de las responsabilidades. 2.. Separación de funciones.. 3.. Utilización de pruebas de comprobación.. 4.. Las operaciones no deben quedar a cargo de una sola persona.. 5.. Las funciones y procedimientos deben figurar por escrito.. 6.. Selección adecuada del personal.. 7.. Rotación de funciones.. 8.. Es necesario los períodos de descanso vacacional.. DO. RA. PO SG. DE. TE CA. 9.. -U. 1.. Ubicación adecuada del personal.. BL IO. 10. La contabilidad no sustituye al control interno. 11. Utilización de cuentas de control.. BI. 12. Creación de un sistema de archivo y correspondencia.. 6.1.6 Beneficios del control interno Según Gamboa (2016) los beneficios del control interno son: . Reducir los riesgos de corrupción. . Lograr los objetivos y metas establecidos. . Promover el desarrollo organizacional.. 18 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(30) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. . Lograr mayor eficiencia, eficacia y transparencia en las operaciones. . Asegurar el cumplimiento del marco normativo. . Proteger los recursos y bienes del Estado, y el adecuado uso de los mismos. . Contar con información confiable y oportuna. . Fomentar la práctica de valores.. NT. . Promover la rendición de cuentas de los funcionarios por la misión y. -U. objetivos encargados y el uso de los bienes y recursos asignados.. RA. DO. (Rangel, 2015).. PO SG. 6.1.7 Clasificación del control interno. Según Bravo (2000), citado por Amaya (2018), se clasifica en:  Control interno confiable. DE. Aguirre (2006), Son los controles métodos establecidos para garantizar. TE CA. la protección de los activos y la viabilidad de los registros contables. Este control contable no solo se refiere a normas de control con. BL IO. fundamento puro contable (como, por ejemplo, documentación, soporte de registros, conciliación de cuentas, repaso de asientos, normas de. BI. valoración, etc., sino también a todos aquellos procedimientos que, afectando la situación financiera al proceso informativo, no son operaciones estrictamente contables o de registros (es decir autorizaciones de cobros y pagos y conciliaciones bancarias, comprobación de inventarios, etc.).. 19 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(31) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación.  Control interno administrativo o de gestión Aguirre (2006), Son los controles métodos establecidos para garantizar la protección de los activos y la viabilidad de los registros contables. Este control contable no solo se refiere a normas de control con fundamento puro contable (como, por ejemplo, documentación, soporte. NT. de registros, conciliación de cuentas, repaso de asientos, normas de. -U. valoración, etc., sino también a todos aquellos procedimientos que,. DO. afectando la situación financiera al proceso informativo, no son. RA. operaciones estrictamente contables o de registros (es decir. PO SG. autorizaciones de cobros y pagos y conciliaciones bancarias, comprobación de inventarios, etc.)  Control interno administrativo o de gestión. DE. Aguirre (2006): Son los procedimientos existentes en la empresa para. TE CA. asegurar la eficiencia operativa y el cumplimiento de las directrices definidas por la dirección. Se refieren a operaciones que no tienen. BL IO. incidencia concreta en los estados financieros por corresponder a otro marco de la actividad del negocio, si bien pueden tener una repercusión. BI. en el área financiera- contable (por ejemplo, contrataciones, planificación y ordenación de la producción, relaciones con el personal, etc..  Control interno financiero Álvarez (2007): El control interno financiero comprende en un sentido amplio, el plan de organización y los métodos, procedimientos y registro que tiene relación con la custodia de recursos, al igual que con. 20 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(32) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. la exactitud, confiabilidad y oportunidad en la presentación de información financiera, principalmente, de autorización y aprobación, segregación de funciones, entre las operaciones de registro e información confiable, incluye también el soporte documentario, los registros, conciliaciones de cuentas, normas de valorización o valoraciones, etc.. NT.  Control interno gerencial. -U. Álvarez (2007): “Comprende un sentido amplio el plan de. DO. organización, política, procedimiento y prácticas utilizadas para. RA. administrar las operaciones en una entidad o programa y asegurar el. PO SG. cumplimiento de las metas establecidas”.  Control interno al sistema de información computarizada. Álvarez (2007) afirma: “El control interno al sistema de información. DE. computarizada está orientado a establecer y promover políticas. TE CA. relacionadas con el plan de organización, los métodos, procedimientos, registros e información confiable y proveer certeza razonable que todo. BL IO. el desarrollo del proceso integral sistematizado (hardware y software). BI. sirven y están adecuados a su propósito”.. 6.1.8 Fases del control interno Según Brink (2007), citado por Amaya (218), el estudio y evaluación del control interno incluye dos fases: 1. La revisión preliminar del sistema con objeto de conocer y comprender los procedimientos y métodos establecidos por la entidad. 2. La realización de pruebas de cumplimiento para obtener una seguridad razonable de que los controles se encuentran. 21 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(33) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. en uso y que están operando tal como se diseñaron. El grado de fiabilidad de un sistema de control interno, se puede tener por: cuestionario, diagrama de flujo. Un cuestionario, utilizando preguntas cerradas, permitirá formarse una idea orientativa del trabajo de auditoría. Debe realizarse por áreas, y las empresas auditoras, disponen de modelos confeccionados aplicables a sus clientes. La representación gráfica del. NT. sistema nos permitirá realizar un adecuado análisis de los puntos de. -U. control que tiene el sistema en sí, así como de los puntos débiles del. DO. mismo que nos indican posibles mejoras en el sistema. Se trata de la. RA. representación gráfica del flujo de documentos, de las operaciones que. 6.1.9 Modelo COSO III. PO SG. se realicen con ellos y de las personas que intervienen.. DE. El nuevo modelo COSO III, es una revisión y actualización del modelo. TE CA. COSO I, sin alterar sus conceptos básicos, los cambios realizados se basan en la interpretación de sus conceptos y en el aumento del alcance de sus. BL IO. objetivos, de tal forma que le permita acoplarse a los cambios actuales y de esta manera minimizar efectos negativos por fraudes empresariales y. BI. adaptación a los cambios en la tecnología. (Estupiñan, 2006), citado por Amaya (2018).. 6.1.10 Objetivos del modelo COSO III El modelo COSO III, o también conocido como “control interno-marco integrado”, según el Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO, 2013), está orientado al cumplimiento de. 22 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(34) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. tres categorías de objetivos, permitiendo de esta manera, que las organizaciones puedan abarcar diferentes aspectos del control interno: • Objetivos operativos: Se refieren a la realización efectiva y eficiente de las operaciones de la entidad, lo que incluye no solo parte de operaciones, sino también el rendimiento efectivo y la protección de los activos.. NT. • Objetivos de información: Se refiere principalmente a la confiabilidad,. -U. oportunismo y transparencia de la información tanto financiera y no. DO. financiera, interna y externa de una organización, según las políticas. RA. propias de la entidad o agentes reguladores externos.. PO SG. • Objetivos de cumplimiento: Se refiere al cumplimiento legal de las normas vigentes del estado, por parte de las organizaciones.. DE. 6.1.11 Elementos del modelo COSO III. TE CA. La entidad fundadora del sistema COSO Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO, 2013), identifica e. BL IO. interpreta cinco elementos de este modelo: 1) Entorno de control. - Se refiere al conjunto de normas, procesos y. BI. estructuras, como integridad, valores éticos, parámetros de actuación, estructura organizacional, la atracción y retención de profesionales competentes, las motivaciones e incentivos, etc.; que forman la base para llevar a cabo el control interno, bajo la dirección de la alta dirección, quien establece la normativa o estándares de conducta dentro de la organización.. 23 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(35) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. 2) Evaluación de riesgos. - Siendo el riesgo la probabilidad que ocurra un suceso que afecte de forma negativa a las organizaciones, “la evaluación del riesgo implica un proceso dinámico e iterativo para identificar y evaluar los riesgos de cara a la consecución de los objetivos” (p. 4), de tal forma que puedan ser gestionados. 3) Actividades de control. - Se refiera a las políticas y procedimientos, que. NT. ayudan a garantizar el correcto cumplimiento de las instrucciones dadas. -U. por la alta dirección en función de la mitigación de los riesgos. DO. detectados. Estas actividades son ejecutadas en todas las etapas,. RA. incluyendo el tecnológico y en todos los niveles de la organización, y. PO SG. según su naturaleza pueden ser preventivas o de detección, y cuando no es posible segregar las funciones en un área, se desarrollan actividades de control alternativas y compensatorias.. DE. 4) Información y comunicación.- La información de fuentes internas o. TE CA. externas, es un apoyo para el funcionamiento de los demás componentes, siempre y cuando sea relevante y de calidad, y así la. BL IO. entidad desarrolle sus responsabilidades en el control interno; mientras que la comunicación a nivel interno, es el proceso y medio por el cual. BI. se proporciona, comparte y obtiene dicha información, a nivel de toda la organización con mensajes claros, y a nivel externo, es la recepción y envío de información relevante a los grupos de interés.. 5) Actividades de supervisión. - Incluyen evaluaciones continuas y/o independientes, para determinar el correcto funcionamiento de los demás componentes. Mientras que las evaluaciones continuas (integradas en los procesos), brindan información oportuna, las. 24 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(36) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. evaluaciones independientes (frecuencia periódica), varían con relación a la evaluación de riesgos, efectividad de las evaluaciones continuas u otras determinadas por la dirección, en su alcance y frecuencia. Los resultados obtenidos de estas evaluaciones son evaluados por criterios de los organismos reguladores u otros organismos externos, o por la. NT. misma dirección interna de la organización.. -U. 6.1.12 Evaluación del control interno. DO. Según Bacón (2007) citado por Amaya (2018), la evaluación del sistema. RA. de control interno define las fortalezas y debilidades de la organización. PO SG. empresarial mediante una cuantificación de todos sus recursos. Mediante el examen y objetivos del control interno, registros y evaluación de los estados financieros se crea la confianza que la entidad debe presentar. DE. frente a la sociedad. La evaluación del sistema de control interno basado. TE CA. en principios, reglas, normas, procedimientos y sistemas de reconocido valor técnico es el fundamento de la realización de una buena auditoría. BL IO. financiera. El auditor financiero debe asegurarse que se cumplan todas las medidas adecuadas y necesarias en la implementación del sistema de. BI. evaluación de control interno. En el proceso de evaluación del control interno un auditor debe revisar altos volúmenes de documentos, es por esto que el auditor se ve obligado a programar pruebas de carácter selectivo para hacer inferencias sobre la confiabilidad de sus operaciones. Para dar certeza sobre la objetividad de una prueba selectiva y sobre su representatividad, el auditor tiene el recurso del muestreo estadístico, para lo cual se deben tener en cuenta los siguientes. 25 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(37) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. aspectos primordiales: La muestra debe ser representativa; El tamaño de la muestra varía de manera inversa respecto a la calidad del control interno; El examen de los documentos incluidos debe ser exhaustivo para poder hacer una inferencia adecuada; Siempre habrá un riesgo de que la muestra no sea representativa y por lo tanto que la conclusión no sea adecuada. El Método de cuestionario, consiste en la evaluación con base. NT. en preguntas, las cuales deben ser contestadas por parte de los. -U. responsables de las distintas áreas bajo examen. Por medio de las. DO. respuestas dadas, el auditor obtendrá evidencia que deberá constatar con. RA. procedimientos alternativos los cuales ayudarán a determinar si los. PO SG. controles operan tal como fueron diseñados. La aplicación de cuestionarios ayudará a determinar las áreas críticas de una manera uniforme y confiable. El Método narrativo, consiste en la descripción. DE. detallada de los procedimientos más importantes y las características del. TE CA. sistema de control interno para las distintas áreas, mencionando los registros y formularios que intervienen en el sistema. El Método gráfico,. BL IO. también llamado de flujogramas, consiste en revelar o describir la estructura orgánica las áreas en examen y de los procedimientos. BI. utilizando símbolos convencionales y explicaciones que dan una idea completa de los procedimientos de la entidad; tiene como ventajas que: Identifica la ausencia de controles financieros y operativos; Permite una visión panorámica de las operaciones o de la entidad; Identifica desviaciones de procedimientos; Identifica procedimientos que sobran o que faltan; Facilita el entendimiento de las recomendaciones del auditor a la gerencia sobre asuntos contables o financieros; La evaluación debe. 26 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(38) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. asegurar la integridad y exactitud de las operaciones realizadas por el ente económico. Entre las técnicas de evaluación; tenemos: 1. Técnicas de verificación ocular, entre estas se encuentran: Comparación, Observación, Revisión selectiva, Rastreo. 2. Técnicas de verificación verbal: Indagación. 3. Técnicas de verificación escrita: Análisis: Conciliación; Confirmación. 4. Técnicas de verificación documental:. NT. Comprobación, Computación. 5. Técnicas de verificación física:. -U. Inspección. Todas estas técnicas de evaluación las puede encontrar. DO. aplicadas en los diferentes tipos de artículos que tienen que ver con este. RA. tema en el canal financiero. La ficha de evaluación gráfica y cuantifica. PO SG. el nivel de desempeño de la empresa, está fundamentada en: Los criterios o áreas a ser evaluados; La ordenación de compromisos; Las sub-áreas o unidades a evaluar dentro de la respectiva área; Calificación del control;. DE. Marcas de desviaciones; Cumplimiento de recomendaciones; Estudio y. BI. BL IO. TE CA. evaluación del sistema de control interno. 27 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(39) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. 6.2. Gestión Administrativa 6.2.1 Definición de gestión administrativa Según el autor Anzola (2002), citado por Gamboa (2016), menciona que “gestión administrativa consiste en todas las actividades que se emprenden para coordinar el esfuerzo de un grupo, es decir la manera en la cual se tratan de alcanzar las metas u objetivos con ayuda de las personas y las. -U. planeación, organización, dirección y control”.. NT. cosas mediante el desempeño de ciertas labores esenciales como son la. DO. Soto (2011), citado por Gamboa (2017), consideró que:. RA. El proceso de gestión es ejecutar de manera permanente diligencias que. PO SG. conduzcan al logro de objetivos, es el proceso a fin de promover la participación de una o más personas, con la finalidad de coordinar actividades de trabajo con miras a una visión de bien. La gestión. DE. administrativa es un proceso administrativo en el cumplimiento de las. TE CA. metas empresariales de forma coordinada. (p. 17).. BL IO. 6.2.2 Objetivos de la gestión administrativa Esteban (2005); citado por Gamboa (2016), la gestión administrativa. BI. persigue los objetivos siguientes: - Optimizar los procesos de gestión, logrando un trabajo más eficaz y fácil de realizar. - Mejorar los productos o servicios que ofrecen a los clientes. - Establecer procedimientos de seguimiento y control de los procesos internos y de los productos o servicios, de tal forma que facilite la toma. 28 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(40) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. de decisiones a partir del conocimiento de la situación existente y de su evolución histórica. - Incorporar nuevas tecnologías para mejorar e incrementar la oferta de productos o servicios.. 6.2.3 Principios de la gestión administrativa. NT. Robbins & Couler (2007), citado por Coronado (2017), mencionaron que. -U. Henry Fayol enumeró 14 principios de la administración:. DO. 1. División del trabajo. La especialización aumenta el rendimiento al. RA. hacer más eficientes a los empleados.. este derecho.. PO SG. 2. Autoridad. Los gerentes deben poder dar órdenes y la autoridad les da. 3. Disciplina. Los empleados deben obedecer y respetar las reglas que. DE. rigen a la organización.. TE CA. 4. Unidad de mando. Todo empleado debe recibir órdenes de un solo superior.. BL IO. 5. Unidad de dirección. La organización debe tener un solo plan de acción para guiar a gerentes y trabajadores.. BI. 6. Subordinación de los intereses individuales al interés general. Los intereses de cualquier empleado o grupo de empleados no deben tener prioridad sobre los intereses de la organización como un todo. 7. Remuneración. Los empleados deben recibir un pago justo por sus servicios. 8. Centralización. Este término se refiere al grado en que los empleados se involucran en la toma de decisiones.. 29 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.

(41) Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación. 9. Escalafón. Línea de autoridad desde el gerente de nivel más alto hasta los niveles inferiores. 10. Orden. Las personas y los materiales deben estar en el lugar y momento adecuados. 11. Equidad. Los gerentes deben ser amables y justos con sus subordinados.. NT. 12. Estabilidad en los puestos del personal. La administración debe. -U. realizar una planeación ordenada del personal y garantizar que hay. DO. reemplazos disponibles para las vacantes.. RA. 13. Iniciativa. Los empleados que tengan permitido originar y llevar a cabo. PO SG. planes, tendrán un mayor nivel de esfuerzo. 14. Espíritu de grupo. Promover el espíritu de equipo generará armonía y. DE. unidad dentro de la organización. TE CA. 6.2.4 Componentes de la gestión administrativa Los componentes de la gestión administrativa son los siguientes:. BL IO. a) Planeamiento. Según Arias (2010) citado por Condori & Mamani (2018), afirma que:. BI. “la planificación es un proceso para la toma de decisiones, cuyo fin persigue un futuro deseado, tener en cuenta la situación actual, además de los factores internos y externos que pueden influir en el cumplimiento de los objetivos".. b) Organización Según, Amador (2008), Citado por citado por Condori & Mamani (2018), La organización: “Se trata de determinar que recurso y que. 30 Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/.