COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DEL CALLAO
AUDITORIA TRIBUTARIA
SESIONES 38 Y 39 – RENTA – PARTE 1
CPC JHONNY ESQUIVEL AGUILAR
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CONTENIDO Propuesta de servicios de auditoria.
RENTA.
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3
Propuesta de servicio de asistencia tributaria (Nombre de la entidad)
Señor (es )
(Nombre del Responsable) (Cargo del Responsable) (Nombre de la entidad) (Dirección)
(Fecha)
Estimado(s) señor / señores:
Con sumo agrado recibimos la invitación para presentar nuestra propuesta de servicios profesionales para la revisión de la declaración jurada anual del impuesto a la renta de (Nombre de la Compañía) (en adelante, la Compañía) por el ejercicio fiscal 20XX.
Como (Socio o Director) del Departamento de Asesoría Legal y Tributaria de XXXXXXXXXXXXXXXXXX. agradezco la oportunidad que se nos brinda de someter a su consideración nuestros servicios de asesoría tributaria.
Esperamos que nuestra propuesta les provea toda la información necesaria para que puedan evaluar la conveniencia de contratarnos, sin perjuicio de lo cual, nos ponemos a disposición para las aclaraciones o información adicional que estimen necesarias.
Atentamente,
(Nombre del Socio o Director) Socio / Director
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4 1.1. Revisión de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta
Nuestros especialistas concurrirían a sus oficinas, con el propósito de evaluar la razonabilidad y consistencia con que sería elaborada la información contenida en el borrador de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta (IR) de la Compañía por el periodo terminado al 31 de diciembre de 20XX.
Ahora bien, con la finalidad de evitar posibles contingencias y de ser el caso optimizar la posición fiscal de la Compañía, proponemos que la revisión se efectúe en 2 etapas:
ETAPA 1: Revisión conceptual y selectiva de las principales operaciones de la Compañía al (30 de setiembre de 20XX), a fin de identificar aquellas situaciones que podrían ser de interés tributario antes del cierre del ejercicio fiscal.
ETAPA 2: Revisión del borrador de la declaración jurada a ser reportada a la Autoridad Tributaria por el periodo cerrado al 31 de diciembre de 20XX.
ALCANCE
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5 1.1. Revisión de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta
Para tal efecto, el Departamento de Contabilidad de la Compañía deberá proporcionarnos la siguiente información y documentación:
a) Cálculo de la renta neta imponible al (30 de setiembre )y al 31 de diciembre del 20xx.
b) Análisis de las adiciones y deducciones efectuadas en la determinación de la renta neta por los periodos antes descritos.
c) Formularios de declaración-pago mensuales del IR por los meses de enero a diciembre de 20xx.
d) Estados financieros de la Compañía por el periodo terminado al (30 de setiembre) y al 31 de diciembre del 20xx.
e) Libro Mayor, Balance de Comprobación y análisis de cuentas correspondientes al ejercicio fiscal sujeto a revisión.
f) Análisis detallado de las cuentas por cobrar y por pagar entre compañías, vinculadas locales y compañías del exterior.
g) Detalle de la provisión de cobranza dudosa, incluyendo la descripción de las políticas aplicadas por la Compañía para la provisión y castigo de las cuentas por cobrar.
h) Análisis de los recuperos de cobranza dudosa.
i) Detalle de las provisiones estimadas.
j) Reportes utilizados para el control de activos fijos.
k) Análisis detallado de la depreciación financiera y tributaria correspondiente al ejercicio fiscal 20xx.
l) Análisis detallado de los activos amortizados durante el ejercicio fiscal 20xx.
m) Detalle de los bienes adquiridos bajo la modalidad de arrendamiento financiero (de ser aplicable).
n) Análisis de las provisiones por participaciones a los trabajadores, bonos, vacaciones y otros similares pagados y/o por pagar a la fecha de presentación de la declaración jurada.
o) Análisis contable y documentación sustentatoria de ingresos y gastos excepcionales, ingresos y gastos financieros y castigos por desgaste u obsolescencia de activos fijos en caso de ser aplicable.
p) Análisis detallado de los gastos de ejercicios anteriores.
q) Documentación sustentatoria que acredite la prestación de servicios a la Compañía, los mismos que serán seleccionados de acuerdo a su materialidad y relevancia.
r) Cálculo de la renta neta imponible al cierre del ejercicio fiscal 20xx, con la finalidad de dar seguimiento a diferencias temporales o créditos que resulten aplicables.
s) Hoja de trabajo del cálculo del Impuesto a la Renta Diferido al 31 de diciembre de 20XX y 20XX.
t) Estudio de Precios de Transferencia del ejercicio anterior.
u) Documentación de las Fiscalizaciones efectuados por la Administración Tributaria por los últimos cuatro años.
ALCANCE
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6 1.1. Revisión de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta
En este sentido, cabe indicar que nuestra labor abarcaría los siguientes procedimientos:
a) Evaluación de los rubros de mayor importancia consignados en los estados financieros que pudieran tener efectos tributarios.
b) Revisión conceptual y selectiva de los ingresos y gastos a ser declarados.
c) Lectura del Balance de Comprobación, con el fin de determinar ingresos no gravados y gastos reparables de importancia para efectos impositivos.
d) Evaluación conceptual y selectiva de los procedimientos aplicados por la Compañía para el registro de provisiones y castigos de cuentas por cobrar.
e) Examen conceptual y selectivo de la depreciación de activos fijos calculada para efectos tributarios.
f) Análisis conceptual y selectivo de la amortización de intangibles calculada para efectos tributarios, respecto de la depreciación de activos fijos calculada para efectos financieros.
g) Análisis conceptual y selectivo de los reparos tributarios vinculados con contratos de arrendamiento financiero ( de ser aplicable).
h) Análisis selectivo de provisiones genéricas, estimadas o no deducibles, con la finalidad de verificar el correcto tratamiento tributario de las mismas.
i) Examen conceptual de las provisiones por rentas de 2da, 4ta y 5ta categoría devengadas y no pagadas al cierre del ejercicio.
j) Análisis conceptual de las políticas de reconocimiento de ingresos y gastos.
k) Evaluación conceptual y selectiva de los gastos de ejercicios anteriores.
l) Análisis de los créditos con o sin derecho a devolución, aplicables contra el impuesto resultante.
m) Seguimiento a las diferencias temporales reportadas en el cálculo del IR correspondiente al ejercicio fiscal anterior.
n) Evaluación de los expedientes de fiscalización efectuados por la Administración Tributaria.
Cabe señalar que nuestro trabajo no comprende la evaluación de la tasa adicional del IR equivalente al 5%, la revisión de los pagos realizados en el ejercicio utilizando dinero en efectivo o medios de pago no autorizados, calificación financiera de las operaciones con instrumentos derivados, ni la evaluación de informes preparados por terceros como los relacionados a precios de transferencia, tasaciones, informes de obsolescencia entre otros, cuyos resultados asumiremos como ciertos.
ALCANCE
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7 1.1. Revisión de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta
De otro lado, para efectos de la presente propuesta, hemos asumido que la Compañía cuenta con los controles y análisis detallados de todos aquellos ajustes que podrían generarse por la adopción a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) de ser aplicable.
En caso que con motivo de nuestra labor surjan situaciones vinculadas a este tema, que requieran de una mayor participación de nuestro equipo, efectuaremos las coordinaciones necesarias con ustedes y de ser el caso definiremos un nuevo alcance del trabajo, así como el importe de los honorarios adicionales.
1.2. Entregable
Los resultados más importantes de nuestra intervención serán reportados por nuestra Firma en una presentación dirigida a la Gerencia de la Compañía, en la que describiremos:
▪ Explicación de las principales diferencias entre el cálculo del IR proporcionado por la Compañía y el cálculo obtenido como resultado de nuestro trabajo.
▪ Conclusiones y recomendaciones.
