7.3. EJERCICIOS PRACTICOS (PROPUESTOS Y RESUELTOS)
Datos para la elaboración del Diario General, Tarjeta Kárdex y Regulación de la Cuenta Mercaderías y establecer: El costo de Ventas y Utilidad Bruta en Ventas (por los sistemas de: Cuenta Múltiple e Inventario Permanente) incluyendo en los precios de estas transacciones del 12% del IVA.
Considerando un aporte de capital inicial de los socios de la Empresa Comercial R. S. R. por $ 20.000, el mismo que es depositado en nuestra Cta. Cte. Del Banco del Pacifico. (XII-15-2003).
Diciembre 18/2003 Compras
Compramos mercaderias, según factura 000078 por $10.000; pagamos con cheque 372316 de nuestra Cta. Cte. Del Banco del Pacifico
Articulo A, 100 unidades a razón de $ 60c/u = Articulo B, 100 unidades a razón de $ 40 c/u =
Diciembre 19/2003 Ventas
Vendemos mercaderias, según factura 000315 por $5.000; nos pagan al contado en dinero efectivo
Articulo A, 40 unidades a razón de $ 75 c/u = Articulo B, 40 unidades a razón de $ 50 c/u =
Diciembre 20/2003 Devolución en compras
Devolvemos el 20% de la factura 000078, por registrar fallas, valor que nos entregan en dinero efectivo
Articulo A, 20 unidades a razón de $ 60 c/u = Articulo B, 20 unidades a razón de $ 40 c/u =
Diciembre 21/2003 Devolucion en ventas
Nos devuelven el 10% de la factura 000315, por error en facturacion de venta, por lo que pagamos con chueque 372318 de nuestra Cta. Cte. Del Banco del Pacifico Articulo A, 4 unidades a razón de $ 75 c/u =
Articulo B, 4 unidades a razón de $ 50 c/u =
Diciembre 27/2003 Compras con Descuento
Compramos mercaderias, según factura 000174 por $ 6.000; con el 5% de descuento, nos conceden credito personal a 30 dias plazo.
Articulo A, 89 unidades a razon de $ 70 c/u = Articulo B, 34 unidades a razón de $ 45 c/u =
Cuenta Múltiple e Inventario Permanente) incluyendo en los precios de estas transacciones del
Compramos mercaderias, según factura 000078 por $10.000; pagamos con cheque
6,000 4,000
Vendemos mercaderias, según factura 000315 por $5.000; nos pagan al contado
3,000 2,000
Devolvemos el 20% de la factura 000078, por registrar fallas, valor que nos entregan
1,200 800
Nos devuelven el 10% de la factura 000315, por error en facturacion de venta, por lo que pagamos con chueque 372318 de nuestra Cta. Cte. Del Banco del Pacifico
300 200
Compramos mercaderias, según factura 000174 por $ 6.000; con el 5% de descuento,
6,230 1,530
SISTEMA DE CUENTA MULTIPLE LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE DEBE HABER
Dec-15 1
BANCOS 20000
CAPITAL 20000
para registrar el aporte inicial
18 2 COMPRAS 10000 IVA EN COMPRAS 1200 BANCOS 11200 19 3 CAJA 5600 VENTAS 5000 IVA EN VENTAS 600
Venta de mercaderia según factura 000315
20 4
CAJA 2240
DEVOLUCION EN COMPRAS 2000
IVA EN COMPRAS 40
Devolucion en compras según factura 000078
21 5
DEVOLUCION EN VENTAS 500
IVA EN VENTAS 60
BANCOS 560
Devolucioin en ventas según factura 000315
27 6
COMPRAS 6000
IVA EN COMPRAS 684
PROVEEDORES 6384
DESCUENTO EN COMPRAS 300
Compra en mercaderia con descuento según factura 000174 31 7 CLIENTES 8691.20 DESCUENTO EN VENTAS 615 VENTAS 8375 IVA EN VENTAS 931.20
Venta de mercaderia con descuentosegún factura 000329
Compra de mercaderias según factura 000078
PASAN 55590.20 55590.20 VIENEN 55590.20 55590.20 ASIENTOS DE REGULACION 31 A DESCUENTO EN COMPRAS 300 DEVOLUCION EN COMPRAS 2000 COMPRAS 2300
Para establecer compras netas y cerrar descuento y devolucion en compras
31 B
VENTAS 1115
DESCUENTO EN VENTAS 615
DEVOLUCION EN VENTAS 500
Para establecer compras netas y cerrar descuentos y devolucion en ventas
31 C
COSTO DE VENTAS 13700
MERCADERIAS(INVENTARIO INICIAL) 0
COMPRAS (NETAS) 13700
Paara cerrar compras netas e inventario inicial y determinar la mercaderia disponible para la venta
31 D
MERCADERIAS (INVENTARIO FINAL ) 3515
COSTO DE VENTAS 3515
Para determinar el inventario final a su costo
31 E
VENTAS (NETAS) 12260
COSTO DE VENTAS 10185
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 2075
Para cerrar ventas, costo de ventas y obtener la utilidad bruta en ventas
TOTAL 88480.20 88480.20
BANCOS CAPITAL
(1) 20000 11200 (2)
560 (5)
COMPRAS IVA EN COMPRAS
(2) 10000 2300 (A) (1) 1200
(6) 6000 13700(C) (6) 684
CAJA VENTAS
(3) 5600 (B) 1115
(4)2240 € 12260
IVA EN VENTAS DEVOLUCION EN COMPRAS
(5) 60 600 (3) (A) 2000
931.20 (7)
DEVOLUCION EN VENTAS PROVEEDORES
DESCUENTO EN COMPRa CLIENTES
(A) 300 300 (B) (7) 8691.20
DESCUENTO EN VENTAS COSTO DE VENTAS
(7) 615 615 (B) C 13700
MERCADERIAS UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
(D) 3515 0 C
DEMOSTRACION DE LOS ASIENTOS DE REGULACION PARA LA ELABORACION DEL ESTADO DE RESULTADOS
VENTAS BRUTAS 13375 (-) DESCTO EN VENTAS 615 (-) DEVOLUCION EN VENTAS 500 1115 VENTAS NETAS 12260 COSTO DE VENTAS INVENTARIO INICIAL 0 COMPRAS BRUTAS 16000 (-) DESCUENTO EN COMPRAS 300 (-)DEVOLUCION EN COMPRAS 2000
(-) INVENTARIO FINAL 3515
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 2075
(-) GASTOS GENERALES 0
UTILIDAD DEL EJERCICIO 2075
SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE
Dec-15 1
BANCOS 20000
CAPITAL Para registrar aporte inicial
18 2
INVENTARIO DE MERCADERIAS 10000
ARTICULO A 100 UNIDADES A $60 C/U 6000 ARTICULO B 100 UNIDADES A $40 C/U 4000
IVA EN COMPRAS 1200
BANCOS
P/R la compra según factura 000078
PASAN 31200
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE
VIENEN 31200
19 3a
CAJA 5600
VENTAS IVA EN VENTAS
P/r la venta según factura 000315 ( precio de vta)
19 3b COSTO DE VENTAS 4000 INVENTARIO DE MERCADERIAS ARTICULO A 40 UNIDADES 2400 ARTICULO B 40 UNIDADES 1600 20 4 CAJA 2240 INVENTARIO DE MERCADERIAS ARTICULO A 20 UNIDADES 1200 ARTICULO B 20 UNIDADES 800 IVA EN COMPRAS
P/r la devolucion en compras de mercaderias del 18 - xii al factura 000078 21 5 VENTAS 500 IVA EN VENTAS 60 BANCOS
p/R la devolucion en vtas ded mercaderias del 19 - xII ded factura 000315
21 5b
INVENTARIO DE MERCADERIAS 400
ARTICULO A 4 UNIDADES A $60 C/U 240
ARTICULO B 4 UNIDADES A $40 C/U 160
COSTO DE VENTAS
P/R la dev. De vtas. De mercaderias según factura 000315 (al precio de costo)
27 6
INVENTARIO DE MERCADERIAS 5700
ARTICULO A 80 UNIDADES A $57 C/U 4560 ARTICULO B 30 UNIDADES A $38 C/U 1140
IVA EN COMPRAS 684
PROVEEDORES
P/R La compra según factura 000174
31 7a
CLIENTES 8691.20
VENTAS
IVA EN VENTAS
P/R la vta según factura 000329 (al precio de vta)
PASAN 59075.20
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE
VIENEN 59075.20
31 COSTO DE VENTAS 6500.21
INVENTARIO DE MERCADERIAS
ARTICULO A 89 UNIDADES 5167.78 ARTICULO A 89 UNIDADES 1332.43 P/R la vta. Según factura 000329 (al precio de costo)
TOTAL 65575.41
BANCOS CAPITAL
(1) 20000 11200 (2)
560 (5a)
INVENTARIO DE MERCADERIAS IVA EN COMPRAS
(2) 10000 4000 (3b) (2) 1200 (5b) 400 2000 (4) (6) 684 (6) 5700 6500.21 (7b) 16100 12500.21 3599.79 CAJA MERCADERIAS (3) 5600 (5a) 1115 (4) 2240
IVA EN VENTAS COSTO DE VENTAS
(5a) 60 600 (3a) (3b) 4000
931.20 (7a) (7b) 6500.21
PROVEEDORES CLIENTES
DEMOSTRACION
VENTAS NETAS (12760-500) 12260
(-) COSTO DE VENTAS (10500.21-400) 10100.21
UTILIDAD BRUTA EN Vtas. 2159.79
20000 (1) IVA EN COMPRAS 240 (4) 5000 (3) 8375 (7) DEVOLUCION EN COMPRAS 2000 (4) PROVEEDORES 6384 (6)
COSTO DE VENTAS 3515 (D) 10185 E
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 2075
HABER 20000 11200 31200 HABER 31200 5000 600 4000 2000 240
560 400 6384 7760 931.20 59075.20 HABER 59075.20 6500.21 65575.41
CAPITAL 20000 (1) IVA EN COMPRAS 240 (4) MERCADERIAS 5000 (3a) 7760 (7a) 12760 COSTO DE VENTAS 400 (4b) CLIENTES
METODO FIFO o PEPS (FIRST IN FIRST OUT) PRIMERO EN ENTRAR PRIMERO EN SALIR EMPRESA COMERCIAL R. S. R.
TARJETA KARDEX
ARTICULO: "A" CANTIDAD MAXIMA:
CODIGO: CANTIDAD MINIMA:
CONCEPTO ENTRADAS SALIDAS SALDO
CANT. V. UNITARIO VALOR TOTAL CANT. V. UNITARIO VALOR TOTAL CANT. DICIEMBRE 15 Saldo, según Balance
18 Compras, según factura 078 100 60 6,000 100
19 Ventas, según factura 000315 40 60,000 2,400 60
20 Dev. En Compras de factura 000078 20 60 1,200 40
21 Dev. En Ventas de factura 000315 4 60,000 240 44
44
27 Compras, según factura 000174 80 57 4,560 80
31 Ventas, según factura 000329 44 60,000 2,640
45 57,000 2,565 35
FECH A 2003
METODO FIFO o PEPS (FIRST IN FIRST OUT) PRIMERO EN ENTRAR PRIMERO EN SALIR EMPRESA COMERCIAL R. S. R.
TARJETA KARDEX
ARTICULO: "B" CANTIDAD MAXIMA:
CODIGO: CANTIDAD MINIMA:
CONCEPTO ENTRADAS SALIDAS SALDO
CANT. V. UNITARIO VALOR TOTAL CANT. V. UNITARIO VALOR TOTAL CANT. DICIEMBRE 15 Saldo, según Balance
18 Compras, según factura 000078 100 40 4,000 100
19 Ventas, según factura 000315 40 40 1,600 60
20 Dev. En Compras de factura 000078 20 40 800 40
21 Dev. En Ventas de factura 000315 4 40 160 44
44
27 Compras, según factura 000174 30 38 1,140 30
31 Ventas, según factura 000329 34 40 1,360 10
30 FECH
A 2003
METODO PROMEDIO EMPRESA COMERCIAL R. S. R. TARJETA KARDEX
ARTICULO: "A" CANTIDAD MAXIMA:
CODIGO: CANTIDAD MINIMA:
CONCEPTO ENTRADAS SALIDAS SALDO
CANT. V. UNITARIO VALOR TOTAL CANT. V. UNITARIO VALOR TOTAL CANT. DICIEMBRE 15 Saldo, según Balance
18 Compras, según factura 078 100 60 6,000 100
19 Ventas, según factura 000315 40 60 2,400 60
20 Dev. En Compras de factura 000078 20 60 1,200 40
21 Dev. En Ventas de factura 000315 4 60 240 44
27 Compras, según factura 000174 80 57,000 4,560,000 124
31 Ventas, según factura 000329 89 58.065 5,167.79 35
ARTICULO: "B" CANTIDAD MAXIMA:
CODIGO: CANTIDAD MINIMA:
CONCEPTO ENTRADAS SALIDAS SALDO
CANT. V. UNITARIO VALOR TOTAL CANT. V. UNITARIO VALOR TOTAL CANT. DICIEMBRE 15 Saldo, según Balance
18 Compras, según factura 000078 100 40 4,000 100
19 Ventas, según factura 000315 40 40 1,600 60
20 Dev. En Compras de factura 000078 20 40 800 40
21 Dev. En Ventas de factura 000315 4 40 160 44
27 Compras, según factura 000174 30 38 1,140 74
31 Ventas, según factura 000329 34 39.189 1,332.43 40
FECH A 2003 FECH A 2003
PRECIO DE COSTO PRECIO DE VENTA
SALDO
V. UNITARIO VALOR TOTAL
60 6,000 60 3,600 60 2,400 60 2,640 60 2,640 57 4,560 57 1,995
PRECIO DE COSTO PRECIO DE VENTA
SALDO
V. UNITARIO VALOR TOTAL
40 4,000 40 2,400 40 1,600 40 1,760 40 1,760 38 1,140 40 400 38 1,140
PRECIO DE COSTO PRECIO DE VENTA
SALDO
V. UNITARIO VALOR TOTAL
60 6,000 60 3,600 60 2,400 60 2,640 58.06 7,199 58.065 2,032.28 PRECIO DE COSTO PRECIO DE VENTA SALDO
V. UNITARIO VALOR TOTAL
40 4,000 40 2,400 40 1,600 40 1,760 39.189 2,900 39.189 1,567.56
TARJETA KARDEX ARTICULO: "A" CANTIDAD MAXIMA:
CODIGO: CANTIDAD MINIMA:
CONCEPTO ENTRADAS DICIEMBRE 15 Saldo, según Balance
18 Compras, según factura 078 100 19 Ventas, según factura 000315
20 Dev. En Compras de factura 000078 20 21 Dev. En Ventas de factura 000315
27 Compras, según factura 000174 80 31 Ventas, según factura 000329
ARTICULO: "A" CANTIDAD MAXIMA:
CODIGO: CANTIDAD MINIMA:
CONCEPTO ENTRADAS DICIEMBRE 15 Saldo, según Balance
18 Compras, según factura 000078 100 19 Ventas, según factura 000315
20 Dev. En Compras de factura 000078 20 21 Dev. En Ventas de factura 000315
27 Compras, según factura 000174 30 31 Ventas, según factura 000329
FECHA 2003
FECHA 2003
PRECIO DE COSTO PRECIO DE VENTA SALIDAS SALDO 100 40 60 40 4 44 124 89 35 PRECIO DE COSTO PRECIO DE VENTA SALIDAS SALDO 100 40 60 40 4 44 74 34 40
Dentro de la valoración de inventarios; se cree necesario anotar que varias empresas llevan el control, únicamente registrando los movimientos de las cantidades físicas de los diferentes artículos, de acuerdo al esquema indicado; obviamente al cierre del ejercito económico o en el momento que se requiera de esta información se procederá a valorarlos.
Obsérvese que en la valoración de inventarios, por cualquier método que se lleve, el numero físico de unidades existentes, no puede cambiar, pero si el valor total. Para una mejor
comprensión veamos lo sucedido en los ejemplos anteriores.
METODO ARTICULO CANTIDAD
FIFO A 35 B 10 B 30 LIFO A 35 B 40 PROMEDIO A 35 B 40 PRECIO DE MERCADO A 35 B 40
Dentro de la valoración de inventarios; se cree necesario anotar que varias empresas llevan el control, únicamente registrando los movimientos de las cantidades físicas de los diferentes artículos, de acuerdo al esquema indicado; obviamente al cierre del ejercito económico o en el
Obsérvese que en la valoración de inventarios, por cualquier método que se lleve, el numero
VALOR 1,995 400 1,140 3,535 2,100 1,600 3,700 2,032.22 1,567.57 3,599.79 1,995 1,520 3,515
