UNIDAD 3 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

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DOCENTE- MIREYA SERRANO GOMEZ- UNIDADES TECNOLOGICAS DE SANTANDER UNIDAD 3 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

El efectivo y sus equivalentes es el rublo de mayor movimiento en las transacciones de una entidad en el tiempo, en unos casos ingresando (entrada de efectivo) y en otros casos pagando o aplicándolo (salida de efectivo), ya sea que el efectivo ingrese (entrada) hoy o a futuro e igualmente se pague o cancele (salida) hoy o a futuro.

Cada vez que la entidad compra (crédito o contado) vende (crédito o contado), cancela gastos etc., y realiza transacciones, el efectivo se constituye en la cuenta puente para registrar estas hoy o a futuro; sin embargo, la naturaleza de ciertas transacciones no genera movimiento de efectivo hoy o a futuro como son:

a) Las depreciaciones, amortizaciones, provisiones y reservas del activo, pasivo o patrimonio

b) Los aumentos de activos con crédito a cuenta del patrimonio, como las donaciones de activos recibidos

c) Las disminuciones del activo, sin contraprestación como las donaciones otorgadas.

d) Las compensaciones entre activos y pasivos con patrimonio como por ejemplo las acciones de la empresa otorgadas a empleados, no generan entrada o salida de dinero.

El estado de flujo de efectivo es un estado financiero de propósito general que muestra las entradas y salidas del efectivo y sus equivalentes por un periodo de tiempo determinado ya transcurrido (pasado), motivo por el cual también suele llamarse flujo de caja histórico, por tanto, en este estado financiero solo incluimos el efectivo movilizado (como entrada o como salida) durante el periodo contable.

El estado financiero flujo de efectivo muestra el efectivo originado y el efectivo aplicado durante un periodo contable por una entidad o empresa, en sus actividades de operación, actividades de inversión y en sus actividades de financiamiento.

OBJETIVO DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO (EFE)

El objetivo fundamental es mostrar información sobre los recaudos y desembolsos de dinero (efectivo) de la empresa a los usuarios de la información financiera, para que evalúen la capacidad de la empresa de generar efectivo y la capacidad de pago a proveedores, entidades financieras, acreedores, empleados, socios u accionistas, etc., en este sentido el estado de flujo de efectivo (EFE) entre otras, muestra:

1. De dónde provino (fuente) el efectivo que ingreso a la empresa 2. En qué y cómo se utilizó (aplicó) el efectivo

3. Si la entidad requirió de nuevas inversiones y de dónde provino el efectivo para estas

4. Como estuvo la disponibilidad del efectivo para cumplir sus obligaciones 5. Si mantuvo exceso de efectivo y como invirtió esos excedentes.

6. Cuál es su capacidad de pago y de endeudamiento de la empresa

El resultado arrojado debe coincidir con los saldos de las cuentas que conforman el efectivo

REQUERIMIENTOS PARA PREPARAR EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO (EFE)

Para construir o realizar el estado de flujo de efectivo (EFE) se requiere:

1. El estado de situación financiera comparado de dos años consecutivos (con

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DOCENTE- MIREYA SERRANO GOMEZ- UNIDADES TECNOLOGICAS DE SANTANDER datos de las variaciones),

2. El estado de resultado del último año, y

3. Las notas a los estados financieros, del último año para constatar las operaciones que implican salida o entrada de efectivo y de partidas que no tienen efecto alguno en el efectivo.

El estado de flujo de efectivo es el estado financiero más complejo de realizar y exige un conocimiento profundo de la contabilidad de la entidad para su desarrollo.

PARTES DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO El flujo de efectivo tendrá las siguientes partes

1. Encabezamiento, o identificación que incluye razón social, nombre del estado financiero y método utilizado. La clase (individual, combinado, o consolidado), periodo al que corresponde, moneda y redondeo de las cifras en que se presenta. Si el estado financiero no se identifica como combinado o consolidado se presume que es individual.

2. Contenido texto o cuerpo del estado financiero, en el que refleja las entradas y salidas del efectivo en cada una de las actividades de operación, de inversión y de financiación. El contenido será diferente según el método aplicado (directo o indirecto)

3. Firmas de legitimidad, al final del estado financiero debe estar firmado por:

1. el gerente o administrador, quién avala el trabajo del profesional contable y es el responsable directo ante los socios o accionistas y las entidades fiscales de los estados financieros

2. el contador, quién es la persona responsable de preparar el estado financiero.

3. El revisor fiscal, quién certifica la idoneidad de los mismos, si la empresa está obligada a tener revisor fiscal, de acuerdo al monto de sus ingresos.

ESTRUCTURA DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

La NIC 7 exige clasificar en el estado de flujo de efectivo los recaudos (entradas) y pagos (salidas) de efectivo según se deriven de las actividades de operación, de inversión y de financiación.

a) Actividades de operación: Son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos de la entidad, así como aquellas actividades que no puedan ser clasificadas como de inversión o financiación. En esta actividad ingresa efectivo por recaudo a clientes y sale efectivo por compra de materia prima, mercancías, servicios, pagos de nómina, pagos en general con acreedores relacionados con la actividad operacional.

b) Actividades de inversión: Hace referencia a las inversiones de la empresa, generando cambios en el activo no corriente. En esta actividad ingresa efectivo por venta de inversiones (acciones u bonos de otras empresas, títulos valores etc.), por venta de propiedad planta y equipo, por recaudo de préstamos otorgados. Sale efectivo por la adquisición de inversiones (acciones, bonos, títulos valores etc.), por la adquisición de propiedad planta y equipo por préstamos concedidos a terceros y por otros conceptos no relacionados en las actividades de operación y de financiación.

c) Actividades de financiación: Hace referencia a la adquisición de recursos para la empresa (de terceros) o de socios (patrimonio). En esta actividad ingresa efectivo por aportes de socios, por venta de acciones o bonos y por otorgamiento de préstamos de terceros (bancos). Sale dinero por pago de dividendos, por cancelación de aportes, acciones o bonos; por pago de obligaciones financieras a corto y largo plazo y por otros conceptos no relacionados en las actividades de operación e inversión.

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DOCENTE- MIREYA SERRANO GOMEZ- UNIDADES TECNOLOGICAS DE SANTANDER Para preparar el estado de flujo de efectivo se sugiere:

Orden, secuencia, precaución para no repetir cifras o conceptos, ir señalando cada rublo que llega al EFE, sentido común (lógica) al vincular el rublo con entrada o salida de efectivo

La NIC 7 exige presentar el estado de flujo de efectivo únicamente por cualquiera de los dos métodos establecidos (directo o indirecto).

MÉTODO DIRECTO

Consiste básicamente en deshacer el estado de resultados por el sistema de caja para determinar el flujo de efectivo en las actividades de operación, es decir, utilizando únicamente las partidas que generan entrada (aumento) o salida (disminuciones) del efectivo en las actividades operacionales de la empresa.

En las otras dos actividades (inversión y financiación), utilizamos también únicamente las partidas que generan aumentos o disminuciones de efectivo. Por este método aquellas partidas que no representa movimiento de efectivo, NO se tienen en cuenta, tales como: depreciación, amortización de diferidos, revaluaciones (valorizaciones), etc.

Por cada una de las actividades determinamos un flujo de efectivo para luego consolidar esos tres resultados, el cual debe coincidir con el saldo del efectivo en los libros contables.

No hay una receta mágica para realizar un EFE, depende de cada empresa y de las operaciones realizadas con cada una de ellas en cada periodo, sin embargo, existe pautas o pasos que guían la forma de realizar el EFE y explicamos a continuación.

PASOS POR EL MÉTODO DIRECTO

Paso 1. Revisar rubro por rublo del estado de resultados.

En este primer paso analizamos cada rublo del estado de resultado y establecemos los rublos y en qué proporción generan entada o salida de efectivo en el periodo contable correspondiente al estado de flujo de efectivo.

Recuerde:

• Las ventas o ingresos ordinarios generalmente son entradas de efectivo

• Los costos y gastos generalmente son salidas de efectivo

• El aumento del activo o disminución del pasivo generalmente denotan salida (uso) de efectivo

• La disminución del activo o aumento del pasivo generalmente denota entrada de efectivo

• Hay partidas que no genera entrada o salida de efectivo (depreciaciones, amortizaciones, reservas, provisiones por clientes etc).

Paso 2. Revisar rubro por rublo del estado de situación financiera E.S.

Comparamos el valor de cada rublo del ESF inicial (igual al saldo al final del año 1) con los valores correspondientes finales (año 2) para determinar en este último periodo de tiempo cuales y su valor que representa entrada o salida de efectivo.

Paso 3. Clasificar los ingresos y los egresos

Después del análisis de los estados financieros clasificamos en ingresos y egresos el resultado o deducciones del análisis realizado.

Paso 4. Organizamos el estado de efectivo por actividades

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DOCENTE- MIREYA SERRANO GOMEZ- UNIDADES TECNOLOGICAS DE SANTANDER

El último paso es organizar el estado de flujo de efectivo de acuerdo a las actividades operacionales, de inversión y de financiación tal como lo exige la NIC 7 MÉTODO INDIRECTO

Consiste en partir de la utilidad arrojada en el estado de resultados para luego depurarla hasta llegar al saldo del efectivo que presenta el libro de contabilidad. La depuración de las actividades de inversión y financiación son iguales por los dos métodos, solo varia en el procedimiento utilizado en la actividad operacional.

- Los incrementos de los pasivos operacionales (impuestos, laborales, proveedores, etc) se aumentan (suman), ya que no implican salida de dinero, (todo es a crédito).

- La disminución de inventarios se suma, porque supone una venta de mercancía y por ende una entrada de efectivo; por tanto, el aumento en inventario se resta, porque supone una compra de mercancía, y por tanto una salida de efectivo.

A raíz que el método indirecto tiene cierto grado de dificultad, el siguiente esquema es una aproximación o “fórmula” para calcular el flujo de efectivo por el método indirecto.

Del análisis anterior podemos concluir el siguiente resumen. A la utilidad neta.

RESUMEN

La preparación de este estado implica la comparación de dos balances generales expresados en valores monetarios de la misma base; es decir, se debe Re expresar el balance de situación de la gestión anterior, en función de la paridad cambiaría existente a la fecha de corte del balance de situación actual.

El siguiente paso, consiste en analizar cada variación producida para determinar si ella corresponde efectivamente a un flujo de efectivo; en caso contrario, se deben formular los ajustes que sean necesarios. La preparación del flujo de efectivo implica convertir a una base de efectivo, los estados financieros preparados sobre la base de acumulaciones.

Adicionalmente, se debe proceder a la actualización de los estados financieros del ejercicio anterior, sobre la base de la moneda de cierre del actual ejercicio y considerar los asientos contables relativos a las acciones de Re expresión contabilizados por la empresa.

Para efectuar un análisis sistemático de los aspectos mencionados, se presenta a continuación los ajustes a diversas cuentas de uso corriente:

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

La cuenta caja, efectivo, bancos y otras de similar naturaleza registradas en moneda nacional significan partidas monetarias, en consecuencia, no sujetas a Re expresión.

Si los saldos de estas cuentas están representados por operaciones en moneda

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extranjera, se deben actualizar en función de la paridad cambiaría existente a la fecha de corte de operaciones.

INGRESOS POR CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

Esta cuenta está relacionada con las actividades operacionales de la empresa debiéndose para efectos de su análisis tomar como base las ventas que se reflejan en el estado de ganancias y pérdidas; sin embargo, como no todas las ventas son en efectivo, se debe considerar el saldo inicial de la cuenta por cuanto se asume que los ingresos de efectivo esta relacionados con este saldo, lo que nos permitiría tener la siguiente formula:

INGRESOS POR COBROS A CLIENTES = VENTAS + SALDO INICIAL – SALDO FINAL.

La misma información se puede obtener con la siguiente formula:

INGRESOS POR COBROS A CLIENTES = VENTAS + o – VARIACIÓN EN EL SALDO DE CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES.

Se debe considerar en el análisis los siguientes elementos:

• Las ventas pueden ser efectuadas al contado o al crédito, en moneda nacional o extranjera.

• Las cuentas por cobrar comerciales pueden ser en moneda nacional o extranjera. Si las cuentas por cobrar son en moneda extranjera, se debe proceder a su Re expresión con base en la cotización existente a la fecha de corte de operaciones.

• Todas las cuentas comerciales por cobrar documentadas o no, se deben considerar conjuntamente para efectos del análisis.

EGRESOS POR CUENTAS COMERCIALES POR PAGAR

Con base en la información que brinda el monto de compras realizadas se puede determinar el total pagado a los proveedores, aplicando la siguiente formula:

PAGOS A PROVEEDORES = COMPRAS + SALDO INICIAL DE PROVEEDORES – SALDO FINAL.

Adicionalmente, se podría utilizar la siguiente formula:

COMPRAS = COSTO DE VENTAS + o – LA VARIACIÓN EN EL SALDO DE LOS INVENTARIOS.

Para efectos del análisis se debe considerar:

• Las compras se pueden efectuar al contado o al crédito, en moneda nacional o extranjera.

• Las obligaciones contraídas con los proveedores pueden ser en moneda nacional o extranjera. Si las obligaciones son en moneda extranjera se deben Re expresar con base en la cotización existente a la fecha de corte de operaciones.

EGRESOS POR GASTOS OPERACIONALES

La determinación de estos gastos se puede realizar con base en los datos que brinda el estado de ganancias y pérdidas, debiendo para el efecto considerar los siguientes elementos:

• Los gastos se pudieron contabilizar con base a acumulaciones, por lo que es necesario convertir a una base de efectivo.

• Se pudieron imputar a resultados gastos acumulados contabilizados con abono a cuentas de pasivo, que deben ser ajustados para la preparación del estado.

• Los resultados pueden contener gastos pagados en ejercicios anteriores que se encontraban debitadas en cuentas de activo. Estas partidas se deben ajustar al preparar el estado.

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• Los gastos pagados por anticipado, se deben considerar como flujos de efectivo como desembolsos.

• En el ejercicio se imputaron a gastos una serie de operaciones nominales tales como:

depreciaciones, amortizaciones, previsiones de incobrabilidad y otras similares, estas operaciones se deben eliminar en la preparación del estado en razón de no haber implicado movimiento financiero alguno.

OPERACIONES SIN IMPLICACION FINANCIERA

En el proceso de registración contable se incorporan una serie de operaciones que no implican movimiento financiero alguno, debido a que son transacciones entre cuentas del activo, de pasivo y patrimonio o entre cuentas de activo y pasivo y patrimonio, que deben ser eliminadas en la preparación del estado, por cuanto no significaron ingreso o salida de efectivo o equivalentes de efectivo.

Ejemplos clásicos de este tipo de operaciones son los siguientes:

• Cambio o permuta de activos fijos tangibles.

• Capitalización de una reserva.

• Compra al crédito de activos fijos.

• Aportes de capital en especie.

• Compra de mercaderías de reventa al crédito.

OPERACIONES CON ASIENTOS CONTABLES COMPUESTOS

En el proceso de registración contable es factible la presentación de operaciones que implican el registro mediante asientos contables compuestos, más de dos cuentas afectadas, debiendo recurrirse a los registros contables para determinar el ingreso o salida de efectivo real.

Los casos más típicos son:

• Venta de activos fijos con ganancia o pérdida.

• Compra de bienes, con pago parcial de su costo y la diferencia al crédito.

• Venta de bonos con descuento o prima.

• Venta de acciones con prima.

¿DE CUANTAS MANERAS SE PUEDE PREPARAR EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO?

Considerando la forma de presentar la información, existen los métodos para la preparación del estado de flujo de efectivo:

• Método directo

• Método indirecto

MÉTODO DIRECTO: La preparación del flujo de efectivo implica convertir a una base de efectivo, los estados financieros preparados sobre la base de acumulaciones.

Adicionalmente, se debe proceder a la actualización de los estados financieros del ejercicio anterior, sobre la base de la moneda de cierre del actual ejercicio y considerar los asientos contables relativos a las acciones de reexpresión contabilizados por la empresa.

El balance de situación proporciona la información para el desarrollo de este método y realizando la transformación de la ecuación contable fundamental de la contabilidad, se podría tener la siguiente igualdad:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

EFECTIVO + ACTIVOS NO EN EFECTIVO = PASIVO + PATRIMONIO EFECTIVO = PASIVO + PATRIMONIO – ACTIVOS NO EN EFECTIVO.

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Esta ecuación contable modificada nos permite señalar que cualquier cambio en el efectivo debe ir acompañada de un cambio en uno o más rubros del pasivo, patrimonio o activos no en efectivo.

En resumen, podríamos decir:

CAMBIOS EN EL EFECTIVO = CAMBIOS EN TODAS LAS CUENTAS QUE NO SON EN EFECTIVO.

AUMENTOS EN EL EFECTIVO = AUMENTOS EN EL PASIVO Y PATRIMONIO, DISMINUCIONES EN EL EFECTIVO QUE NO SON EN EFECTIVO.

DISMINUCIONES EN EL EFECTIVO = DISMINUCIONES EN EL PASIVO Y PATRIMONIO, AUMENTOS EN LOS ACTIVOS QUE NO SON EN EFECTIVO.

El estado de flujo de efectivo enfoca su análisis a conocer las causas de las variaciones producidas en las cuentas que no son en efectivo, como una manera de explicar el efecto neto de los cambios en el efectivo.

MÉTODO INDIRECTO: La diferencia radica en la forma de presentación del movimiento financiero correspondiente a las actividades operacionales. La base del análisis está representada por la utilidad neta, a la cual se le hacen las adiciones y deducciones por las operaciones que no han implicado la utilización de efectivo.

Los rubros de afectación clásica están representados por:

• La depreciación, amortización, previsiones y otras cuentas de naturaleza similar que afectan el resultado del ejercicio, pero que no implicaron movimiento financiero alguno, se deben volver a sumar a las utilidades. Esta suma simplemente cancela una deducción anterior.

• Los aumentos en las cuentas del activo corriente que no son en efectivo, tales como las cuentas por cobrar comerciales y los inventarios resultan en un menor flujo de efectivo de operaciones.

• Los aumentos en las cuentas del pasivo corriente que no son en efectivo, tales como las cuentas por pagar comerciales, impuestos fiscales, salarios por pagar y otras similares resultan en un mayor flujo de efectivo de operaciones.

De manera general podemos expresar que para la preparación del estado se debe:

• RESTAR A UMENTOS EN ACTIVOS CORRIENTES QUE NO SON EN EFECTIVO

• SUMAR DISMINUCIONES EN ACTIVOS CORRIENTES QUE NO SON EN EFECTIVO

• SUMAR AUMENTOS EN PASIVOS CORRIENTES

• RESTAR DISMINUCIONES EN PASIVOS CORRIENTES

Adicionalmente se debe considerar las cantidades que se incluyen en la determinación de la utilidad neta, pero representan actividades de inversión o de financiamiento.

Algunas operaciones que se encuentran en esta situación son las:

• Ganancias o pérdidas en la venta de activos. Las pérdidas se suman, las ganancias se restan.

• Pago de intereses. Los intereses pagados se suman, los percibidos se restan.

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EJEMPLO MÉTODO DIRECTO.

EMPRESA XYZ LTDA

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (BALANCE GENERAL)

ACTIVO AÑO 1 AÑO 2 ✓

Caja 195 312

Bancos 351 188

Total, Efectivo y Equivalentes 546 500

Cuentas por Cobrar a Clientes 2.018 2.617 ✓

Mercancías, Inventarios o Existencias 1.100 1.600 ✓

TOTAL, ACTIVO CORRIENTE 3.664 4.717

Construcciones y Edificaciones 3.000 3.000 ✓

Maquinaria y Equipo 1.000 1.357 ✓

Equipo de Oficina 400 470 ✓

Flota y Equipo de Transporte 600 400 ✓

Menos. Depreciación Acumulada 450 820 ✓

Total, Propiedades Planta y Equipo 4.550 4.407

Diferidos. Seguro Pagado por Anticipado 70 62 ✓

TOTAL, ACTIVO NO CORRIENTE 4.620 4.469

TOTAL, ACTIVO 8.284 9.186

PASIVO AÑO 1 AÑO 2 ✓

Obligaciones Financieras de Corto Plazo 2.000 1.700 ✓ Proveedores o Cuentas Comerciales por Pagar 2.738 3.052 ✓

Salarios por Pagar 50 30 ✓

Servicios Públicos por Pagar 40 20 ✓

Otras Cuentas por Pagar 44 24 ✓

Provisión para Mantenimientos y Reparaciones 25 14 ✓

Intereses por Pagar 36 24 ✓

Provisión impuesta de Renta por pagar 67 105 ✓

Impuesto sobre las Ventas por Pagar 285 370 ✓

TOTAL, PASIVO CORRIENTE 5.285 5.339

Obligaciones Financieras de Largo Plazo 1.800 1.570 ✓

TOTAL, PASIVO NO CORRIENTE 1.800 1.570

TOTAL, PASIVO 7.085 6.909

PATRIMONIO AÑO 1 AÑO 2 ✓

Aportes Sociales 1.000 1.800 ✓

Reserva Legal 20 52 ✓

Utilidad del Período 180 283 ✓

Utilidad Acumulada de Períodos Anteriores 0 143 ✓

TOTAL, PATRIMONIO 1.199 2.277

Pasivo + Patrimonio = Activo 8.284 9.186

Diferencias 0 0

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DOCENTE- MIREYA SERRANO GOMEZ- UNIDADES TECNOLOGICAS DE SANTANDER EMPRESA XYZ LTDA

ESTADO DE RESULTADOS

AÑO 2 ✓

Ventas 2.100 ✓

Menos. Costo de Ventas 900 ✓

UTILIDAD BRUTA 1.200

Gastos Salarios 100 ✓

Gasto Acueducto y Alcantarillado 50 ✓

Gasto Energía Eléctrica 30 ✓

Gasto Teléfono 10 ✓

Gastos Legales 40 ✓

Gastos de Viaje y Transporte 4 ✓

Otros Gastos 30 ✓

Gasto Depreciaciones 450 ✓

Gasto Amortización de Seguros 40 ✓

Gasto Provisión para Mantenimiento y Reparaciones 14 ✓

Total, Gastos Operacionales 768

UTILIDAD OPERACIONAL 432

Ingreso por Intereses 10 ✓

Utilidad en Venta de Flota y Equipo de Transporte 27 ✓

Total, Ingresos no Operacionales 37

Gasto Intereses 50 ✓

Total, Gastos no Operacionales 50

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 419

Provisión de Impuestos 105 ✓

UTILIDAD LIQUIDA 314

Reserva Legal 10% 31 ✓

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 283

PAGOS Y COBROS EN EFECTIVO

Cobros o Recaudo de Cuentas por Cobrar a Clientes AÑO 2

Saldo inicial. Cuentas por Cobrar a Clientes 2.018

Mas. Ventas 2.100

Menos. Saldo Final de Cuentas por Cobrar a Clientes 2.617 Total. Cobros o Recaudo de Cuentas por Cobrar a Clientes 1.501

Compra de Mercancías, Inventarios o Existencias AÑO 2 Saldo final. Mercancías, Inventarios o Existencias 1.600 Menos. Saldo inicial. Mercancías, Inventarios o Existencias 1.100

Mas. Costo de Ventas 900

Total. Compra de mercancías 1.400

Pago de Compras a Proveedores AÑO 2

Saldo inicial. Proveedores o Cuentas Comerciales por Pagar 2.738 Mas. Compras de Mercancías, Inventarios o Existencias 1.400 Menos. Saldo Final. Proveedores o Cuentas Comerciales por Pagar 3.052

Total. Pago de compras a Proveedores 1.086

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Pago de Salarios AÑO 2

Saldo inicial. Salarios por Pagar 50

Mas. Gasto Salarios 100

Menos. Saldo Final. Salarios por Pagar 30

Total. Pago de Salarios 120

Pago de Servicios Públicos AÑO 2

Saldo inicial. Servicios Públicos por Pagar 40

Mas. Gasto Servicios Públicos 90

Menos. Saldo Final. Servicios Públicos por Pagar 20

Total. Pago de Servicios de Públicos 110

Pago de Otros Gastos Operacionales AÑO 2

Saldo inicial. Otras Cuentas por Pagar 44

Mas. Gastos Legales 40

Mas. Gastos de Viaje y Transporte 4

Mas. Otros Gastos 30

Menos. Saldo Final. Otras Cuentas por Pagar 24

Total. Pago de Otros Gastos Operacionales 94

Pago de Seguros Pagados por Anticipado AÑO 2

Saldo Final. Seguro Pagado por Anticipado 62

Mas. Gasto Seguros 40

Menos. Saldo inicial. Seguro Pagado por Anticipado 70

Total. Pago de Seguros 32

Pago de Mantenimientos y Reparaciones AÑO 2

Saldo inicial. Provisión para Mantenimientos y Reparaciones 25 Mas. Gasto Provisión Mantenimiento y Reparaciones 14 Menos. Saldo Final. Provisión para Mantenimientos y Reparaciones 14 Total. Pago de Servicios de Manteamiento y Reparaciones 25

Cobro de Intereses (recibidos) AÑO 2

Ingreso por Intereses 10

Total. Cobro de Intereses 10

Pago de Intereses AÑO 2

Saldo inicial. Intereses por Pagar 36

Mas. Gasto Intereses 50

Menos. Saldo Final. Intereses por Pagar 24

Total. Pago de Intereses 62

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Pago de Impuesto de Renta o Impuesto de Sociedades AÑO 2 Saldo inicial. Provisión Impuesto de Renta por Pagar 67

Mas. Gasto Provisión Impuesto de Renta 105

Menos. Saldo Final. Provisión Impuesto de Renta por pagar 105 Total. Pago de Impuesto de Renta o Sociedades 67

Compra de Maquinaria y Equipo AÑO 2

Saldo Final. Maquinaria y Equipo 1.357

Menos. Saldo inicial. Maquinaria y Equipo 1.000

Total. Compra de Maquinaria y Equipo 357

Pago de Compra de Maquinaria y Equipo AÑO 2

Saldo Inicial. Maquinaria y Equipo por Pagar 0

Mas. Compra de Maquinaria y Equipo 357

Menos. Saldo Final. Maquinaria y Equipo por Pagar 0

Total. Pago de Compra de Maquinaria y Equipo 357

Compra de Equipo de Oficina AÑO 2

Saldo Final. Equipo de Oficina 470

Menos. Saldo inicial. Equipo de Oficina 400

Total. Compra de Equipo de Oficina 70

Pago de Compra de Equipo de Oficina AÑO 2

Saldo Inicial. Equipo de Oficina por Pagar 0

Mas. Compra de Equipo de Oficina 70

Menos. Saldo Final. Equipo de Oficina por Pagar 0

Total. Pago de Compra de Equipo de Oficina 70

Información sobre la Venta de Flota y Equipo de Transporte AÑO 2

Valor Bruto del Vehículo 200

Menos. Depreciación Acumulada 80

Valor en Libros 120

Valor de la Venta 147

Utilidad en Venta de Flota y equipo de Transporte 27

Cobros o Recaudo por Ventas de Flota y Equipo de Transporte AÑO 2 Saldo Inicial. Flota y Equipo de Transporte por Cobrar 0

Mas. Ventas de Flota y Equipo de Transporte 147

Menos. Saldo Final. Flota y Equipo de Transporte por Cobrar 0 Total. Cobros o Recaudo, por Venta de Flota y Equipo de Transporte 147

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Pago de Obligaciones Financieras de Corto Plazo AÑO 2 Saldo inicial. Obligaciones Financieras de Corto Plazo 2.000 Menos. Saldo Final. Obligaciones Financieras de Corto Plazo 1.700 Total. Pago de Obligaciones Financieras de Corto Plazo 300

Cobro o Recaudo del Impuesto Sobre las Ventas AÑO 2 Saldo Final. Impuesto sobre las Ventas por Pagar 370 Menos. Saldo inicial. Impuesto sobre las Ventas por Pagar 285 Total. Cobro o Recaudo del Impuesto Sobre las Ventas 85

Pago de Obligaciones Financieras de Largo Plazo AÑO 2 Saldo inicial. Obligaciones Financieras de Largo Plazo 1.800 Menos. Saldo Final. Obligaciones Financieras de Largo Plazo 1.570 Total. Pago de Obligaciones Financieras de Largo Plazo 230

Aportes Sociales recibidos AÑO 2

Saldo Final. Aportes Sociales 1.800

Menos. Saldo inicial. Aportes Sociales 1.000

Total. Aportes Sociales recibidos 800

Pago de Dividendos AÑO 2

Saldo inicial. Utilidad Acumulada de Períodos Anteriores 0

Mas. Utilidad del Período Anterior 180

Menos. Saldo final. Utilidad Acumulada de Períodos Anteriores 143

Total. Pago de Dividendos 37

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DOCENTE- MIREYA SERRANO GOMEZ- UNIDADES TECNOLOGICAS DE SANTANDER EMPRESA XYZ LTDA

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO | MÉTODO DIRECTO EFECTIVO GENERADO POR LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

AÑO 2 Cobro o Recaudo de Cuentas por Cobrar a Clientes 1.501 Pago de Compras a Proveedores

- 1.086

Pago de Salarios -120

Pago de Servicios de Públicos -110

Pago de Otros Gastos Operacionales -94

Pago de Seguros Pagados por Anticipado (Diferidos) -32 Pago de Servicios de Mantenimientos y Reparaciones -25 Pago de Impuesto de Renta o Impuesto a Sociedades -67

Cobro o Recaudo del Impuesto sobre las Ventas 85

Total. Efectivo Generado por las Actividades de Operación 53 EFECTIVO GENERADO POR LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

AÑO 2

Cobro de Intereses (recibidos) 10

Pago para Compra de Maquinaria y Equipo -357

Pago para Compra de Equipo de Oficina -70

Cobro o Recaudo por Venta de Flota y Equipo de Transporte 147 Total. Efectivo Generado por las Actividades de Inversión -270

EFECTIVO GENERADO POR LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN

AÑO 2

Pago de Intereses -62

Pago de Obligaciones Financieras de Corto Plazo -300 Pago de Obligaciones Financieras de Largo Plazo -230

Aportes Sociales recibidos 800

Pago de Dividendos -37

Total. Efectivo Generado por las Actividades de Financiación 171

VARIACIÓN DEL EFECTIVO -46

EFECTIVO AL INICIO DEL PERIODO 546

EFECTIVO AL FINAL DEL PERIODO 500

EJEMPLO MÉTODO INDIRECTO.

EMPRESA XYZ LTDA

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO | MÉTODO INDIRECTO

AÑO 2

UTILIDAD NETA DEL PERÍODO 283

Mas. Gasto Depreciaciones 450

Mas. Gasto Amortización de Seguros 40

Mas. Gasto Provisión para Mantenimiento y Reparaciones 14 Menos. Utilidad en Venta de Flota y Equipo de Transporte 27 Mas. Gasto Provisión de Impuesto de Renta o Sociedades 25% 105 Total. Conceptos no Efectivos o no desembolsables 582

UTILIDAD NETA DEL PERÍODO AJUSTADA 865

EFECTIVO GENERADO POR LAS ACTIVIDADES DE

OPERACIÓN AÑO 2

Aumento de Cuentas por Cobrar a clientes -599

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Aumento de Mercancías, Inventarios o Existencias -500 Aumento de Seguros Pagados por Anticipado (Diferidos) -32 Aumento de Proveedores o Cuentas Comerciales por Pagar 314

Disminución de Salarios por Pagar -20

Disminución de Servicios Públicos por Pagar -20

Disminución de Otras Cuentas por Pagar -20

Disminución de Provisión para Mantenimiento y Reparaciones -25 Disminución de Provisión Impuesto de Renta por pagar -67

Aumento de Impuesto sobre las Ventas por Pagar 85

Total. Efectivo Generado por las Actividades de Operación -19 EFECTIVO GENERADO POR LAS ACTIVIDADES DE

INVERSIÓN AÑO 2

Aumento de Maquinaria y Equipo -357

Aumento de Equipo de Oficina -70

Disminución por Venta de Flota y Equipo de Transporte 147 Total. Efectivo Generado por las Actividades de Inversión -280 EFECTIVO GENERADO POR LAS ACTIVIDADES DE

FINANCIACIÓN AÑO 2

Disminución de Obligaciones Financieras de Corto Plazo -300

Disminución de Intereses por pagar -12

Disminución de Obligaciones Financieras de Largo Plazo -230

Aumento de Aportes Sociales 800

Aumento de Reserva Legal 32

Pago de Dividendos -37

Total. Efectivo Generado por las Actividades de

Financiación 253

VARIACIÓN DEL EFECTIVO -46