Ejemplos Nias

SEGUNDO PARCIAL SEGUNDO PARCIAL EJEMPLOS NIA 240 A LA 570 EJEMPLOS NIA 240 A LA 570

ELIANA LIZETH ACEVEDO MÚNERA COD,

ELIANA LIZETH ACEVEDO MÚNERA COD, 310121028310121028 CLAUDIA LORENA HOLGUIN COD,

CLAUDIA LORENA HOLGUIN COD, 310121059310121059

AUDITORIA AUDITORIA

DOC, CARLOS EVELIO LOPEZ DOC, CARLOS EVELIO LOPEZ

UNIDAD CENTRAL DEL VALLE UNIDAD CENTRAL DEL VALLE ACULT

ACULTAAD DE CIENCIAS AD DE CIENCIAS ADMINIDMINISTRATIVASTRATIVAS, S, ECON!MICECON!MICAS AS "" CONTA#LES CONTA#LES CONTADURIA PÚ#LICA CONTADURIA PÚ#LICA SEPTIMO SEMESTRE SEPTIMO SEMESTRE TULU$ % VALLE DEL CAUCA TULU$ % VALLE DEL CAUCA

02 DE MA"O DE 2014 02 DE MA"O DE 2014

EJEMPLOS

NIA 240& RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR EN LA AUDITORIA

DE LOS ESTADOS FINANCIEROS RESPECTO AL FRAUDE

1. El día 30 de abril Juan Pre! Au"iliar de n#$ina% Reali!& la li'uida(i#n de n#$ina (&$& (&$)n$en*e l& +a(e (ada $e,% en el $e, de Juni& la e$-re,a i (a,i*a S.A (&n*ra*& a la Fir$a Del&i**e Para reali!ar una audi*&ria in*erna en el /rea de N&$ina de l&, e$-lead&,. Se -re,en*# una, in(&n,i,*en(ia, de*e(*and& un -a& adi(i&nal ,in u,*i2i(a(i#n a un e$-lead& de la 2/bri(a en la (ual ,e ine,*i# $/, a 2&nd& 4 ,e dier&n (uen*a 'ue e,*e *enía al*& rad& de (&n,anuinidad% l&, audi*&re, ,e en2&(ar&n en e,*e -un*& 4 eiden(iar&n 'ue l&, $e,e, an*eri&re, &(urría l& $i,$& (&n e,*e e$-lead& 4 l&, audi*&re, in*ern&, n& eri2i(ar&n ni l& de*e(*ar&n a *ie$-&. La 2ir$a del&i**e reali!& un in2&r$e u,*i2i(and& l& ,u(edid& -ara ,er en*read& al /rea ad$ini,*ra*ia ,&bre l& &(urrid& 4 e,*& di& a ,an(i&narl& 4 a reali!arle un ,eui$ien*& -ara 'ue e,*e *i-& de 2raude n& ,e uela a (&$e*er en e,*a -re,*ii&,a e$-re,a.

5. La e$-re,a $i (a,i*a S.A reali!& un -edid& de re-ue,*&, -ara la $a'uina J&+n Deere 6780% en la (ual la 2a(*ura rei,*r& un al&r de 6.800.0009 % Eniar&n l&, d&(u$en*&, al /rea de Te,&rería -ara -r&(eder al -a&% Juan :#$e! un au"iliar /il en ,u, lab&re,% Duran*e e,&, día, *u& in(&nenien*e, e(&n#$i(&,% -&r l& 'ue ,u ,ueld& n& le al(an!aba -ara (ubrir ,u, ne(e,idade,% 4 &-*& -&r reali!ar -a& -er,&nal$en*e 4a 'ue e, un e$-lead& de (&n2ian!a 4 de $ri*&, en e,*a e$-re,a% rei,*r& la 2a(*ura en el ,i,*e$a -&r $a4&r al&r  ; 8.800.0009< .

 Al e, de ar!& lla$ar&n de C&l$a'uinaria S.A a -edir  (&$edida$en*e el (er*i2i(ad& de re*en(i#n% Le in2&r$ar&n a Juan +a(er  llear e,*e D&(u$en*&% Juan n& a*endía e,*e lla$ad& -&r l& 'ue en e,&, día, L&, audi*&re, in*ern&, -r&(edier&n a ealuar 'u era l& 'ue -a,aba% 4 2ue allí d&nde l&, audi*&re, in*ern& ,e (&$uni(ar&n (&n la e$-re,a (&l$a'uinaria 4 -idier&n 'ue le, in2&r$ara de la 2a(*ura 4 n&*ar&n 'ue Juan el au"iliar de *e,&rería +abía rei,*rad& la 2a(*ura -&r  $a4&r al&r -&r l& 'ue la re*en(i&ne, n& (&in(idían (&n l&, rei,*r&, del ,i,*e$a . L&, audi*&re, in*ern&, in2&r$ar&n de e,*& a la ad$ini,*ra(i#n -&r l& 'ue -r&(edier&n a li'uidarl& de2ini*ia$en*e -&r el 2raude eiden(iad&.

NIA 250& CONSIDERACI=N DE LE>ES > RE:ULACIONES EN

UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

1. En un ne&(i& (&$er(ial ubi(ad& en la (alle Sar$ien*& en la (iudad de Tulu/% Ri$en C&$)n. P&r el ran $&i$ien*& 'ue enera e,*e ne&(i& en (uan*& a en*a,% n& e,*/n reali!and& la 2a(*ura (&n l&, re'ui,i*&, $íni$&,. El audi*&r Carl&, Eeli& (&n*ra*ad& de la 2ir$a Del&i**e reali!& un ,eui$ien*&% de*e(*and& el in(u$-li$ien*& de la n&r$a *eniend& (&$& ba,e el ar*í(ul& 71? del E,*a*u*& Tribu*ari& -ara -r&(eder a reali!ar el in2&r$e 4 *&$ar $edida, 4a 'ue e,*e ,u(e,& da a ,an(i&ne, rande, -&r la in2ra((i#n (&$e*ida.

5. La 2ir$a Pri(e @a*er +&u,eC&&-er reali!# una i,i*a al Ineni& San Carl&, S.A -ara -r&(eder a eri2i(ar la i$-le$en*a(i#n de la, N&r$a, In*erna(i&ne, de In2&r$a(i#n Finan(iera 4a 'ue e, un a un (&nun*& )ni(& de n&r$a, leal$en*e e"iible, 4 l&bal$en*e a(e-*ada,. Al (&$-r&bar (&n un an/li,i, a 2&nd&% n&*ar&n 'ue ,i ,e e,*/ a-li(and& e,*a n&r$a 4 ,e e,*/ reali!and& la, (a-a(i*a(i&ne, ne(e,aria, a l&, e$-lead&, -ara la a(*uali!a(i#n de ,u, (&n&(i$ien*&,.

NIA 2'0& COUNICACI=N CON LOS ENCAR:ADOS DEL

:OBIERNO CORPORATIO

1. De,-u, 'ue un audi*&r reali!& una audi*&ría a la e$-re,a % l ,e in2&r$& a(er(a del niel er/r'ui(& de la en*idad -ara ,aber a 'uin ,u$ini,*rarle la in2&r$a(i#n re(&le(*ada 4 de$/, a,-e(*&, a (&$uni(ar  -ara la *&$a de de(i,i&ne, 4a 'ue n& ,e le -uede brindar in2&r$a(i#n a -er,&nal (&$& au"iliare, u &-erari&, de la e$-re,a .

5. El Audi*&r Pedr& Pre!% reali!& una audi*&ria en el /rea 2inan(iera a una Indu,*ria% el (ual de*e(*& un&, err&re, 'ue -&dían llear a 2u*ur& a la 'uiebra a e,*a en*idad. L& (&rre(*& era in2&r$arle a la Jun*a Dire(*ia ,&bre la, 2alen(ia, 'ue ,e e,*aban enerand& -er& Pedr& +i!& (a,& &$i,& a e,*& 4 -&r ,u -&(& niel de (&$uni(ar,e (&n la, de$/, -er,&na, de& el (a,& a*r/,. En l&, ,iuien*e, a&, ,e eiden(iar&n la, (&n,e(uen(ia, rae, -&r n& e,*able(er una (&$uni(a(i#n -&r l& 'ue di& al (ierre *&*al de la e$-re,a.

NIA 2'5& COUNICACIN DE DEFICIENCIAS EN CONTROL

INTERNO A ENCAR:ADOS DEL :OBIERNO CORPORATIO >

EN LA ADINISTRACIN

1. La Ca,i*a S.A (&n*ra*& a una 2ir$a de audi*&ría -ara reali!ar una ealua(i#n al /rea de (&n*abilidad -ara de*er$inar ,u de,e$-e& 4 eri2i(ar 'ue la in2&r$a(i#n 2inan(iera ,ea e"a(*a 4 alida. Se en(&n*rar&n una, 2alen(ia, en el (&n*r&l in*ern& (&$& el de2i(ien*e (&br& de (ar*era 4 el re*ra,& del -a& de l&, -r&eed&re,% -&r l& *an*& el audi*&r reali!& un in2&r$e 4 (&$uni(& a la ad$ini,*ra(i#n de la, de2i(ien(ia, 'ue -&,ee e,*a en e$-re,a 4 *&$ar&n $edida, (&rre(*ia, (&n l&, en(arad&, del &biern& (&r-&ra*i&.

5. La e$-re,a > (u4& eren*e e, arr&an*e 4 de,a(*uali!ad& de l&, (&n,*an*e, (a$bi&, de la l&bali!a(i#n +a(iend& (a,& &$i,& a la, n&r$a,. Un -r&eed&r (&n*ra*& a una 2ir$a de audi*&ría -ara reali!arle un ,eui$ien*& a la e$-re,a% al rei,ar el ,i,*e$a de (&n*r&l in*ern& n& *enía i$-le$en*ad& una -&lí*i(a, (&n*able, -ara la buena e,*i#n de la en*idad% n& reali!aba ,u-eri,i#n (&n,*an*e del /rea 2inan(iera 4a 'ue el e2e(*i& l& &li# diner& de b&l,ill&. El audi*&r reuni# eiden(ia, ,u2i(ien*e, 4 ee(u*& el in2&r$e -ara -re,en*ar 4 (&$uni(ar a la ad$ini,*ra(i#n -ara *&$a de $edida, dr/,*i(a, -ara darle 2in al (&n*ra*& del eren*e.

NIA 300& PLANEACIN DE UNA AUDITORIA DE LOS ESTADO

FINANCIEROS

1.

MEMOR$NDUM DE PLANEACI!N

AUDITORIA ENOCADA A LAS CUENTAS POR CO#RAR ENTIDAD #ANCO POPULAR

A(O TERMINADO AL 31 DE DICIEM#RE DE 2013 ANTECEDENTES

La, &-era(i&ne, 2inan(iera, reali!ada, en el Ban(& P&-ular +an ,id& audi*ada, an*eri&r$en*e -&r la 2ir$a Del&i**e -r&-&r(i&nand& a,í una (&n2iablidad 4 ,euridad ra!&nable $e&rand& a,í el rendi$ien*& 4 la e2i(ien(ia de la, &-era(i&ne,.

C&$-r&bar ,i la, (uen*a, -&r (&brar ,&n leale, 4 *ienen &rien en &-era(i&ne, rela(i&nad&, (&n l&, -r&du(*&, 'ue &2re(e la en*idad.

• eri2i(ar 'ue la, -&lí*i(a, de (&bran!a ,e e,*n a-li(and&

ade(uada$en*e.

• Eiden(iar ,i +a4 una alua(i#n -er$anen*e (&n l&, in*ere,e, 4

reau,*e,.

• Iden*i2i(ar l&, deud&re, in(&brable, 4 el $*&d& de (/l(ul& 'ue reali!an. • T&d&, l&, -r&(edi$ien*&, a reali!ar ,e deben ee(u*ar de a(uerd& a la,

N&r$a, In*erna(i&nale, de Audi*&ria  ; NIAS<

ALCANCE

Se al&rara el -eri&d& del 01 de ener& al 31 de di(ie$bre de 5013 .

CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

C&$& re,ul*ad& de la reuni#n reali!ada (&n la eren(ia (&n re,-e(*& a la, (uen*a, -&r (&brar% ,e l&r# iden*i2i(ar (ada una de la, -&lí*i(a, 'ue -&,ee la en*idad% ,u, -lane, 4 $e*a, 2iada, -ara el l&r& de l&, &be*i&, -r&-ue,*&,.

5.

MATRIZ DE EVALUACION DE RIESGOS DE AUDITORIA

CUENTA RIESGO PROCEDIMIENTO DE

AUDITORIA

CUENTAS POR

CO#RAR

• Cuen*a, -&r (&brar 

(&nelada,

• N& ,e e,*/

reali!and&

e,*ra*eia, -ara el (&br& de la (ar*era

• Sald&, an*iu&, n&

re(u-erad&,

• Rei,ar l&, rei,*r&,

(&n*able, 'ue ,e llean a (ab& en la (ar*era. • Pr&(eder a (rear  e,*ra*eia, *an*& in*erna, 4 e"*erna, de la, (uale, in(en*ien al (lien*e -ara -a& de ,u, &blia(i&ne,

• E,*ar en (&n,*an*e

rei,i#n 4 (&br& de (ar*era -ara 'ue n& ,e a(u$ulen l&, deud&re, $&r&,&,.

NIA 315 IDENTIFICACIN > EALUACIN DE RIES:OS DE

ERROR ATERIAL

1. Banco Popular 

La a,e,&ra de libran!a, (a*alina ar*íne!% una -er,&na $u4 dedi(ada a lab&re, de,e$-eada, en el ban(& -&-ular% un día (ual'uiera ,e le a(er(# un 2iel (lien*e lla$ad& J&+nn4 C&n*rera,% -ara 'ue l& a,e,&rara en (uan*& a un -r,*a$& ban(ari& de n#$ina% Ca*alina e,*aba $u4 ,a*urada de (lien*e, -&r l& 'ue &-*& de reali!arle el e,*udi& de (a-a(idad r/-ida$en*e -ara iden*i2i(ar ,i le -&dían -re,*ar una (an*idad de G 80.000.000 H(*e. El (lien*e a(e-*& (&n ,a*i,2a((i#n di(+& -r,*a$&% 4 la a,e,&ra le dilien(i& *&da la d&(u$en*a(i#n (&rre,-&ndien*e% lue& ,e a-r&b# 4 2ue de,e$b&l,ad& el diner& r/-ida$en*e 4a 'ue J&+nn4 +a ,id& un (lien*e (u$-lid& (&n ,u, (u&*a,.

Pa,ar&n l&, $e,e, 4 al (lien*e n& ,e le de,(&n*aba la (u&*a del de,-rendible de -a&% debid& a 'ue ,u, (u&*a, eran $a4&re, a l& 'ue l -&día -aar% l ,e rela# 4 n& ,e a(er(# a la en*idad a aeriuar 'u era l& 'ue -a,aba% a l&, día, l& lla$ar&n del (&br& urídi(& -&r ,u $&r&,idad de la (uen*a% 'ue -&dría ,er  e$barad& *&d&, l&, biene,% P&r l& *an*& a Ca*alina la lla$ar&n de la O2i(ina -rin(i-al 'ue e,*/ ,i*uada en Cali% 'ue era l& 'ue ,u(edía (&n el (lien*e% 4a 'ue e,*aba 'uedad& (&n la, (u&*a,% l& (ual ella -r&(edi# a reali!ar el e,*udi& de nue& 4 2ue allí d&nde ,e di& (uen*a de 'ue el -r&(e,& ,e +abía reali!ad& err#nea$en*e 4 ,&l& *enía la (a-a(idad de -re,*arle G 30.000.0009.

De,-u, de De*e(*ar el Err&r ,e reali!ar&n una, e,*ra*eia, (&n el (lien*e -ara -aar la deuda 4 ,e le re-&r*& un $e$&rand& a la a,e,&ra de libran!a, de la en*idad ban(aria.

5. La au"iliar Pa'ui*a del Barri& del Ineni& Ri& -aila% en el /rea de (&n*abilidad re(ibi# una 2a(*ura de un e$-a'ue -ara una $a'uina -&r  al&r de G 10.000.000% Pa'ui*a era $u4 (&n2iada 4 /il -ara rei,*rar la (&n*abilidad en el ,i,*e$a SAPIENS% n& eri2i(& el al&r a -aar rei,*rand& -&r un $&n*& $a4&r. Al *ran,(urrir l&, día, el audi*&r de la e$-re,a eri2i(and& el ,ald& de la, (uen*a, n& (&in(idía (&n l&, d&(u$en*&, ,&-&r*e,% reuni# eiden(ia, 4 -re,en*& el in2&r$e aru$en*and& 'ue 2ue un err&r $a*erial.

NIA 320 IPORTANCIA RELATIA O ATERIALIDAD EN LA

PLANEACIN > EJECUCIN DE LA AUDITORIA

1. La ad$ini,*ra(i#n de la Indu,*ria arina, del alle -lane& una di,$inu(i#n en l&, -a,i&, en un 10 ;deuda, ban(aria,< -ara el a& 5016. Al 31 de di(ie$bre el (&n*ad&r -r&-&r(i&n& e in2&r$& ,&bre l&, e,*ad&, 2inan(ier&,%

l&, (uale, arr&ar&n un au$en*& en l&, -a,i&, a2e(*and& la u*ilidad de la Indu,*ria 4 de*e(*and& a,í un err&r $a*erial.

5. La e$-re,a T&4&*a% (&n*ra*a al audi*&r -ara 'ue anali(e la, (uen*a, de l&, $&i$ien*&, del e2e(*i& en la (ual iden*i2i(& una (&$-ra de inen*ari&, -&r  al&r de G 8.000.000 4 (&$-r& G 1.500.000 en ,u$ini,*r&, de &2i(ina% de l&, (uale, la au"iliar (&n*able l& lle& (&$& inen*ari&,% dada la $a*erialidad ; la i$-&r*an(ia < el audi*&r reali!& un in2&r$e a la ad$ini,*ra(i#n -ara 'ue e,*e in2&r$ara a Laura% la en(arada de e,*a /rea -ara 'ue (&rriiera e,*e err&r  4 re(&n&(iera e,*e +e(+& dire(*a$en*e (&$& un a,*&.

NIA 330 RESPUESTAS DEL AUDITOR DE LOS RIES:OS

ALORADOS

1. El audi*&r -uede iden*i2i(ar la rei,i#n 'ue +a(e un u,uari& de un in2&r$e de e"(e-(i#n de en*a, a (rdi*& 'ue e"(eden del lí$i*e de (rdi*& au*&ri!ad& a un (lien*e (&$& un (&n*r&l dire(*& rela(i&nad& (&n una a,eera(i#n. En e,&, (a,&,% el audi*&r (&n,idera la e2e(*iidad de Ka rei,i#n del in2&r$e -&r  el u,uari& 4 *a$bin l&, (&n*r&le, rela(i&nad&, (&n la e"a(*i*ud de la in2&r$a(i#n en el in2&r$e.

5. En la e$-re,a u(ari*a,% la 2ir$a de audi*&ria Del&i**e reali!& una ealua(i#n de la r&*a(i#n de inen*ari&, de e,*a en*idad (&n2ir$and& (&n ba,e a la, #rdene, de -edid& 4 reali!and& un in2&r$e (&n eiden(ia, ,u2i(ien*e, de l&, li,*ad&, de inen*ari&, 'ue e,*n re(&-ilad&,% (al(ulad&,% ,u$ad&, de 2&r$a (&rre(*a -ara eri2i(ar 'ue l&, li,*ad&, re2leen la realidad de la (&n*abilidad -ara di,$inuir el rie,& de l&, e,*ad&, 2inan(ier&,.

NIA 402 CONSIDERACIONES DE AUDITORA RELATIAS A UNA

ENTIDAD MUE UTILIA UNA OR:ANIACI=N DE SERICIOS

1. La e$-re,a Cen*r& Aua,% dedi(ada a la -re,*a(i#n de ,eri(i&, de a(uedu(*& 4 al(an*arillad& de la (iudad de Tulu/% (&n*ra*a a la audi*&ra Ana aría Pre! -ara reali!ar un an/li,i, a(er(a de la &rani!a(i#n de ,u a(*iidad de ,eri(i&,% ella reali!a una ine,*ia(i#n a(er(a de l&, &be*i&, de (&n*r&l% +a(e ,eui$ien*& a (ada un& de l&, -r&(e,&, eri2i(and& 'ue

*&d&, e,*&, ,e (u$-lan% (&n eiden(ia, ,u2i(ien*e, -ara lue& brindar el in2&r$e a la ad$ini,*ra(i#n -ara 'ue *&$en $edida, -er*inen*e, 4 lleen un $e&r (&n*r&l a la &rani!a(i#n.

5. La e$-re,a :uadalu-e S.A dedi(ada a la en*a de ele$en*&, de a,e&% ell&, (&n*ra*ar&n (&n la 2ir$a Del&i**e -ara +a(er un ,eui$ien*& a una /rea e,-e(í2i(a (&$& e, el $an*eni$ien*& de l&, rei,*r&, (&n*able, de la en*idad% e,*&, reunier&n la, eiden(ia, ,u2i(ien*e, (&$& el niel de -r&re,& del ne&(i&% iden*i2i(ar l&, &ríene, de l&, inre,&,% -re-arar l&, e,*ad&, 2inan(ier&, 4 &*r&, 'ue dier&n a eri2i(ar ,i e,*e -r&(e,& ,e e,*/ reali!and& de *al $anera 'ue ,e (u$-lan (&n la, -&lí*i(a, 4 n&r$a, de la e$-re,a 4a 'ue ,&n $u4 relean*e, a la in2&r$a(i#n 2inan(iera.

NIA

450

EALUACI=N

DE

LAS

INCORRECCIONES

IDENTIFICADAS DURANTE LA REALIACION DE LA AUDITORA

1. El audi*&r ari& :u!$/n reali!& una audi*&ria al al$a(n Andrade, en *&da, la, /rea, de la &rani!a(i#n% en el *ran,(ur,& de e,a audi*&ria iden*i2i(& di2eren*e, 2alen(ia, una, relean*e, 4 &*ra, ,ini2i(a*ia, 'ue de iual $anera debían &rani!arla, ,e)n la, -&lí*i(a, de (&n*r&l de e,*a en*idad% El in2&r$& -&r $edi& de un d&(u$en*& l& ,u(edid& al /rea ad$ini,*ra*ia -ara 'ue *&$aran $edida, -er*inen*e, -ara 'ue e,*a, 2alen(ia, n& ,e uelan a &(a,i&nar.

5. Al *ran,(urrir el *ie$-& ari& :u!$/n el audi*&r &li# a eri2i(ar ,i la, di2eren*e, 2alen(ia, en(&n*rada, duran*e ,u audi*&ria ,e +abían (&rreid& 4 en(&n*r# 'ue ,&l& +abían re(*i2i(ad& la, 2alen(ia, relean*e, -er& la, ,ini2i(a*ia, +abían +e(+& (a,& &$i,& -&r l& 'ue &-*& -&r &ler a rei,ar  e,*a, in(&rre((i&ne,% &li# a n&*i2i(ar de la i$-&r*an(ia 'ue era -ara la &rani!a(i#n (&rreir e,*&, err&re,.

NIA 500 EIDENCIA DE AUDITORA

1. La 2ir$a de audi*&ria Pri(e /*er +&u,e (&&-er, reali!& una audi*&ria a la (uen*a del IA del Ineni& anueli*a a-li(and& l&, di2eren*e, -r&(edi$ien*&, de audi*&ria -ara in,-e((i&nar l&, rei,*r&, de la, 2a(*ura, raada,% 4 un re(al(ul& eri2i(and& la (&n*abili!a(i#n del i$-ue,*& de la, (uale, ,e reunier&n eiden(ia, ,u2i(ien*e, 4 ade(uada, -ara reali!ar la, (&n(lu,i&ne, -a(*ada, en e,*e en*e% brindand& (alidad 4 2iabilidad de la in2&r$a(i#n de*allada a (&$uni(ar a la ad$ini,*ra(i#n.

5. El audi*&r J&, N&&a l& (&n*ra*ar&n -ara reali!ar una audi*&ría al /rea 2inan(iera de la e$-re,a $ea (&$-u*&% $edian*e un -r&(edi$ien*& analí*i(& a l&, e,*ad&, 2inan(ier&,% (&$-ar& l&, indi(ad&re, (lae, de de,e$-e& de ,u, (lien*e, (&$& e, la Li'uide!% endeuda$ien*&% rendi$ien*& 4 a(*iidad% (&n l&, indi(ad&re, de la indu,*ria del (lien*e% el (ual iden*i2i(& el de,e$-e& de la (&$-e*en(ia arr&and& re,ul*ad&, 'ue e,*e *enía 2lu& de e2e(*i& 4 una $a4&r (an*idad de u,uari&,. Re,-e(*& a e,*e an/li,i, el audi*&r reali!& un (&$uni(ad& -ara la rei$-lan*a(i#n de e,*ra*eia, 'ue lleen al (re(i$ien*& 4 el $e&ra$ien*& de la e$-re,a (&n la (&$-e*en(ia.

NIA 501 EIDENCIA DE AUDITORA  CONSIDERACIONES

ESPECFICAS PARA DETERINADAS REAS

1. La e$-re,a La (a,i*a S.A (&n*ra*& a una 2ir$a de audi*&ría -ara reali!ar una in,-e((i#n a la (uen*a de inen*ari&, 4a 'ue e, $u4 ,ini2i(a*ia -ara el (re(i$ien*& de la e$-re,a. L&, audi*&re, reunier&n la, eiden(ia, ,u2i(ien*e, 4 a-r&-iada, -ara $irar el a(&ndi(i&na$ien*& del inen*ari& 4 *&$ar&n (&$& -ri$era $edida 'ue el (&n*e& 2í,i(& e,*e a(&rde (&n la, &rdene, de -edid&% d&(u$en*&, ,&-&r*e,. C&$-arar&n 'ue l&, ,ald&, (&n el ,i,*e$a de Qarde" 2í,i(& (&n(iliaran -ara de*er$inar la, di2eren(ia, 4 reali!ar l&, re,-e(*i&, au,*e, de a(uerd& al $*&d& de (&,*e& u*ili!ad& -&r  e,*a e$-re,a.

5. Lue& de audi*ar la e$-re,a La (a,i*a S.A% el audi*&r -lane& 4 ee(u*& (&$& )l*i$a $edida l&, -r&(edi$ien*&, (&n eiden(ia, /lida, 4 ,u2i(ien*e, re,-e(*& a la e"i,*en(ia 4 la (&ndi(i#n del inen*ari&% (&n la (&lab&ra(i#n de Juan el anali,*a de inen*ari& de la e$-re,a reali!ar&n la (&n2ir$a(i#n de la, (an*idade, 4 la (&ndi(i#n del inen*ari& e2e(*uand& la in,-e((i#n de e,*a, (an*idade,% (&n2ir$and& 'ue *&d& el an/li,i, 'ue ,e +i!& 2ue ,a*i,2a(*&ri& 4 (&+eren*e (&n l&, d&(u$en*&, ,&-&r*e, de la (uen*a de inen*ari&,.

NIA 505 CONFIRACIONES ETERNAS

1) C*+-./-+ *--6& OICIO REMISORIO

INGENIO ZUCARITAS VIA GUADALUPE  TULUA a4& 01 de 5016

Se&re,

INGENIO PICHICHI ALLE DEL CAUCA. E,*i$ad&, ,e&re,

Duran*e el -eri&d& 5015  5013% nue,*ra e$-re,a ,e en(uen*ra lleand& a (ab& la Audi*&ría anual de ,u, e,*ad&, 2inan(ier&, a di(ie$bre 31 de 5.013% la (ual e, reali!ada -&r la 2ir$a AUDITORES DELOITTE ;Cra   35 50<.

P&r e,*a ra!#n% n&, -er$i*i$&, ,&li(i*arle, (&$edida$en*e% ,e ,iran eniar  (&n la $a4&r breedad -&,ible l&, )l*i$&, d&(u$en*&, -er*inen*e, -ara reali!ar  la eri2i(a(i#n de l&, ,ald&, de la, (uen*a, % a di(ie$bre 31 de 5.013.

Su -r&n*a re,-ue,*a n&, -er$i*ir/ $an*ener una, rela(i&ne, (&$er(iale, bene2i(i&,a, -ara a$ba, -ar*e,.

A+/+,

INGENIO ZUCARITAS

VIA GUADALUPE  TULUA EVELIO LOPEZ

ORMATO DE RESPUESTA&POSITIVA A>O 8 DE 5016

AUDITORES DELOITTE Cra   35 50

In2&r$a$&, a Ud,. 'ue el ,ald& a nue,*r& (ar& -&r al&r de SIETE ILLONES OCOCIENTOS CINCUENTA IL PESOS ;G?.80.000.&&< 'ue a-are(e en l&, libr&, de IN:ENIO UCARITAS. al 31 de di(ie$bre de 5.013 e,

C&rre(*& VVVVV 

In(&rre(*& VVVVV ;En e,*e (a,&% -&r 2a&r indi(ar la, (au,a, a (&n*inua(i#n<   VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV   VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV   VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV  A*en*a$en*e% INGENIO PICHICHI VALLE DEL CAUCA) ;Fir$a 4 Sell&<

2) C*+-./-+ +-6& OICIO REMISORIO

INGENIO ZUCARITAS VIA GUADALUPE  TULUA a4& 05 de 5016

Se&re,

INGENIO PICHICHI ALLE DEL CAUCA. E,*i$ad&, ,e&re,

Duran*e el -eri&d& 5015  5013% nue,*ra e$-re,a ,e en(uen*ra lleand& a (ab& la Audi*&ría anual de ,u, e,*ad&, 2inan(ier&, a di(ie$bre 31 de 5.013% la (ual e, reali!ada -&r la 2ir$a AUDITORES DELOITTE ;Cra   35 50<.

De a(uerd& a l&, rei,*r&, de la e$-re,a% el ,ald& a di(ie$bre 31 de 5.013 a nue,*r& 2a&r a,(endía a la ,u$a SIETE ILLONES OCOCIENTOS CINCUENTA IL PESOS ;G?.80.000.&&<

En el ,ald& *ran,(ri*& an*eri&r$en*e n& (&in(ida (&n l&, rei,*r&, de ,u e$-re,a% P&r e,*a ra!#n% n&, -er$i*i$&, ,&li(i*arle, (&$edida$en*e% ,e ,iran eniar (&n la $a4&r breedad -&,ible l&, )l*i$&, d&(u$en*&, -er*inen*e, -ara reali!ar la eri2i(a(i#n de l&, ,ald&, de la, (uen*a,% a di(ie$bre 31 de 5.013. De n& &b*ener ninuna re,-ue,*a en un -la!& de ein*e día, de,-u, de re(ibida la -re,en*e (&$uni(a(i#n% (&n,iderare$&, 'ue el ,ald& an*eri&r$en*e (i*ad& e, (&rre(*&.

Su -r&n*a re,-ue,*a n&, -er$i*ir/ $an*ener una, rela(i&ne, (&$er(iale, bene2i(i&,a, -ara a$ba, -ar*e,

A+/+,

INGENIO ZUCARITAS

VIA GUADALUPE  TULUA EVELIO LOPEZ G.+ ORMATO DE RESPUESTA&NEGATIVA M:* ' ; 2014 AUDITORES DELOITTE CRA   35 50

In2&r$a$&, a Ud,. 'ue el ,ald& a nue,*r& (ar& -&r al&r de SIETE ILLONES OCOCIENTOS CINCUENTA IL PESOS ;G?.80.000.&&< 'ue a-are(e en l&, libr&, de IN:ENIO UCARITAS. al 31 de di(ie$bre de 5.013 NO ES CORRECTO -&r la, ,iuien*e, ra!&ne,

 VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV   VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV

 A*en*a$en*e%

INGENIO PICHICHI VALLE DEL CAUCA) ;Fir$a 4 Sell&<

NIA 510 ENCAR:OS INICIALES DE AUDITORIA SALDOS DE

 APERTURA

1) La e$-re,a Canina 2ue (reada en el a& 5015. En el a& 5016 la ad$ini,*ra(i#n de(idi# (&n*ra*ar a una 2ir$a de audi*&ría a la (ual eri2i(ara el buen -r&(e,& 4 $ane& de la en*idad% -r&(edier&n anali!ar l&, ,ald&, de a-er*ura 'ue (u$-lieran (&n l& e,*able(id& en la n&r$a*iidad leal de la NIA 810 4 n& +ubie,e re-re,en*a(i&ne, err#nea, 'ue -udie,en a2e(*ar a l&, e,*ad&, 2inan(ier&, del -eri&d& en ien(ia. En e2e(*& el re,ul*ad& de la (&n*abili!a(i#n 4 el -r&(e,& reali!ad& 2ue a-r&-iad& ,e)n la, -&lí*i(a, (&n*able, de la e$-re,a 4 n& -erudi(& el (re(i$ien*& de ella.

5. Buenaen*ura S.A dedi(ada a la en*a de -r&du(*&, a2r&di,ia(&,% e,*a e$-re,a an*eri&r$en*e 2ue audi*ada -&r el ,e&r @illia$ Ji$ne! .En el a& -re,en*e e,*e en*e (&n*ra*& a la 2ir$a Del&i**e -ara 'ue reali!ara la audi*&ria (&n re,-e(*& a l&, ,ald&, de a-er*ura 4 rei,ara 'ue l&, -a-ele, de *raba& audi*ad&, -&r ,u an*e(e,&r e,*uie,en (&rre(*&,% el eri2i(& el di(*a$en en el (ual ,e di& (uen*a de di2eren*e, 2alen(ia, 'ue ,e enían -re,en*ad& 4 'ue 2uer&n $&di2i(ada, -&r el audi*&r an*eri&r% la 2ir$a Del&i**e -r&2undi!& a(er(a de e,*& eri2i(and& 'ue n& ,e &liera a -re,en*ar 4a 'ue -ueden a2e(*ar l&, e,*ad&, 2inan(ier&,.

NIA 520 PROCEDIIENTOS ANALITICOS

1. Ele(*r& ineniería S.A (&n*ra*& a Sandra C&rrea audi*&ra% -ara eri2i(ar l&, $&i$ien*&, e2e(*uad&, -&r la e$-re,a de la, (uen*a, del a,*& a& 5015   5013 reali!and& una (&$-ara(i#n -ara de*er$inar el au$en*& & di,$inu(i#n de e,*a (uen*a 'ue a2e(*a a l&, e,*ad&, 2inan(ier&,. La audi*&ra a-li(& l&, -r&(edi$ien*&, analí*i(&, (&n ba,e anali!ar% ealuar e iden*i2i(ar  l&, $/rene, del e,*ad& 2inan(ier&. al&rand& l&, re,ul*ad&, &b*enid&, ,e -ud& 2a(ili*ar la (rea(i#n de un in2&r$e l&bal 4 (&n(lu,i&ne, -ara ,er  (&$uni(ada, a la ad$ini,*ra(i#n.

5. El ineni& Car$eli*a (&n*ra*& a la 2ir$a de audi*&ria Pri(e /*er  +&u,eC&&-er, -ara reali!ar un -r&(edi$ien*& analí*i(& de la, (uen*a, -&r  (&brar el (ual de*er$in& 'ue +ub& un in(re$en*& en l&, día, de r&*a(i#n de (ar*era% de (ier*a $anera indi(an un rie,& -ara la e$-re,a debid& a 'ue e,*e i$-a(*a de $anera ,ini2i(a*ia l&, e,*ad&, 2inan(ier&, ;Pr&i,i#n de (ar*era< 4 el inre,& de e2e(*i&. L&, audi*&re, de*er$inar&n reali!ar un

(&n*r&l de la, -&lí*i(a, de (ar*era -&r $edi& de un in2&r$e de*allad& de 2&r$a l&bal 'ue -er$i*a $ini$i!ar e,*e rie,&.

NIA 530 UESTREO DE AUDITORIA

1. La e$-re,a &u,e L*da% C&n*ra*& a ader Fiuer&a -ara 'ue reali!ara una audi*&ria% *&$and& (&$& ba,e la, (uen*a, -&r (&brar en la, ' anali!ara l&, (lien*e, $&r&,&, en la 'ue el ,e reir/ -&r -&lí*i(a, de (&bran!a de e,*e en*e% en la (ual en(&n*r# 'ue +abían di2eren*e, irreularidade, en la 'ue -&dría a2e(*ar de $anera ,ini2i(a*ia l&, e,*ad&, 2inan(ier&,. El reali!& ,u re,-e(*i& in2&r$e de $anera in$edia*a -ara 'ue *&$aran $edida, (au*elare,.

5. La ul*ina(i&nal La Jaula% De(ide -a(*ar (&n la Fir$a de Audi*&ria Pri(e @a*er &u,e(&&-er -ara 'ue anali!ara la, (uen*a, -&r (&brar 4 'ue *&$ara (&$& $ue,*re& la, unidade, $&ne*aria, indiiduale, ; d#lare, < de la, 'ue (&n,*i*u4e el ,ald& de (uen*a, de l&, di2eren*e, (lien*e, 'ue $anea e,*a ran e$-re,a% en la, (uale, el audi*&r ,e en2&(# 'ue la, -ar*ida, -ar*i(ulare, (&n*uieran di(+a, unidade, $&ne*aria, 4a lue& de reali!ar e,*e an/li,i, de e,*a, (uen*a, in2&r$& a l&, *er(er&, ,&bre la lab&r a reali!ar.

NIA 540

 AUDITORIA DE ESTIACIONES CONTABLES%

INCLUIDAS LAS DE ALOR RAONABLE% >

DE LA

INFORACI=N RELACIONADA A REELAR

1. En el ban(& (aa ,&(ial ,&li(i*ar&n reali!ar una audi*&ria en la, (uen*a, -&r  (&brar e,-e(í2i(a$en*e en la -r&i,i#n de rie,& de (rdi*&, 'ue -&,ee e,*a en*idad ban(aria% ealuand& l&, da*&, a re(&le(*ar (&n*ra la, -&lí*i(a, e,*able(ida,. C&n*ra*ar&n a Juan Pre! -ara reali!ar di(+a lab&r% *&$and& (&$& ba,e la NIA 860 4a 'ue e, una e,*i$a(i#n 'ue ,e reali!a -&r el rie,& 'ue -uede &(a,i&nar -&r la -&,ible -rdida ,i in(u$-len la, &blia(i&ne, l&, (lien*e, del ban(&. El audi*&r reali!& la (&rre,-&ndien*e (&$-r&ba(i#n 4 rei,& el -r&(e,& 'ue u*ili!ar&n -&r la ad$ini,*ra(i#n -ara de,arr&llar la e,*i$a(i#n. En e2e(*& la in2&r$a(i#n de la -r&i,i#n e,*aba (&rre(*a in2&r$/nd&le, al eren*e del ban(& l&, re,ul*ad&, &b*enid&,.

5. Ar'ui*e(*&, Su-er$an S.A C&n*ra*a a Eliana Jara$ill& -ara 'ue reali(e una e,*i$a(i#n (&n*able a(er(a de ,u (a$i&ne*a &lQ,aen &del& 5013 -la(a, F: 860 de Ar$enia iden*i2i(and& ,u ida )*il de e,*e a(*i&% La audi*&ra re(&e la, eiden(ia, a-r&-iada, -ara dar un al&r ra!&nable de $er(ad& -ara in2&r$arle ,&bre 'u al&r l -uede ender ,u a(*i& 2i& en el 'ue n& le enere -erdida ni una ,&brealua(i#n de e,*e a(*i&% la audi*&ra reali!& el in2&r$e en el 'ue e,-e(i2i(a *&da e,*a in2&r$a(i#n re'uerida -&r  e,*a e$-re,a.

NIA 550 PARTES INCULADAS

1. La re(&n&(ida e$-re,a de C&(a  C&la% e"-ended&ra en $/, de 500 -aí,e,% de(ide (&n*ra*ar a una 2ir$a de audi*&ria Ern,* W >&un una de la, $a4&re, 2ir$a, de ,eri(i&, -r&2e,i&nale, del $und& -ara anali!ar la na*urale!a de la, *ran,a((i&ne, e,-e(í2i(a$en*e la (uen*a de l&, inre,&,% de la, -ar*e, in(ulada, en l&, -aí,e, de Sura$ri(a duran*e el -eri&d& ien*e. L&, audi*&re, -r&(eden a iden*i2i(ar% indaar 4 de*e(*ar la, en*a, enerada, duran*e el a& -re,en*e 4 e2e(*ia$en*e ,e +an (&n*abili!ad& 4 reelad& di(+a (uen*a. Ell&, reali!an l&, in2&r$e, -er*inen*e, -ara -re,en*arl&, a la (a,a $a*ri! ubi(ada en A*lan*a.

5. La e$-re,a Pe-,i C&la% dedi(ada a la -r&du((i#n de bebida, (arb&na*ada, de (&la% ubi(ada la (a,a $a*ri! en E,*ad&, Unid&, 4 -r&du(ida -&r la (&$-aía Pe-,iC&% de(idi# (&n*ra*ar a la 2ir$a de audi*&ria Ern,* W >&un -ara eri2i(ar en la, -ar*e, rela(i&nada, de l&, -aí,e, E,-aa% Inla*erra% L&ndre, 4 &*r&,% de la, *ran,a((i&ne, reali!ada, de la (uen*a del a,*&% 4a 'ue e,*a (uen*a a2e(*a ,ini2i(a*ia$en*e el (re(i$ien*& de e,*a e$-re,a% *eniend& en (uen*a 'ue ,&n -i&nera, en el $er(ad& a niel $undial. L&, audi*&re, -r&(edier&n a iden*i2i(ar% 4 re(&le(*ar in2&r$a(i#n -er*inen*e en la (ual ,e +a4& una di,$inu(i#n de u*ilidade, 4 una -erdida $íni$a de (lien*e, en la (ual debían i$-le$en*ar  e,*ra*eia, en la, 'ue debían *&$ar $edida (&rre(*ia,.

1. En la e$-re,a Ele(*r& Andrade dedi(ada a la (&$er(iali!a(i#n de $ueble, -ara &2i(ina,% ,illa,% en*re &*r&, ele(*r&$*ri(&,. C&n*ra*& a la audi*&ra aría  lare! -ara reali!ar un (&n*r&l 4 eri2i(a(i#n en la, (uen*a, de l&, e,*ad&,

2inan(ier&,% en e,-e(ial la, en*a, de l&, a(*i&, duran*e el a&. aría ine,*i& una an&$alía 'ue ,uri# en di(ie$bre 31 de 5013% ,e ener# una en*a de un ue& de $ueble, -er& el rei,*r& (&n*able a-are(e rei,*rad& en el 05 de ener& de 5016X la audi*&ra a-li(& -r&(edi$ien*&, de audi*&ria 4 *&$and& (&$& ba,e la NIA 870% &b*eniend& eiden(ia ade(uada -ara iden*i2i(ar l&, +e(+&, &(urrid&, duran*e e,a 2e(+a. Se a(lar# 'ue al $&$en*& en 'ue ,e endi# el ar*í(ul& 4a +abían (errad& l&, e,*ad&, 2inan(ier&, del a& 5013% -&r l& *an*& ,e rei,*r# en el ,i,*e$a (&n ,u, ,&-&r*e, a l&, d&, día, ,iuien*e,.

5. La e$-re,a &i,*ar S.A% dedi(ada a la en*a de ,eri(i&, de (&$uni(a(i#n% (&n*ra*& a Ya*iu,Qa A,-rilla -ara 'ue reali!ara una audi*&ria en /rea 2inan(iera en d&nde ,e de*e(*# un +e(+& -&,*eri&r el (ual lle& a li'uidar e,*e en*e debid& a 'ue la, -&lí*i(a, de (ar*era n& e,*aban bien e,*ru(*urada,% la ad$ini,*ra(i#n n& (u$-lían ,u, 2un(i&ne, -er*inen*e,% 4 &*ra, ra!&ne, 'ue llear&n al (ierre *&*al% i$-a(*and& de (ier*a $anera l&, e,*ad&, 2inan(ier&, 4a 'ue e,*a e$-re,a (&n*aba (&n al*& rad& de endeuda$ien*& 'ue al li'uidarla n& (ubría ,u, &blia(i&ne,% -&r l& 'ue la audi*&ra in2&r$& de $anera in$edia*a l& ,u(edid& a la ad$ini,*ra(i#n -ara 'ue *&$en una de(i,i#n l& $/, -r&n*& -&,ible.

NIA 570 EPRESA EN FUNCIONAIENTO

1. Un a((i&ni,*a de la e$-re,a E(&-e*r&l% de(ide (&n*ra*ar a la 2ir$a de audi*&ria Del&i**e -ara de*er$inar ,i la e$-re,a e,*ar/ en 2un(i&na$ien*& a 2u*ur&% l&, audi*&re, ,e a-&4ar&n (&n la NIA 8?0 reali!and& eiden(ia, e,-e(í2i(a, 4 ealuand& la (a-a(idad de la en*idad% ba,/nd&,e en la in2&r$a(i#n di,-&nible al $&$en*& -ara +a(er el ui(i&. Se l&r# iden*i2i(ar  a*ra,&, en l&, -a&, de diidend&,X e,*&, +e(+&, -ueden ad'uirir a 2u*ur& una de(aden(ia i$-&r*an*e de e,*a e$-re,a (&l&$biana.

L&, audi*&re, reali!ar&n el (&rre,-&ndien*e in2&r$e (&n la, -rueba, (&n*unden*e, de l& ,u(edid& -ara 'ue *&$en de(i,i&ne, al re,-e(*&.

5 El ineni& la (ai*a $ía% (&n*ra*& a la 2ir$a Pri(e @a*er&u,eC&&-er -ara 'ue reali!ara un an/li,i, en el /rea de -r&du((i#n en la (ual eiden(i& una ariable i$-&r*an*e -ara e,*a indu,*ria% en el (ual el audi*&r anali!& duran*e

ari&, -r&(edi$ien*&, analí*i(&, 'ue ,u ,&(i& e,*ra*i(& +abía dad& -&r  *er$inad& el (&n*ra*&% el (ual era ender la -rin(i-al $a*eria -ri$a% 'ue e, la enerad&ra de inre,& -ara e,*a i$-&r*an*e e$-re,a% e,*& ener& un -ar& en la -r&du((i#n (&n -rdida, ne*a, *ra,(enden*e, duran*e el a& -&r  l& 'ue el audi*&r -lan*e& a la ad$ini,*ra(i#n re-lan*ear ,u, (&n*ra*&, inde2inid&, 4 (&n2iable, -ara 'ue n& uela a ,u(eder e,*e *i-& de in(&nenien*e, 'ue -erudi(an a la e$-re,a.