La fiscalidad de los hidrocarburos en España: análisis comparado

Los gráficos 1 y 2 ilustran, para los países de la UE-27, los tipos impositivos soportados por la gasolina sin plomo y el gasoil en 2011¹. Como se puede observar, España aplica unos tipos impositivos ligeramente superiores a los tipos mínimos fijados por la legislación comunitaria –línea horizontal–, aunque inferiores a la media europea.

En lo que a la gasolina sin plomo se refiere España ocupa, con una accisa de 0,443e/litro, el puesto 19 del ranking, siendo la media de la UE-27 de 0,522e/litro y el mínimo legal de 0,359e/litro. Los mayores tipos se aplican en Holanda (0,724), Grecia (0,683), Reino Unido (0,668), Alemania (0,655), Italia (0,624) y Bélgica (0,614). Debe destacarse que, además de España, y con la excepción de Luxemburgo (con un tipo de 0,462e/ litro), los países con menores tipos son aquellos que se han incorporado más recientemente a la Unión Europea, como Rumanía (0,355), Bulgaria (0,363), Chipre (0,370), Polonia (0,382), Letonia (0,409) y Hungría (0,418). De hecho, en media, la accisa que soporta la gasolina en los países de la UE-15 es de 0,5956e/litro frente a 0,4300e/ litro en la UE-12. En este sentido, España es el país de la

* Universidad Complutense de Madrid.

** Universidad Rey Juan Carlos.

*** Universidad San Pablo CEU.

1 El volumen total de recursos recaudados en España por el Impuesto sobre Hidrocarburos en 2010 procede en su inmensa mayoría del gasóleo (68,38%) y de la gasolina sin plomo (20,62%), absorbiendo entre ambos productos el 89% de la re- caudación total por el impuesto. Ver Comisión Europea (2011):

Excise Duty Tables. Tax receipts - Energy products and electricity, julio 2011.

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UE-15 con la accisa más baja sobre la gasolina sin plomo -en el caso del IVA, ocupa la segunda posición después de Luxemburgo donde se aplica un tipo del 15%.

Una situación muy parecida se produce en relación con el gasóleo. El tipo impositivo español (0,346e por litro) se sitúa también por debajo de la media de la UE 27 (0,398), siendo el mínimo exigido por la normativa comu-

Gráfico 1

TIPOS IMPOSITIVOS DEL IMPUESTO ESPECIAL DE HIDROCARBUROS PARA LA GASOLINA SIN PLOMO EN LA UNIÓN EUROPEA (2011)

Gráfico 2

TIPOS IMPOSITIVOS DEL IMPUESTO ESPECIAL DE HIDROCARBUROS PARA EL GASÓLEO DE AUTOMOCIÓN EN LA UNIÓN EUROPEA (2011)

Fuentes: Elaboración propia a partir de Comisión Europea (2011): Excise Duty Tables, Part II – Energy products and electricity, enero 2011.

Fuentes: Elaboración propia a partir de Comisión Europea (2011): Excise Duty Tables, Part II – Energy products and electricity, enero 2011.

0 100 200 300 400 500 600 700 800

Rum Bul Ch Pol Let Hun Est Lit Esp Eslvn Lux Mal RCh Aus Irl Eslvq Dk Por Su Fin Fra Bel It Al RU Gre Hol

0 100 200 300 400 500 600 700

Pol Rum Lit Bul Lux Let Ch Hun Esp Fin Eslvn Por Mal Dk Est Eslvq Gre Hol Bel Au Fr Ech Irl Al It Su RU

0 100 200 300 400 500 600 700 800

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Pol Rum Lit Bul Lux Let Ch Hun Esp Fin Eslvn Por Mal Dk Est Eslvq Gre Hol Bel Au Fr Ech Irl Al It Su RU

nitaria de 0,330e por litro. Como en la gasolina, el im- puesto especial español sobre el gasóleo ocupa el puesto 19. Los países que exigen menores tipos al gasóleo son los de más reciente adhesión: Polonia (0,296), Ruma- nía (0,299), Lituania (0,302), Bulgaria (0,314), Letonia (0,331), y Chipre y Hungría (0,341). En media, la accisa que soporta el gasóleo en los países de la UE-12 es de 0,3317e/litro frente a 0,4508e/litro en la UE-15. En este

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Gráfico 3

DESCOMPOSICIÓN DEL PRECIO MINORISTA DE LA GASOLINA SIN PLOMO EN LA UE (2011) (€/LITRO)

Gráfico 4

DESCOMPOSICIÓN DEL PRECIO MINORISTA DEL GASÓLEO AUTOMOCIÓN EN LA UE (2011) (€/LITRO)

Fuentes: Elaboración propia a partir de Ministerio de Industria, Turismo y Comercio (2011): Precios de gasolinas y gasóleos, octubre 2011.

Fuentes: Elaboración propia a partir de Ministerio de Industria, Turismo y Comercio (2011): Precios de gasolinas y gasóleos, octubre 2011.

sentido, dentro de los países de la UE-15, España es el segundo país, tras Luxemburgo, que cuenta con la accisa más baja sobre el gasóleo –al igual que sucede con el tipo de IVA que grava estos bienes–.

Los gráficos 3 y 4 descomponen el precio de venta al público de la gasolina y el gasóleo, separando la parte que corresponde a impuestos (IVA e Impuestos Especia-

les) de la que se vincula al precio antes de impuestos. En general, se puede concluir que, por unidad de producto, la recaudación por accisas supera la del IVA. También se observa que los precios antes de impuestos presen- tan una dispersión importante (el rango de variación del precio antes de impuestos de la gasolina es 13 céntimos por litro y en el caso del gasóleo de 10,9 céntimos por litro).

0 20 40 60 80 100 120 140 160 180

Bu Pol Ch Rum Est Lux Let Esvn Esp Lit Hun Au RCh Ma Eslvq Fr Irl Ale Sue Por Bel Rum Fin It Dk Hol Gre

Precio sin impuestos Impuesto Especial IVA

Precio sin impuestos Impuesto Especial IVA

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Precio sin impuestos Impuesto Especial IVA

Precio sin impuestos Impuesto Especial IVA

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En los gráficos 5 y 6 se presenta el ranking de los países según el peso de los impuestos sobre el precio antes de impuestos. Como se observa, España ocupa el puesto 23 (gasolina) y 24 (gasóleo) de los 27 países considerados. Es decir, España puede considerarse como uno de los países con menor carga fiscal relativa sobre los

carburantes de automoción –respecto al precio antes de impuestos–.

Una conclusión similar puede alcanzarse si se toma en consideración el peso de los impuestos (especial e IVA) respecto del precio final de venta al público –impuestos

Gráfico 5

PROPORCIÓN DE LOS IMPUESTOS (accisa+IVA) SOBRE EL PRECIO ANTES DE IMPUESTOS DEL LITRO DE GASOLINA SIN PLOMO EN LA UE (2011)

Gráfico 6

PROPORCIÓN DE LOS IMPUESTOS (accisa+IVA) SOBRE EL PRECIO ANTES DE IMPUESTOS DEL LITRO DE GASÓLEO AUTOMOCIÓN EN LA UE (2011)

Fuentes: Elaboración propia a partir de Ministerio de Industria, Turismo y Comercio (2011): Precios de gasolinas y gasóleos, octubre 2011.

Fuentes: Elaboración propia a partir de Ministerio de Industria, Turismo y Comercio (2011): Precios de gasolinas y gasóleos, octubre 2011.

0 20 40 60 80 100 120 140 160

Lux Ch Lit Esp Bul Rum Pol Let Mal Por Fin Eslvn Hun Eslvq Est Dk Gre Hol Be RCh Fr Au Al Irl Sue RUIt

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incluidos–, recogidos en la tabla 1. Como puede obser- varse, la carga fiscal indirecta soportada por la gasolina sin plomo presenta un alto grado de dispersión dentro de la UE, al tener un rango de variación de 16.9 puntos.

En concreto, oscila entre el 43,3% de Chipre y el 60,2%

de Holanda. Respecto, del gasóleo la dispersión es ligera-

mente superior (18 puntos) al variar entre el 40,1% de Luxemburgo y el 58,1% del Reino Unido. En España, la carga fiscal indirecta respecto del precio final de venta al público es del 48,8%para la gasolina y del 42,4% para el gasóleo, lo que implica el puesto 23 para la gasolina y el 24 para el gasóleo.

Tabla 1

PESO DE LOS IMPUESTOS SOPORTADOS POR LA GASOLINA SIN PLOMO Y EL GASÓLEO DE AUTOMOCIÓN EN LA UNIÓN EUROPEA

Fuentes: Elaboración propia a partir de Ministerio de Industria, Turismo y Comercio (2011): Precios de gasolinas y gasóleos, octubre 2011.

Posición Gasolina Gasóleo

País Peso País Peso

1 Holanda 60,2 Reino Unido 58,1

2 Reino Unido 59,7 Suecia 52,8

3 Suecia 59,5 Irlanda 50,2

4 Grecia 59,4 Alemania 49,6

5 Alemania 58,9 Austria 49,2

6 Finlandia 57,3 Italia 49,2

7 Francia 57,2 Francia 49

8 Bélgica 56,9 República Checa 48,3

9 Portugal 56,4 Bélgica 48

10 Italia 55,9 Holanda 47,6

11 Eslovaquia 55,6 Dinamarca 47,4

12 Dinamarca 55,5 Grecia 47,4

13 Austria 55,1 Estonia 47,3

14 Irlanda 54,6 Eslovaquia 46,7

15 República Checa 53,6 Eslovenia 45,7

16 Eslovenia 51,1 Hungría 45,7

17 Hungría 51,1 Finlandia 45,2

18 Polonia 50,5 Portugal 45,1

19 Estonia 49,8 Malta 44,5

20 Lituania 49,8 Letonia 43,8

21 Letonia 49,6 Polonia 43,7

22 Luxemburgo 49,0 Rumania 43,3

23 España 48,8 Bulgaria 43,2

24 Malta 48,6 España 42,4

25 Rumania 48,1 Lituania 41,6

26 Bulgaria 47,5 Chipre 40,2

27 Chipre 43,3 Luxemburgo 40,1

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No obstante lo anterior, a la hora de analizar la posición relativa de España respecto al resto de estados de la Unión Europea, no debe olvidarse que en España, además del Im- puesto Especial sobre Hidrocarburos, los carburantes están gravados por otro impuesto indirecto, el Impuesto sobre la Venta Minorista de Determinados Hidrocarburos (IVMDH).

Este impuesto, en vigor desde el 1 de enero de 2002, se introdujo por la Ley 24/2001, de 27 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social (Ley de Acompañamiento a la LPGE del 2002), con el fin de facilitar a las comunidades autónomas recursos adicionales para financiar el gasto sanitario, una vez finalizado el tras- paso de competencias en esta materia. El tipo impositivo de este impuesto está compuesto por dos tramos: el estatal (que fija el Estado) y el autonómico, que pueden modificar las comunidades autónomas y que en ningún caso podrá superar el doble del tipo fijado por el Estado. La tabla 2 re- coge las comunidades autónomas donde está en vigor este impuesto en 2011. Como puede comprobarse, el tramo autonómico sólo se aplica en nueve de ellas –Andalucía, Asturias, Castilla-La Mancha, Cataluña, Comunidad Valen- ciana, Extremadura, Galicia, Madrid y Murcia. Asimismo, como se puede ver en la tabla, en las comunidades donde está vigente el tramo autonómico se aplica un tipo de gra- vamen inferior al máximo legal permitido en la norma.

Tabla 2

GRAVAMEN POR LITRO EN EL IMPUESTO SOBRE LA VENTA MINORISTA DE DETERMINADOS HIDROCARBUROS EN LAS COMUNIDADES qUE LO APLICAN (ad-valorem)

Fuentes: Ministerio de Economía y Hacienda (2011): Libro Electrónico de Tributación Autonómica, capítulo IV: resumen de medidas vigentes en tributos cedidos.

Comunidad autónoma

Gasolina Gasóleo automoción

Estatal Autonómico Estatal Autonómico

Andalucía 0,024 0,024 0,024 0,024

Asturias 0,024 0,024 0,024 0,02

Castilla-La Mancha 0,024 0,024 0,024 0,024

Cataluña 0,024 0,024 0,024 0,024

Comunidad Valenciana 0,024 0,024 0,024 0,012

Extremadura 0,024 0,024 0,024 0,02

Galicia 0,024 0,024 0,024 0,012

Madrid 0,024 0,017 0,024 0,017

Murcia 0,024 0,024 0,024 0,012

Como cabría esperar, la existencia de este impuesto adicional hace que la carga fiscal real soportada por los hidrocarburos en España sea superior a la contemplada en la tabla 1. En este sentido, los gráficos 7 y 8 recogen el precio después de impuestos existentes en octubre de 2011 (últimos disponibles donde se incluye también el IVMDH), tanto de la gasolina como del gasóleo en las distintas comunidades autónomas de España –excepto la Comunidad Canaria donde no es de aplicación el IVMDH–². El rango de variación entre el precio más bajo y más alto está próximo a los dos céntimos por litro en la gasolina sin plomo y tres céntimos en el gasoil. Las comunidades con precios más bajos tanto en la gaso- lina sin plomo como en el gasóleo son Navarra, Aragón, Murcia y Cataluña. Los precios más altos de la gasolina se pagan en Baleares, Extremadura, Andalucía y Madrid y en el caso del gasóleo en Baleares, Madrid, Galicia y País Vasco.

2 No obstante, hay que destacar que en mayo de 2008, la Co- misión Europea solicitó formalmente a España (mediante un dictamen motivado) su supresión al entender que no se ajustaba a la legislación comunitaria, concretamente a lo contemplado en el artículo 3, apartado 2 de la Directiva 92/12/CEE.

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Gráfico 7

PRECIO FINAL DE LA GASOLINA SIN PLOMO EN LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS DE ESPAÑA (OCTUBRE 2011)

Gráfico 8

PRECIO FINAL DEL GASÓLEO PARA AUTOMOCIÓN EN LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS DE ESPAÑA (OCTUBRE 2011)

Fuentes: Elaboración propia a partir de Ministerio de Industria, Turismo y Comercio (2011): Precios de gasolinas y gasóleos, octubre 2011.

Fuentes: Elaboración propia a partir de Ministerio de Industria, Turismo y Comercio (2011): Precios de gasolinas y gasóleos, octubre 2011.

130,00 130,50 131,00 131,50 132,00 132,50 133,00 133,50

Navarra Aragón Murcia Cataluña La Rioja Asturias Galicia País Vasco Castilla León Cantabria Castilla La Mancha Comunidad Valenciana Madrid Andalucía Extremadura Baleares

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Navarra Aragón Murcia Cataluña La Rioja Asturias Galicia País Vasco Castilla León Cantabria Castilla La Mancha Comunidad Valenciana Madrid Andalucía Extremadura Baleares

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Navarra Aragón Murcia Cataluña Asturias Castilla La Mancha La Rioja Comunidad Valenciana Andalucía Castilla León Cantabria Extremadura País Vasco Galicia Madrid Baleares

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In document Presupuestos para la austeridad (página 32-39)