UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERÚ
ESCUELA DE POSGRADO
UNIDAD DE POSGRADO FACULTAD DE CONTABILIDAD
TESIS
PRESENTADA POR:
MARÍA ELENA ORDOÑEZ TRUJILLO
PARA OPTAR EL GRADO ACADÉMICO DE MAESTRA EN CONTABILIDAD
MENCIÓN: GESTIÓN Y CONTROL GUBERNAMENTAL
Huancayo – Perú 2020
“EL CONTROL INTERNO EN LA EJECUCIÓN DEL GASTO
EN EL GOBIERNO REGIONAL JUNÍN (2017-2018)”
ACTA DE SUSTENTACIÓN DE TESIS N.º 002-2021- UPGFCO/EP-UNCP
A los veintinueve días del mes de enero del dos mil veintiuno, siendo las diez horas y cincuenta minutos, reunidos en el aula virtual SALA DE SUSTENTACIONES UPG FCO en la plataforma virtual Microsoft Team de la Universidad Nacional del Centro del Perú. Los miembros del Jurado Examinador conformado por el Dr. Percy Peña Medina en calidad de Presidente, Ms. Hugo Carlos Peña Herrera en calidad de Secretario(e), y como miembros del jurado el Dr. Alipio Mendoza Mozo, Ms. Jesús Castro Leiva y Ms. Oscar Plinio Beltran Roncal. En cumplimiento a la Resolución Directoral N.º 004-2021-UPGFCO/UNCP, de fecha 27/01/2021 y la Resolución N° 6803-CU-2020, Resolución N° 6936-CU-2020, Resolución N° 6975-CU-2020 al Reglamento General de la Escuela de Posgrado V.2 y Resolución N° 7017-CU-2020, mediante el presente suscribimos y certificamos que la Bachiller: María Elena ORDOÑEZ TRUJILLO, egresada de la maestría en CONTABILIDAD MENCIÓN GESTIÓN Y CONTROL GUBERNAMENTAL ha sustentado la Tesis titulada:
“EL CONTROL INTERNO Y LA EJECUCIÓN DEL GASTO EN EL GOBIERNO REGIONAL DE JUNÍN (2017-2018)” para optar el Grado Académico de MAESTRA EN CONTABILIDAD MENCION GESTIÓN Y CONTROL GUBERNAMENTAL.
Siendo las diez horas y cincuenta minutos del día, luego de la deliberación del jurado evaluador, el resultado de la sustentación y defensa de la misma es como sigue:
Huancayo, 29 de enero del 2021.
Dr. Percy Peña Medina
Presidente Ms. Hugo Carlos Peña Herrera
Secretario(e)
Dr. Alipio Mendoza Mozo
Jurado Ms. Jesús Castro Leiva
Jurado
Ms. Oscar Plinio Beltran Roncal Jurado
APROBADO BUENO (17)
ii ASESOR
Dr. LEONCIO HUAYLLANI TAIPE
iii
DEDICATORIA
A mis padres, quienes me iluminan y brindan fortaleza desde el cielo; A mi hija que me inspira con gran energía a obtener más logros; A los profesionales con vocación de servicio que siguen con perseverancia el logro de sus objetivos.
iv
AGRADECIMIENTO
A los docentes de la Maestría de la Facultad de Contabilidad de la Universidad Nacional del Centro del Perú por brindarme la oportunidad de asumir este gran reto académico; quienes dieron su apoyo y brindaron conocimientos e información en la realización del presente.
v ÍNDICE
ASESOR ... ii
DEDICATORIA ... iii
AGRADECIMIENTO ... iv
ÍNDICE ... v
ÍNDICE DE TABLAS ... vii
ÍNDICE DE FIGURAS ... viii
RESUMEN ... ix
ABSTRACT ... x
INTRODUCCIÓN ... xi
CAPÍTULO I MARCO TEÓRICO 1.1. Antecedentes o marco referencial ... 12
1.2. Bases teóricas y conceptuales ... 15
1.2.1. Control interno ... 15
1.2.2. Ejecución de gasto ... 19
1.3. Definición de términos básicos ... 23
1.4. Hipótesis de la investigación ... 27
1.4.1. Hipótesis general ... 27
1.4.2. Hipótesis especificas ... 28
1.5. Operacionalización de variables ... 28
CAPÍTULO II DISEÑO METODOLÓGICO 2.1 Tipo y nivel de investigación ... 29
2.1.1 Tipo de investigación ... 29
2.1.2 Nivel de investigación ... 29
2.2 Métodos de investigación ... 29
2.2.1 Métodos generales ... 29
2.2.2 Métodos específicos ... 30
2.3 Diseño de la investigación ... 31
2.4 Población y muestra ... 31
2.4.1 Población ... 31
2.4.2 Muestra ... 32
2.4.3 Técnica de muestreo ... 33
vi
2.5 Técnicas e instrumentos de recopilación de datos ... 33
2.5.1 Técnica ... 33
2.5.2 Instrumento ... 33
2.5.3 Validez del instrumento ... 34
2.5.4 Confiabilidad del instrumento ... 34
2.6 Técnica de procesamiento de datos ... 35
2.6.1 Técnicas de análisis y presentación de datos ... 35
CAPITULO III ANÁLISIS Y DISCUSIÓN DE RESULTADOS 3.1 Presentación de resultados ... 36
3.2 Organización, análisis e interpretación de los resultados ... 36
3.2.1 Variable control interno ... 36
3.2.2 Dimensión de control interno ... 37
3.2.3 Variable ejecución de gasto ... 41
3.2.4 Dimensión de ejecución de gasto... 42
3.3 Proceso de la prueba de hipótesis ... 45
3.3.1 Hipótesis general ... 45
3.3.2 Hipótesis específica ... 46
3.3.3 Hipótesis específica (b) ... 47
3.3.4 Hipótesis específica (c) ... 48
3.4 Discusión de los resultados ... 49
CONCLUSIONES ... 52
RECOMENDACIONES ... 53
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ... 54
ANEXOS ... 57
vii
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1 Distribución de Encuestados según la Variable Control Interno... 37
Tabla 2 Distribución de Encuestados según la Dimensión Objetivos de Control. 38 Tabla 3 Distribución de Encuestados según la Dimensión Fases de Control. ... 39
Tabla 4 Distribución de Encuestados según la Dimensión Componentes de Control. ... 40
Tabla 5 Distribución de Encuestados según la Variable Ejecución de Gasto. ... 41
Tabla 6 Distribución de Encuestados según la Dimensión Preparatoria para la Ejecución. ... 42
Tabla 7 Distribución de Encuestados según la Dimensión Ejecución... 43
Tabla 8 Distribución de Encuestados según la Dimensión Evaluación... 44
Tabla 9 Correlación entre Control Interno y Ejecución de Gastos. ... 45
Tabla 10 Correlación entre Objetivos de Control Interno y Ejecución de Gastos. ... 46
Tabla 11 Correlación entre Fases de Control Interno y Ejecución de Gastos. ... 47
Tabla 12 Correlación entre Componentes del Control Interno y Ejecución del Gasto. ... 48
viii
ÍNDICE DE FIGURAS
Figura 1 Distribución de Encuestados según la Variable Control Interno. ... 37 Figura 2 Distribución de Encuestados según la Dimensión Objetivos de
Control. ... 38 Figura 3 Distribución de Encuestados según la Dimensión Fases de Control. ... 40 Figura 4 Distribución de Encuestados Según la Dimensión Componentes de
Control. ... 41 Figura 5 Distribución de Encuestados según la Variable Ejecución de Gasto. ... 42 Figura 6 Distribución de Encuestados según la Dimensión Preparatoria para la
Ejecución. ... 43 Figura 7 Distribución de Encuestados según la Dimensión Ejecución. ... 44 Figura 8 Distribución de Encuestados según la Dimensión Evaluación. ... 45
ix RESUMEN
La tesis se inició con la finalidad de conocer si existe relación entre el control interno y ejecución del gasto, ya que se ha visto en las instituciones públicas que entre estas no se genera una sinergia, no se complementan, no existe una actuación integrada por ello la ejecución de gastos es deficiente, se utilizan los recursos inadecuadamente, no contribuyen desarrollo y crecimiento económico de la ciudad. Los objetivos, fases y componentes del control interno en la ejecución de gasto coadyuvan a obtener logros significativos, cumpliendo las metas; el ambiente de control es fundamental prevaleciendo las actitudes asumidas por la alta dirección. El objetivo de la investigación es: Determinar la relación que existe entre el control interno y la ejecución del gasto en el Gobierno regional de Junín. En la parte metodológica se explica el método general y especifico, el tipo de investigación es aplicada, el nivel de investigación es correlacional, el diseño es descriptivo correlacional. La técnica fue la encuesta, el instrumento fue el cuestionario, para posteriormente ser aplicados y procesar los datos obtenidos con el software estadístico SPSS 25. Conforme a los resultados que se obtiene del análisis, aplicamos el estadístico de prueba adecuado que es T de Student y la prueba bilateral que permitieron establecer que el Control interno y sus objetivos, fases y componentes se relaciona con la ejecución del gasto. Asimismo, con el estadístico de prueba no paramétrica del coeficiente de Rho de Spearman se estableció que ambas variables guardan relación.
Palabras clave: Control Interno, actividades de Control, presupuesto, eficiencia, ejecución, evaluación de riesgos, resultados, calidad de vida, mejora continua, corrupción.
x ABSTRACT
The thesis began with the purpose of knowing if there is a relationship between internal control and execution of spending, since it has been seen in public institutions that between them a synergy is not generated, they do not complement each other, there is no integrated action for it the execution of expenditures is deficient, resources are used improperly, they do not contribute to the development and economic growth of the city.
The objectives, phases and components of internal control in the execution of expenditure contribute to obtaining significant achievements, meeting the goals; the control environment is fundamental, prevailing the attitudes assumed by senior management. The objective of the investigation is: To determine the relationship between internal control and the execution of spending in the Junín regional government. In the methodological part, the general and specific method is explained, the type of research is applied, the level of research is correlational, the design is descriptive and correlational. The technique was the survey, the instrument was the questionnaire, to later be applied and processed the data obtained with the statistical software SPSS 25. According to the results obtained from the analysis, we applied the appropriate test statistic which is Student's T and the bilateral test that allowed establishing that Internal Control and its objectives, phases and components are related to the execution of the expenditure. Likewise, with the non- parametric test statistic of Spearman's Rho coefficient, it was established that both variables are related.
Key words: Internal Control, Control activities, budget, efficiency, execution, risk assessment, results, quality of life, continuous improvement, corruption.
xi
INTRODUCCIÓN
La presente tesis titulada “El Control Interno en la ejecución del Gasto en el Gobierno Regional Junín”, está orientado a determinar la relación entre el Control Interno y la Ejecución del Gasto en el Gobierno Regional de la región Junín.
Las instituciones públicas en la región Junín, vienen ejecutando ineficientemente el gasto, sin tener resultados positivos en la mejora de la calidad de vida de la población, programas, proyectos que no reflejan un impacto positivo. En este contexto el Perú necesita mejorar los servicios públicos para impulsar su crecimiento, satisfacer las necesidades urgentes del país sin corrupción. Para ello el control interno juega un papel muy importante a fin de lograr con eficiencia el cumplimiento de objetivos.
El contenido del trabajo, está dividido en tres capítulos, las cuales se describen a continuación:
En el capítulo I, se detallan los trabajos de investigación que se realizaron anteriormente, como antecedentes del estudio, también se da lugar a las bases teóricas de las variables y sus dimensiones, el marco conceptual de describió el Control Interno, objetivos de Control Interno, fases de Control Interno, Componentes de Control Interno, Ejecución de gasto, preparatoria para la ejecución de gasto, ejecución y evaluación de gasto, finalmente se formuló la hipótesis y la operacionalización de las variables en estudio.
En el capítulo II, se desarrolla los se describe el tipo y nivel de investigación; la metodología empleada y el diseño de investigación; aspectos como es la población y la muestra; la técnica y el uso del instrumento de recolección de datos que se empleó, el procesamiento de datos y análisis de datos
En el capítulo III, se desarrolla el trabajo realizado en campo y se detalla los resultados elaborados por variables y dimensiones; se presenta el análisis e interpretación de los resultados obtenidos, procedimientos que sirven para la contrastación de la hipótesis general y específicas, finalmente se realizó la discusión de resultados.
Para terminar, se realizó las conclusiones, recomendaciones y las referencias bibliográficas del trabajo de investigación.
Finalmente, en base a la investigación efectuada se determinó que el Control Interno se relaciona directamente con la ejecución de gasto en el Gobierno Regional Junín.
12 CAPÍTULO I MARCO TEÓRICO 1.1. Antecedentes o marco referencial
(Rodríguez, 2015) presenta el Artículo Científico “Sobre el análisis de la gestión presupuestaria con enfoque de riesgos” que considera la siguiente:
El gobierno desarrolla la economía con la finalidad de obtener ingresos que le ayuden a cumplir sus obligaciones sociales, realizando la ayuda en los servicios públicos, dirigida al progreso económico, la estabilidad y una justa repartición de los recursos recaudados. La política fiscal del gasto público del Estado cubano manifiesta que existen restricciones en los estudios, con relación al presupuesto, que efectué racionalmente el uso de los recursos en función a los objetivos y la política de gobierno, no existe un vínculo entre el nivel de gastos ejecutados y los objetivos que deben lograrse, los riesgos atentan el logro de estos. (Rodríguez, 2015).
(Parada, 2015) presenta la Tesis: “Análisis de los Lineamientos y Mecanismos para elaboración, formulación de proformas Presupuestarias en las Entidades del Sector Público del Ecuador” que manifiesta existencia de procesos ineficientes, desarticulados en planificación, programación y evaluación de sus presupuestos.
(Abril, 2017) presenta el artículo científico “Propuesta de una metodología basada en procedimientos de control interno”, concluyendo:
El trabajo plantea un procedimiento de mejora en los procesos para aumentar la producción en las diligencias realizadas por los empleados, generando sostenibilidad en la parte económica de la institución y facilitar a los empleados un lugar apropiado para las actividades. El cuidado en metodología avala el progreso en las interacciones laborales con los directivos de la institución, mejorando o disminuyendo los roces o conflictos en el campo laboral. (Abril, 2017).
(Saavedra, 2010) presenta la tesis “Estudio del control interno y externo en el cumplimiento de objetivos y metas en el sector municipal. Estudio de caso: Ilustre Municipalidad de Santiago”, concluyendo:
El área administración y finanzas, desarrolla procedimientos de control aprobados por la Contraloría General de la República que incluye pruebas de validación respectivos,
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sin perjuicio de aplicar otros medios técnicos necesarios para conocer el uso de recursos públicos con respecto a los atributos de legalidad, respaldo documental e imputación presupuestaria de las operaciones. Se puede determinar en esta tesis que se aplican los Componentes del Sistema de manera parcial en relación con el ambiente de control.
(Saavedra, 2010).
Los estudios realizados por las Universidad de los Andes y el Externado de Colombia en los que se examinaron muchos casos, en ellos había muchos directivos de las diferentes ramas del ministerio público y poder público, envueltos en los delitos de cohecho, abuso de autoridad, peculado y prevaricato. (Rojas, 2001).
Los datos finales muestran información negativa y pesimista. El Estado colombiano esta siendo dañada directamente por la corrupción en la gestión y como consecuencia los más perjudicados, como siempre, sigue siendo la población de la clase baja, que cargan con las consecuencias de los desafortunados conducciones administrativas y de los fondos, por lo que el dinero que esta destinado para mejorar la calidad de vida y remediar las prioridades esenciales de la población colombiana, van a llegar a los mafiosos y corruptos en compinchada de los funcionarios del Estado. (Rojas, 2001).
La tesis sobre “Los mecanismos de control interno en el área de tesorería de los hospitales del Perú. Caso: área de tesorería del hospital de la amistad Perú - Corea Santa Rosa II - 2 Piura, 2016”, (Inga, 2017), concluyendo:
La investigación determinó que los pagos se realizan a través del sistema financiero con el objetivo de cumplir los procedimientos establecidos de control interno y no exista percance en cuanto a dinero se trata. Respecto al uso de los fondos de caja chica se verifica que se realizan compra de bienes y se cancelan servicios sin preveer que no queda suficiente dinero hasta el giro de la siguiente caja chica, mientras la encargada de caja chica realiza las conciliaciones que no se realizan en tiempo oportuno, no hay monitoreo de su jefe inmediato. (Inga, 2017).
(Ñaupa, 2016). Presenta la Tesis “Incidencia del control interno en la ejecución presupuestaria de gastos en la Municipalidad Distrital de Asillo, periodos 2014 – 2015”, la conclusión fue:
Los funcionarios y trabajadores de la institución, no implementan adecuadamente el Sistema de Control Interno, asimismo existe desconocimiento sobre la aplicación de los procesos de control interno por lo que no cumplen con la normatividad y correctos procedimientos. Respecto a la ejecución presupuestaria de gastos se puede ver la
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incapacidad de gasto el cual incide negativamente en la obtención de metas y objetivos de la institución. (Ñaupa, 2016).
(Montes, 2014) en su Tesis, “Control interno en la ejecución de gastos de inversión de la Municipalidad de Independencia – Ancash.” Manifiesta lo siguiente:
El control interno no contribuye a lograr los objetivos y metas propuestos en los proyectos de inversión; en los años 2007 – 2011, la Entidad no concluyo con ejecutar los proyectos de inversión proyectados y el Presupuesto Operativo Institucional, a pesar de que contó con presupuesto disponible, generando malestar y reclamos en la comunidad.
(Montes, 2014).
Manifestando que los componentes como: los empleados sin conocimiento, el desconocimiento de las políticas y normas, la falta de control de sus bienes, la indiferencia de los directivos de la organización, afectaron en la aplicación de los procesos de control interno y en ejecutar las inversiones programadas. (Montes, 2014).
(Huamán Escobar, 2017) Presenta la tesis “Control interno gubernamental en la gestión de recursos humanos en la Municipalidad Distrital de Yauyos de la Provincia de Jauja” que identifica:
Existe debilidades en la gestión de recursos humanos, como la falta de políticas internas que plasmen los procedimientos de reclutamiento, elección y contratación de los empleados; por otro lado, la institución municipal no tiene procesos de calificación del desempeño laboral, por lo que, no se puede identificar los lugares con mayor crisis, donde el empleado requiere formación y conocimiento sobre el Plan Anual de Capacitación;
todo esto se da por la falta de un control interno gubernamental. (Huamán, 2017).
(Laureano, 2015), presenta la tesis “Control interno para una eficiente gestión en las contrataciones públicas del Gobierno Regional de Junín” la conclusión fue:
Se pudo observar que no se da cumplimiento a las normas, leyes y procedimientos en los procesos de adquisiciones, existe direccionamiento no se promueve la pluralidad de postores así mismo, se muestra que los directores, ejecutivos y servidores públicos desconocen las normativas del proceso relacionadas a gestión pública, contrataciones públicas. El control interno es frágil e inadecuado en los procesos de contrataciones públicas del Gobierno Regional de Junín. (Laureano, 2015).
15 1.2. Bases teóricas y conceptuales
1.2.1. Control interno
“El control interno resulta un instrumento de gestión que se utiliza para proporcionar una garantía razonable del cumplimiento de los objetivos establecidos”.
(Contraloría, 2006, p. 26).
“Es un proceso integral efectuado por el titular, funcionarios y servidores de una entidad, diseñado para enfrentar a los riesgos y para dar seguridad razonable al alcance de la misión y objetivos de la entidad”. (Contraloría, 2006, p. 21).
“Promover la eficiencia, eficacia, transparencia y economía en las operaciones de la entidad, así como la calidad de los servicios públicos que presta, cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra cualquier forma de pérdida, deterioro, uso indebido” (Contraloría, 2006, p. 32).
“Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y a sus operaciones, garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información, fomentar e impulsar la práctica de valores institucionales, promover la rendición de cuentas en los plazos establecidos”.
(Contraloría, 2006, p. 33).
El control interno en las organizaciones debe medirse a través de indicadores de eficiencia, eficacia, productividad. Planificar es importante, verificar que los controles se cumplan generará una gestión optima, que protege, resguarda sus activos, verificar su exactitud y confiabilidad de los datos contables, mantener la eficiencia, productividad y custodia. (Catacora, 1996, p. 104).
“El control aplicado de la gestión tiene por meta la mejora de los resultados ligados a los objetivos.” Esto deduce la importancia que tienen los controles”. (Poch, 1992, p. 17).
“Los controles es en realidad una tarea de comprobación para estar seguro que todo se encuentra en orden, para que rinda su cometido, debe ser oportuno, claro, sencillo, ágil, flexible, adaptable, eficaz, objetivo y realista”. (Leonard, 1990, p. 94).
Asimismo, otro concepto de control interno es “se debe hacer un estudio y una evaluación adecuada de control interno existente, como base para determinar la amplitud de las pruebas a las cuales se limitarán los procedimientos de auditorías”.
(Redondo, 1993, p. 46).
“Es importante señalar que el control interno, previene, detecta errores e irregularidades, las cuales se diferencian por la intencionalidad del hecho; error describe
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omisiones no intencionales, irregularidades representa errores intencionales”. (Catacora, 1996, p. 34).
El propósito del control interno permite identificar factores de riesgo en ciertas áreas e informar a la administración o a los responsables de la institución, respecto a fallas o debilidades en el sistema de control interno, esto brindará un valor agregado con la finalidad de lograr una gestión eficiente, cumplimiento de los objetivos (Meigs & Larsen, 1994, p. 84).
A. Objetivos de control interno
El control interno es un proceso efectuado por la dirección, administración y demás personal de una entidad, diseñado con el objetivo de lograr un grado de seguridad razonable para la consecución de objetivos con “Eficiencia y eficacia de las operaciones”,
“Fiabilidad de la información financiera,” Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.
(Morán, 2018, p. 56).
“El control es establecido como el esquema de la estructura de una organización”.
Según (Carrion, 2017, p. 53).
Se consideran cuatro objetivos principales, comprende los “operacionales, los cuales promueven la transparencia, eficacia y eficiencia en la entidad”; “De cumplimiento, cumplir con la normatividad aplicable”; “De información, garantiza la confiabilidad de la información”; “Organizacionales, fomentar la práctica de valores institucionales”. (Morán, 2018, p. 17).
Implementar directivas, procedimientos respecto a la descripción y ejecución de cada elemento que interviene, que aseguren los controles pertinentes, así como las diversas formas de medir el rendimiento, resultados concordantes con los objetivos establecidos resguardando los recursos de la institución evitando pérdidas por errores u omisiones, como así también detectando las desviaciones que se presenten (Dextre & Del Pozo, 2012, p. 74).
“Es fundamental establecer políticas y procedimientos de control interno”.
(Martín & Mancilla, 2010, p. 120).
B. Fases del sistema de control interno Planificación
“Se inicia con el compromiso formal de la Alta Dirección y la constitución de un Comité responsable de conducir el proceso”. (Contraloría, 2006, p. 52).
Comprende además las acciones orientadas a la formulación de un diagnóstico de la situación en que se encuentra el sistema de control interno de la entidad con
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respecto a las normas de control interno, que servirá de base para la elaboración de un plan de trabajo que asegure su implementación y garantice la eficacia de su funcionamiento. (Contraloría, 2006, p. 52).
Ejecución
“Considera el desarrollo de las acciones previstas en el plan de trabajo, se presentan en dos niveles secuenciales: a nivel de entidad y a nivel de procesos”.
(Contraloría, 2006, p. 61).
“En el primer nivel se establecen las políticas y normativa de control necesarias para la salvaguarda de los objetivos institucionales bajo el marco de las normas de control interno y componentes que éstas establecen”. (Contraloría, 2006, p. 61).
“En el segundo nivel se instauran sobre los procesos críticos de la entidad, identificando previamente los objetivos, riesgos que amenazan el cumplimiento se procede a evaluar los controles existentes a efectos obtener respuesta a los riesgos”.
(Contraloría, 2006, p. 61).
Evaluación
“Fase que comprende las acciones orientadas al logro de un apropiado proceso de implementación del sistema de control interno y de su eficaz funcionamiento, a través de su mejora continua”. (Contraloría, 2006, p. 58).
C. Componentes del sistema de control interno
“Los componentes del control interno son los siguientes: Ambiente de control Evaluación de riesgos Actividades de control Información y comunicación Supervisión o monitoreo”. (Aguilar & Cabrale, 2010, p. 71).
El control se encuentra integrado por cinco aspectos que se encuentran interrelacionados y que tienen su origen en la gestión administrativa de las organizaciones, además de encontrarse integrado a los procesos administrativos; estos también pueden ser considerados como un conjunto de normas que se utilizan en la medición del control interno y ayudan a determinar su eficacia y eficiencia. Según (Carrion, 2017, p. 132).
Ambiente de control
“Se puede afirmar que existe dentro de las organizaciones un adecuado ambiente de control interno si se evidencian una estructura organizativa con adecuadas políticas administrativas, si se cumplen con las leyes y políticas propuestas por la institución”.
(Escalante, 2014, p. 63).
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Un correcto ambiente de control admite un entorno organizacional en el cual se ejerce prácticas, valores, reglas adecuadas con el que se logra un eficiente funcionamiento del control. Ejemplos: procesos exentos de fallas significativas, adecuado uso de recursos, registro oportuno y eficiente de las operaciones, razonabilidad en los estados financieros que representan la real situación económica y financiera de las instituciones (Escalante, 2014, p. 75).
Evaluación de riesgos
“La evaluación de los riesgos contribuye a identificar, analizar situaciones adversas a los que se pueden enfrentar las instituciones y el resultado proveniente de esta acción”. (Rivas, 2011, p. 34).
La evaluación de riesgo consiste en la identificación y el análisis de diversas situaciones que impidan la consecución de los objetivos de la empresa. Es importante que la organización disponga de mecanismos que le permitan afrontar estos posibles cambios. Es importante el análisis de los riesgos en los que puede incurrir la organización, este análisis puede convertirse en un método sistemático que permite la planeación, identificación, evaluación, tratamiento y monitoreo de la información que se encuentran asociados a las actividades organizacionales;
este análisis le permite reducir sus riegos y aumentar sus oportunidades (Vanegas
& Pardo, 2014, p. 46).
“El riesgo es una condición del mundo real en el cual hay una exposición a la adversidad”. (Cruz, 2013, p. 38).
“Es preciso que la empresa ejecute actividades de prevención los cuales deben enmarcarse en un proceso lógico, sistemático, documentado y que puede ser difundido de forma interna con el propósito de garantizar la gestión correcta de la actividad”. (Solarte, Enríquez, & Benavides, 2015, p. 52).
“Identificar los riesgos se ha convertido en un elemento indispensable en la administración, debido a que las organizaciones se desenvuelven en un entorno cada vez más globalizado y sofisticado, donde es importante anticiparse a situaciones adversas”.
(Rodríguez, Piñeiro, & de Llano, 2013, p. 45).
Las actividades de control
“Actividades de control Son las normas y procedimientos que se constituyen en las acciones necesarias en la implementación de las políticas que pretenden asegurar el cumplimiento de las actividades que pretenden evitar los riesgos”. (Castañeda, 2014, p.
70).
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Pueden clasificarse en: preventivos, defectivos y correctivos, además pueden incluirse controles a los manuales de usuario, de tecnología de información y controles administrativos. Básicamente las actividades de control deben encontrarse relacionadas con el tipo de empresa y con el personal y las funciones que realiza dentro de ella. (Castañeda, 2014, p. 74).
Información y comunicación
“Captar, procesar y trasmitir información de relevancia que llegue oportunamente y permita asumir las responsabilidades propias con la finalidad de optimizar la gestión y control” (Gómez, Blanco, & Conde, 2013, p. 38).
Este componente tiene el propósito de facilitar la información en el menor tiempo que permita al personal cumplir con sus responsabilidades y actuar con veracidad y fiabilidad. Para ello, la entidad cuenta con sistemas de información eficientes orientados a producir informes sobre la gestión, la realidad financiera y el cumplimiento de la normatividad para así lograr su manejo y control. (Hernández, 2016, p. 85).
Supervisión y monitoreo
“Una estructura de control interno no puede garantizar por sí misma una gestión eficaz y eficiente, con registros e información financiera íntegra, precisa y confiable, ni puede estar libre de errores, irregularidades o fraudes”. (Rebaza & Santos, 2015, p. 34).
El monitoreo y supervisión es una herramienta con enfoque de mejora continua que se encarga de la eficacia y eficiencia del Control Interno a partir del seguimiento, identificación, evaluación y supervisión de las acciones realizadas en cada nivel del proceso previniendo errores u omisiones, hechos que generen pérdidas o actividades costosas (Vega & Nieves, 2016, p. 56).
1.2.2. Ejecución de gasto
“Conforma las siguientes etapas: Certificación, compromiso, devengado, Pago”.
(DL N 1440 – Decreto Legislativo del Sistema Nacional de Presupuesto Público, 2018, p. 56).
“La ejecución del gasto público es el proceso a través del cual se atienden las obligaciones de gasto con el objeto de financiar la prestación de los bienes y servicios, obras de calidad”. (El Peruano -Directiva Nº 011-2019-EF/50.01, 2019, p. 19)
“La ejecución de gasto se realiza conforme a los créditos presupuestarios autorizados en los respectivos presupuestos institucionales de los pliegos, en
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concordancia con la PCA, tomando en cuenta el principio de legalidad”. (El Peruano - Directiva Nº 011-2019-EF/50.01, 2019, p. 19)
“El proceso de ejecución del gasto público se realiza conforme a la certificación -compromiso- Devengado- Pago” (El Peruano -Directiva Nº 011-2019-EF/50.01, 2019, p. 19)
Respecto a la ejecución del gasto se evaluaba el desempeño del gestor publico correlacionándolo con el porcentaje de gasto alcanzado, cuyo indicador de gestión se relacionaba en base al porcentaje ejecutado, sin analizar en que y como se había ejecutado, si se aplicó criterios de eficiencia y eficacia, sin incluir mediciones de impacto social. (Gómez, 2004, p. 56).
“Refiere en relación al Gasto público que el Perú tiene diferentes áreas de gastos en las cuales pueden conseguirse importantes medidas de eficiencia y ahorro fiscal, que podrían mejorar la prestación de servicios y la equidad”. (Unidad de Gestión de los países Bolivia, 2017, p. 63).
El autor hace referencia siete causas que generan la carencia de eficacia y calidad en la ejecución de gasto público; La inexistencia de una articulación entre el planeamiento y presupuesto desde una perspectiva de resultados, Cuantiosa inconsistencia de normas que obstaculizan la gestión institucional no permitiendo un enfoque por resultados; Ineficientes sistemas de información, seguimiento y evaluación que den cuenta precisa y oportuna de la situación de ejecución de gasto; Mínima capacidad de gestión de recursos humanos orientada a resultados que promuevan la articulación de objetivos, Escasa rendición de cuentas con participación de la sociedad civil; Funciones administrativas no organizadas que no permiten el logro de resultados. El Perú en recientes materias de planeamiento estratégico y programación multianual ha realizado múltiples esfuerzos sin resultados, se ha comenzado a trabajar un sistema de indicadores de desempeño que se espera integrar plenamente al tema presupuestario. (Salah, 2008, p. 65).
A. Preparatoria para la ejecución
Certificación del crédito presupuestario
“Conforma un acto de administración que tiene el objetivo de avalar que cuenta con el crédito presupuestario disponible y libre de afectación, implica reserva de CP hasta el perfeccionamiento del compromiso con cargo al PIA, en función a la PCA”. (El Peruano Directiva N.º 011, 2019, p. 19)
21 B. Ejecución
Compromiso anual
“Es el acto de administración por el cual se contrata y compromete el presupuesto a nombre de la entidad, luego del cumplimiento de los trámites legalmente establecidos, afectando total o parcialmente los créditos presupuestarios, la PCA”. (MEF, 2019, p. 7).
“El compromiso se efectúa con posterioridad a la generación de la obligación nacida de acuerdo a Ley, Contrato o Convenio, debe afectarse cadena de gasto correspondiente, reduciendo su importe del saldo disponible del crédito presupuestario”.
(MEF, 2019, p. 7).
Compromiso mensual
“Es la afectación parcial y total de los créditos presupuestarios, se realiza después de nacida la obligación, se evidencia con documentos oficiales citando a la Orden de Compra, servicio, contrato, planilla anualizada de gastos de personal, planilla de viáticos, etc”. (Ley 28411, 2012, p. 12).
“Es un acuerdo posterior al cumplimiento de los requisitos legales, afectando total o parcialmente los créditos presupuestarios con un importe determinado”. (Álvarez &
Álvarez 2014, p. 71).
Devengado
“La etapa del devengado, acto que se reconoce una obligación de pago previa acreditación documental ante el órgano competente de la realización de la prestación o derecho del acreedor”. (Ministerio de Economía y Finanzas, 2018, p. 12)
“Reconocimiento de un acuerdo de pago que se registra sobre la base del compromiso, el devengado no debe exceder el gasto comprometido”. (Álvarez & Álvarez, 2014, p. 52).
Considerada la segunda fase de ejecución presupuestal, se formalizá con la conformidad de la prestación de servicio de acuerdo a los términos de referencia, recepción de los bienes de acuerdo a las especificaciones técnicas solicitadas, en ambos casos sujetos al cumplimiento de los términos contractuales o legales.
(Álvarez & Álvarez, 2014, p. 73).
Pago
“El acto mediante el cual se extingue en forma parcial o total el monto de la obligación reconocida, se prohíbe efectuar pago de obligaciones no devengadas. El pago es regulado por normas del Sistema Nacional de Tesorería”. (Ministerio de Economía, 2012, p. 18).
22
“La fase de pago debe haberse formalizado devengando y registrado en el SIAF- SP con cargo a la correspondiente específica de gasto, cualquiera sea su fuente de financiamiento, mediante este se extingue en forma parcial o total, la obligación reconocida”. (Álvarez & Álvarezo, 2015, p. 80).
C. Evaluación
“Control, identificación, análisis, de los resultados obtenidos en las metas físicas y financieras, medición del impacto de la ejecución del gasto en el crecimiento económico, conocer si los recursos invertidos han sido rentables, ha tenido repercusión en la sociedad”. (García P, Quispe A., & Ráez G., 2003, p. 34)
“Para realizar la evaluación se deben utilizar instrumentos como indicadores de desempeño en la ejecución del gasto, la información obtenida sirve de base para la programación del gasto relacionada con la mejora de calidad en el gasto público”.
(Ministerio de Economía, 2012, p. 22).
Respecto a la evaluación presupuestaria: Se realiza en periodos semestrales teniendo en cuenta el logro de Objetivos Institucionales, cumplimiento de metas Presupuestarias; Eficacia en la ejecución presupuestaria de gastos, Eficiencia en el cumplimiento de las metas en relación a la ejecución presupuestaria.
(Rodríguez, 2015, p. 54).
Resultados óptimos
“La ejecución del gasto con resultados óptimos se relaciona a lo siguiente, alcanzar las metas y objetivos ejecutando el presupuesto de manera eficiente, eficaz, respectando principios de economía y resguardo, control de los recursos públicos”. (Engl
& Dineiger, 2016, p. 38).
En ese sentido conseguir mayores asignaciones y dar cumplimiento a las metas de gasto previstas, alcanzar eficacia y eficiencia en la ejecución del presupuesto, desarrollando con responsabilidad un control previo adecuado cumpliendo con las leyes, normas y procedimientos vigentes, incluso recomendaciones de informes de control que deben ser de conocimiento del personal para tener mejores resultados en la ejecución del gasto y así generar desarrollo económico ,mejorando niveles y calidad de vida de la población. (Engl & Dineiger, 2016, p. 42)
Garantía de la calidad del gasto
“La calidad del gasto público desempeña un papel significativo. Especialmente en las economías en transición, los siempre escasos recursos que el Estado dispone deben
23
gastarse de manera eficiente, eficaz, transparente y acorde a las necesidades de la ciudadanía”. (Engl & Dineiger, 2016, p. 45).
La calidad del gasto influye en la evolución macroeconómica, en la disminución de la pobreza, alcanzar el desarrollo social, lograr los objetivos macroeconómicos y de política fiscal. Los indicadores se han convertido en una excelente herramienta para determinar los logros, grados o niveles alcanzados. (Engl &
Dineiger, 2016, p. 45)
El ciudadano se siente satisfecho con la percepción de la calidad en la ejecución del gasto valorando procesos y productos que contribuyen al logro, mejora continua, manteniendo la excelencia de sus procesos siempre orientados a obtener el crecimiento y desarrollo económico en nuestro país. (García, Quispe, & Ráez, 2003, p. 67).
1.3. Definición de términos básicos Actividad
“Categoría presupuestaria básica que reúne acciones que concurren en la operatividad y mantenimiento de los servicios públicos o administrativos existentes.
Responde a objetivos que pueden ser medidos cualitativa o cuantitativamente, a través de sus Componentes y Metas”. (Abril, 2017, p. 56).
Aprobación del presupuesto
“Acto por el cual se fija legalmente el total del crédito presupuestario, que comprende el límite máximo de gasto a ejecutarse en el año fiscal”. (Rodríguez, 2015, p.
47).
Avance financiero
“Situación que permite conocer la evolución de la ejecución presupuestal de los ingresos y gastos a un período determinado”. (Parada, 2015, p. 34).
Avance físico
“Situación que permite conocer el grado de cumplimiento de las Metas Presupuestarias aprobadas en los Presupuestos Institucionales de las entidades, a un período determinado”. (Parada, 2015, p. 36).
Actividades de control
“Acciones que están orientadas a minimizar los riesgos que dificultan la realización de los objetivos institucionales”. (Asorey, 2010, p. 25).
24 Actividades de prevención y monitoreo
“Acciones que se realiza con el fin de cuidar, asegurar el cumplimiento de objetivos con idoneidad y calidad, deben ser adoptadas con el fin de lograr un desempeño eficiente en las funciones establecidas”. (Asorey, 2010, p. 26).
Acciones centrales
“Contribuyen al logro de los resultados de los Programas Presupuestales, esta categoría presupuestaria comprende a las actividades orientadas a la gestión de los recursos humanos, materiales y financieros de la entidad” (FINANZAS, 2016, p. 3).
Ambiente de control
“Entendido como el entorno organizacional favorable al ejercicio de prácticas, valores, conductas y reglas apropiadas para el funcionamiento del control interno y una gestión escrupulosa”. (Asorey, 2010, p. 24).
Asignaciones presupuestarias que no resultan en producto
“Categoría presupuestaria que comprende actividades para la atención de una finalidad específica de la entidad, que no resulta en la entrega de un producto a una población determinada”. (FINANZAS, 2016, p. 3).
Cadena de gasto
“Conjunto de elementos expresados en una secuencia numérica que refleja las distintas categorías de la estructura funcional programática y las partidas de gasto de los Clasificadores Presupuestarios del egreso”. (Ministerio de Economía y Finanzas, 2018, p. 1).
Calendario de compromisos institucional
“Acto de administración de programación mensual para hacer efectivo la ejecución de las obligaciones comprometidas y devengadas, con sujeción a la percepción de los ingresos que constituye su financiamiento”. (Ministerio de Economía y Finanzas, 2018, p. 1).
Categoría presupuestaria
“Es un criterio de clasificación del gasto presupuestal, forman parte de la estructura programática, son: Acciones Centrales, Asignaciones Presupuestarias que no resultan en Productos y Programa Presupuestal”. (FINANZAS, 2016, p. 3)
Certificación presupuestal
“Acto administrativo que tiene la finalidad de garantizar que se cuenta con crédito presupuestario disponible y libre de afectación, para comprometer un gasto con cargo al presupuesto”. (Ministerio de Economía y Finanzas, 2018, p. 9)
25 Control presupuestario
“Seguimiento realizado a los niveles de ejecución de egresos respecto a los créditos presupuestarios autorizados”. (Carmona González & Barrios Hernández, 2007, p. 32)
Cultura de control
“Conjunto de costumbres, conocimientos y actitudes con respecto del grado de desarrollo de los controles dirigidos a dar respuesta a los riesgos”. (Carmona & Barrios, 2007, p. 41).
Evaluación de riesgos
“Identificar, analizar y administrar los factores o eventos que puedan afectar adversamente el cumplimiento de los fines, metas, objetivos, actividades y operaciones institucionales”. (Carmona & Barrios, 2007, p. 51)
Eficacia
“Capacidad para lograr el resultado deseado, cumplir con metas y objetivos”.
(Asorey, 2010, p. 36) Eficiencia
“Capacidad para lograr el resultado deseado, cumplir con metas y objetivos con los mínimos Recursos utilizados para ese fin”. (Asorey, 2010, p. 37)
Economía
“Recursos que se utilizan con niveles de razonabilidad, de calidad, Oportunidad y lugar apropiado con un menor costo posible”. (Carmona & Barrios, 2007, p. 26).
Ejecución presupuestaria
“Etapa del proceso presupuestario en la que se perciben los ingresos y se atienden las obligaciones de gasto de conformidad con los créditos presupuestarios autorizados”.
(FINANZAS, 2016, p. 8) Evaluación de impacto
"Mide la eficiencia económica en la prestación de un servicio, ejecución de un programa, valora el logro de las políticas en términos de efectos sobre los beneficiarios o sobre los objetivos de desarrollo de un país". (Carrasquilla, 2004, p. 28)
Gasto devengado
"Reconocimiento de una obligación de pago derivado del gasto comprometido previamente registrado, formalizada a través de la conformidad del área correspondiente por la recepción satisfactoria de los bienes y la prestación de los servicios solicitados".
(MEF, 2019, p. 2)
26 Gasto girado
"Proceso que se realiza mediante la emisión del cheque, la carta orden o la transferencia electrónica con cargo a la correspondiente cuenta bancaria para el pago parcial o total de un gasto devengado debidamente formalizado y registrado". (MEF, 2019, p. 2).
Gasto pagado
"Proceso que consiste en la efectivización del cheque emitido, la carta orden y la transferencia electrónica; se sustenta con el cargo en la correspondiente cuenta bancaria".
(MEF, 2019, p. 2).
Meta presupuestaria o meta
"Expresión concreta y cuantificable que caracteriza el producto o productos finales de las Actividades y Proyectos establecidos para el año fiscal". (Rodríguez, 2015, p. 25).
Presupuesto institucional de apertura (PIA)
"Presupuesto inicial de la entidad pública aprobado por su respectivo Titular con cargo a los créditos presupuestarios establecidos en la Ley Anual de Presupuesto del Sector Público para el año fiscal respectivo". (Rodríguez, 2015, p. 36).
Presupuesto institucional modificado (PIM)
"Presupuesto actualizado de la entidad pública a consecuencia de las modificaciones presupuestarias, tanto a nivel institucional como a nivel funcional programático, efectuadas durante el año fiscal, a partir del PIA". (Rodríguez, 2015, p. 37).
Programa presupuestal
Categoría presupuestaria que constituye un instrumento del Presupuesto por Resultados, y que es una unidad de programación de las acciones de las entidades públicas, las que integradas y articuladas se orientan a proveer productos para lograr un Resultado Específico en la población y así contribuir al logro de un Resultado Final asociado a un objetivo de política pública. (FINANZAS, 2016, p.
3)
Proyectos de inversión pública
"Se da con la finalidad de formar el capital físico, humano, natural, institucional y/o intelectual con el propósito de crear, ampliar, mejorar o recuperar la capacidad de producción de bienes o servicios" (FINANZAS, 2016, p. 4).
27 Rendición de cuentas
"La obligación de los funcionarios y servidores públicos de dar cuenta ante las autoridades competentes y ante la ciudadanía por los fondos y bienes del Estado a su cargo y por la misión u objetivo encomendado". (Gómez., 2004, p. 34).
Riesgo
"Posibilidad de que un evento desfavorable pueda afectar negativamente la habilidad de la organización para el logro de sus objetivos". (Carrion, 2017, p. 45).
Recursos y bienes del estado
"Recursos y bienes sobre los cuales el Estado ejerce directa o indirectamente cualquiera de los atributos de la propiedad, incluyendo los recursos fiscales y de endeudamiento público contraídos según las leyes de la República". (Carrion, 2017, p.
52).
Seguimiento de resultados
“Consistente en la revisión y verificación actualizadas sobre la atención y logros de las medidas de control interno implantadas, incluyendo la implementación de las recomendaciones formuladas en sus informes por los órganos del SNC”. (FINANZAS, 2016, p. 16).
Sistemas de información y comunicación
"A través de los cuales el registro, procesamiento, integración y divulgación de la información, con bases de datos, soluciones informáticas accesibles y modernas, sirva efectivamente para dotar de confiabilidad, transparencia y eficiencia a los procesos de gestión y control interno". (Huaman, 2017, p. 53).
Transparencia de la gestión
Deber de los funcionarios, servidores públicos de permitir que sus actos de gestión puedan ser informados y evidenciados con claridad a las autoridades de gobierno, ciudadanía en general, a fin de evaluar cómo se invierten los recursos públicos, desarrollo de la gestión con relación a los objetivos y metas institucionales.
(Saavedra, 2010, p. 32) 1.4. Hipótesis de la investigación 1.4.1. Hipótesis general
Existe una relación directa entre el control interno y la ejecución del gasto en el Gobierno Regional de Junín.
28 1.4.2. Hipótesis especificas
a. Existe una relación directa entre los objetivos del control interno y la ejecución del gasto en el Gobierno Regional de Junín.
b. Existe una relación directa existe entre las fases de Control interno y la ejecución en el Gobierno Regional de Junín.
c. Existe una relación directa entre los componentes del control interno y la ejecución del gasto en el Gobierno Regional de Junín.
1.5. Operacionalización de variables
Con respecto a la Operacionalización de las variables se puede definir, según Carrasco (2009), es un proceso metodológico que consiste en descomponer o desagregar deductivamente la variable que compone el problema de investigación, partiendo desde lo más general a lo más específico, entonces, aquí se tiene este proceso.
Con relación a la Operacionalización de las variables con sus respectivas dimensiones e indicadores se visualiza de acuerdo a lo siguiente:
Matriz de operacionalización de variables Variable independiente
Variable Dimensiones Indicadores
Independiente.
X
CONTROL INTERNO
X1= Objetivos
Operacionales De Cumplimiento De Información Organizacionales X2 = Fases
Planificación Ejecución Evaluación
X3 = Componentes
Ambiente de Control Evaluación de Riesgos
Actividades de Control Gerencial Información y Comunicación Supervisión y Seguimiento
Fuente: Elaboración propia-2020 Variable dependiente
Variable Dimensiones Indicadores
Dependiente.
Y
EJECUCIÓN DEL GASTO
Y1= Preparatoria para la ejecución del gasto
Certificación de Crédito Presupuestal
Y2= Ejecución
Compromiso Anual Compromiso Mensual Devengado
Pagado
Y3= Evaluación Resultados Óptimos
Garantiza la calidad del gasto
Fuente: Elaboración propia-2020
29 CAPÍTULO II
DISEÑO METODOLÓGICO 2.1 Tipo y nivel de investigación
2.1.1 Tipo de investigación
Este trabajo investigativo cumple los contextos para ser calificada como una investigación aplicada, en virtud que se utilizaron conocimientos teóricos de las ciencias contables.
El Estudio de campo puede definirse como: “Aquel que se realiza mediante la recolección de datos directamente de la realidad o del lugar donde se efectuara el estudio mediante la aplicación de técnicas de encuestas, entrevistas y observación directa” Por otro lado la investigación proyectiva permite solucionar necesidades de una institución y proponer alternativa de cambio. (Hernandez, 2003, p. 114).
2.1.2 Nivel de investigación
El nivel es correlacional, este tipo de estudios tiene como finalidad conocer la relación o grado de asociación que existe entre dos o más conceptos, categorías o variables, en un contexto particular. En ocasiones, solo se realiza la relación entre dos variables, pero con frecuencia se ubican en el estudio relaciones entre tres, cuatro o más variables. (Hernandez, 2003, p. 213).
Según (Sabino, 1986)“El nivel de investigación se refiere al grado de profundida con que se aborda un fenomeno u objeto de estudio” (p. 51).
2.2 Métodos de investigación 2.2.1 Métodos generales
En esta sección se desarrolla el tema del método y proceso general de una investigación científica se describe los principales aspectos generales y relevantes relacionados a este proceso. Se refieren a todos los que se pueden emplear en investigaciones o estudios diversos, es decir, se aplican a todas las ciencias en general. (Carrasco, 2016).
30 Método inductivo
El método inductivo se inicia a partir de los especifico para llegar a lo general; es decir que primero se describe cada uno de los fenómenos para luego arribar a unas conclusiones.
(Buendía, Colas y Hernández, 1990), “Aquel que parte de casos particulares llegando a conclusiones generales. El objetivo de los argumentos inductivos es llegar a conclusiones cuyo contenido es más amplio que las premisas. A partir de verdades particulares se concluye en verdades generales”. (p. 31).
Método deductivo
La finalidad es iniciar de lo general a lo especifico; es decir; una vez concluido se coteja la relación que existe entre las variables, a través de un soporte puntual de los fenómenos que se investiga.
Buendía, Colas y Hernández (1990) “Argumenta que el método deductivo es aquel que parte de datos generales aceptados como válidos, para llegar a una conclusión de tipo particular” (p. 31).
Método de análisis
Es la desintegración de un todo en sus partes. Este método consiste en disgregar las partes de un todo para estudiarlas en forma específica, por separado, así como las relaciones que las une.
Buendía, Colas y Hernández (1990) “Este método no es más que la descomposición, fragmentación de un cuerpo en sus principios constitutivos. Método que va de lo compuesto a lo simple. Separación de un todo en sus partes constitutivas con el propósito de estudiar estas relaciones que las une”. (p. 36).
Método de síntesis
(Buendía, Colas y Hernández, 1990) “La síntesis consiste en la reunión racional de los elementos dispersos de un todo para estudiarlos en su totalidad”. (p. 36).
2.2.2 Métodos específicos
Carrasco (2016) “A diferencia de los generales, sólo se emplean para el estudio de una determinada parte de la realidad, analizando las cualidades y conexiones internas de los hechos sociales o naturales”. (p. 63)
En relación al método especifico que se empleó en este trabajo son el inferencial y la matematización que se refleja en el uso de la estadística.
31
“Como método especifico solo se emplea para el estudio de una determinada parte de la realidad, analizando las cualidades y conexiones internas de los hechos sociales o naturales” (Carrasco, 2016, p. 64).
2.3 Diseño de la investigación
El diseño es transaccional, correlacional y no experimental.
“El diseño correlacional tiene la particularidad de permitir analizar y estudiar la relación de los hechos y fenómenos de la realidad, para conocer su nivel de influencia o ausencia de ellas, busca determinar la relación entre las variables que se estudia”.
(Carrasco, 2016, p. 73).
Para la presente investigación se aplicó el diseño descriptivo correlacional analizando la relación.
r
M= Muestra (Personal administrativo y funcionarios del Gobierno regional Junín) Ox= (Control Interno)
Oy= (Ejecución del Gasto) r= Relación entre las variables.
(Hurtado, 2002)“El diseño de investigación se refiere a donde y cuando se recopila la información, así como la amplitud a recopilar, de manera que dé respuesta a la pregunta de la investigación de la forma más idónea posible” (p. 119)
2.4 Población y muestra 2.4.1 Población
Habiendo seleccionado el tipo de investigación y el diseño a seguir identificamos y seleccionamos la población, lo cual podemos determinar que lo conforman el Personal administrativo y funcionarios del Gobierno regional Junín
En el año 1980, Selltiz (Hernandez, 2003) “Define la Población como: El conjunto de todos los casos que concuerdan con una serie de especificaciones” (p. 303)
También Según (Tamayo, 1998)“Una población está determinada por sus características definitorias, por tanto, el conjunto de elementos que posee esta
M
O₁ O₁
₁
O₂
r
M: Muestra
O₁: Variable independiente O₂: Variable Dependiente
r: Relación entre las dos variables
32
característica se denomina población o universo. Población es la totalidad del fenómeno a estudiar en donde las unidades de población poseen una característica común, la cual se estudia y da origen a los datos de la investigación” (p. 114)
Por otro lado, (Toro, 1998) definen que: “población es el total de los individuos o elementos a quienes se refiere la investigación, es decir, todos los elementos que vamos a estudiar, por ello también se le llama universo” (p. 79).
2.4.2 Muestra
(Balestrini Acua, 2006): “Una muestra es una parte representativa de una población, cuyas características deben producirse en ella, lo más exactamente posible”
(p. 141).
“El tamaño de la muestra debe ser representativa. Su magnitud debe permitir contener y reunir todas las características y propiedades necesarias para que los resultados de su estudio puedan generalizarse a toda la población”. (Carrasco, 2016, p. 76)
Fue determinado con la siguiente formula n = Z2Npq
E2(𝑁 − 1) + Z2pq n = Tamaño de la Muestra
N = Valor de la Población Z = Coeficiente de confianza
P = Proporción proporcional de ocurrencia de un evento.
q = Proporción proporcional de no ocurrencia de un evento E = Error muestral.
Cálculo de la fórmula
Funcionarios del Gobierno regional Junín (N= 86) Z= para un nivel de confianza del 95% =1.96 p= 0.5
q= 0.5
E= 5% = 0.05
𝑛 = 1.96 ∗ 1.96 ∗ 0.5 ∗ 0.5 ∗ 86
0.05 ∗ 0.05 ∗ (225 − 1) + 1.96 ∗ 1.96 ∗ 0.5 ∗ 0.5= 70
Para el trabajo de investigación se tomará como muestra 70 personas entre Personal administrativo Nombrado y funcionarios del Gobierno regional Junín.
33 2.4.3 Técnica de muestreo
La técnica de muestreo determina el tamaño de la muestra n. Las unidades de análisis o los elementos muéstrales se eligieron aleatoriamente para asegurar de que cada elemento tenga la misma probabilidad de ser elegido. En el trabajo realizado se desarrolló con toda la población.
2.5 Técnicas e instrumentos de recopilación de datos
Como técnica de recolección de datos se puede entender la composición de los procedimientos y actividades que, mediante este proceso de facilidades al investigador a obtener la información adecuada afín de poder obtener una respuesta, a la formulación de la pregunta de que planteamos en la investigación, por otra parte, los instrumentos establecen el canal o medio por el cual se aplica una determinada técnica de que permita al investigador recolectar información.
Del mismo modo Según Hurtado (2000), “La recolección de datos está en función del tipo de investigación, el contexto y la fuente, la perspectiva temporal y por último en función a la amplitud del foco”. (p. 132).
2.5.1 Técnica Encuesta
Esta técnica básicamente consiste en la aplicación de un cuestionario de una serie de preguntas dirigido a los funcionarios del Gobierno regional Junín
También se define “Tiene aplicación en aquellos problemas que se pueden investigar por el método de observación, análisis de fuentes documentales y demás sistemas de conocimiento. La encuesta permite el conocimiento de las motivaciones, actitudes, opiniones de los individuos con relación a su objeto de investigación”.
(Mendez, 1995, p. 106).
2.5.2 Instrumento Cuestionario
Procedimos a esbozar y formular una serie de preguntas para su validación y posterior aplicación a la muestra que se determinó compuesta por los funcionarios públicos del Gobierno regional Junín
(Casas Anguit, 2003) “El instrumento básico desarrollado en la investigación por encuesta es el cuestionario, que es un documento que recoge en forma organizada los indicadores de las variables implicadas en el objetivo de la encuesta” (p. 528).
34 2.5.3 Validez del instrumento
Se deben de manejar instrumentos de medición correctos, estos deben indicar el objetivo o las variables que se desea medir con facilidad y eficiencia., tal como lo indica (Namakforoosh, 2002) “Para ello es necesario que dichos instrumentos consideren características principales que es: Validez, es el grado en que la prueba mide lo que en realidad se quiere medir. Es por tanto que mientras los instrumentos mantengan en consideración dichas características serán validados para la realización de la investigación” (p. 39).
De esta manera en el desarrollo de esta investigación para poder validar el instrumento se realizó dicho procedimiento con la participación de 03 expertos lo cual de describe a continuación
PUNTUACIÓN Dr. Condezo Ordoñez, Luis Alberto 87.50%
Ms. Peña Herrera Hugo Carlos 86.00%
Dr. Luis Márquez Crisóstomo| 80.00%
2.5.4 Confiabilidad del instrumento
Sobre los instrumentos es muy indispensable resaltar que antes de la utilización de estos tienen que someterse a un proceso de confiabilidad, característica muy primordial, mediante este procedimiento se da lugar a la exactitud y precisión del instrumento para que sirva y pueda realizar la medición de las variables en estudio.
“La confiabilidad es la cualidad o propiedad de un instrumento de medición, que le permite obtener los mismos resultados, al aplicarse una o más veces a la misma persona o grupos en diferentes periodos de tiempo” (Carrasco, 2018, p. 339)
Asimismo (Salkind, 1998) “algo que es confiable, funciona en el futuro como lo ha hecho en el pasado. Una prueba o medida de conducta confiable, puede medir la misma cosa más de una vez y producirá los mismos resultados” (p. 118)
Para este procedimiento se obtuvo el resultado con la confiabilidad del instrumento se ejecutó con el apoyo del software estadístico SPSS 25 y se determinó por el método del coeficiente de fiabilidad de alfa de Cronbach.
Para el control interno el resultado fue:
Resumen de procesamiento de casos
N %
Casos Válido 70 100,0
Excluidoa 0 0
Total 70 100,0
a. La eliminación por lista se basa en todas las variables del procedimiento.
35
Estadísticas de fiabilidad
Alfa de Cronbach N de elementos
0,834 16
El alfa de Cronbach es de 0.834 demostrando que el instrumento para el Control Interno, es aplicable.
Para ejecución del gasto el resultado es el siguiente.
Resumen de procesamiento de casos
N %
Casos Válido 70 100,0
Excluidoa 0 ,0
Total 70 100,0
a. La eliminación por lista se basa en todas las variables del procedimiento.
Estadísticas de fiabilidad
Alfa de Cronbach N de elementos
0,737 14
El alfa de Cronbach es de 0.737, mostrando que el instrumento para la variable dependiente Ejecución del Gasto.
2.6 Técnica de procesamiento de datos
Según (Hernandez, 2003) que lo cita a (Bernard, 1971) “Define el análisis del contenido como una técnica para estudiar y analizar la comunicación de manera objetiva, sistemática y cuantitativa” (p. 412)
La información recolectada para su posterior análisis, se procedió a ordenar y clasificarlos en relación a las variables, dimensiones e indicadores, considerado en la operacionalización.
La técnica del procesamiento de datos se efectúo, seleccionando y clasificando los datos útiles en el proceso del estudio, según sea su naturaleza, se manejará como información ordenada.
Para el desarrollo del proceso de validar la información levantada, esto después de recolectar y transcrito en forma numérica la información recopilada aplicamos en el software estadístico SPSS.
2.6.1 Técnicas de análisis y presentación de datos
Para la presentación de datos con su análisis adecuado se generó la técnica numérica y grafica de la estadística descriptiva y la inferencial
Según (Arias, 2004) “En este punto se describen las distintas operaciones a las que serán sometidos los datos que se obtengan” (p. 99).
