PRIMERO
2.5.1.1. Relevar las actividades formales de control de los sistemas que son pertinentes a su revisión.
Tres etapas:
a) Relevamiento general:
Reconocimiento global por documentación, entrevistas con el cliente, etc., sobre los sistemas de control establecidos por el ente. Puede resultar que:
puntos muy débiles entonces el auditor no se puede apoyar en ellos.
puntos débiles, no obstante el auditor puede cumplir con sus objetivos fijando naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos a aplicar. suficientes puntos fuertes por lo que se pasa a b)
13. b) Relevamiento detallado:
Conocimiento profundo de las actividades de control de los sistemas significativos a su labor. A través de: manuales de organización y procedimientos, observación ocular, cursogramas, etc. Determina las características a controlar. Se utilizan los métodos de: cuestionarios, cursogramas, narrativo, o bien se recorre a través de todo el sistema una o mas operaciones para cersiorarse sobre la exactitud de los datos relevados, porque ciertas cuestiones no se evidencian claramente con los elementos ya procesados.
14. c) Evaluación preliminar:
Analiza la existencia o no de controles, los sistemas que afectan y su razonabilidad, evaluando la capacidad del sistema para detectar los riesgos y anularlos o disminuirlos (ver riesgo de control)
15. SEGUNDO
2.5.1.2. Comprobar que esas actividades formales de control se aplican en la practica.
Con las pruebas de cumplimiento se verifica el grado de correspondencia entre los controles diagramados y los que se estan efectivamente aplicando. Tienen efecto en el dictamen, si estos demuestran falta de seguridad en los datos procesados o puede estimarse la magnitud de los posibles errores y estos resultan significativos.
El auditor deberá: planificar la prueba, determinar el tamaño de la muestra, seleccionar los ítems que han de integrar la muestra, aplicar los procedimientos planeados con la muestra obtenida y finalmente valuar los resultados.
16. TERCERO
2.5.1.3. Evaluar las actividades reales de control de los sistemas, comparándola con la que considere razonables en las circunstancias.
El auditor, habiendo comprobado a través de pruebas como funcionan los sistemas de control que a el le interesan, deberá concluir si son efectivos o no, si se tratan de puntos fuertes o débiles contrastándolos con los que a su juicio son adecuados. Este requiere de conocimientos y experiencia del auditor. Aquí
finaliza la opinión sobre la actividad de los controles debiéndose analizar los efectos.
17. CUARTO
2.5.1.4. Determinar el efecto de la valuación mencionada sobre la planificación de modo de replantear, en su caso, la naturaleza, extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoria seleccionados previamente. Habiendo realizado una planificación preliminar con los datos que disponía al comienzo de la labor, luego de la evaluación de las actividades de control verifica si resulta afectada ajustándola en lo que corresponde. Pueden variar aspectos tales como la naturaleza de los procedimientos, es decir tipos de pruebas que deberá realizar, el alcance, etc.
18. QUINTO
2.5.1.5. Emitir, en su caso, un informe con las observaciones recogidas durante el desarrollo de su tarea y las sugerencias para el mejoramiento de las actividades de control de los sistemas examinados.
6
OPORTUNIDAD DE LAS PRUEBAS
Generalmente, las pruebas de auditoria se realizan en visitas preliminares anteriores al cierre. Cuando esto sucede, por el periodo no cubierto se podría salvar la posibilidad de extender las pruebas cuando:
hubieron resultados favorables en las pruebas efectuadas.
se mantienen las condiciones (se constata por observación de las actividades e indagación oral).
Cuando el auditor es consultor permanente del ente (caso pymes) puede ir actualizando las conclusiones mediante pruebas durante todo el ejercicio, siendo ventajoso para la selección de procedimientos, su alcance y oportunidad.
EVALUACION DE LOS CONTROLES (Slosse)
En la planificación del trabajo de auditoria tiene vital importancia la existencia del sistema de control: una vez comprobada su adecuada concepción y correcto funcionamiento, será la base para la determinación de la naturaleza oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria a realizar.
Todas las organizaciones en menor o mayor grado poseen un sistema de control que colabora con la dirección superior para el logro de los objetivos del ente. En la medida en que el auditor analice y comprenda esos sistemas, su labor se tornara mas eficaz y mas eficiente a la vez. En la medida que la empresa posea controles que funcionen adecuadamente, se permitirá concluir que las afirmaciones contenidas en los EECC son validas, con lo que el auditor centrara su atención únicamente en esos controles y no en aquellos en que, si bien son necesarios, no tienen vinculación directa con el motivo de la auditoria. Dentro del proceso de auditoria, el análisis del sistema de información contable, y del control del ente se ubicara en la planificación detallada, luego de identificar las afirmaciones de cada componente y de evaluar los
riesgos inherentes y de control relacionados. Luego determinara los procedimientos a aplicar.
El auditor debe conocer en detalle los sistemas en que depositara su confianza; cada vez que ello ocurra será necesario idear técnicas que proporcionen la satisfacción necesaria. Para concluir que esos controles funcionan de acuerdo a lo previsto el auditor deberá:
a) Conocer el
sistema de información contable y controles vigentes.
b) Identificar
sus puntos fuertes y débiles.
c)Seleccionar de entre los puntos fuertes aquellos que satisfacen el objetivo de auditoria y que por lo tanto otorgan validez a las afirmaciones contenidas en los EECC.
d) Evaluar si
resulta eficiente confiar en la prueba de esos controles mas que en la realización de otros procedimientos alternativos.
e) Confecciona
r pruebas que permitan concluir que el funcionamiento del control es adecuado.
f) Evaluar el impacto de los puntos débiles o de la ausencia de controles sobre la labor de auditoria. Esto puede originar el cambio del enfoque planteado, o bien en el caso de ser poco relevante, sugerencias para su acción correctiva.