ANÁLISIS DE IMPACTO ECONÓMICO Y
SOCIAL DE LOS TRIBUTOS
Tributaria
• Regresividad
Generación
de Ingresos
• Hecho Generador
• Financiación de Gastos
(Ctes y de ktal)
Impulso a
la economía
•
Impulso a la Demanda
Agregada
•
Estabilizadores
automáticos
ANÁLISIS DE
IMPACTO
ECONÓMICO
Motivación
Los modelos de Microsimulación nacen en la
década de los cincuenta en Estados Unidos
(Orcutt 1950)
La mayoría de las políticas públicas
eficiencia de las políticas públicas
Algunos investigadores prefieren los modelos de
microsimulación para evaluar los efectos de las políticas
públicas; sin embargo, no permiten realizar análisis de
eficiencia.
Otros prefieren utilizar modelos de simulación
macroeconómicos (Modelos de Equilibrio General,
estructural o canónicos).
que esconden
heterogeneidades y no permite análisis distributivo
FALSOOOOOO
¿Qué es un modelo de microsimulación?
Utiliza características (idealmente captura el comportamiento)
de agentes económicos individuales (individuos, hogares,
empresas, etc.) para examinar el efecto de una política a nivel
micro (por ejemplo, efectos en el comportamiento de su
consumo o bienestar)
Podemos agregar los resultados para inferir efectos macro
Es posible realizar comparaciones micro–micro (pre–post) and
microsimulación con comportamiento
Población de
partida
Población tras la
reforma
Agregación de situaciones
individuales
Agregación de situaciones
individuales
Simulación
Comparación
Herramientas de análisis de
microsimulación
Datos de encuestas de hogares (Paneles o Pseudo
Paneles Transversal o Longitudinal)
Modelos de comportamiento de agentes económicos
Problema de la Tributación Óptima
Efectos en las preferencias de los agentes
Distorsionadores
I
mpulsores
Comportamiento del Consumo
DA
Problema de la distribución del ingreso que provocan
incidencia distributiva
Desigualdad (Gini, Atkinson, Theil medidas de entropía)
Progresividad (Kakwani, Musgrave-Thin)
Redistribución (Reynolds-Smolensky
Medidas de desigualdad de 1er y 2do orden
1er, Lorenz
2do, Sorrocks (cuando Lorenz no es claro para la toma de decisiones)
Bienestar
Macrosimulación
Equivalente a msm pero a nivel macro.
Tributación Óptima
Problema de recaudación
Administrativa
Generadora de Ingresos
Mayor PIB Percápita
¿Cómo medimos?
Base imponible*imp/PIB
IRPN
Modelo canónico (estructural)
Evaluar la distorsión del impuesto no sólo sobre los agentes; sino sobre la
Ventajas de la Microsimulación????
Dinámica versus estática
Tiene en cuenta las reacciones de los agentes
Analiza las causas de dichas reacciones
Micro versus macro
Tiene en cuenta la heterogeneidad individual
Evita supuesto de agente representativo
Ex-ante versus ex-post
Permite análisis de sensibilidad frente a
Impacto distributivo de políticas fiscales (Gasto,
Ejemplos de Aplicaciones de
Microsimulación
Panamá: Reforma Fiscal en el Impuesto a la Renta de
Personas Naturales (Presentado en Septiembre de 2010 –
Encuentro CIAT)
Desde el año 2005 el gobierno de Panamá ha realizado diversas
reformas en lo que respecta al Impuesto de Renta de Personas
Naturales:
Naturales (Presentado en Septiembre de 2010 – Encuentro CIAT
C
ambios tributarios más importantes – Ley 8 de marzo de
2010
Impuesto de Licencia de entidades Bancarias
Impuesto de Licencia de entidades Bancarias
Impuesto de Licencia de entidades Bancarias
Impuesto de Licencia de entidades Bancarias: Incremento
del impuesto de acuerdo al monto de activos totales y
clasificación de las entidades,
Impuesto a la Trasferencia de Bienes Inmuebles y Servicios
Impuesto a la Trasferencia de Bienes Inmuebles y Servicios
Impuesto a la Trasferencia de Bienes Inmuebles y Servicios
Impuesto a la Trasferencia de Bienes Inmuebles y Servicios –
–
–
–
ITBMS
ITBMS
ITBMS
ITBMS: Aumento de la tasa y se eliminan exenciones
seleccionadas para ITBMS,
Impuesto Selectivo al Consumo
Impuesto Selectivo al Consumo
Impuesto Selectivo al Consumo
Impuesto Selectivo al Consumo – ISC:
ISC:
ISC:
ISC: Aumento en las tarifas,
Impuesto de Importación
Impuesto de Importación
Impuesto de Importación
Impuesto de Importación: Elimina el arancel de importación
de los vehículos.
Impuesto Sobre la Renta Personas Naturales y Jurídicas,
Impuesto Sobre la Renta Personas Naturales y Jurídicas,
Impuesto Sobre la Renta Personas Naturales y Jurídicas,
Impuesto Sobre la Renta Personas Naturales y Jurídicas, Bajan
Descripción de los cambios en el impuesto a la renta de
impuesto a la renta de
impuesto a la renta de
impuesto a la renta de
Personas Naturales
Personas Naturales
Personas Naturales
Personas Naturales y sus efectos en las recaudaciones fiscales
del Gobierno Central.
Se estableció modificaciones sustanciales al impuesto sobre la
renta persona natural, rebajando el impuesto por efecto de:
•
Se extendió el rango exento de renta neta gravable hasta
B/.11,000 (antes B/.9,500).
•
Se disminuyeron las tasas: Ingresos > B/.11,000 hasta
B/.50,000 – 15% e ingresos > B/.50,000 – 25% (reducción a 2
tramos, antes 5 tramos).
•
Se elimina la mayoría de las exenciones, deducción básica,
dependientes, Seguro Educativo e Ingresos Extranjeros. Se
mantiene
la deducción de los cónyuges, Gastos Medico,
Intereses Hipotecarios, Fondos de Pensiones.
Se estableció tarifas escalonas (10 y 15%) para el Gasto de
Representación, el cual anteriormente estaba sujeto al pago de una
tasa fija, del impuesto sobre la renta
Las Personas naturales o jurídicas, dedicadas a la actividad
Agropecuaria que tengan ingresos brutos anuales menores de
B/.250,000, no estarán obligados a la presentación de una
declaración de rentas.
Beneficiarios
Estas medidas beneficiaron un numero plural aproximado de 904
mil panameños, en especial a los:
Asalariados (96%) - Independientes (4%), que represento en
impuesto rebajado a algunos contribuyentes, hasta un máximo
de 5.3%,
Las nuevas tarifas empezaron a regir a partir de enero 2010. La
disminución en las recaudaciones representa un esfuerzo del
gobierno por mejorar la equidad en materia de distribución de
ingresos
Detalle 2004 2005 2006 2007 2008 2009
INGRESOS CORRIENTES 2,095,441 2,426,161 3,285,021 3,838,053 4,519,155 4,492,345
INGRESOS TRIBUTARIOS 1,342,372 1,476,609 1,940,556 2,288,688 2,613,792 2,897,868 Impuestos Directos 648,524 757,228.0 1,088,504.0 1,216,204.0 1,350,879.0 1,605,005 Impuestos Indirectos 693,848 719,381.0 852,052.0 1,072,484.0 1,262,913.0 1,292,863
INGRESOS NO TRIBUTARIOS 645,757 840,729.0 1,245,802.0 1,427,352.0 1,779,259.0 1,433,732
OTROS INGRESOS CORRIENTES 107,312 108,823.0 98,663.0 122,013.0 126,104.0 160,745
INGRESOS CORRIENTES 14.78% 15.69% 19.17% 19.39% 18.56% 17.32%
INGRESOS TRIBUTARIOS 9.47% 9.55% 11.33% 11.56% 10.73% 11.17% Impuestos Directos 4.57% 4.90% 6.35% 6.14% 5.55% 6.19% Impuestos Indirectos 4.89% 4.65% 4.97% 5.42% 5.19% 4.99%
INGRESOS NO TRIBUTARIOS 4.55% 5.44% 7.27% 7.21% 7.31% 5.53%
OTROS INGRESOS CORRIENTES 0.76% 0.70% 0.58% 0.62% 0.52% 0.62%
PIB Nominal 14,179.3 15,464.7 17,133.8 19,793.7 24,349.3 25,932.1
Tasa de Crecimiento 9.63% 9.07% 10.79% 15.52% 23.02% 6.50%
PIB Real 13,099.2 14,041.2 15,238.6 17,084.4 18,917.6 19,374.2
Tasa de Crecimiento 7.52% 7.19% 8.53% 12.11% 10.73% 2.41%
FUENTE: ESTADO MENSUAL DE LAS RENTAS NACIONALES - CONTRALORIA GENERAL.
1/incluye Ingresos por B/129.4 millones producto de la Ley 45- que concede moratoria para el Pago de los tributos, de estos corresponden B/103.2 millones a
Impuestos Directos, B/.16.8 millones a Impuestos Indirectos y B/9.4 millones a Ingresos No Tributarios.
RELACIÓN INGRESOS /PIB- PRESION TRIBUTARIA INGRESOS CORRIENTES DEL GOBIERNO CENTRAL, AÑOS 2004-2009
(EN MILLONES DE BALBOAS)
Estos ajustes han sido posibles, por la dinámica que
se mantiene y que lo reflejan las recaudaciones de
los Ingresos Tributarios, por su lado, han mostrado
cambios importantes en su crecimiento, para el año
2008 (14.2%) y el año 2009 (10.9%) y esto se
explica fundamentalmente, por la característica
intrínseca del Impuesto Sobre la Renta que
generalmente las recaudaciones reflejan la actividad
económica del año anterior. En cuanto los
Impuestos Directos
Impuestos Directos
Impuestos Directos
Impuestos Directos el año 2009, reflejo un
crecimiento de 18.81%,
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
4500
5000
2005
2006
2007
2008
2009
(E
n
M
il
lo
n
e
s
d
e
B
a
lb
o
a
s
)
INGRESOS CORRIENTES DEL GOBIERNO CENTRAL AÑOS: 2005- 2009
INGRESOS CORRIENTES INGRESOS TRIBUTARIOS DIRECTOS INDIRECTOS INGRESOS NO TRIBUTARIOS