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ANÁLISIS DE IMPACTO ECONÓMICO Y SOCIAL DE LOS TRIBUTOS

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(1)

ANÁLISIS DE IMPACTO ECONÓMICO Y

SOCIAL DE LOS TRIBUTOS

(2)

Tributaria

• Regresividad

Generación

de Ingresos

• Hecho Generador

• Financiación de Gastos

(Ctes y de ktal)

Impulso a

la economía

Impulso a la Demanda

Agregada

Estabilizadores

automáticos

ANÁLISIS DE

IMPACTO

ECONÓMICO

(3)

Motivación

Los modelos de Microsimulación nacen en la

década de los cincuenta en Estados Unidos

(Orcutt 1950)

La mayoría de las políticas públicas

(4)

eficiencia de las políticas públicas

Algunos investigadores prefieren los modelos de

microsimulación para evaluar los efectos de las políticas

públicas; sin embargo, no permiten realizar análisis de

eficiencia.

Otros prefieren utilizar modelos de simulación

macroeconómicos (Modelos de Equilibrio General,

estructural o canónicos).

que esconden

heterogeneidades y no permite análisis distributivo

FALSOOOOOO

(5)

¿Qué es un modelo de microsimulación?

Utiliza características (idealmente captura el comportamiento)

de agentes económicos individuales (individuos, hogares,

empresas, etc.) para examinar el efecto de una política a nivel

micro (por ejemplo, efectos en el comportamiento de su

consumo o bienestar)

Podemos agregar los resultados para inferir efectos macro

Es posible realizar comparaciones micro–micro (pre–post) and

(6)

microsimulación con comportamiento

Población de

partida

Población tras la

reforma

Agregación de situaciones

individuales

Agregación de situaciones

individuales

Simulación

Comparación

(7)

Herramientas de análisis de

microsimulación

Datos de encuestas de hogares (Paneles o Pseudo

Paneles Transversal o Longitudinal)

Modelos de comportamiento de agentes económicos

Problema de la Tributación Óptima

Efectos en las preferencias de los agentes

Distorsionadores

I

mpulsores

Comportamiento del Consumo

DA

(8)

Problema de la distribución del ingreso que provocan

incidencia distributiva

Desigualdad (Gini, Atkinson, Theil medidas de entropía)

Progresividad (Kakwani, Musgrave-Thin)

Redistribución (Reynolds-Smolensky

Medidas de desigualdad de 1er y 2do orden

1er, Lorenz

2do, Sorrocks (cuando Lorenz no es claro para la toma de decisiones)

Bienestar

(9)

Macrosimulación

Equivalente a msm pero a nivel macro.

(10)

Tributación Óptima

Problema de recaudación

Administrativa

Generadora de Ingresos

Mayor PIB Percápita

¿Cómo medimos?

Base imponible*imp/PIB

IRPN

Modelo canónico (estructural)

Evaluar la distorsión del impuesto no sólo sobre los agentes; sino sobre la

(11)

Ventajas de la Microsimulación????

Dinámica versus estática

Tiene en cuenta las reacciones de los agentes

Analiza las causas de dichas reacciones

Micro versus macro

Tiene en cuenta la heterogeneidad individual

Evita supuesto de agente representativo

Ex-ante versus ex-post

Permite análisis de sensibilidad frente a

(12)

Impacto distributivo de políticas fiscales (Gasto,

(13)

Ejemplos de Aplicaciones de

Microsimulación

Panamá: Reforma Fiscal en el Impuesto a la Renta de

Personas Naturales (Presentado en Septiembre de 2010 –

Encuentro CIAT)

Desde el año 2005 el gobierno de Panamá ha realizado diversas

reformas en lo que respecta al Impuesto de Renta de Personas

Naturales:

(14)

Naturales (Presentado en Septiembre de 2010 – Encuentro CIAT

C

ambios tributarios más importantes – Ley 8 de marzo de

2010

Impuesto de Licencia de entidades Bancarias

Impuesto de Licencia de entidades Bancarias

Impuesto de Licencia de entidades Bancarias

Impuesto de Licencia de entidades Bancarias: Incremento

del impuesto de acuerdo al monto de activos totales y

clasificación de las entidades,

Impuesto a la Trasferencia de Bienes Inmuebles y Servicios

Impuesto a la Trasferencia de Bienes Inmuebles y Servicios

Impuesto a la Trasferencia de Bienes Inmuebles y Servicios

Impuesto a la Trasferencia de Bienes Inmuebles y Servicios –

ITBMS

ITBMS

ITBMS

ITBMS: Aumento de la tasa y se eliminan exenciones

seleccionadas para ITBMS,

Impuesto Selectivo al Consumo

Impuesto Selectivo al Consumo

Impuesto Selectivo al Consumo

Impuesto Selectivo al Consumo – ISC:

ISC:

ISC:

ISC: Aumento en las tarifas,

Impuesto de Importación

Impuesto de Importación

Impuesto de Importación

Impuesto de Importación: Elimina el arancel de importación

de los vehículos.

Impuesto Sobre la Renta Personas Naturales y Jurídicas,

Impuesto Sobre la Renta Personas Naturales y Jurídicas,

Impuesto Sobre la Renta Personas Naturales y Jurídicas,

Impuesto Sobre la Renta Personas Naturales y Jurídicas, Bajan

(15)

Descripción de los cambios en el impuesto a la renta de

impuesto a la renta de

impuesto a la renta de

impuesto a la renta de

Personas Naturales

Personas Naturales

Personas Naturales

Personas Naturales y sus efectos en las recaudaciones fiscales

del Gobierno Central.

Se estableció modificaciones sustanciales al impuesto sobre la

renta persona natural, rebajando el impuesto por efecto de:

Se extendió el rango exento de renta neta gravable hasta

B/.11,000 (antes B/.9,500).

Se disminuyeron las tasas: Ingresos > B/.11,000 hasta

B/.50,000 – 15% e ingresos > B/.50,000 – 25% (reducción a 2

tramos, antes 5 tramos).

Se elimina la mayoría de las exenciones, deducción básica,

dependientes, Seguro Educativo e Ingresos Extranjeros. Se

mantiene

la deducción de los cónyuges, Gastos Medico,

Intereses Hipotecarios, Fondos de Pensiones.

(16)

Se estableció tarifas escalonas (10 y 15%) para el Gasto de

Representación, el cual anteriormente estaba sujeto al pago de una

tasa fija, del impuesto sobre la renta

Las Personas naturales o jurídicas, dedicadas a la actividad

Agropecuaria que tengan ingresos brutos anuales menores de

B/.250,000, no estarán obligados a la presentación de una

declaración de rentas.

Beneficiarios

Estas medidas beneficiaron un numero plural aproximado de 904

mil panameños, en especial a los:

Asalariados (96%) - Independientes (4%), que represento en

impuesto rebajado a algunos contribuyentes, hasta un máximo

de 5.3%,

Las nuevas tarifas empezaron a regir a partir de enero 2010. La

disminución en las recaudaciones representa un esfuerzo del

gobierno por mejorar la equidad en materia de distribución de

ingresos

(17)

Detalle 2004 2005 2006 2007 2008 2009

INGRESOS CORRIENTES 2,095,441 2,426,161 3,285,021 3,838,053 4,519,155 4,492,345

INGRESOS TRIBUTARIOS 1,342,372 1,476,609 1,940,556 2,288,688 2,613,792 2,897,868 Impuestos Directos 648,524 757,228.0 1,088,504.0 1,216,204.0 1,350,879.0 1,605,005 Impuestos Indirectos 693,848 719,381.0 852,052.0 1,072,484.0 1,262,913.0 1,292,863

INGRESOS NO TRIBUTARIOS 645,757 840,729.0 1,245,802.0 1,427,352.0 1,779,259.0 1,433,732

OTROS INGRESOS CORRIENTES 107,312 108,823.0 98,663.0 122,013.0 126,104.0 160,745

INGRESOS CORRIENTES 14.78% 15.69% 19.17% 19.39% 18.56% 17.32%

INGRESOS TRIBUTARIOS 9.47% 9.55% 11.33% 11.56% 10.73% 11.17% Impuestos Directos 4.57% 4.90% 6.35% 6.14% 5.55% 6.19% Impuestos Indirectos 4.89% 4.65% 4.97% 5.42% 5.19% 4.99%

INGRESOS NO TRIBUTARIOS 4.55% 5.44% 7.27% 7.21% 7.31% 5.53%

OTROS INGRESOS CORRIENTES 0.76% 0.70% 0.58% 0.62% 0.52% 0.62%

PIB Nominal 14,179.3 15,464.7 17,133.8 19,793.7 24,349.3 25,932.1

Tasa de Crecimiento 9.63% 9.07% 10.79% 15.52% 23.02% 6.50%

PIB Real 13,099.2 14,041.2 15,238.6 17,084.4 18,917.6 19,374.2

Tasa de Crecimiento 7.52% 7.19% 8.53% 12.11% 10.73% 2.41%

FUENTE: ESTADO MENSUAL DE LAS RENTAS NACIONALES - CONTRALORIA GENERAL.

1/incluye Ingresos por B/129.4 millones producto de la Ley 45- que concede moratoria para el Pago de los tributos, de estos corresponden B/103.2 millones a

Impuestos Directos, B/.16.8 millones a Impuestos Indirectos y B/9.4 millones a Ingresos No Tributarios.

RELACIÓN INGRESOS /PIB- PRESION TRIBUTARIA INGRESOS CORRIENTES DEL GOBIERNO CENTRAL, AÑOS 2004-2009

(EN MILLONES DE BALBOAS)

(18)

Estos ajustes han sido posibles, por la dinámica que

se mantiene y que lo reflejan las recaudaciones de

los Ingresos Tributarios, por su lado, han mostrado

cambios importantes en su crecimiento, para el año

2008 (14.2%) y el año 2009 (10.9%) y esto se

explica fundamentalmente, por la característica

intrínseca del Impuesto Sobre la Renta que

generalmente las recaudaciones reflejan la actividad

económica del año anterior. En cuanto los

Impuestos Directos

Impuestos Directos

Impuestos Directos

Impuestos Directos el año 2009, reflejo un

crecimiento de 18.81%,

(19)

0

500

1000

1500

2000

2500

3000

3500

4000

4500

5000

2005

2006

2007

2008

2009

(E

n

M

il

lo

n

e

s

d

e

B

a

lb

o

a

s

)

INGRESOS CORRIENTES DEL GOBIERNO CENTRAL AÑOS: 2005- 2009

INGRESOS CORRIENTES INGRESOS TRIBUTARIOS DIRECTOS INDIRECTOS INGRESOS NO TRIBUTARIOS

Para concluir, podemos decir que los Ingresos Fiscales del Gobierno

Central, al observar el resultado del crecimiento de los Ingresos Corrientes

Totales del año 2009; fue negativo en 0.6%, mostrando un mayor

impacto en los Ingresos No Tributarios (caída de 19.42%) y en los

Ingresos Tributarios, la disminución en el crecimiento se refleja cuando

vemos que pasa de 14.2% en el año 2008 a 10.87% en el año 2009.

(20)

explotación de microdatos

- CIAT 2010

implementación del Nuevo Sistema Tributario (NST)

Antes del NST: microdatos de EGIH y ECH.

Luego de NST: microdatos de registros administrativos de la

DGI.

Marzo 2005 asume nuevo gobierno y se crea Comisión

de Reforma Tributaria, y se solicita a la Asesoría

Económica de DGI la estimación del impacto de la

reforma

Trabajos

realizados

se

utilizan

en

la

discusión

(21)

La experiencia de Uruguay en la

explotación de microdatos - CIAT 2010

Imposición a

la renta:

Derogación de varios

impuestos

IRPF

Imposición al

consumo:

Ampliación de la base

(22)

explotación de microdatos - CIAT 2010

Se realizó

Estimación de recaudación y efecto distributivo sobre los

hogares por los cambios en el IVA.

(23)

La experiencia de Uruguay en la

explotación de microdatos - CIAT 2010

Características de los estudios:

Micro simulación estática.

Resultados: pérdidas y ganancias de recaudación.

Resultados: contribuyentes perdedores y ganadores.

(24)

explotación de microdatos - CIAT 2010

Aspectos a destacar:

Adecuación de los datos.

Oportunidad de las estimaciones.

Acierto en los resultados.

Característica de los micro datos:

Provienen de información de los agentes de retención del impuesto.

Periodicidad mensual.

Información de más de 1:200. activos.

(25)

La experiencia de Uruguay en la

explotación de microdatos - CIAT 2010

Con esta base de micro datos se trabaja con objetivos de:

Política tributaria.

(26)

explotación de microdatos - CIAT 2010

Características de los estudios:

Micro simulación estática.

(27)

La experiencia de Uruguay en la

explotación de microdatos - CIAT 2010

Trabajos actuales

Elaboración de un borrador de DJ a ser enviado a los

contribuyentes.

(28)

explotación de microdatos - CIAT 2010

Otros estudios de Simulación

Micro-simulación

en

el

IRIC. Caracterización

de

la

rentabilidad de las empresas sobre cambios en el NST.

Micro-simulación en IRIC – IRAE. Valoración del impacto de

la recaudación por aplicación del Ajuste por Inflación.

(29)

La experiencia de Uruguay en la

explotación de microdatos – CIAT 2010

Simulador de políticas sociales AGEV – OPP

Utiliza micro datos de la Encuesta Continua de Hogares.

Se seleccionan las políticas que se deseen modificar.

Se establecen condiciones de los hogares beneficiados.

Se presentan los resultados de las variaciones del ingreso de

(30)

Antecendentes

El Impuesto al Valor agregado en Ecuador es un

impuesto plurifásico

En las actividades económicas “Empresas” genera crédito

tributario que se compensa con las ventas que se realizan al

consumo

Lo paga el consumidor final

Es el impuesto que mas recauda en el Ecuador,

alrededor del 50%

(31)

Impuesto al Valor Agregado

IVA

Bienes exentos

Bienes Gravados

IVA Dom. + IVA Ext. = IVA CF. + IVA

CI.

0%

12%

SRI

CAE

SRI-CAE

ECV

MIIDET

Tarifa 0%

Tarifa 12%

Microsimulador de Imposición Indirecta del

(32)

Herramientas desarrolladas

para el análisis de impacto de

Política Tributaria

Modelos de

Equilibrio General

Estáticos

Dinámico

Microsimuladores

Estático

Dinámico

MEGAT

MIIDET

(33)

Marco Téorico: El Modelo de Demanda Casi

Ideal (AIDS)

Fue un trabajo realizado en 1980 por Augusto Deaton y John

Muellbauer, profesores de la universidad de Bristol y Birkbeck

Collage, respectivamente.

Se basa en modelos previos como el “Modelo Translogaritmico” y

el “Modelo de Rotterdam”.

El AIDS parte del problema tradicional de la minimización del

gasto dado una restricción de Utilidad y un vector de precio.

El AIDS esta basado en la preferencias PIGLOG. Estas

preferencias tienen la ventaja de :

la agregación de los consumidores

la representación de las demandas de mercado como el resultado de

las decisiones de un agente racional y representativo

Microsimulador de Imposición Indirecta del

(34)

log

log

i

i

ij

j

i

j

x

w

p

P

α

γ

β

 

= +

+

 

 

El modelo básicamente se encuentra estructurado por:

Precios de los

distintos bienes

Gasto Total

Índice de precios General

Proporción de Consumo

del bien i en el

presupuesto familiar

(35)

Microsimulador de Imposición Indirecta del

(36)
(37)

La fuente de información base para el MIIDET constituye

la Encuesta de Condiciones de Vida 2005-2006 (ECV)

Esta encuesta recoge información socio-demográfica,

ingresos y gastos para cerca de 13,500 hogares (en su

equivalente aprox. 4,000,000 de hogares)

Esta encuesta captura cerca de 250 tipos de gastos y 20

fuentes de ingreso (corriente y de capital)

Esta encuesta es representativa a nivel nacional y

provincial

Microsimulador de Imposición Indirecta del

(38)

Variable Focal: Gasto

Unidad de Análisis: Hogar

Escala de equivalencia: Miembros del Hogar

Horizonte de tiempo: Año

(39)

La agrupación del consumo registrado en la ECV

se realizó según el primer nivel de clasificación

propuesto para la valoración del IPC

AGRUPACIONES DE BIENES Y SERVICIOS

GH1

ALIMENTOS Y BEBIDAS NO ALCOHÓLICAS

GH2

BEBIDAS ALCOHÓLICAS, TABACO Y ESTUPEFACIENTES

GH3

PRENDAS DE VESTIR Y CALZADO

GH4

ALOJAMIENTO, AGUA, ELECTRICIDAD, GAS Y OTROS COMBUSTIBLES

GH5

MUEBLES, ARTÍCULOS PARA EL HOGAR Y PARA LA CONSERVACIÓN ORDINARIA DEL HOGAR

GH6

SALUD

GH7

TRANSPORTE

GH8

COMUNICACIONES

GH9

RECREACIÓN Y CULTURA

GH10

EDUCACIÓN

GH11

RESTAURANTES Y HOTELES

GH12

BIENES Y SERVICIOS DIVERSOS

Microsimulador de Imposición Indirecta del

(40)

Además se extrajeron ciertas variables socio-demográficas:

C1. Área

C2. Región

C3. Provincia

C4. Sexo del Jefe del Hogar

C5. Edad del Jefe del Hogar

C6. Autodefinición étnica del Jefe del Hogar

C7. Estado Civil o Conyugal del Jefe del Hogar

C8. Nivel de Educación del Jefe del Hogar

C9. Nivel de actividad del Jefe del Hogar

(41)

Procesamiento y Calibración

Microsimulador de Imposición Indirecta del

(42)

Ejemplo. Gravar la educación Universitaria tarifa

12%

Expectativas

Ampliar el uso de la microsimulación

Análisis de impuestos directos

Personas Naturales

Sociedades

Unir éste análisis con la noción de equilibrio general.

Fortalecer la calibración mediante modelos

estadísticos más estructurados que dispongan de

mayor información.

(43)

Uso de Microdatos en el Área de Estudios –

Ministerio de Hacienda Brasil – CIAT 2010

La área de estudios hace uso de micro datos

siempre que se considera que, dada la naturaleza

de la investigación, este sea el método más

indicado.

Los

usos

más

frecuentes

están

relacionados a cambios en la legislación de IRPF.

Pero,

asimismo

es

común

desarrollar

microsimulaciones para investigar impactos relativos

a escenarios distintos en el IRPJ.

En general, las microsimulaciones se realizan con un

(44)

Ministerio de Hacienda Brasil – CIAT 2010

(45)

Uso de Microdatos en el Área de Estudios –

Ministerio de Hacienda Brasil – CIAT 2010

(46)

Ministerio de Hacienda Brasil – CIAT 2010

(47)

Uso de Microdatos en el Área de Estudios –

Ministerio de Hacienda Brasil – CIAT 2010

Contextualización

En la legislación brasileña hay dos regimenes de tributación de

las utilidades de las personas jurídicas (además del previsto

para las Pymes). El Régimen del Lucro Real (RLR), en lo que se

calcula el IRPJ con base en el lucro efectivo, y el Régimen del

Lucro Presunto (RLP), en lo que aplica índices presuntivo de

lucratividad por actividad económica.

El régimen presuntivo es opcional para las empresas con

ingresos brutos de hasta ~ US$ 12.000 millones anuales.

Propuesta a ser Evaluada

Ampliación del limite de opción por el régimen presunto para

US$ 20.000 millones anuales, con ajuste en los índices de

lucratividad.

(48)

Ministerio de Hacienda Brasil – CIAT 2010

1º Paso: Definir el conjunto de interés

000

.

20

$

000

.

12

$

C

i

2º Paso: Para cada uno de los contribuyentes del conjunto de interés

(C

i

), calcular el impuesto debido (ID*) con las alícuotas propuestas

para cada actividad (t

j

)

*

*

j

i

i

Y

t

ID

=

×

3º Paso: Establecer la regla de decisión, comparando se el impuesto

debido actual (ID) con el impuesto debido según la regla propuesta

(ID*)

<

i

i

ID

ID

se

*

optante

4º Paso: Calcular el “ahorro tributario” para los contribuyentes y el

impacto agregado en la recaudación (

ID)

(

)

=

*

para los optante

(49)

Uso de Microdatos en el Área de Estudios –

Ministerio de Hacienda Brasil – CIAT 2010

En el Régimen de las Pymes (Simples Nacional) los tributos sobre

las utilidades (IRPJ y CSLL), sobre las ventas (PIS/Cofins e ICMS),

sobre el valor agregado (ICMS) y sobre la nómina (aporte del

empleador a la seguridad) son sustituidos por una incidencia

única sobre los ingresos brutos. La tabla de alícuotas es

progresiva en función de los ingresos brutos anuales. El limite de

ingresos brutos para opción por el Simples Nacional es de US$

1.000 mil anual.

Propuesta a ser Evaluada

Ampliación del limite de opción por el régimen de las Pymes

para US$ 1.500 millones anuales

EJEMPLO DE APLICACÍON EN LA BASE DEL IRPJ

(50)

Ministerio de Hacienda Brasil – CIAT 2010

Contextualización

Aún que haya, en la Constitución Federal, la previsión de la

institución de un Impuesto sobre las Grandes Fortunas (IGF),

este impuesto todavía no fue implementado. Muchas veces se

plantea

la

incidencia,

según

una

tabla

de

alícuotas

progresivas, sobre el patrimonio neto del contribuyente, a

cuenta del IRPF.

Propuesta a ser Evaluada

Con base en la tabla presentada a seguir, determinar el

número de contribuyentes del impuesto y su capacidad

recaudatoria anual.

(51)

Uso de Microdatos en el Área de Estudios –

Ministerio de Hacienda Brasil – CIAT 2010

Tabla Progresiva para el Impuesto sobre Grandes Fortunas

Patrimonio Neto

(en millones)

Alícuota Marginal

hasta US$ 1,00

Exento

US$ 1,00 < PN < US$ 5,00

0,30%

US$ 5,00 < PN < US$ 25,00

0,70%

> US$ 50,00

1,00%

Creación del Impuesto sobre Grandes Fortunas

(EJEMPLO DE APLICACÍON EN LA BASE DEL IRPF)

(52)

Ministerio de Hacienda Brasil – CIAT 2010

1º Paso: Utilizando funciones lógicas, determinar para cada

contribuyente el impuesto sobre grandes fortunas(IGF

i

).

i

j

i

t

P

IGF

=

×

2º Paso: Confrontar el impuesto sobre grandes fortunas con el

impuesto de renta calculado con base en la renta y definir el IR final

debido.

3º Paso: Calcular el “plus tributario” para los contribuyentes y el

impacto agregado en la recaudación (

ID)

i

i

i

i

i

i

ID

IR

IGF

caso

contrário

IR

ID

IGF

se

>

=

,

=

Referencias

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