Proceso contable para el análisis financiero en la empresa “importadora Maldonado S.C.” de la ciudad de Santo Domingo, año 2017

UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES

“UNIANDES”

FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES

CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA, CPA

PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO

DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y

FINANZAS, CPA.

TEMA: PROCESO CONTABLE PARA EL ANÁLISIS FINANCIERO EN LA

EMPRESA “IMPORTADORA MALDONADO S.C.” DE LA CIUDAD DE

SANTO DOMINGO, AÑO 2017.

AUTORA:

ELIZALDE PAREDES MARTHA KARINA

TUTOR:

ING. ALMEIDA BLACIO JORGE HERNÁN, MGS.

SANTO DOMINGO - ECUADOR

APROBACIÓN DEL TUTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN

CERTIFICACIÓN:

Quien suscribe, legalmente

CERTIFICA QUE: El presente Trabajo de Titulación

realizado por la Srta. ELIZALDE PAREDES MARTHA KARINA

estudiante de la

carrera de Contabilidad Superior y Auditoría C.P.A., Facultad de Sistemas Mercantiles,

con el tema PROCESO CONTABLE PARA EL ANÁLISIS FINANCIERO EN LA

EMPRESA “IMPORTADORA MALDONADO S.C.” DE LA CIUDAD DE

SANTO DOMINGO, AÑO 2017, ha sido prolijamente revisado, y cumple con todos

los requisitos establecidos en la normativa pertinente de la Universidad Regional

Autónoma de los Andes -UNIANDES-por lo que apruebo su presentación.

Santo Domingo, septiembre del 2018

_______________________________

Ing. Jorge Hernán Almeida Blacio

TUTOR

DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD

Yo, MARTHA KARINA ELIZALDE PAREDES, estudiante de la carrera de

Contabilidad Superior y Auditoría C.P.A., Facultad de Sistemas Mercantiles, declaro

que todos los resultados obtenidos en el presente trabajo de investigación, previo a la

obtención del título de

INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR,

AUDITORÍA Y FINANZAS, C.P.A.,

son absolutamente originales, auténticos y

personales; a excepción de las citas, por lo que son de mi exclusiva responsabilidad.

Santo Domingo, septiembre del 2018

__________________________

Srta. Martha Karina Elizalde Paredes

Ci 2300202807

DERECHOS DE LA AUTORA

Yo,

MARTHA KARINA ELIZALDE PAREDES, declaro que conozco y acepto la

disposición constante en el literal d) del Art. 85 del Estatuto de la Universidad Regional

Autónoma de Los Andes, que en su parte pertinente textualmente dice: El Patrimonio de

la UNIANDES, está constituido por: La propiedad intelectual sobre las Investigaciones,

trabajos científicos o técnicos, proyectos profesionales y consultoría que se realicen en

la Universidad o por cuenta de ella.

Santo Domingo, septiembre del 2018

__________________________

Srta. Martha Karina Elizalde Paredes

Ci 2300202807

CERTIFICACIÓN DEL LECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN

Yo, Ing. Oscar Aldaz Bombón, Mag., en calidad de Lector del Proyecto de Titulación.

CERTIFICO:

Que el presente trabajo de titulación realizado por la Srta. ELIZALDE PAREDES

MARTHA KARINA sobre el tema: PROCESO CONTABLE PARA EL ANÁLISIS

FINANCIERO EN LA EMPRESA “IMPORTADORA MALDONADO S.C.” DE

LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO, AÑO 2017, ha sido cuidadosamente revisado

por el suscrito, por lo que he podido constatar que cumple con todos los requisitos de

fondo y forma establecidos por la Universidad Regional Autónoma de Los Andes, para

esta clase de trabajos, por lo que autorizo su presentación.

Santo Domingo, octubre del 2018

_______________________________

Ing. Oscar Rodrigo Aldaz Bombón, MAG.

DEDICATORIA

Por el apoyo y afecto recibido durante todo este tiempo de estudios, dedico este trabajo

de investigación a mi familia, muy especialmente a mi madre y hermana quienes en

todo momento me han sabido apoyar, demostrando su amor incondicional y

proviniendo ánimos para cumplir este objetivo en mi vida y realizarme

profesionalmente.

A las personas que me han brindado su apoyo también en el ámbito laboral, de amistad

AGRADECIMIENTO

Agradecer a Dios infinitamente por su bondad y presencia espiritual. A mi madre por

ser el motor para continuar y luchar por más metas de vida, a mis hermanas a quienes

estimo mucho por su comprensión y confianza innegables.

A los docentes y por ellos, a la Universidad Regional Autónoma de los Andes,

UNIANDES por la oportunidad para continuar mis estudios superiores.

Agradezco también a la administradora y socios de la empresa IMPORTADORA

MALDONADO S.C. por su gentil colaboración en el desarrollo de este trabajo de

RESUMEN

El trabajo está dirigido a realizar un proceso contable para el análisis financiero a la

empresa IMPORTADORA MALDONADO S.C. de la ciudad de Santo Domingo,

dedicada a la venta de maquinaria, equipo agropecuario y repuestos agrícolas, la gran

demanda de estos artículos ha llevado a la empresa a incrementar las ventas de forma

acelerada impidiendo un adecuado control en su información y procedimientos

financieros, por ello precisa la aplicación de procesos contables que brinden

información financiera confiable y de forma oportuna. Por medio de la gestión en la

Información Contable se pudo conocer la necesidad de mejorar su situación debido a

que no existe un adecuado control de documentos fuente, un plan de cuentas que

permita manejar de forma más propicia las transacciones de la empresa y un registro de

todas sus operaciones en los libros contables y estados financieros que reflejen la

situación real de la empresa. El desarrollo del proceso contable de análisis financiero

realizado en el mes de diciembre del año 2017, determinó una utilidad de $ 4448.94

proveniente de la venta de mercadería y estableció los gastos generados por la empresa

durante el mes objeto de la propuesta, otorgando un amplio panorama del negocio

ABSTRACT

This research work is intended at performing an accounting process for financial

analysis the IMPORTADORA MALDONADO S.C. enterprise of Santo Domingo city,

establishes in its functions the machinery sale, agricultural equipment and agricultural

parts, the high demand for these items has led the enterprise to increase sales rapidly

preventing adequate control over their information and financial procedures, this

requires the accounting processes application that provide reliable and timely financial

information. Through the management in Accounting Data it was possible to know the

need to improve their situation because there is no adequate source documents control, a

chart of accounts that allows to manage in a more favorable transactions of the

enterprise and a record of all operations in the accounting ledgers and financial

statements that reflect the actual enterprise situation. The development of the accounting

process of financial analysis in December 2017, a gain of $ 4448.94 from the sale of

merchandise and established the expenses incurred by the company during the month

ÍNDICE GENERAL

APROBACIÓN DEL TUTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN

DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD

DERECHOS DE LA AUTORA

CERTIFICACIÓN DEL LECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN

DEDICATORIA

AGRADECIMIENTO

RESUMEN

ABSTRACT

ÍNDICE GENERAL

ÍNDICE DE TABLAS

ÍNDICE DE FIGURAS

INTRODUCCIÓN ... 1

Actualidad e importancia. ... 1

Situación problemática ... 3

Problema científico ... 4

Objetivo general ... 4

Objetivos específicos ... 5

CAPÍTULO I ... 6

1

FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA ... 6

1.1

Antecedentes de la investigación ... 6

1.2

Actualidad del objeto de estudio de la investigación ... 6

1.3

Principales conceptos expuestos por autores a nivel nacional e internacional . 6

1.3.1

Contabilidad ... 7

1.3.1.1

Importancia ... 7

1.3.1.3

Tipos de contabilidad ... 9

1.3.1.4

Las NIC ... 12

1.3.1.5

Alcance de las NIC ... 12

1.3.2

Proceso contable ... 18

1.3.2.1

Modelo de proceso contable ... 18

1.3.3

Información financiera ... 22

1.3.3.1

Análisis financiero ... 23

1.4

Actualidad ecuatoriana del sector donde se desarrolla el proyecto ... 26

CAPÍTULO II ... 28

2

DISEÑO METODOLÓGICO Y DIAGNÓSTICO ... 28

2.1

Paradigma y tipo de investigación ... 28

2.1.1

Tipos de investigación ... 28

2.1.1.1

Investigación de campo ... 28

2.1.1.2

Investigación Bibliográfica ... 28

2.1.1.3

Investigación descriptiva ... 28

2.1.1.4

Investigación explicativa ... 29

2.2

Procedimiento para la búsqueda y procesamiento de los datos. ... 29

2.2.1

Población ... 29

2.3

Plan de recolección de la información ... 29

2.3.1

Métodos de investigación ... 29

2.3.1.1

Método analítico – sintético ... 30

2.3.1.2

Método inductivo – deductivo ... 30

2.3.2

Técnicas de investigación ... 30

2.3.2.1

Observación ... 30

2.3.2.2

Entrevista ... 30

2.3.3

Instrumentos de la investigación ... 31

2.3.3.1

Guía de observación ... 31

2.3.3.2

Guía de entrevista ... 31

2.3.3.3

Cuestionario ... 31

2.3.4

Validez y confiabilidad de los instrumentos empleados. ... 31

2.3.4.1

Planes de procesamiento y análisis de la información. ... 31

2.3.5

Resultados del diagnóstico de la situación actual ... 32

2.3.5.1

Guía de la ficha de observación. ... 32

2.3.5.2

Resultado de la entrevista a la administradora de la empresa ... 33

2.3.5.3

Resultado de la entrevista a la contadora de la empresa ... 35

2.3.5.4

Resultado la encuesta a contadores de la ciudad de Santo Domingo ... 37

2.3.5.5

Resultado de las principales insuficiencias detectadas ... 38

CAPÍTULO III ... 39

3

PROPUESTA DE SOLUCIÓN AL PROBLEMA ... 39

3.1

Nombre de la propuesta: ... 39

3.2

Objetivos ... 39

3.2.1

Objetivo general ... 39

3.2.2

Objetivos específicos ... 39

3.3

Elementos que conforman la propuesta ... 39

3.3.1

Explicación de cómo la propuesta contribuye a solucionar insuficiencias ... 40

3.3.2

Aplicación práctica de la propuesta ... 41

3.3.2.1

Elaborar un plan de cuentas y su manual de procedimientos ... 41

3.3.2.2

Manual del plan de cuentas ... 41

3.3.2.3

Diseñar un flujo de control de documentos fuente ... 43

3.3.2.4

Estructurar procedimientos para la ejecución y registro contables. ... 46

3.3.3

Libro Diario ... 48

3.3.4

Mayorización ... 49

3.3.5

Balance de comprobación ... 50

3.3.6

Estado de Resultados ... 51

3.3.7

Estado de situación financiera ... 52

3.3.8

Flujo del efectivo ... 53

3.3.9

Razones financieras ... 53

3.3.9.1

Razones de liquidez ... 54

3.3.9.2

Razones de apalancamiento ... 54

3.3.9.3

Razones de actividad ... 55

3.3.9.4

Razones de rentabilidad ... 55

3.3.10

Análisis horizontal ... 56

3.3.11

Informe financiero ... 57

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES FINALES ... 59

BIBLIOGRAFÍA

ÍNDICE DE TABLAS

Tabla 1 Clasificación de las NIC ... 13

Tabla 2 Guía de la ficha de observación ... 32

Tabla 3 Resultado la encuesta a los contadores de la ciudad ... 37

Tabla 4 Plan de cuentas propuesto ... 41

Tabla 5 Manual del Plan del Cuentas propuesto ... 42

Tabla 6

Transacciones de la empresa en el mes de diciembre del 2017 ... 46

Tabla 7 Estado de situación financiera inicial ... 47

Tabla 8

Libro Diario por. Karina Elizalde ... 48

Tabla 9 Libro Mayor ... 49

Tabla 10 Balance de comprobación ... 50

Tabla 11 Estado de resultados ... 51

Tabla 12 Estado de situación financiera ... 52

Tabla 13 Flujo de efectivo ... 53

Tabla 14 Razones de liquidez ... 54

Tabla 15 Razones de apalancamiento ... 54

Tabla 16 Razones de actividad ... 55

Tabla 17 Razones de rentabilidad ... 55

ÍNDICE DE FIGURAS

Figura 1 Tipos de contabilidad ... 9

Figura 2 Principios Contables ... 11

Figura 3 Métodos de valoración de inventario ... 12

Figura 4 Modelo del proceso contable. ... 18

Figura 5 Características cualitativas de los estados financieros ... 22

Figura 6 Conceptos básicos de la cuenta resultados ... 23

Figura 7 Riesgos financieros ... 24

Figura 8 Razones Financieras ... 26

Figura 9 Población de la empresa Importadora Maldonado S.C. ... 29

Figura 10 Modelo proceso contable ... 40

Figura 11 Flujo del control de documentos ... 43

Figura 12 Comprobante de Egreso Propuesto ... 44

Figura 13 Rol de Pagos Propuesto ... 44

Figura 14 Rol de Provisiones ... 45

ÍNDICE DE ANEXOS

Anexo 1: Oficio de aprobación del perfil del proyecto de investigación

Anexo 2: Oficio aceptación

Anexo 3: Plan de cuentas

Anexo 4: Manual del Plan de cuentas

Anexo 5: Inventario

Anexo 6: Tarjeta de Control de Inventarios

Anexo 7: Rol Nomina

Anexo 8: Depreciación

Anexo 9: Detalle de deudas

Anexo 10: Arqueo de caja

Anexo 11: Memorando

Anexo 12: Libro Diario

1

INTRODUCCIÓN

Actualidad e importancia.

El trabajo investigativo guarda relación con el Plan Nacional del Buen Vivir

(2017-2021), en el EJE 2: Economía al Servicio de la Sociedad. Este eje toma como premisa

que la economía debe estar al servicio de la sociedad y explica que nuestro sistema

económico, por definición constitucional es una economía social y solidaria, ya que

propende a una relación dinámica y equilibrada entre sociedad, Estado y mercado.

Con el fin de generar la transformación productiva que la economía ecuatoriana

demanda, es necesario contar con el apoyo de la política fiscal como uno de los

elementos claves para lograr el desarrollo económico. En este sentido, durante los

últimos cinco años se ha generado un déficit fiscal del Sector Público no Financiero

que, para 2016, en términos porcentuales, representó el 7,4% respecto del PIB. Esta

situación fue consecuencia de la caída de los precios del petróleo; el incremento del

gasto, especialmente el de capital; y de los gastos de reconstrucción del terremoto de

abril de 2016.

En este sentido, es importante equilibrar las finanzas públicas a través de una gestión

fiscal transparente, eficiente y sostenible, que genere el espacio fiscal necesario para

mantener y proteger las condiciones para una vida digna, que aporte al cierre de brechas

de equidad y que garantice la provisión adecuada de bienes y servicios públicos a la

sociedad.

Por su parte, el sector productivo demanda del Estado la implementación de incentivos

tributarios, capacitación, crédito accesible, inversión pública adecuada y medidas para

la prevención de la evasión fiscal. A ello, se suma la necesidad de desarrollar

capacidades comunitarias junto con los servicios y productos que vienen de las mismas.

De acuerdo al objetivo 4: Consolidar la sostenibilidad del desarrollo económico, social

y solidario, del PNBV; es importante mantener un sistema económico financiero en el

que todas las personas puedan acceder a recursos locales para convertirse en actores

2

habla de aumentar la recaudación de tributos directos en relación al total de la

recaudación de tributos a 2021.

El objetivo 5: Impulsar la productividad y competitividad para el crecimiento

económico sostenible de manera redistributiva y solidaria; nos habla de reducir las

desigualdades sociales, dignificando y mejorando el acceso a oportunidades por medio

del desarrollo industrial como un poderoso impulsor de crecimiento económico para la

satisfacción de derechos. (CONSEJO NACIONAL DE PLANIFICACIÓN, 2017-2021)

En este contexto, la agenda de trabajo conjunta entre el sector público, privado y

comunitario se centrará en el incremento de la productividad, la diversificación, la

agregación de valor y la capacidad exportadora, las cuales generarán mayor

competitividad anclada en empleo de calidad y mejores oportunidades de negocio para

garantizar un crecimiento sustentable, esto requiere involucrar a todos los actores de la

economía nacional (públicos, privados o comunitarios), para buscar el incremento de las

plazas de trabajo en condiciones estables, justas y dignas.

Entre las metas que se presentan en este objetivo resalto la que habla de Incrementar la

tasa de empleo adecuado del 41,2% al 47,9% a 2021; considerando como un aporte

importante para mejorar la calidad de vida de la población y la reducción de la

delincuencia, la tarea de alcanzar esta meta abarca un Acuerdo Nacional por el Empleo,

la Inversión Productiva, la Innovación y la Inclusión donde se dice que el

fortalecimiento y sostenibilidad del sistema económico brindarán condiciones

adecuadas para la estabilidad de la economía local.

Entre las líneas de acción asociadas al tema en estudio de acuerdo a la Agenda Zonal 4

resalto la siguiente: Caminar hacia la redistribución y la solidaridad, mediante la

institución de la justicia, la equidad y el fortalecimiento de la ética como los valores que

edifiquen el presente y el futuro. (Secretaría Nacional de Planificación y Desarrollo,

2017)

De acuerdo con el Plan de desarrollo y ordenamiento territorial del GAD Provincial en

el punto 8.2 del diagnóstico habla de la elaboración del diagnóstico de los planes de

3

sectores económicos, proyectos estratégicos nacionales entre otros. Este análisis

permitirá territorializar los problemas y potencialidades priorizados en la provincia.

(GAD Provincial de Santo Domingo de Los Tsachilas PDOT, 2015 - 2030)

EL Servicio de Rentas Internas (SRI), ha planteado varias metas a finales del año 2017,

las que se apoyan en objetivos enfocados en los programas operativos de cada

departamento y sector al que tiene efecto, en este caso los objetivos que extraigo hablan

de incrementar la eficiencia y efectividad en los procesos de asistencia y control

encaminados al cumplimiento tributario, sustentados en un modelo de gestión de riesgos

e incrementar las capacidades y conocimientos de la ciudadanía acerca de sus deberes y

derechos fiscales. (Art. 7 de la Ley Orgánica de Transparencia y Acceso a la

Información Pública - LOTAIP, 2017)

El fortalecimiento, dinamismo y creación de infraestructura logística y vialidad rural,

optimización de los factores de producción y desarrollo de la pequeña y mediana

industria, considerando el fortalecimiento de la agricultura familiar campesina son

algunos aspectos que incluye el desarrollo de la matriz productiva de un modelo

territorial deseado. (GAD Municipal de Santo Domingo PDOT 2030)

La importancia a del trabajo de investigación para el desarrollo socioeconómico del

cantón y la provincia radica en la contribución tributaria por medio de las declaraciones

de impuesto con información real sin evasiones y por medio de la generación de empleo

que beneficie a la población del cantón y/o la provincia e indirectamente de sus

familias.

Situación problemática

La empresa Importadora Maldonado S.C., con RUC N° 1792115876001 nació como

una sociedad civil el 01 de noviembre del año 2007 conformada por 4 socios se dedica a

la comercialización de maquinaria agrícola, repuestos, motocicletas y motobombas;,

ubicada en Santo Domingo, calle San Miguel y Av. Quito, a una cuadra de la Clínica

Santiago, representada legalmente por la Lcda. Nubia Mendoza, desde sus inicios hasta

la presente fecha, la empresa ha venido funcionando de manera empírica enfocándose

4

financiera de la empresa.

Previo al análisis que se realizó dentro de la empresa se pudo evidenciar las siguientes

problemáticas:



La inexistencia de un control de documentos, ocasiona la inadecuada

presentación de los deberes formales tributarios, exponiéndose a sanciones

pecuniarias.



La empresa no cuenta con un plan de cuentas que se ajuste a las necesidades de

la empresa, provocando que la administradora no pueda identificar las

operaciones comerciales.



La empresa no realiza un registro de las operaciones comerciales ocasionando

un desconocimiento real de sus existencias en inventario.



Los socios de la empresa desconocen el monto exacto correspondiente a los

resultados de las operaciones de la empresa; generando una limitación para que

los ejecutivos tomen decisiones en el ámbito financiero.



La ausencia de información financiera razonable, ha generado la presentación de

reportes con datos no confiables a Entes reguladores en los casos en que amerita

su presentación.

Problema científico

¿Con la aplicación de un proceso contable, se mejorará el análisis financiero de la

empresa “Importadora Maldonado S.C.”, en el período 2017?

Objetivo general

Aplicar un proceso contable para mejorar el análisis financiero en la empresa

5

Objetivos específicos



Fundamentar científica y teóricamente con bibliografía actualizada de autores

especializados en contabilidad, procesos contables, información financiera y

temas relacionados que están involucrados en el trabajo investigativo.



Diagnosticar la situación actual de la empresa mediante la aplicación de

técnicas, métodos e instrumentos de investigación, que permitan validar la

problemática de la empresa.



Diseñar un proceso contable con la ayuda del modelo propuesto por el autor

6

CAPÍTULO I

1

FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA

1.1

Antecedentes de la investigación

Luego de investigaciones realizadas en el Centro de Documentación e Información

Científica (CDIC), de la Universidad Regional Autónoma de los Andes, UNIANDES,

de la ciudad de Santo Domingo, se encontró los siguientes trabajos de investigación

relacionados con el tema, mismos que se presentan a continuación:



La Empresa Herrera Palma Concepción Amada se veía amenazada con

problemas internos referentes al inadecuado manejo de la información contable

lo cual impedía su desarrollo, por lo tanto, la propuesta de la estudiante enfocó

su trabajo de investigación en mejorar la información financiera que manejaba la

empresa en el periodo desarrollado. (Alvarado, 2016)



De acuerdo con la autora, la contabilidad sirve de base para la toma de

decisiones financieras, es por ello que la propuesta de implementar los procesos

contables ayuda en la organización, clasificación y cuantificación de la

información en la empresa DISTRAHIERRO de la ciudad de Santo Domingo,

así mismo permite establecer informes que fomenten una correcta toma de

decisiones. (Calva, 2016)

1.2

Actualidad del objeto de estudio de la investigación

El desconocimiento de la realidad económica de la empresa por la falta de registros

apropiados y demás instrumentos contables constituyen la base para la realización del

trabajo investigativo.

1.3

Principales conceptos expuestos por autores a nivel nacional e internacional

La teoría sobre las variables de investigación se detalla a continuación en los siguientes

7

1.3.1

Contabilidad

La contabilidad ha sido calificada por algunos como un arte, otros opinan que es una

técnica y los estudiosos de la contaduría que desarrollan investigación la consideran una

ciencia. Independientemente de que se trate de una técnica, un arte o una ciencia, ésta

constituye un sistema de información integrado a la empresa, cuyas funciones son

identificar, medir, clasificar, registrar, interpretar, analizar, evaluar e informar las

operaciones de un ente económico, en forma clara, completa y fidedigna. (Sinisterra,

Polanco, & Henao, 2011, pág. 12)

“Es la ciencia cuyo objeto es la ordenación, representación, y medida del patrimonio,

por medio del análisis conceptual previo al registro de los documentos y de los hechos

económico- financieros” (Muñoz & Marquez, 2015, pág. 27)

La contabilidad contribuye a tener un conocimiento sobre los movimientos económicos

y financieros ya que se encarga de identificar, clasificar, registrar, resumir, interpretar y

analizar las operaciones y los hechos que son, cuando menos de carácter financiero, así

como de interpretar sus resultados dentro de una empresa.

1.3.1.1

Importancia

La contabilidad suministra a la gerencia información sobre la rentabilidad, liquidez,

capacidad de endeudamiento, márgenes de utilidad de cada producto o de los servicios que

presta, disponibilidad de efectivo, origen y aplicación de fondos. Con base en la información

suministrada por la contabilidad, la empresa proyecta su curso de acción, decide sobre los

productos en los cuales debe centrar esfuerzos, los precios de venta; la clase y la cantidad de

material que debe usar en la fabricación; la maquinaria, etc. (Sinisterra, Polanco, & Henao,

2011, pág. 13)

8

1.3.1.2

Objetivos

Según el autor (Zapata, 2017) Dentro de los objetivos generales de la contabilidad se

encuentran:



Llevar el registro sistematizado de todos los hechos económicos a partir del

reconocimiento, la valoración y presentación de estos, utilizando el proceso

contable.



Determinar los resultados económicos operativos e integrales obtenidos durante

un ejercicio económico, identificando de manera clasificada los ingresos, los

gastos y costos.



Establecer la situación financiera y patrimonial de la empresa en un momento

dado, gracias a la medición de los activos y pasivos empresariales.



Informar sobre el flujo del efectivo y la repercusión en su posición financiera.



Analizar e interpretar la situación económico-financiera, a partir de la cual se

obtendrán indicadores que midan las fortalezas y debilidades de la entidad.



Identificar las alternativas de decisión gerencial viables que le permitan afrontar

problemas y aprovechar oportunidades.



Optimizar la utilización de los recursos financieros de la empresa a través del

control permanente de las actividades mercantiles y el impacto que de ellas se

derivan

.

(pág. 21)

De acuerdo con el autor (Omeñaca, 2017) menciona que “el objetivo fundamental es

servir de instrumento de información y, aunque son múltiples las informaciones o datos

9



Informar de la situación de la empresa, tanto en su aspecto económico –

cuantitativo como en su aspecto económico- financiero. Los inventarios y los

balances serán fundamentalmente los instrumentos a través de los cuales se

presentará esa información.



Informar de los resultados obtenidos en cada ejercicio económico, es decir,

cuánto se ha ganado o perdido en un periodo de tiempo determinado.



Informar de las causas de dichos resultados, para tratar de corregir gastos e

incrementar ingresos en lo sucesivo. (pág. 22)

Según (Rey, 2016) “El objetivo de la contabilidad es la medición adecuada del

patrimonio, en sus siguientes aspectos:



Estático: valor del patrimonio en una fecha determinada.



Dinámico: variación del patrimonio a lo largo de un periodo de tiempo



Cuantitativo: valor de los elementos integrantes del patrimonio



Cualitativo: cuáles son los elementos que componen el patrimonio



Financiero: dónde se han obtenido los fondos con los que se realizaron las

inversiones. (pág. 2)

1.3.1.3

Tipos de contabilidad

Figura 1

Tipos de contabilidad Fuente: (Zapata, Contabilidad General, 2011, pág. 9) Por: Karina Elizalde

TIPOS DE

CONTABILIDAD

COMERCIAL O

GENERAL

Es aquella que se utiliza en los negocios de

compra y venta de mercaderías y servicios no

financieros.

DE COSTOS

Se aplica especialmente en empresas

manufactureras, mineras, agrícolas y pecuarias.

GUBERNAMENTAL

Se aplica en instituciones y organismos del

Estado.

BANCARIA

Se utiliza en las entidades financieras para registrar

depósitos en cuentas corrientes y de ahorro y otros

10

1.3.1.3.1

Contabilidad comercial

“Es aquella que se utiliza en los negocios de compra y venta de mercaderías y servicios

no financieros. Ejemplos: almacenes de calzado, de electrodomésticos; empresas de

transporte, de seguridad y vigilancia, etc.” (Nobles & Mattison, 2017, pág. 18).

Es comprendida desde su génesis como la técnica de recopilar, clasificar y registrar

las operaciones en las que incurre una persona, natural o jurídica, en un accionar económico.

Esto por supuesto, dentro de la órbita empresarial permite una vez obtenidos unos resultados

tomar decisiones en las empresas. (Granados, Leovigildo, & Ramirez, 2014, pág. 18)

1.3.1.3.2

Importancia

La sociedad actual, en todos sus ámbitos, se caracteriza por ser una sociedad de la

información, como parte de este entorno, la actividad económica y los mismos participantes

de la misma, precisan de gran cantidad de datos de naturaleza económica y de otro tipo.

(Alcarria, 2012, pág. 13)

La contabilidad es muy útil debido a que se convierte en una herramienta para los

directivos de las empresas por la información contable que pretenden reflejar fielmente la

realidad económica y brindar información luego del procesamiento de datos obtenidos

para la toma de decisiones provechosas. (Abolacio, 2013, pág. 6)

1.3.1.3.3

Principios contables

“Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA), término técnico en

contabilidad que abarca las convenciones, reglas y procedimientos que definen la forma

en que las compañías deben mantener sus registros y preparar informes financieros”

(Mantilla, 2015, pág. 58)

11

Figura 2

Principios Contables Fuente: (Gavelaniz Jorge CPC, 2015) Por: Karina Elizalde

P

R

INC

IP

IOS

DE

C

ON

T

A

B

IL

ID

A

D

GE

NE

R

A

L

M

E

NT

E

A

C

E

P

T

A

DO

S

EQUIDAD

Guía de orientación, en íntima relación con el sentido de lo ético

y justo, para la evaluación contable

ENTIDAD

En contabilidad, se trazan límites en torno a cada entidad para no confundir

_{sus asuntos con los de otras entidades}

OBJETIVIDAD

Los registros y estados contables se basan en los datos más objetivos que se

tengan, de modo que aquellos sean precisos y útiles

NEGOCIO EN

MARCHA

Se basa en la presunción de que la empresa tiene plena vigencia y proyección

futura.

PARTIDA

DOBLE

A toda partida registrada en el Debe le corresponde otra partida registrada en el

Haber

BIENES

ECONÓMICOS

Los estados financieros se refieren siempre a bienes económicos; es decir,

bienes materiales e inmateriales que poseen valor económico y por ende,

susceptibles de ser valuados en términos monetarios

MONEDA

Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se

emplea para reducir todos sus componentes heterogéneos a una expresión, que

permita agruparlos y compararlos fácilmente.

EVALUACIÓN

AL COSTO

Significa afirmar que en caso de no existir justificación para la aplicación de

otro criterio, debe prevalecer el costo -adquisición o producción- como

concepto básico de valuación.

PERÍODO

Para los efectos del Plan Contable General, este periodo es de doce meses y

recibe el nombre de Ejercicio.

DEVENGADO

Las variaciones patrimoniales que se deben considerar para establecer el

resultado económico, corresponden a un ejercicio sin distinguir si se han

cobrado o pagado durante dicho período

R

EALIZACIÓ

N

Los resultados económicos se registran cuando sean realizados, en una

compra-venta a largo plazo, se admite la atribución a resultados en función de las cuotas

cobradas o puestas a disposición

UNIFORMIDAD

Los principios de contabilidad deben sewr utilizados uniformemente de ejercicio

a ejercicio para que puedan compararse, caso contrario debe señalarse a través de

una nota aclaratoria

SIGNIFICACIÓN O

IMPORTANCIA

RELATIVA

Las transacciones de menor cuantía, no serán necesariamente tratadas, se

cargaría en libros como gastos del periodo

EXPOSICIÓN

Los estados financieros deben contener toda la información indispensable para

una adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados

12

1.3.1.3.4

Métodos de valoración de los inventarios

El método que se utilice para la valoración de los inventarios, deberá aplicarse en la

contabilidad de manera uniforme, durante todo el año gravable, debiendo reflejarse en

cualquier momento del periodo en la determinación del inventario y el costo de ventas.

(Fierro & Fernando, 2015, pág. 201)

Figura 3

Métodos de valoración de inventario Fuente

:

(Escudero, 2014, pág. 268)

Por:

Karina Elizalde

1.3.1.4

Las NIC

“Las Normas Internacionales de Contabilidad NIC son estándares contables de

aplicación mundial orientados a asemejar las prácticas contables entre las empresas de

los distintos países” (Estupiñán, 2017, pág. 6)

1.3.1.5

Alcance de las NIC

“Estas normas establecen aquellas obligaciones que tienen relación con el

reconocimiento de los hechos económicos y las transacciones que son importantes para

la preparación de los estados financieros” (Estupiñán, 2017, pág. 6)

MÉTODOS

DE

VALORACIÓN DE

EXISTENCIAS

PRECIO MEDIO PONDERADO - PMP

Consiste en hacer una valoración homogénea, para ello se suman los

importes de todas las entradas (Q x precio) y se divide entre la suma de

las unidades.

MÉTODO FIFO (Primera entrada, primera salida - PEPS

Consiste en valorar las salidas al coste de las mercaancias más antiguas; es

decir, se considera que las vendemos en el mismo orden en que fueron

adquiridas.

MÉTODO LIFO (Última entrada, primera salida - UEPS

13

1.3.1.5.1

Clasificación de las N.I.C.

Tabla 1

Clasificación de las NIC

NIC 1

Presentación de estados financieros

NIC 2

Existencias

NIC 7

Estados de flujo de efectivo

NIC 8

Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores

NIC 10

Hechos posteriores a la fecha del balance

NIC 11

Contratos de construcción

NIC 12

Impuesto sobre las ganancias

NIC 14

Información financiera por segmentos

NIC 16

Propiedad, planta y equipo

NIC 17

Arrendamientos

NIC 18

Ingresos ordinarios

NIC 19

Retribuciones a los empleados

NIC 20

Contabilización de las subvenciones oficiales e información a revelar sobre ayudas

públicas

NIC 21

Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de la moneda extranjera

Nota.

Clasificación de las NIC. Por. Karina Elizalde. (Estupiñán, 2017, pág. 32)

A continuación, se presenta en breve resumen las normas NIC más utilizadas en el

Ecuador:

NIC 23

Coste por intereses

NIC 24

Información a revelar sobre partes vinculadas

NIC 26

Contabilización e información financiera sobre planes de prestaciones por retiro

NIC 27

Estados financieros consolidados y separados

NIC 28

Inversiones en entidades asociadas

NIC 29

Información financiera en economías hiperinflacionarias

NIC 30

Información a revelar en los estados financieros de bancos y entidades financieras

NIC 31

Participaciones en negocios conjuntos

NIC 32

Instrumentos financieros: Presentación

NIC 33

Ganancias por acción

NIC 34

Información financiera intermedia

NIC 36

Deterioro del valor de los activos

NIC 37

Provisiones, activos y pasivos contingentes

NIC 38

Activos intangibles

NIC 39

Instrumentos financieros: reconocimiento y valoración

NIC 40

Inversiones inmobiliarias Agricultura

14

1.3.1.5.2

NIC 1 Presentación de estados financieros

NIC 1.1. El objetivo de esta norma es establecer la base para presentación de estados

financieros con el fin de asegurar la comparabilidad de los mismos entre la misma

empresa y empresa diferentes.

NIC 1.2. Se deberá aplicar a la presentación de todos los estados financieros elaborados

y presentados de acuerdo a NIIF´S

NIC 1.7 Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la

situación financiera y del rendimiento financiero de la entidad

NIC 1.26 Cuando se utilice la hipótesis contable del devengo, las partidas se

reconocerán como activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos (los elementos de

los estados financieros).

NIC 1.27 La presentación y clasificación de las partidas en los estados financieros se

conservará de un ejercicio a otro

NIC 1.49 Los estados financieros se elaborarán con una periodicidad que será, como

mínimo, anual.

NIC 1.51 La entidad presentará sus activos corrientes y no corrientes, así como sus

pasivos corrientes y no corrientes, como categorías separadas dentro del balance,

excepto cuando la presentación basada en el grado de liquidez proporcione, una

información relevante que sea más fiable.

NIC 1.78 Todas las partidas de ingreso o de gasto reconocidas en el ejercicio, se

incluirán en el resultado del mismo, a menos que una Norma o una Interpretación

15

1.3.1.5.3

NIC 2 Existencias

NIC 2.1 El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de las

existencias

NIC 2.6.1 Valor neto realizable es el precio estimado de venta de un activo en el curso

normal de la explotación, menos los costes estimados para terminar su producción y los

necesarios para llevar a cabo la venta

NIC 2.6.2 Valor razonable es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo o

cancelado un pasivo, entre partes interesadas y debidamente informadas, que realizan

una transacción en condiciones de independencia mutua.

NIC 2.8 Entre las existencias también se incluyen los bienes comprados y almacenados

para revender, entre los que se encuentran, por ejemplo, las mercaderías adquiridas por

un minorista para revender a sus clientes, y también los terrenos u otras inversiones

inmobiliarias que se tienen para ser vendidos a terceros

NIC 2.9 Las existencias se valorarán al menor de: el coste o el valor neto realizable

NIC 2.10 El coste de las existencias comprenderá todos los costes derivados de la

adquisición y transformación de las mismas, así como otros costes en los que se haya

incurrido para darles su condición y ubicación actuales.

NIC 2.11 El coste de adquisición de las existencias comprenderá el precio de compra,

los aranceles de importación y otros impuestos (que no sean recuperables), los

transportes, el almacenamiento y otros costes directamente atribuibles a la adquisición

de las mercaderías, los materiales o los servicios. Los descuentos comerciales, las

rebajas y otras partidas similares se deducirán para determinar el coste de adquisición.

NIC 2.25 El coste de las existencias, se asignará utilizando los métodos de primera

entrada primera salida (FIFO) o coste medio ponderado. La entidad utilizará la misma

16

dentro de la misma. Para las existencias con una naturaleza o uso diferente, puede estar

justificada la utilización de fórmulas de coste también diferentes.

1.3.1.5.4

NIC 7 Estado de flujos de efectivo

NIC 7.4 El estado de flujos de efectivo, cuando se usa de forma conjunta con el resto de

los estados financieros, suministra información que permite a los usuarios evaluar los

cambios en los activos netos de la empresa, su estructura financiera (incluyendo su

liquidez y solvencia) y su capacidad para modificar tanto los importes como las fechas

de cobros y pagos, a fin de adaptarse a la evolución de las circunstancias y a las

oportunidades que se puedan presentar.

NIC 7 6-1 El efectivo comprende tanto la caja como los depósitos bancarios a la vista.

NIC 7.10 El estado de flujos de efectivo debe informar acerca de los flujos de efectivo

habidos durante el ejercicio, clasificándolos en actividades de explotación, de inversión

o de financiación.

NIC 7.45 La empresa debe revelar los componentes de la partida de efectivo y

equivalentes al efectivo, y debe presentar una conciliación de los saldos que figuran en

su estado de flujos de efectivo con las partidas equivalentes en el balance

1.3.1.5.5

NIC 8 Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores

NIC 8.13 La entidad seleccionará y aplicará sus políticas contables de manera uniforme

para transacciones, otros eventos y condiciones que sean similares, a menos que una

Norma o Interpretación exija o permita específicamente establecer categorías de

partidas para las cuales podría ser apropiado aplicar diferentes políticas.

NIC 8.32 Como resultado de las incertidumbres inherentes al mundo de los negocios,

muchas partidas de los estados financieros no pueden ser valoradas con precisión, sino

sólo estimadas. El proceso de estimación implica la utilización de juicios basados en la

información fiable disponible más reciente. Por ejemplo, podría requerirse estimaciones

17

NIC 8.32 a) los derechos de cobro de recuperación problemática;

NIC 832 b) la obsolescencia de las existencias;

NIC 832 c) el valor razonable de activos o pasivos financieros;

NIC 832 d) la vida útil esperada de los beneficios económicos futuros; y

NIC 832 e) las obligaciones por garantías concedidas.;

NIC 8.43 El error correspondiente a un ejercicio anterior se corregirá mediante

reexpresión retroactiva, salvo que sea impracticable determinar los efectos en cada

ejercicio específico o el efecto acumulado del error.

1.3.1.5.6

NIC 10 Hechos posteriores a la fecha del balance

NIC 10.3 Los hechos posteriores a la fecha del balance son todos aquellos eventos, ya

sean favorables o desfavorables, que se hayan producido entre la fecha del balance y la

fecha de formulación o de autorización de los estados financieros para su divulgación.



Hechos posteriores a la fecha del balance que no implican ajustes

NIC 10.11 Un ejemplo de hecho posterior a la fecha del balance que no implica ajuste,

es la reducción en el valor de mercado de las inversiones, ocurrida entre la fecha del

balance y la fecha de formulación o de autorización de los estados financieros para su

divulgación. La caída del valor de mercado no está, normalmente, relacionada con las

condiciones de las inversiones en la fecha del balance, sino que refleja circunstancias

acaecidas en el ejercicio siguiente.



Dividendos

NIC 10.12 Si, después de la fecha del balance, la entidad acuerda distribuir dividendos a

los tenedores de instrumentos de patrimonio neto (según se han definido en la NIC 32

Instrumentos financieros: Presentación e información a revelar), no reconocerá tales

18

1.3.2

Proceso contable

Se lo define como un conjunto de pasos lógicos y ordenados que el contador debe

seguir desde el momento mismo en que se pone en marcha la empresa y durante toda su

existencia, cuando reconocerá muchas transacciones que al menos en parte afectan la

economía y las finanzas de la empresa. Este proceso, como se anotó, permite reconocer,

valorar y presentar la información contable por cada operación y de manera acumulada por

cada cierto periodo de tiempo; también facilita la evaluación y el control de los recursos

económicos y financieros, y proporciona a los usuarios un conocimiento permanente del

flujo de la información contable. (Zapata, 2017, pág. 89)

Es el proceso mediante el cual clasificamos, ordenamos y resumimos la información

contable para obtener los estados de situación financiera y de resultados, el punto de partida

de este proceso es el estado correspondiente al inicio del periodo que se contabiliza y que

dará origen al asiento de apertura. (García & Jorda, 2014, pág. 77)

1.3.2.1

Modelo de proceso contable

Figura 4

Modelo del proceso contable. Por. Karina Elizalde (Zapata, Contabilidad general con base en

Normas Internacionales, 2017)

El autor ha desagregado cada componente del cuadro indicado de la siguiente manera:

Reconocimiento. - Esta primera fase comprende verificar la legalidad y pertinencia de

la operación. Por consiguiente, demanda que el contador conozca la realidad económica

de la empresa, las normas NIIF y NIC y las leyes de comercio.

(pág. 94)

RECONOCIMIENTO

(ANÁLISIS, PERTINENCIA, EXACTITUD, LEGALIDAD)

JORNALIZACION

(IMPUTACIÓN, VALORACIÓN CON BASE EN NIFF)

MAYORIZACIÓN

(IMPUTACIÓN A CUENTA RESPECTIVA, CLASIFICACIÓN ADECUADA,

IMPUTACIÓN A SUB CUENTAS AUXILIARES, VERIFICAR LOS PASES COMPLETOS DEL

LIBRO MAYOR)

COMPROBACIÓN Y AJUSTES

(APLICA TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN, REGISTRA AJUSTES, ASEGURA CALIDAD DE

SALDOS)

ESTRUCTURACIÓN DE INFORMES

19

Jornalización.- La Jornalización es el registro inicial e inmediato de toda transacción

que realiza una empresa en uno de los libros principales de la contabilidad, denominado

libro diario o diario general. Este registro debe hacerse bajo la fórmula de asiento

contable, cuidando siempre el cumplimiento del principio de partida doble.

(pág. 94)

Mayorización.- Consiste en trasladar los valores de cada una de las cuentas que

aparecen en el libro diario a otro, denominado libro mayor. Este agrupa individualmente

el movimiento debe o haber de cada una de las partidas; por tanto, en un periodo

contable se abrirán tantos libros mayores como número de cuentas participantes existan,

con el propósito de conocer su movimiento y saldo en forma particular.

(pág. 95)

Comprobación. - Este paso se ha evidenciado en el denominado balance de

comprobación, que puede ser de saldos o de sumas o de los dos a la vez.

Este registro puede ser considerado un informe preliminar de la contabilidad, en él se

registran las sumas de los movimientos deudores y acreedores de las cuentas

principales, así como los respectivos saldos con el fin de constatar que se ha cumplido

con el principio de partida doble y disponer de datos que serán verificados

inmediatamente. (pág. 95)

Estados financieros. - Muestran los resultados del ejercicio por medio del estado de

situación financiera y económica de una empresa y el estado de resultados presenta la

información contenida en la cuenta de pérdidas y ganancias en un tiempo determinado.

(pág. 95)

1.3.2.1.1

Documentos fuente

“Los comprobantes son la fuente u origen de los registros contables, respaldan todas y

cada una de las transacciones que se realizan en la empresa” (Fernández & Casado,

2015).

1.3.2.1.2

Libro Diario

20

van efectuando, es decir, por orden riguroso de fechas, y como se le hace servir de base para

los asientos que se registran en el mayor, deberá ser analítico, indicando las cuentas a las

cuales se debe cargar y abonar. (Galindo & Hernández, 2017, pág. 23)

1.3.2.1.3

Libro Mayor

“Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se registran en forma

clasificada todos los asientos jornalizados previamente en el Diario” (Alcarria, 2012,

pág. 68).

Partes que integran un libro mayor:



Fecha



Código y nombre de la cuenta: en estas columnas se anotan el código y

nombre de la cuenta



Movimiento del mes: se dispone de dos columnas Debe y Haber que recibirán

los débitos y créditos del movimiento del mes de cada cuenta obtenidos en el

libro Diario



El saldo de cada cuenta mayor de naturaleza débito al finalizar el mes se

obtiene sumando al saldo anterior el movimiento de la misma en la columna

debe y restando del saldo el movimiento de la columna haber



El saldo de cada cuenta mayor de naturaleza crédito al finalizar el mes se

obtiene sumando al saldo anterior el movimiento de la misma en la columna

haber y restando del saldo el movimiento de la columna debe.

1.3.2.1.4

Balance de comprobación

“La utilidad general del balance de comprobación es servir de resumen informativo de

las cuentas y permitir, en ocasiones, detectar errores por medio del cuadre en los saldos

deudores y acreedores en el libro diario” (Alcarria, 2012, pág. 74).

1.3.2.1.5

Estados financieros

21

periódicos a fechas determinadas, sobre el estado o movimiento de los saldos en las

cuentas que participan en las actividades de valor de una empresa, es decir, brindan

información necesaria para la toma de decisiones. (Alvarez & Morales, 2014, pág.

104)

Los estados financieros por lo general se clasifican en:

1.3.2.1.5.1

Estado de situación financiera.

“Es uno de los principales vehículos de los que se vale la contabilidad para transmitir la

información económica y financiera de las compañías, refleja las cuentas patrimoniales

(activo y pasivo) y el resultado del ejercicio en un momento determinado” (Muñoz &

Marquez, 2015, pág. 92).

1.3.2.1.5.2

Estado de resultados.

Es un estado financiero donde se presentan, clasifican y resumen los diversos gastos

e ingresos del ejercicio, y que, por diferencia entre unos y otros, indica el resultado final de

la gestión económica de la empresa en un determinado ejercicio, se elabora a partir de los

saldos previos a la regularización de las cuentas de ingresos y gastos. (Muñoz & Marquez,

2015, pág. 93)

1.3.2.1.5.3

Estado de cambios en el patrimonio.

“Recoge los cambios del resultado del ejercicio a través de los gastos e ingresos

imputados en la cuenta de pérdidas y ganancias así como todos los ingresos y gastos que

se imputan directamente al patrimonio neto” (Abolacio, 2013, pág. 130).

1.3.2.1.5.4

Estado de flujo del efectivo.

“Es un informe que incluye entradas y salidas de efectivo para así determinar el saldo

final o el flujo neto del efectivo, factor decisivo para evaluar la liquidez de un negocio”

22

1.3.2.1.6

Características cualitativas de los estados financieros

Los estados financieros deben cumplir ciertas características cualitativas que hagan

que la información sea confiable, relevante y comprensible para los usuarios en general. La

confianza que el analista tiene sobre la información financiera repercute en su diagnóstico de

la situación que guarda una organización. (García V. , 2015, pág. 222)

CARACTERÍSTICAS

PRIMARIAS

CARACTERÍSTICAS SECUNDARIAS

Confiabilidad

Veracidad

Representatividad

Objetividad

Verificabilidad

Información suficiente

Relevancia

Posibilidad de predicción y confirmación

Importancia relativa

Comprensibilidad

Revelación apropiada

Comparabilidad

Identificar y analizar diferencias y similitudes

Figura

5

Características cualitativas de los estados financieros.

por. Karina Elizalde (García V. ,

2015, pág. 222)

1.3.3

Información financiera

“La información financiera es la comunicación de sucesos relacionados con la

obtención y aplicación de recursos materiales expresados en unidades monetarias, dicha

información reúne características como utilidad, confiabilidad y provisionalidad”

(Guerrero & Galindo, 2014, pág. 54).

La contabilidad al producir sistemática y estructuralmente información cuantitativa

expresada en unidades monetarias, tiene que ser resumida en otra información que pueda ser

fácilmente leída e interpretada por el lector, cualquiera que éste sea, pero con un

conocimiento mínimo para entenderla. (Moreno, 2014, pág. 13)

La información financiera comprende un informe que producto de las operaciones

económicas de una empresa a fin de presentar información a sus usuarios y de ayudar a

la a la toma de decisiones para mejorar el futuro de la empresa como por medio de

23

1.3.3.1

Análisis financiero

El análisis financiero es aquel que permite realizar una comparación de datos

cuantitativos y de hechos históricos de la empresa para analizar las consecuencias financieras

de las decisiones de negocios, es importante aplicar técnicas que permitan recolectar

información relevante, llevar a cabo distintas mediciones y sacar conclusiones. (Moreno,

2014, pág. 208)

1.3.3.1.1

Análisis de los elementos que componen la cuenta de resultados y su

evolución

Consiste en interpretar adecuadamente la evolución de las partidas que la componen y

de esta forma poder:



Analizar las causas de las variaciones de la cifra de beneficios



Prever cómo evolucionarán las diferentes partidas de cara al resultado futuro

para, a partir de aquí deducir las posibles medidas a tomar. (Rubio, 2015, pág.

49)

El instrumento básico de análisis es la composición porcentual de la cuenta de

resultados que expresa la relación existente indicada en porcentaje entre cada una de las

partidas y la cifra de ventas.

Según el autor, los conceptos básicos a analizar son los siguientes:

Figura 6

Conceptos básicos de la cuenta resultados. Por. Karina Elizalde

(Rubio, 2015, pág. 49)

LA

EVOLUCIÓN

DE LAS

VENTAS

EL COSTE

DE LAS

VENTAS Y

EL

CORRESPON

DIENTE

MARGEN

BRUTO

EL PESO

REFERIDO A

LAS

CARGAS

FINANCIERA

S

EL PESO

RELATIVO

DE LOS

GASTOS

FIJOS

EL

BENEFICIO

24

1.3.3.1.2

El riesgo financiero

El riesgo financiero sirve al usuario para evaluar la posibilidad de que ocurra algún

evento futuro que cambie las circunstancias actuales o esperadas que han servido de

fundamento en la valuación de activos y pasivos o en la medición de estimaciones y que, de

ocurrido, puede originar una pérdida o utilidad atribuible a cambios en el valor del activo o

pasivo y, por ende, cambios en los efectos económicos. (García V. , 2015, pág. 222)

RIESGO

FACTORES

Mercado

Cambiario o de tipo de cambio

Tasas de interés

Precios o de inflación

Crédito

Incumplimiento de contraparte

Liquidez

Incapacidad para vender o liquidar un activo o pasivo

Flujo de efectivo

Cambios en los montos de los flujos de efectivo

Figura 7

Riesgos financieros.

Por

.

Karina Elizalde

(García V. , 2015, pág. 222)

1.3.3.1.3

Análisis vertical

El método de análisis vertical consiste en expresar en porcentajes las cifras de un

estado financiero. Este tipo de análisis se aplica generalmente al balance general y al estado

de resultados y se le conoce también como análisis de porcientos integrales. (Santana &

Alma, 2014, pág. 43)

“El análisis vertical toma como base el axioma matemático que enuncia que todo es

igual a la suma de sus partes en donde al todo se le asigna el valor del 100% y a las

partes un porcentaje relativo”

(Santana & Alma, 2014, pág. 43)

1.3.3.1.4

Análisis horizontal

25

1.3.3.1.5

Razones financieras

Las razones financieras son aquellos indicadores utilizados para cuantificar la

realidad económica de la empresa, permite conocer la capacidad para cubrir las deudas que

podrían existir, proporcionan unidades contables, financieras de medida y comparación

utilizado información establecida en el Balance General, Estado de Resultados y el Estado de

Flujos del efectivo. (Santana & Alma, 2014, pág. 63)

RAZÓ N CIRCULANTE

CAPITAL DE TRABAJO

RAZÓ N RÁPIDA / PRUEBA DEL ÁCIDO

RAZO NES DE LIQ UIDEZ

Miden la capacidad de la empresa para cumplir sus

obligaciones a corto plazo a su vencimiento

INTERPRETACIÓ N

R C =

C T =

ACTIVO CORRIENTE - PASIVO CORRIENTE

R R =

RAZÓ N DE DEUDA A ACTIVO TO TAL

RAZÓ N DE DEUDA A CAPITAL CO NTABLE

RAZÓ N DE DEUDA A L/P A CAPITAL CO NTABLE

RAZÓ N DE INTERESES GANADO S

RAZO NES DE APALANCAMIENTO

Miden el grado en que una empresa ha sido financiada con

endeudamiento

R D =

RDLP =