UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
UNIANDES
PORTADA
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES.
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS, C.P.A. TESIS DE GRADO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO
DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS, C.P.A.
TEMA: MODELO DE COBRANZA Y GESTIÓN FINANCIERA PARA
LA EMPRESA “DIARIO LA HORA” DE LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO.
AUTORA: MIRYAN ADELINA DE LA CRUZ GARCÍA
ASESOR: ING. MARIO CABEZAS
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
UNIANDES
CERTIFICACIÓN DEL ASESOR.
Ing. Mario Cabezas en calidad de Asesor de Tesis, designado por disposición de
Rectorado de la UNIANDES, certifica que la Srta. Miryan Adelina De La Cruz
García estudiante de noveno nivel de la carrera de contabilidad superior, auditoria
y finanzas, CPA, ha culminado su trabajo de tesis, con el tema: Modelo de cobranza y gestión financiera para la empresa “Diario La Hora” de la ciudad de
Santo Domingo, quien ha cumplido con todos los requerimientos exigidos por lo
que se aprueba la misma. Es todo cuanto puedo certificar en honor a la verdad,
facultando al interesado hacer uso de la presente, así como también se autoriza la
presentación para la evaluación por parte del jurado respectivo.
Atentamente;
Ing. Mario Cabezas
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
UNIANDES
DECLARACIÓN DE AUTORÍA DE LA TESIS.
Yo, MIRYAN ADELINA DE LA CRUZ GARCÍA, portadora de la cédula de
ciudadanía Nº 2300113152, declaro que soy autora de la presente investigación, cuyo tema es: Modelo de cobranza y gestión financiera para la empresa “Diario La Hora” de la ciudad de Santo Domingo, y que este es original, auténtico y personal.
Todos los efectos académicos y legales que se desprenden de la presente
investigación serán exclusivamente responsabilidad de la autora.
Faculto a UNIANDES, para hacer uso del presente con fines académicos.
Atentamente;
Srta. Miryan De La Cruz
NOTA DE ACEPTACIÓN.
_________________________________________
Firma del Presidente del Tribunal
_________________________________________
Firma del Oponente
_________________________________________
DEDICATORIA.
El presente proyecto de tesis está dedicado en primer
lugar a Dios, por ser quien día a día nos da la fe y
fortaleza para labrar nuestro destino, quien me cuida y
guía mis pasos; por darme la oportunidad de vivir, por
estar conmigo en cada paso que doy, pero en especial
por haber puesto en mi camino a aquellas personas que
han sido mi soporte y compañía durante toda mi
educación tanto académica como de la vida.
A mis padres por ser las personas que más amo, por ser
un ejemplo en mi vida quienes me han apoyado en todo
momento; por brindarme todo sus esfuerzos, por sus
consejos, sus valores, por la motivación constante que
me ha permitido ser una persona de bien y sobre todo
por su amor.
A mi novio Milton que me ha apoyado en todo momento
y por ayudarme a alcanzar mis metas.
AGRADECIMIENTO.
Mi agradecimiento:
A Dios por brindarme esta oportunidad, por ser quien
guía mi camino en todo instante de mi vida.
A mis padres por su gran apoyo y esfuerzo, sé que están
muy orgullosos de mí.
A la universidad UNIANDES, por ofrecerme la
oportunidad de formarme como profesional y permitirme
alcanzar mis objetivos; y mis maestros, quienes nos han
impartido sus conocimientos, nos han orientado y nos
trazaron el camino en el ámbito profesional.
A mi novio Milton, por siempre estar junto a mí en
buenos y malos momentos, por brindarme sus
conocimientos, tiempo, paciencia, apoyo incondicional y
su amor.
Finalmente a la empresa Diario “La Hora”, por
permitirme realizar mi proyecto de tesis en su empresa.
ÍNDICE DE CONTENIDOS.
INTRODUCCIÓN. ... 1
ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN. ... 1
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA. ... 2
FORMULACIÓN DEL PROBLEMA. ... 3
DELIMITACIÓN DEL PROBLEMA. ... 3
OBJETO DE ESTUDIO. ... 4
CAMPO DE ACCIÓN. ... 4
IDENTIFICACIÓN DE LA LÍNEA DE INVESTIGACIÓN. ... 4
OBJETIVOS. ... 4
Objetivo general. ... 4
Objetivos específicos. ... 4
IDEA A DEFENDER. ... 5
JUSTIFICACIÓN DEL TEMA. ... 5
BREVE EXPLICACIÓN DE LA METODOLOGÍA INVESTIGATIVA A EMPLEAR. .. 6
RESUMEN DE LA ESTRUCTURA DE LA TESIS. ... 6
APORTE TEÓRICO, SIGNIFICACIÓN PRÁCTICA Y NOVEDAD CIENTÍFICA. .... 7
CAPÍTULO I ... 8
1 MARCO TEÓRICO. ... 8
1.1 ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN. ... 8
1.2 ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE INVESTIGACIÓN. ... 8
1.2.1 Contabilidad. ... 8
1.2.1.1 Contabilidad como una herramienta. ... 9
1.2.1.2 Especialización de la contabilidad. ... 9
1.2.1.3 Base legal. ... 10
1.2.1.4 Administración financiera. ... 11
1.2.2 Finanzas. ... 11
1.2.2.1 Áreas importantes de las finanzas. ... 12
1.2.2.1.1 Gestión financiera. ... 12
1.2.2.2 Estados financieros ... 14
1.2.2.2.2 Análisis financiero. ... 15
1.2.2.2.3 Razones financieras. ... 16
1.2.2.3 Cobranzas ... 21
1.2.2.3.1 Antigüedad de saldos en las cuentas por cobrar. ... 21
1.2.2.3.2 Base legal. ... 21
1.2.2.3.3 Sugerencias prácticas para iniciar con éxito gestiones de cobranzas. .. 23
1.2.2.3.4 Procedimientos básicos de cobro. ... 24
1.2.2.3.5 Medios o documentos de cobro. ... 24
1.2.2.3.6 Indicadores de la gestión de la cartera. ... 24
1.3 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO. ... 25
CAPÍTULO II ... 27
2 MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA. ... 27
2.1 CARACTERIZACIÓN DEL SECTOR, RAMA, EMPRESA, CONTEXTO INSTITUCIONAL O PROBLEMA SELECCIONADO PARA LA INVESTIGACIÓN….. ... …..27
2.2 DESCRIPCIÓN DEL PROCESO METODOLÓGICO PARA EL DESARROLLO DE LA INVESTIGACIÓN. ... 28
2.2.1 Tipos de investigación. ... 28
2.2.1.1 Explicativa. ... 28
2.2.1.2 Bibliográfica. ... 29
2.2.1.3 Descriptiva. ... 29
2.2.1.4 Aplicada. ... 29
2.2.1.5 De campo. ... 29
2.2.2 Población y muestra. ... 29
2.2.2.1 Población. ... 29
2.2.2.2 Muestra.. ... 30
2.2.3 Métodos, Técnicas e Instrumentos de Investigación. ... 31
2.2.3.1 Métodos. ... 31
2.2.3.1.1 Método Inductivo-Deductivo. ... 31
2.2.3.1.2 Método Analítico-Sintético. ... 31
2.2.3.2 Técnicas. ... 32
2.2.3.2.1 Entrevista. ... 32
2.2.3.3 Instrumentos. ... 32
2.2.3.3.1 Guía de entrevista. ... 32
2.2.3.3.2 Cuestionario. ... 32
2.2.4 Interpretación de resultados. ... 33
2.2.4.1 Entrevista aplicada al gerente de la empresa. ... 33
2.2.4.2 Encuesta aplicada a colaboradores. ... 36
2.2.4.2.1 Departamento de Contabilidad. ... 36
2.2.4.2.2 Departamento de Cobranza. ... 39
2.2.4.3 Encuesta realizada a clientes. ... 43
2.2.5 Verificación de la idea a defender. ... 46
2.3 PROPUESTA DE LA INVESTIGADORA. ... 47
2.4 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO. ... 47
CAPÍTULO III. ... 49
3 MARCO PROPOSITIVO ... 49
3.1 TITULO DE LA PROPUESTA: MODELO DE COBRANZA Y GESTIÓN FINANCIERA PARA LA EMPRESA “DIARIO LA HORA” DE LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO. ... 49
3.2 DESARROLLO DE LA PROPUESTA. ... 49
3.2.1 Justificación. ... 49
3.2.2 Objetivos. ... 50
3.2.2.1 Objetivo general. ... 50
3.2.2.2 Objetivos específicos. ... 50
3.2.3 Propuesta del Modelo de cobranza y gestión financiera. ... 50
3.2.3.1 Caracterización de la empresa. ... 50
3.2.3.1.1 Misión…... ... 50
3.2.3.1.2 Visión…… ... 51
3.2.3.1.3 Valores….. ... 51
3.2.3.1.4 Objetivos institucionales. ... 52
3.2.3.1.5 Equipo de trabajo ... 52
3.2.3.1.6 Organigrama de la empresa ... 52
3.2.3.2 Evaluación de la situación actual de la empresa. ... 53
3.2.3.3 Evaluación actual de la cartera de crédito de la empresa. ... 54
3.2.4.1 Funciones del departamento de cobranza. ... 61
3.2.4.2 Políticas de venta a crédito. ... 71
3.2.4.3 Títulos o documentos de crédito. ... 73
3.2.4.4 Políticas de cobranza. ... 83
3.2.4.5 Políticas para la recuperación de la cartera vencida. ... 85
3.2.4.6 Procedimiento para la gestión de cobro. ... 86
3.2.4.7 Documentos para el proceso de cobranza. ... 90
3.2.4.8 Procedimiento de venta. ... 102
3.2.4.9 Procedimiento de la gestión de cobranza. ... 106
3.2.4.10 Indicadores financieros. ... 110
3.2.4.11 Indicadores de la cartera de crédito. ... 111
3.3 VALIDACIÓN DE LA PROPUESTA. ... 112
3.4 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO. ... 112
CONCLUSIONES GENERALES. ... 113
RECOMENDACIONES. ... 114
BIBLIOGRAFÍA.
NETGRAFÍA.
ÍNDICE DE TABLAS.
Tabla 1: Población de la Investigación. ... 30
Tabla 2: Definición de variables. Calculo de la muestra. ... 30
Tabla 3: Encuesta al departamento de contabilidad. Preguntas cerradas. ... 36
Tabla 4: Encuesta al departamento de contabilidad. Preguntas de selección múltiple. ... 38
Tabla 5: Encuesta al departamento de cobranza. Preguntas cerradas. ... 39
Tabla 6: Encuesta al departamento de cobranza. Preguntas de opción múltiples. ... 42
Tabla 7: Encuesta a los clientes. Preguntas cerradas. ... 43
Tabla 8: Encuesta a los clientes. Preguntas de opción múltiples. ... 44
Tabla 9: Propuesta de la investigadora. ... 47
ÍNDICE DE CUADROS. Cuadro 1: Especializaciones de la contabilidad. ... 10
Cuadro 2: Información financiera. ... 14
Cuadro 3: Estados financieros básicos. ... 15
Cuadro 4: Métodos de análisis financieros. ... 16
Cuadro 5: Razones financieras. Índices de Liquidez. ... 17
Cuadro 6: Razones financieras. Índices de Liquidez. ... 18
Cuadro 7: Razones financieras. Índices de Endeudamiento. ... 19
Cuadro 8: Razones financieras. Índices de Rentabilidad. ... 20
Cuadro 9: Sugerencias para la gestión de cobranzas. ... 23
Cuadro 10: Indicadores de la gestión de la cartera. ... 25
Cuadro 11: Valores de la Empresa "Diario La Hora". ... 51
ÍNDICE DE ANEXOS.
ANEXO 1: CARTA DE APROBACIÓN DE TESIS.
ANEXO 2: CARTA DE ACEPTACIÓN DE LA EMPRESA "DIARIO LA HORA".
ANEXO 3: CARTA DE SATISFACCIÓN DE LA EMPRESA "DIARIO LA HORA".
ANEXO 4: ENTREVISTA APLICADA A LA GERENTE DE LA EMPRESA "DIARIO LA HORA".
ANEXO 5: ENCUESTA APLICADA AL DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD DE LA EMPRESA "DIARIO LA HORA".
ANEXO 6: ENCUESTA APLICADA AL DEPARTAMENTO DE COBRANZA DE LA EMPRESA "DIARIO LA HORA".
ANEXO 7: ENCUESTA REALIZADA A LOS CLIENTES DE LA EMPRESA "DIARIO LA HORA".
ANEXO 8: PERFIL DE TESIS.
RESUMEN EJECUTIVO
Las empresas son piezas fundamentales en el desarrollo de un país, sin embargo,
para que eso sea realidad se necesita dar facilidades de compra a su cliente y de
esta manera se les concede créditos, por los cuales las empresas deben poseer
estrategias, mecanismos, procesos, métodos entre otros, para poder recuperar su
dinero en el menor tiempo posible para que de esta manera no se convierta en
cartera vencida.
Es importante mencionar que la presente investigación se ha podido determinar y
sustentar en que es única y original pues no existen temas iguales o similares al
presente trabajo planteado dentro del campus académico.
En toda investigación, se considera esencial definir las técnicas al igual que las
fuentes a emplearse en la recolección de la información, con la finalidad de
realizar un Marco Teórico de los temas y subtemas que abarquen las variables
independiente y dependiente.
Adicionalmente se han utilizados las metodologías cuali-cuantitativa, métodos,
técnicas e instrumentos como la encuesta que fue aplicada a toda la población y
entrevistas realizadas al gerente de la empresa; recolectando la información útil y
necesaria para el planteamiento de la propuesta respectiva.
El objetivo esencial del presente trabajo investigativo es diseñar un modelo de cobranza para mejorar la gestión financiera, de la empresa “Diario La Hora”,
ubicada en la ciudad de Santo Domingo, empleando funciones, políticas,
EXECUTIVE SUMMARY
Companies are cornerstones in the development of a country, however, so that's
really needed to purchase facilities to their customers and thus are granted credits,
which companies must have strategies, mechanisms, processes , among other
methods, to recover their money as quickly as possible so that in this way it does
not become overdue loans.
It is noteworthy that this research has been to identify and support that is unique
and original as there are no identical or similar to the present work raised issues
within the academic campus.
In any investigation, it is considered essential to define techniques as the sources
used in gathering information in order to conduct a theoretical framework of topics
and subtopics covering the independent and dependent variables.
Furthermore, we have used the qualitative and quantitative methodologies,
methods, techniques and instruments such as the survey was administered to the
entire population and interviews with the manager of the company; collecting
useful and necessary for the planning of the respective proposal information.
The essential aim of this research work is to design a collection model to improve
financial management of the company "Diario La Hora", located in the city of
Santo Domingo, using functions, policies, processes for efficient collection
1
INTRODUCCIÓN.
ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN.
La comercialización de producto ya sean bienes y/o servicios es sin duda la razón
de ser de las empresas, las transacciones que se realizan en el sector comercial
son a crédito y al contado. Es ahí donde nace la dificultad para las empresas
comerciales, dado que las ventas a crédito que no son recuperadas se convierten
con el tiempo en cartera vencida para la misma ya que existen personas que no
tienen dinero, que no son responsables entre otros aspectos por ello las
empresas deben buscar la manera de mejorar su gestión de cobranzas y así
recuperar la cartera vencida.
La gestión financiera es de mucha importancia para la administración de una
empresa la cual consiste en conseguir, mantener y utilizar los recursos necesarios
para cubrir los gastos y poder seguir en funcionamiento. Por ello es fundamental
una gestión financiera en el departamento de cobranza porque de esta manera
podemos utilizar diferentes mecanismos, elementos para poder recuperar la
cartera vencida de una empresa.
Luego de una investigación previa realizada en el departamento CDIC (Centro de
Documentación e Investigación Científica) de la universidad UNIANDES, se
evaluó que existen algunos trabajos propuestos con características similares,
entre estos están:
Modelo de crédito-cobranzas y gestión financiera en la Unidad Educativa Cristiana
BAUTISTA en Santo Domingo, elaborado por Paz Vicuña Sofía Carolina bajo la
asesoría de Carrión Leonardo, MBA en el año 2013.
Modelo de crédito-cobranzas y gestión financiera en la empresa TIDELTRAL CIA.
LTDA en la ciudad de Santo Domingo, elaborado por Quezada Guamán Silvia
2
Modelo de crédito, cobranzas y gestión financiera en la cooperativa de ahorro y
crédito KASAMA LTDA, elaborado por Ramón Orellana Juliana Elizabeth bajo la
asesoría de Carrión Leonardo, MBA en el año 2013.
Sistema de control interno para la gestión de cartera de la empresa
RODELECTRIC CIA. LTDA, en Santo Domingo, elaborado por Rocano Ortiz
Adriana Isabel bajo la asesoría de Ing. Alarcón Piedad, en el año 2009.
Además se realizó una investigación en los repositorios de otras universidades,
las cuales arrojaron que existen trabajos similares como:
Modelo de gestión de cobros de cartera vencida para la oficina de la empresa
CREDIGESTIÓN en Santo Domingo de los Colorados – caso: banco del
pichincha, elaborado por Luís Rodolfo Manosalvas Gómez bajo la asesoría del
Econ. Francisco Arévalo en el año 2008.
Modelo de gestión financiera y reducción de morosidad en el departamento
financiero de la empresa ELÉCTRICA RIOBAMBA S.A, elaborado por Bertha
Soledad Oto Topón, en el año 2011.
Todo esto indica que el tema Modelo de cobranza y gestión financiera para la empresa “DIARIO LA HORA” en la ciudad de Santo Domingo es inédito y original
de la autora.
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.
La empresa “DIARIO LA HORA” fue fundada el 23 de agosto de 1982 y posee
sucursales en las diferentes provincias del país, su principal actividad económica
es edición, distribución de periódicos y publicidad. La actual investigación se
realiza en la empresa “DIARIO LA HORA” de la ciudad de Santo Domingo que
comenzó a circular por primera vez el 27 de enero de 1994, está ubicada en la
provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas, cantón Santo Domingo, calle
3
Luego de la aplicación de una encuesta se detectó las siguientes falencias que a
continuación se detallan:
La empresa no cuenta con un manual de procedimientos para el
departamento de cobranza, provocando confusión al momento de realizar
sus actividades.
No existen políticas de cobranza, lo que causa aumento de la cartera de
crédito.
Carencia en la documentación que respalden visitas o cobros por parte de
los empleados, generando inconsistencia en la documentación de reporte
de cobros o visitas.
Poco personal para realizar los respectivos cobros, causando demora en
los cobros a los clientes.
No existe planificación en las actividades de cobranza, dando como
resultado deficiente recuperación de cartera.
De continuar con estos problemas la empresa “DIARIO LA HORA” no podrá llevar
a cabo un registro actualizado, un control adecuado y una correcta administración
de las cobranzas entre otros factores que afecten a su gestión financiera.
FORMULACIÓN DEL PROBLEMA.
¿Cómo mejorar la gestión financiera de la empresa “DIARIO LA HORA” en la
ciudad de Santo Domingo?
DELIMITACIÓN DEL PROBLEMA.
La actual investigación se realizará en la empresa “DIARIO LA HORA” de la
4
de 1994 en la ciudad, está ubicada en la provincia de Santo Domingo de los
Tsáchilas, cantón Santo Domingo, calle pallatanga entre Quito y Guayaquil;
desempeñando la función de gerente de dicha institución la señora Egda Palma.
La principal actividad económica es la edición, distribución de periódicos y
publicidad a las diferentes empresas o negocios de la ciudad; está compuesta por
33 empleados distribuidos en los departamentos de contabilidad, suscripción,
periodismo, recepción de anuncios, cobranzas, entre otros.
OBJETO DE ESTUDIO.
Modelo de cobranza.
CAMPO DE ACCIÓN.
Gestión financiera.
IDENTIFICACIÓN DE LA LÍNEA DE INVESTIGACIÓN.
La línea de investigación de la presente tesis será Administración financiera y
Responsabilidad social.
OBJETIVOS.
Objetivo general.
Diseñar un modelo de cobranza para mejorar la gestión financiera de la empresa “DIARIO LA HORA” de la ciudad de Santo Domingo.
Objetivos específicos.
Fundamentar científica y teóricamente cada elemento y herramienta del
5
Realizar un diagnóstico sobre la situación de la gestión de cobranza de la
empresa.
Proponer un modelo de cobranza para mejorar la gestión financiera en la empresa “DIARIO LA HORA” en la ciudad de Santo Domingo.
IDEA A DEFENDER.
Con el diseño de un modelo de cobranza mejorará la gestión financiera de la empresa “DIARIO LA HORA” en la ciudad de Santo Domingo.
La variable independiente es: Modelo de cobranza
La variable dependiente es: Gestión financiera
JUSTIFICACIÓN DEL TEMA.
Toda empresa sin importar su actividad económica, tiene como finalidad obtener
utilidades o ganancias y para esto es necesario realizar ventas que en su mayoría
son a crédito, originando así las cuentas por cobrar para la empresa, motivo por el
cual es necesario contar con un modelo de cobranzas bien diseñado donde se
especifiquen los procedimientos, políticas y estrategias de cobros que ayudará no
solo a la recuperación de la cartera vencida sino a mejorar la gestión financiera.
La presente investigación se propone dar solución a la problemática existente en
la empresa “DIARIO LA HORA”, ya que resulta necesario aplicar un modelo de
cobranza que permita lograr mejorar los procesos administrativos, financieros y de
cobros utilizando como herramienta la gestión financiera empresarial.
Además el desarrollo de este trabajo de investigación permitirá obtener el título de
Ingeniera en Contabilidad Superior y Auditoria, Finanzas C.P.A, que servirá como
6
BREVE EXPLICACIÓN DE LA METODOLOGÍA INVESTIGATIVA A EMPLEAR.
La modalidad de la presente investigación es cuali-cuantitativa con tendencia
cualitativa porque el objeto de estudio es un módulo de cobranza es decir que
comprenden las características, políticas entre otros factores a emplearse para
recuperar la cartera vencida.
Los tipos de investigación a utilizarse son: bibliográfica, de campo y descriptiva,
para obtener información relevante, aplicando el método inductivo-deductivo, ya
que se estudiaran hechos particulares para luego generalizarlos;
analítico-sintético, las técnicas a implementarse son la entrevista y encuesta que serán
aplicadas al personal del departamento de cobranzas y el personal relacionado
con el mismo.
RESUMEN DE LA ESTRUCTURA DE LA TESIS.
La presente tesis de investigación contiene la siguiente estructura:
En la introducción se plantea, formula y delimita el problema a ser investigado así
como el objeto de investigación, campo de acción, identificación de la línea
de investigación, objetivos general y específicos, idea a defender, justificación del
tema, breve explicación de la metodología investigativa, resumen de la
estructura de la tesis, finalizando con el aporte teórico, significación práctica y
novedad científica.
Capítulo I está compuesto por el marco teórico de la investigación, el cual
contiene temas de gran importancia como definiciones de contabilidad,
administración, finanzas, gestión financiera y sus herramientas, cobranzas, clases
de cobranza, políticas, estrategias entre otros de reconocidos autores;
concluyendo con una valoración crítica de los conceptos principales de las
distintas posiciones teóricas sobre el objeto de investigación y las conclusiones
7
Capítulo II se desarrolla el marco metodológico, y así como el planteamiento de la
propuesta, que permite describir los aspectos generales de la empresa, actividad
económica entre otros, también se presenta el análisis e interpretación de los
resultados provenientes de las encuestas y entrevistas claves para el desarrollo
de la investigación de los cuales se obtendrán las conclusiones.
Capítulo III se orienta al desarrollo de la propuesta del Módulo de cobranza y gestión financiera para la empresa “DIARIO LA HORA” de la ciudad de santo
domingo, donde se detalla los procesos a seguir en el departamento de cobranza,
políticas, estrategias que se deben implementar.
APORTE TEÓRICO, SIGNIFICACIÓN PRÁCTICA Y NOVEDAD CIENTÍFICA.
El aporte teórico del presente trabajo investigativo abarca investigaciones de
diversas teorías y varios autores que permitan fundamentar los conceptos de las
ciencias contables, gestión de cobranza y financiera, a la vez que servirá de
modelo teórico tanto a estudiantes como empresas dedicadas a la misma
actividad económica.
El modelo de cobranza tiene por objeto mejorar los procesos, métodos de la
gestión de cobranza que se llevan a cabo en la empresa para recuperar la cartera
vencida y de esta manera mejorar la gestión financiera de la misma.
La presente tesis será un aporte para la ciencia porque se convertirá en una
fuente para futuras investigaciones, radicando aquí su novedad científica
relevante.
La elaboración de este trabajo de investigación ayudará a obtener el título de
Ingeniera de Contabilidad Superior, Auditoría y Finanzas, C.P.A. en la universidad
8
CAPÍTULO I
1 MARCO TEÓRICO.
1.1 ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN.
El modelo de cobranza es una guía para las personas encargadas de la empresa
y para el departamento de cobranzas que describe los procesos, métodos,
estrategias, políticas que se deben seguir para poder efectuar una eficiente
gestión de cobro.
Santo Domingo de los Tsáchilas es una provincia que se distingue por la
comercialización de productos y servicios con el fin de satisfacer las necesidades
de los consumidores con las expectativas de obtener ganancias, pero esto no se
alcanzado porque la empresa carece de un modelo de cobranza que no solo
ayudará a recuperar la cartera vencida si no a mejorar la gestión financiera de la
empresa. La gestión financiera es de suma importante porque esta se encarga de
obtener, utilizar de la mejor manera los recursos disponibles para cubrir los gastos
y continuar con el funcionamiento normal de la empresa.
En la empresa “DIARIO LA HORA” es necesario la aplicación de un modelo de
cobranza debido a que ayuda a desarrollar puntos específicos que necesita la
empresa.
1.2 ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE INVESTIGACIÓN.
1.2.1 Contabilidad.
En la publicación de (Bravo Valdivieso, 2011, pág. 1) cita a (Hargadon, pág. 9) “la
contabilidad es el arte de recoger, resumir, analizar e interpretar datos financieros,
9
“La contabilidad se define como una actividad de servicio que identifica, mide,
clasifica, registra, analiza, evalúa e informa las operaciones de un ente económico, en forma clara, completa y fidedigna.” (Sinisterra & Polanco, 2008,
pág. 9)
Contabilidad es el conjunto de técnicas que registra, analiza e interpreta la
información obtenida de las operaciones que se generan en una empresa de esta
manera ayudar a tomar las mejores decisiones en cuanto al funcionamiento de la
misma.
1.2.1.1 Contabilidad como una herramienta.
Según (Zapata Sanchéz, 2010) la contabilidad moderna se constituye en una
herramienta indispensable para la toma de decisiones. Es por ello que la
información que genera debe propender a:
Coordina las actividades económicas y administrativas.
Captar, medir, planear y controlar las operaciones diarias.
Estudiar las fases del negocio y los proyectos específicos.
La contabilidad se considera una herramienta porque ayuda a coordinar, planear
las actividades económicas, operaciones diarias, entre otras; lo cual es de suma
importancia para que satisfagan a sus clientes y se mantengan en el mercado.
1.2.1.2 Especialización de la contabilidad.
De la contabilidad se desprenden muchas clases de contabilidad.
(Bravo Valdivieso, 2011, pág. 2) y (Zapata Sanchéz, 2010, pág. 9) señalan que se
10
Cuadro 1: Especializaciones de la contabilidad.
Fuente: (Bravo Valdivieso, 2011, pág. 2); (Zapata Sanchéz, 2010, pág. 9)
Elaborado por: Miryan De La Cruz
1.2.1.3 Base legal.
“Todos los registros contables se realizan tomando en consideración lo establecido en las leyes y reglamentos.” (Bravo Valdivieso, 2011, pág. 6)
“Los Contribuyentes obligados a llevar contabilidad son todas las sucursales y
establecimientos permanentes de compañías extranjeras y las sociedades definidas como
tales en la Ley de Régimen Tributario Interno, están obligadas a llevar contabilidad. La
contabilidad deberá ser llevada bajo la responsabilidad y con la firma de un contador
legalmente autorizado” Art. 37 del (Reglamento para la aplicación de la ley de régimen tributario interno, pág. 32)
“Están obligados a llevar contabilidad y declarar el impuesto en base a los resultados que arroje la misma todas las sociedades.” Art. 19 de la (Ley de
régimen tributario interno, pág. 21)
Todo negocio debe regirse a las leyes de cada país para funcionar o realizar una
actividad económica legalmente, como por ejemplo para las diferentes empresas ESPECIALIZACIONES
- Contabilidad de costos - Contabilidad Gubernamental - Contabilidad Bancaria
11
deben ser legalmente constituidas y deben basarse a la Ley de Régimen
Tributario Interno y las disposiciones del Servicio de Rentas Internas.
1.2.1.4 Administración financiera.
“La administración financiera se ocupa de la adquisición, el financiamiento y la
administración de bienes con alguna meta global en mente. Así, la función de decisión de
la administración financiera puede desglosarse en tres áreas importantes: decisiones de inversión, financiamiento y administración de bienes.” (Van H & Wachowicz, 2010, pág. 2)
Por otro lado (García S, 2010) en su publicación cita a (Perdomo, 1993) en que la
administración financiera es una “fase de la administración general, mediante la
cual se recopilan datos significativos, analizan, planean, controlan y evalúan, para
tomar decisiones acertadas y alcanzar el objetivo natural de maximizar el capital contable de la Empresa”.
Administración financiera se refiere a reunir información de gran significado para
poder utilizar el efectivo y los recursos que posee la empresa de forma más
eficiente, asegurando la liquidez de la misma.
1.2.2 Finanzas.
“Se define como el arte y la ciencia de administrar el dinero. Casi todos los individuos y
organizaciones ganan o recaudan dinero y lo gastan o lo invierten. Las finanzas se ocupan
del proceso, de las instituciones, de los mercados y de los instrumentos que participan en la transferencia de dinero entre individuos, empresas y gobiernos.” (Castro Gutiérres &
Gitman, 2010, pág. 3)
“Las finanzas estudian la manera en que los recursos escasos se asignan a través del tiempo.” (Zvi & Merton, 2009, pág. 2)
Las finanzas buscan mejorar la forma de cómo se obtiene y como se gasta o
invierte los recursos que posee la empresa mediante procesos, métodos para
12
1.2.2.1 Áreas importantes de las finanzas.
Finanzas comprende tres áreas importantes según (Córdova Padilla, 2012, pág.
3) las cuales son:
Gestión financiera o empleo deficiente de los recursos financieros.
Los mercados financieros o conversión de recursos financieros en recursos
económico, o lo que es lo mismo, conversión de ahorros en inversión.
La inversión financiera o adquisición y asignación eficiente de los recursos
financieros.
Las finanzas es de gran valor para el buen funcionamiento y desarrollo de una
empresa esta comprenden tres áreas las cuales son: empleo eficiente de los
recursos, conversión de ahorros en inversión e inversión financiera.
1.2.2.1.1 Gestión financiera.
“La gestión financiera consiste en administrar los recursos que se tienen en una empresa
para asegurar que serán suficientes para cubrir los gastos para que esta pueda funcionar.
En una empresa esta responsabilidad la tiene una sola persona: el gestor financiero. De
esta manera podrá llevar un control adecuado y ordenado de los ingresos y gastos de la empresa”. (Romero, 2012)
“La gestión financiera se encarga de analizar las decisiones y acciones que tienen que ver
con los medios financieros necesarios en las tareas de dicha organización, incluyendo su
logro, utilización y control. La gestión financiera es la que convierte a la misión y visión en operaciones monetarias” (Córdova Padilla, 2012, pág. 3)
La gestión financiera tiene por objetivo examinar las operaciones que se realicen
con el dinero que posee la empresa. Permite tomar las decisiones más eficientes
13 1.2.2.1.1.1 Importancia de la gestión financiera.
“La gestión financiera es de gran importancia para cualquier organización, teniendo que
ver con el control de sus operaciones, la consecución de nuevas fuentes de financiación,
la efectividad y la eficiencia operacional, la confiabilidad de la información financiera y el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.” (Córdova Padilla, 2012, pág. 6)
La gestión financiera es de gran importancia para una empresa ya que con esto
se puede controlar las operaciones o actividades, analizar las fuentes de
financiamiento y cumplimiento de las leyes de cada país, entre otros.
1.2.2.1.1.2 Información financiera.
“La información financiera es elaborada por un departamento del área de finanzas
(departamento de contabilidad), sus datos se refieren a transacciones o eventos ya
sucedidos (informes históricos) o bien que se estima que van a suceder (información proyectada) y están cuantificados en dinero”. (Bravo, Lambretón, & Márquez, 2010)
La información financiera se la obtiene de la contabilidad la cual es imprescindible
para la administración de la empresa, esta información comunica a los
interesados la situación económica, la liquidez de la empresa.
1.2.2.1.1.2.1 Objetivos y características de la información financiera.
La capacidad de la información financiera es de trasmitir datos que satisfagan al
usuario, la cual debe servirles para:
En una empresa es muy importante la información financiera para los dueños
como para los empleados ya que se pueden tomar decisiones de inversión,
14
Cuadro 2: Información financiera.
Fuente: (Córdova Padilla, 2012, págs. 86,87)
Elaborado por: Miryan De La Cruz
1.2.2.2 Estados financieros
“Los estados financieros son reportes que se elaboran al finalizar un periodo contable, con
el objeto de proporcionar información sobre la situación económica y financiera de la
empresa, la cual permite examinar los resultados obtenidos y evaluar el potencial económico de la entidad”. (Zapata Sanchéz, 2010)
“Los estados financieros deben contener en forma clara y comprensible suficientes
elementos, para juzgar la situación económica y la situación financiera de la empresa y los
cambios que se han operado, para lo cual es necesario completar la información con notas
aclaratorias a ciertas políticas y reglas contables utilizadas, así como anexos a las
principales cuentas”. (Bravo Valdivieso, 2011)
Los estados financieros son elaborados con el fin de informar o materializar por
escrito la situación financiera de la empresa, condicha información los dueños o INFORMACIÓN
FINANCIERA
OBJETIVOS CARACTERÍSTICAS
Tomar decisiones de inversión y crédito
Conocer sobre la solvencia y liquidez de la empresa, así como su capacidad parta generar recursos.
Evaluar el origen, características y rendimiento de los recursos financieros del negocio.
Conocer sobre el manejo del negocio y evaluar la gestión de la administración.
La utilidad, ya que su contenido debe ser significativo, relevante, veraz, comparable y oportuno.
La confiabilidad, siendo
consistente, objetiva y verificable.
15
gerentes de la empresa pueden tomar decisiones acertadas o enfocadas a la
eficiencia de la misma.
1.2.2.2.1 Estados financieros básicos
Existen dos grupos de estados financieros:
Cuadro 3: Estados financieros básicos.
Elaborado por: Miryan De La Cruz
Fuente: (Zapata Sanchéz, 2010, pág. 62)
1.2.2.2.2 Análisis financiero.
“Es un proceso de selección, relación y evaluación, donde se selecciona la
información disponible respecto a un negocio, que interese al usuario, que sea relevante y que afecte la decisión según las circunstancias”. (Córdova Padilla,
2012, pág. 94) CLASIFICACIÓN DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS. ESTADO DE RESULTADO . MIDEN LA SITUACIÓN ECONÓMICA. ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO MIDEN LA SITUACIÓN FINANCIERA. BALANCE GENERAL. ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO.
Es dinámico, expresa de forma acumulativas las cifras de rentas, costos y gastos resultantes en un periodo determinado.
Muestra y explica las modificaciones de las cuentas del patrimonio, durante un periodo determinado.
Presenta ordenada y sistemáticamente las cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio y determinada la posición financiera de la empresa en un momento determinado.
16
El análisis financiero conlleva tomar decisiones sobra las actividades u
operaciones que deben realizar los empleados de la empresa en un futuro, para
mejorar y seguir en el mercado, mediante la información que se refleja en los
estados financieros.
1.2.2.2.2.1 Métodos de análisis financieros.
Cuadro 4: Métodos de análisis financieros.
Fuente: (Córdova Padilla, 2012, págs. 96,97)
Elaborado por: Miryan De La Cruz
1.2.2.2.3 Razones financieras.
Según (Bravo Valdivieso, 2011, pág. 293) “Las razones o indicadores (índices)
financieros constituyen la forma más común del análisis financiero. El análisis por
razones o índices señala los puntos fuertes y débiles de una empresa, además indica probabilidades y tendencias”.
La aplicación de razones financieras es la mejor forma de realizar un análisis en la
empresa y encontrar riesgos que ayudaran a tomar decisiones o aplicar métodos
lo que mejorará la situación económica de la misma. MÉTODOS DE ANÁLISIS
FINANCIEROS.
“Se compara los estados financieros homogéneos, en dos o más periodos consecutivos, para determinar los aumentos y disminuciones o variaciones de las cuentas de un periodo a otro, conociendo los cambios en las actividades y si los resultados han sido positivos o negativos, se define cuales merecen mayor atención por ser significativos para la toma de decisiones”.
“Consiste en analizar los estados financieros como el balance general y el estado de resultados, comparando las cifras de un solo periódico en forma vertical”.
17
Cuadro 5: Razones financieras. Índices de Liquidez.
Fuente: (Bravo Valdivieso, 2011)
18
Cuadro 6: Razones financieras. Índices de Liquidez.
Fuente: (Bravo Valdivieso, 2011)
19
Cuadro 7: Razones financieras. Índices de Endeudamiento.
Fuente: (Bravo Valdivieso, 2011)
20
Cuadro 8: Razones financieras. Índices de Rentabilidad.
Fuente: (Bravo Valdivieso, 2011)
21
1.2.2.3 Cobranzas
“Acción que debe ser precisa y constante con el fin de persuadir a los clientes a satisfacer sus cuentas en el momento del vencimiento o antes si fuera posible”.
(Zapata Sanchéz, 2010)
Es el conjunto de métodos, técnicas que se aplica en una empresa para recuperar
el dinero por los bienes o servicios prestados que los clientes deben.
1.2.2.3.1 Antigüedad de saldos en las cuentas por cobrar.
“Para garantizar un buen trabajo de cobranza y un adecuado control de las
cuentas de los clientes, debe llevarse un estricto registro de aquellas cuentas que
han permanecido insolutas excediendo las condiciones normales de venta y ya están vencidas”. (Villaseñor Fuente, 2009, pág. 219)
La antigüedad de los saldos se debe a que los clientes que no cancelan las
deudas en el tiempo establecido por la ley se deben considerar cuentas
incobrables y para ello las empresas se deben basar en la ley para determinar
que se debe realizar con dichas cuentas.
1.2.2.3.2 Base legal.
1.2.2.3.2.1 Ley de régimen tributario interno.
En el Art. 10 inciso 11 de la (Ley de régimen tributario interno, pág. 12) consta
que:
Las provisiones para créditos incobrables originados en operaciones del giro
ordinario del negocio, efectuadas en cada ejercicio impositivo a razón del 1%
anual sobre los créditos comerciales concedidos en dicho ejercicio y que se
encuentren pendientes de recaudación al cierre del mismo, sin que la provisión
22
La eliminación definitiva de los créditos incobrables se realizará con cargo a esta
provisión y a los resultados del ejercicio, en la parte no cubierta por la provisión,
cuando se haya cumplido una de las siguientes condiciones:
Haber constado como tales, durante cinco años o más en la
contabilidad;
Haber prescrito la acción para el cobro del crédito;
En caso de quiebra o insolvencia del deudor;
Si el deudor es una sociedad, cuando ésta haya sido liquidada o
cancelado su permiso de operación.
1.2.2.3.2.2 Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario
Interno.
En el Art. 28.- Gastos generales deducibles en el inciso 3 del (Reglamento para la
aplicación de la ley de régimen tributario interno, pág. 14)
Créditos incobrables.
Serán deducibles las provisiones para créditos incobrables originados en
operaciones del giro ordinario del negocio, efectuadas en cada ejercicio
impositivo, en los términos señalados por la Ley de Régimen Tributario Interno.
Los créditos incobrables que cumplan con una de las condiciones previstas en la
indicada ley serán eliminados con cargos a esta provisión y, en la parte que la
excedan, con cargo a los resultados del ejercicio en curso.
No se entenderán créditos incobrables sujetos a las indicadas limitaciones y
condiciones previstas en la Ley de Régimen Tributario Interno, los ajustes
efectuados a cuentas por cobrar, como consecuencia de transacciones, actos
administrativos firmes o ejecutoriados y sentencias ejecutoriadas que disminuyan
23
aplicará a los resultados del ejercicio en que tenga lugar la transacción o en que
se haya ejecutoriado la resolución o sentencia respectiva.
Los auditores externos en los dictámenes que emitan y como parte de las
responsabilidades atribuidas a ellos en la Ley de Régimen Tributario Interno,
deberán indicar expresamente la razonabilidad de las provisiones para créditos
incobrables y del movimiento de las cuentas pertinentes.
1.2.2.3.3 Sugerencias prácticas para iniciar con éxito gestiones de cobranzas.
Cuadro 9: Sugerencias para la gestión de cobranzas.
Fuente: (Rosas G, 2010)
24 1.2.2.3.4 Procedimientos básicos de cobro.
Según (Escribano Ruiz, 2008)
Cartas
Llamadas telefónicas
Utilización de agencias de cobro
Cobro judicial
Existe cuatros procedimientos recomendables que deben utilizar las empresas
para realizar la gestión de cobro, estas son: cartas o notificaciones, llamadas
telefónicas, utilización de agencias de cobro y cobro judicial; pero estas dos
últimas se las aplica para montos considerables. Cada empresa aplica por lo
mínimo dos de estos procedimientos para realizar los cobros a sus clientes.
1.2.2.3.5 Medios o documentos de cobro.
Según (Escribano Ruiz, 2008, págs. 342, 347, 348)
Cheques
Transferencias bancarias
Tarjetas bancarias.
Las formas más comunes de cobro son cheques, transferencias bancarias,
tarjetas bancarias según las facilidades de pago de los clientes. Cada empresa
aplica por lo mínimo dos de estos medios de pago aunque cuando los valores de
las deudas no son altos se cobra en efectivo.
1.2.2.3.6 Indicadores de la gestión de la cartera.
La eficiencia de la gestión de las cuentas por cobrar se mide a través de
25
Cuadro 10: Indicadores de la gestión de la cartera.
Fuente: (Córdova Padilla, 2012, pág. 210)
Elaborado por: Miryan De La Cruz
1.3 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO.
Para el desarrollo del presente capítulo se tomaron en cuenta diferentes conceptos relacionados con el objeto de estudio, permitiendo partir de teorías de varios autores que fundamenten científicamente la propuesta planteada.
Al analizar las teorías se puede mencionar que:
26
cuanto a inversiones, gastos; entre otros aspectos que afecten a la misma.
27
CAPÍTULO II
2 MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.
2.1 CARACTERIZACIÓN DEL SECTOR, RAMA, EMPRESA, CONTEXTO
INSTITUCIONAL O PROBLEMA SELECCIONADO PARA LA
INVESTIGACIÓN.
La empresa diario la hora de santo domingo se caracteriza de acuerdo a su
actividad como una empresa comercial y de servicios debido a que su actividad
económica se basa en la venta de periódicos y además provee servicio de
publicidad para las diferentes empresas de Santo Domingo de los Tsáchilas.
En Santo Domingo existen varios locales comerciales los cuales se dedican a la
distribución de periódicos como el comercio, extra, el universo, hoy entre otros pero la empresa “Diario La Hora” tiene una ventaja sobre estos periódicos debido
a que proporciona noticias tanto locales como nacionales a la ciudadanía de esta
ciudad.
Mediante un estudio previo se pudo determinar que uno de sus mayores
competidores es el diario centro que se encuentra ubicado en la Avenida Quito y Esmeraldas, dedicado a la misma actividad comercial que el “Diario La Hora”.
La empresa “Diario La Hora” inició sus publicaciones en Quito el 23 de agosto de
1982. Fundado por Galo Martínez Merchán, nació de la empresa periodística
Gráficos Nacionales S.A., editora de los periódicos Expreso y Extra de la ciudad
de Guayaquil.
Cuando por razones empresariales, Galo Martínez Merchán cedió sus acciones a
un grupo de inversionistas integrado por José Tobar y Tobar, Álvaro Pérez
Intriago, Julio Ponce Arteta, Jorge Endara y Francisco Vivanco Riofrío, Editorial Minotauro, empresa editora de “La Hora”, inicia una transformación total que la ha
28
Para satisfacer las necesidades de información de diversas personas asentadas
en varios sectores del país, “Diario La Hora” emprendió en un plan de
regionalización de sus publicaciones. El 27 de enero de 1994, en Santo Domingo
de los Tsáchilas, se circula por primera vez “Diario La Hora”, la empresa está
ubicada en la calle pallatanga entre Quito y Guayaquil; quien desempeña la
función de gerente de dicha institución es la señora Egda Palma.
La principal actividad de la empresa es la edición, distribución de periódicos y
publicidad a las diferentes empresas o negocios de la ciudad; está compuesta por
33 empleados distribuidos en los departamentos de contabilidad, suscripción,
periodismo, recepción de anuncios, cobranzas, entre otros.
2.2 DESCRIPCIÓN DEL PROCESO METODOLÓGICO PARA EL
DESARROLLO DE LA INVESTIGACIÓN.
La modalidad a desarrollarse en la presente investigación será cuali-cuantitativa,
con tendencia cualitativa que se determinaran mediante la observación y el
permanente dialogo con los involucrados en la problemática que permitirá
recolectar información de los procesos que realizan y como pueden ser
mejorados. Los aspectos cuantitativos se los establecerán al tabular
estadísticamente los resultados de la investigación de campo realizada.
2.2.1 Tipos de investigación.
2.2.1.1 Explicativa.
La investigación explicativa no solo explica o describe los problemas si no que
pretende encontrar las causas del mismo. Busca el porqué de los hechos
29
2.2.1.2 Bibliográfica.
Es la búsqueda de información en todo documento escrito como en libros,
revistas, periódico entre otros, se ha utilizado esta investigación al elaborar el
capítulo I que corresponde al marco teórico.
2.2.1.3 Descriptiva.
Como su nombre lo dice es aquella que nos permite describir el problema y
conocer cómo ocurrieron los hechos. Este tipo de investigación se la ha utilizado
al momento de especificar los procesos, responsabilidades y documentación que
maneja la empresa en relación al problema de estudio.
2.2.1.4 Aplicada.
Es utilizar todos los conocimientos adquiridos y aplicarlos en beneficio para la
sociedad. Se ha recurrido a esta investigación al momento de buscar y brindar una solución al problema planteado en la empresa “DIARIO LA HORA”.
2.2.1.5 De campo.
Es aquella investigación que se realiza en el lugar de los hechos es decir al
momento de observar los diferentes procesos que se llevan a cabo en el
departamento de cobranza, también al realizar las encuestas y entrevistas al
personal de la empresa que está relacionada con la problemática planteada.
2.2.2 Población y muestra.
2.2.2.1 Población.
Es el conjunto de personas o individuos que tienes características similares y
30
La población que se tomará en cuenta para la presente investigación, está conformada por los funcionarios, empleados y clientes de la empresa “DIARIO LA HORA”, de la ciudad de Santo Domingo.
Tabla 1: Población de la Investigación.
DESCRIPCIÓN CANTIDAD
FUNCIONARIOS 1
EMPLEADOS 3
CLIENTES A CRÉDITO 782
TOTAL 786
Fuente: Empresa “DIARIO LA HORA”
Elaborado por: Miryan De La Cruz
2.2.2.2 Muestra.
Es un subconjunto de los elementos de una población, mediante la aplicación de
fórmulas.
Formula:
( ) ( )
Dónde:
Tabla 2: Definición de variables. Calculo de la muestra.
VARIABLE SIGNIFICADO
n Tamaño de la muestra necesario
e
Error o diferencia máxima entre la media muestra y la media de
la población que se está dispuesto a aceptar con el nivel de
confianza generalmente aceptado que es de 5%.
N Tamaño de la población.
31
( ) ( )
( )( )
2.2.3 Métodos, Técnicas e Instrumentos de Investigación.
2.2.3.1 Métodos.
2.2.3.1.1 Método Inductivo-Deductivo.
Este método parte de aspectos particulares para luego generalizarlos es decir que
se estudia los procesos particulares de la empresa para luego buscar estrategias
que darán solución al problema.
2.2.3.1.2 Método Analítico-Sintético.
Es aquel método que nos ayuda a descomponer en partes nuestro objeto de
estudio para ser examinada y componer en un todo la información analizada es
decir este método facilito la comprensión del problema planteado.
32
2.2.3.2 Técnicas.
2.2.3.2.1 Entrevista.
Es una técnica efectiva para la recopilación de información sobre la realidad de la
empresa. Será aplicada al gerente de la empresa “DIARIO LA HORA” para
conocer la situación actual de la misma.
2.2.3.2.2 Encuesta.
Es aquella que nos permite recopilar información mediante la elaboración de
encuestas con preguntas cerradas y de opción múltiples que serán aplicadas a los
empleados y clientes relacionados directamente con el problema de investigación.
2.2.3.3 Instrumentos.
2.2.3.3.1 Guía de entrevista.
Es un listado con temas, aspectos y preguntas vinculadas con el tema de estudio
o con la investigación; la cual es aplicada a la gerente de la empresa.
2.2.3.3.2 Cuestionario.
El cuestionario permite la recolección de información mediante preguntas
propuestas por escrito para profundizar y obtener más información relacionada
33
2.2.4 Interpretación de resultados.
2.2.4.1 Entrevista aplicada al gerente de la empresa.
Pregunta Nº 1 ¿La empresa cuenta con manuales de funciones para cada departamento?
Todos los empleados conocen verbalmente las funciones que deben desempeñar
o realizar en su puesto de trabajo pero no contamos con manuales escritos para
ningún departamento.
Pregunta Nº 2 ¿Están claramente definidas las funciones y responsabilidades de los empleados de cada departamento de la empresa?
Las personas al ingresar a laborar en la empresa se les explica verbalmente las
funciones que deben realizar en el puesto asignado sin embargo no se les
entrega un manual donde puedan recurrir a consultas de las funciones antes
designadas.
Pregunta Nº 3 ¿La empresa cuenta con un departamento de cobranza? ¿De cuántos empleados está conformado?
La empresa si cuenta con un departamento de cobranza y está conformado por
dos personas, la jefa del departamento la cual se encarga de realizar los procesos
de cobranza de la empresa y el cobrador.
Pregunta Nº 4 ¿Quiénes son las personas encargadas de otorgar el crédito y que parámetros se considera?
El departamento de cobranza es el responsable de otorgar el crédito y los
34
El cliente llena una solicitud de crédito y letra de cambio entre otros
documentoscon todos los datos personales y de la publicidad.
Revisión de deudas pendientes.
Aprobación del crédito.
Pregunta Nº 5 ¿La empresa cuenta con políticas de cobranza? ¿Están plasmadas por escrito?
En el departamento de cobranza si cuenta con políticas de cobranza pero no
están especificadas por escrito por ello el personal que labora en este
departamento omite u olvida algunas de ellas al momento de realizar la gestión de
cobro.
Pregunta Nº 6 ¿Están bien definidas las políticas de cobranza y a que niveles se han dado a conocer?
No están bien definidas las políticas de cobranza y solo las conoce el personal
que labora en esta área es decir solo la cobradora conoce de estas políticas.
Pregunta Nº 7. ¿Existe un Modelo de cobranza en la empresa?
La empresa no ha tenido y no cuenta con un manual de cobranza en la actualidad
para poder realizar los cobros de la mejor manera.
Pregunta Nº 8 ¿La empresa cuenta con un Modelo de Cobranza para la recuperación de la cartera vencida?
Actualmente la empresa no cuenta con modelo de cobranza para la recuperación
de la cartera vencida.
35
Para la empresa sería beneficioso contar con un modelo de cobranza porque con
este nos ayudaría a realizar los cobros de la mejor forma posible y recuperar el
dinero que está pendiente de cobro que conjuntamente favorecería a la gestión
financiera.
Pregunta Nº 10 ¿La empresa evalúa a través de índices de morosidad su cartera? ¿Cuál es el índice de morosidad? y a su criterio ¿Cuáles son las
razones?
El departamento de cobranza evalúa a través de índices de morosidad la cartera
para poder conocer cuan grave está la situación, en la actualidad el índice de
morosidad es medio por el motivo de que se han realizado gestiones de cobro
pero no son tan eficientes como esperamos.
Pregunta Nº 11 ¿Qué gestión está realizando la institución para enfrentar el índice de morosidad?
Las gestiones de cobro que realiza la empresa por medio del departamento de
cobranza es a través de un cobrador que visita a los clientes en sus casas o
lugares de trabajo para realizar el cobro, solo esta gestión se realiza ahora.
Pregunta Nº 12 ¿Existen acciones de recuperación de la cartera vencida? ¿Cuáles son?
En este momento la empresa así como el departamento de cobranza no realiza
ninguna gestión, acciones para poder recuperar la cartera vencida.
Mediante la aplicación de la entrevista a la gerente de la empresa “Diario La Hora”
se pudo constatar que la empresa no cuenta con manual de funciones para el
departamento de cobranza, ni políticas, ni procedimiento y por ende no cuenta
con una gestión de cobro efectiva, también falta de procedimientos para recuperar
36
2.2.4.2 Encuesta aplicada a colaboradores.
2.2.4.2.1 Departamento de Contabilidad.
Tabla 3: Encuesta al departamento de contabilidad. Preguntas cerradas.
Nº PREGUNTA SI NO INTERPRETACIÓN
F.A F.R F.A F.R
1
¿La empresa cuentas
con manuales de
funciones para el
departamento de
contabilidad donde se
establezca todas sus
tareas y
responsabilidades?
0 0% 1 100%
El encuestado
manifestó que no
existe en la empresa
manuales de
funciones.
2
¿Están claramente
definidas las
funciones y
responsabilidades de
los empleados del
departamento?
1 100% 0 0%
El encuestado alegó
que están bien
definidas las
funciones y
responsabilidades.
3
¿La empresa cuenta
con políticas de
cobranza?
1 100% 0 0%
El encuestado
informo que no
existen políticas de
cobranza en la
empresa.
4
¿Existe personal
destinado para la
gestión de cobranza?
1 100% 0 0%
El encuestado aclaro
que si existe personal
destinado para la
gestión de cobranza.
37 de procedimientos
para recuperar la
cartera vencida?
expreso que la
empresa no cuenta
con procedimientos
para recuperar la
cartera vencida.
6
Existe
documentación sobre
las condiciones y
demás requisitos que
debe cumplir los
clientes para adquirir
a crédito los servicios
ofertados por la
institución.
0 0% 1 100%
El encuestado señalo
que no existe
documentación para
que los clientes
puedan adquirir a
crédito los servicios
ofertados por la
empresa.
7
Se notifica de forma
anticipada la fecha de
pago a los clientes.
1 100% 0 0%
El encuestado dijo
que si se notifica la
fecha de pago a los
clientes de forma
anticipada.
10
¿Se revisan
debidamente los
saldos pendientes de
los documentos por
cobrar para
determinar cuáles
son las cuentas
morosas?
1 100% 0 0%
El encuestado afirmo
que se revisan los
saldos de los
documentos por
cobrar para
determinar las
cuentas morosas.
11
La empresa evalúa a
través de índices de
morosidad su cartera.
1 100% 0 0%
El encuestado
aseguro que se
evalúa a través de
índices de morosidad
38 14
¿Existe personal
destinado a la
recuperación de la
cartera vencida?
0 0% 1 100%
El encuestado
declaro que no existe
personal destinado
para recuperación de
la cartera vencida.
15
Usted considera que
para mejorar los
índices de morosidad
es necesario que la
empresa cuente con
un modelo de
cobranza.
1 100% 0 0%
El encuestado indico
que para mejorar los
índices de morosidad
es necesario un
modelo de cobranza.
Fuente: Encuesta a la contadora de la empresa.
Elaborado por: Miryan De La Cruz
Tabla 4: Encuesta al departamento de contabilidad. Preguntas de selección múltiple.
Nº PREGUNTA VARIABLE F.A F.R INTERPRETACIÓN
8
A su criterio las
causa para el
incumplimiento
de las
obligaciones de
sus clientes en el
plazo establecido
se debe a:
Plazo corto 0 0%
El encuestado señalo
que el incumplimiento
de los clientes en su
pago es porque no
recuerda la fecha de
pago y la empresa no
le recuerda a tiempo la
fecha. No recuerda la
fecha de pago 1 50%
No alcanza a
cubrir la
totalidad del
pago
0 0%
La empresa no
le recuerda a
tiempo el
vencimiento de
su pago
1 50%
39 que utiliza la
empresa para la
gestión de
cobranza son:
telefónicas que la gestión de
cobranza se la realiza
a través de llamadas
telefónicas y otros
medios que son visitas
personales. Notificaciones
escritas 0 0%
Notificaciones
legales 0 0%
Otro 1 50%
12
¿Con qué
frecuencia
presentan los
reportes sobre
los niveles de
morosidad?
Mensual 1 100%
El encuestado expuso
que los índices de
morosidad se
presentan
mensualmente.
Trimestral 0 0%
Anual 0 0%
No se informa 0 0%
13
¿Cómo considera
usted a la cartera
de crédito
vencida?
Alta 0 0% El encuestado
estableció que la
cartera vencida es
media.
Media 1 100%
Baja 0 0%
Fuente: Encuesta a la contadora de la empresa.
Elaborado por: Miryan De La Cruz
2.2.4.2.2 Departamento de Cobranza.
Tabla 5: Encuesta al departamento de cobranza. Preguntas cerradas.
Nº PREGUNTA SI NO INTERPRETACIÓN
F.A F.R F.A F.R
1
¿El personal del
departamento de
cobranza cuenta con
un manual de
funciones donde se
establezca todas sus
0 0% 2 100%
Los encuestados
concordaron que el
departamento de
cobranza no cuenta
con un manual de
40
tareas y
responsabilidades?
2
¿La empresa cuenta
con políticas de
cobranza?
2 100% 0 0%
Los encuestados
declararon que la
empresa si cuenta
con políticas de
cobranza.
3
¿Existe personal
destinado para la
gestión de cobranza?
2 100% 0 0%
Los encuestados
comunicaron que si
existe personal para
gestión de cobranza.
4
¿La empresa dispone
de procedimientos
para recuperar la
cartera vencida?
0 0% 2 100%
Los encuestados
informaron que la
empresa no cuenta
con procedimientos
para la recuperación
de la cartera vencida.
5
Existe
documentación sobre
las condiciones y
demás requisitos que
debe cumplir los
clientes para adquirir
a crédito los servicios
ofertados por la
institución.
0 0% 2 100%
Los encuestados
dijeron que no existe
documentación para
los créditos
otorgados.
6
Se notifica de forma
anticipada la fecha de
pago a los clientes.
2 100% 0 0%
Los encuestados
declararon que si se
notifica la fecha de
pago de forma
anticipada.
