CAPITULO IV
RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN
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CAPITULO IV
RESULTADOS DE LA INVESTIGACION
1. RESULTADOS DE LA INVESTIGACION
A continuación se presentan los análisis de los datos obtenidos a través de la aplicación del instrumento dirigido a las 5 personas que forman parte de la población del presente trabajo, suministrándoles un cuestionario conformado ciento diez (111) preguntas.
1.1. ANALISIS DE LOS RESULTADOS DEL EFECTIVO Y CUENTAS POR COBRAR.
A continuación se presentan las tablas que muestran la frecuencia absoluta en relación a los indicadores, dimensiones y variables de estudio.
TABLA 1
Procedimientos de auditoría para el logro de los objetivos.
ALTERNATIVAS Fa
SI 5
NO 0
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Nuñez, Pineda, Vergara (2011)
Como puede observarse en la tabla 1, la totalidad de la población perteneciente al departamento de auditoría interna, coincide con que se
utilizan los procedimientos de auditoría para el logro de los objetivos del rubro efectivo.
TABLA 2
Alcance del trabajo del rubro efectivo.
ALTERNATIVAS Objetivos de la auditoría
Procedimientos de auditoría
SI 3 2
NO 2 3
TOTAL 3 2
Fuente: Fernández, Nuñez, Pineda, Vergara (2011).
Los resultados de la tabla 2 manifiestan el alcance del trabajo del rubro efectivo extendido tanto a los objetivos de auditoría como a los procedimientos de auditoría, es pertinente acotar que tres (3) de los cinco (5) sujetos encuestados afirmaron aplicar dichos procedimientos en función de los objetivos de auditoría, y los dos (2) sujetos restantes mencionaron no aplicarlos, del mismo modo, esos dos (2) sujetos explicaron que el alcance del trabajo va en función de los procedimientos de auditoría, y los otros tres (3) no señalaron nada.
Indicador: Obtención de información sobre antecedentes de las actividades a ser auditadas del rubro efectivo.
TABLA 3
Antecedentes de actividades a ser auditadas.
ALTERNATIVAS Fa
SI 2
NO 3
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Nuñez, Pineda, Vergara (2011).
Con respecto a lo descrito en la tabla 3, se pudo determinar que dos (2) de los sujetos afirmaron que los antecedentes de auditorías anteriores pueden determinar el impacto que puede incurrir el trabajo de auditoría, mientras que los otros tres (3) aseguraron que no.
TABLA 4
Información de las políticas de la empresa como antecedentes.
ALTERNATIVAS Fa
SI 3
NO 2
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Nuñez, Pineda, Vergara (2011).
Conforme a lo observado en la tabla 4, puede notarse que tres (3) de los cinco (5) sujetos encuestados coinciden en que la obtención de información de las políticas de la empresa sirve como antecedentes para las actividades a ser auditadas en el rubro efectivo, mientras que los dos (2) restantes dijeron que no.
TABLA 5
Obtención de información del rubro efectivo
ALTERNATIVAS Información presupuestal
Resultados de operaciones
Datos financieros relativos a la
caja, caja chica, bancos
Papeles de trabajo de auditorías anteriores
SI 2 3 3 3
NO 3 2 2 2
TOTAL 5 5 5 5
Fuente: Fernández, Nuñez, Pineda, Vergara (2011).
Haciendo referencia a la tabla 5, puede observarse la obtención de información del rubro efectivo, donde dos (2) de los sujetos encuestados afirmaron si utilizar la información presupuestal mientras los otros tres (3) no lo hacen, asimismo, los tres (3) sujetos mencionados anteriormente dijeron que si se obtiene información del rubro efectivo referente a los resultados de operaciones, datos financieros relativos a la caja, caja chica, bancos y papeles de trabajo de auditorías anteriores, y los dos (2) sujetos restantes mencionaron no manejar ese tipo de información.
Indicador: Determinación de los recursos necesarios para llevar a cabo la auditoría del efectivo
TABLA 6
Determinación de los recursos necesarios para la auditoría del rubro efectivo
ALTERNATIVAS Número Nivel de experiencia
SI 5 0
NO 0 5
TOTAL 5 5
Fuente: Fernández, Nuñez, Pineda, Vergara (2011).
Con respecto a la tabla 6, puede notarse que la población tuvo un criterio uniforme en relación a los recursos necesarios para la auditoría del efectivo. Ahora bien, en referencia al número de auditores los cinco (5) sujetos mencionaron si determinar dichos recursos para la auditoría del efectivo, asimismo, los cinco (5) sujetos coincidieron con que el nivel de experiencia no es necesario.
TABLA 7
Elementos que sirven de base para evaluar y decidir.
ALTERNATIVAS Conocimientos Habilidades Disciplinas
SI 5 5 5
NO 0 0 0
TOTAL 5 5 5
Fuente: Fernández, Nuñez, Pineda, Vergara (2011).
Con respecto a la tabla 7, puede notarse que la totalidad de la población coincide con que los conocimientos, las habilidades y disciplinas sirven de base para evaluar y decidir.
TABLA 8
Recursos necesarios que se toman en cuenta para la auditoría.
ALTERNATIVAS Entrenamiento Capacitación
SI 3 5
NO 2 0
TOTAL 5 5
Fuente: Fernández, Nuñez, Pineda, Vergara (2011).
Los resultados que muestra la tabla 8, expresan que tres (3) de los sujetos encuestados dijeron que el entrenamiento es tomado en cuenta como un recurso necesario para la auditoría del efectivo, mientras que los dos (2) sujetos restantes aseguraron que no. Por otra parte, la totalidad de la población tiene un criterio uniforme con respecto a la capacitación afirmando que si es un recurso necesario para la auditoría del mencionado rubro.
Indicador: Comunicación a las partes que requieren saber de la auditoría a realizarse en el rubro efectivo.
TABLA 9
Realización de reuniones con el directivo responsable de la auditoría del rubro efectivo
ALTERNATIVAS Fa
SI 2
NO 3
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Nuñez, Pineda, Vergara (2011).
En relación a la tabla 9, puede notarse que dos (2) de los sujetos encuestados afirman que si se realizan las reuniones con el directivo encargado de la auditoría del efectivo, mientras que los tres (3) sujetos restantes dijeron que no.
TABLA 10
Objetivos y alcance de trabajo a tratar en las reuniones.
ALTERNATIVAS Fa
SI 2
NO 3
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Nuñez, Pineda, Vergara (2011).
Como se puede evidenciar en la tabla 10, dos (2) de los cinco (5) sujetos encuestados afirmaron realizar reuniones con el directivo responsable de auditoría para tratar los objetivos y el alcance de trabajo de la auditoría del efectivo, acotando uno de ellos que las reuniones se realizan al
final de la semana, no obstante, los otros tres (3) sujetos restantes mencionaron no realizar dichas reuniones.
TABLA 11
Comunicación al directivo responsable del tiempo a ocupar.
ALTERNATIVAS Fa
SI 2
NO 3
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Nuñez, Pineda, Vergara (2011).
En referencia a la tabla 11, puede observarse que dos (2) de los cinco (5) sujetos encuestados afirmaron comunicar al directivo responsable el tiempo a ocupar en los trabajos de auditoría del manejo del efectivo, por el contrario los (3) sujetos restantes mencionaron no hacerlo.
Indicador: Estudio general del rubro efectivo.
TABLA 12
Estudio general del rubro efectivo
ALTERNATIVAS Fa
SI 3
NO 2
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Nuñez, Pineda, Vergara (2011).
Con respecto a lo descrito en la tabla 12, se observa que tres (3) de los sujetos encuestados respondieron que si se hace un estudio general del rubro efectivo, acotando uno de ellos que se hace a nivel de las diferentes
cajas que existen en la clínica, por otra parte los otros dos (2) sujetos restantes respondieron que no se hace un estudio general.
TABLA 13
Utilización de la entrevista al personal relacionado a la caja, caja chica y/o bancos
ALTERNATIVAS Fa
SI 3
NO 2
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Nuñez , Pineda, Vergara (2011).
En la tabla 13, puede notarse que tres (3) de los sujetos dijeron que si se realiza una entrevista a las personas que manejan lo relacionado a la caja, caja chica, y/o banco, pero los dos (2) sujetos restantes respondieron que no.
TABLA 14
Preparación del resumen que contiene los resultados del estudio general
ALTERNATIVAS Fa
SI 2
NO 3
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Nuñez, Pineda, Vergara (2011).
En relación a la tabla 14, se puede observar que dos (2) de los sujetos encuestados afirmaron que si se prepara un resumen que contiene los resultados del estudio general, por el contario, los tres (3) sujetos restantes respondieron que no se prepara.
Indicador: Comunicación de los resultados de auditoría del rubro efectivo.
TABLA 15
Determinación de la persona que realizará la comunicación de los resultados del rubro efectivo
ALTERNATIVAS Fa
SI 5
NO 0
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Nuñez, Pineda, Vergara (2011).
Como puede observarse en la tabla 15, la totalidad de la población afirmó que si se determina quien realizará la comunicación de los resultados, teniendo un criterio uniforme con respecto a lo mencionado anteriormente.
TABLA 16
Documentación del resultado de auditoría del rubro efectivo
ALTERNATIVAS Fa
SI 3
NO 2
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Nuñez, Pineda, Vergara (2011).
Con respecto a la tabla 16, tres (3) de los cinco (5) sujetos encuestados afirman que el resultado de la auditoría del efectivo si es documentado, explicando uno de ellos que dichos documentos se guardan como archivos en las computadoras del departamento de auditoría interna, mientras los dos (2) sujetos restantes aseguran lo contrario, es decir, que no se documentan los resultados obtenidos.
TABLA 17
Comunicación de los resultados obtenidos en la auditoría del efectivo durante la planeación
ALTERNATIVAS Fa
SI 2
NO 3
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Nuñez, Pineda, Vergara (2011).
Tal como lo describe la tabla 17, dos (2) de los sujetos encuestados aseguran comunicar los resultados durante la fase de planeación, mientras los tres (3) sujetos restantes respondieron que no se comunican.
Indicador: Aprobación del plan de trabajo de la auditoría del rubro efectivo
TABLA 18
Aprobación por parte del directivo de auditoría interna del plan de trabajo del rubro efectivo
ALTERNATIVAS Fa
SI 5
NO 0
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Nuñez, Pineda, Vergara (2011).
Con respecto a la tabla 18, puede notarse que la totalidad de la población coincide con que el director de auditoría interna si aprueba el plan de trabajo del rubro efectivo por escrito.
TABLA 19
Aprobación del plan de trabajo antes de realizar los trabajos de auditoría en el rubro efectivo.
ALTERNATIVAS Fa
SI 5
NO 0
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Nuñez, Pineda, Vergara (2011).
Tal como lo describe la tabla 19, el total de la población del departamento de auditoría interna del Centro Médico Paraíso, C.A afirma que el plan de trabajo si se aprueba antes de realizar los trabajos de auditoría en el rubro efectivo.
TABLA 20
Aprobación de los ajustes para el plan de trabajo de la auditoría del rubro efectivo
ALTERNATIVAS Fa
SI 5
NO 0
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Nuñez, Pineda, Vergara (2011).
Con respecto a la tabla 20, puede notarse que los cinco (5) sujetos pertenecientes al departamento de auditoría interna del Centro Médico Paraíso, C.A afirmaron que si se aprueban los ajustes de manera oportuna para plan de trabajo de la auditoría del rubro efectivo.
Dimensión: Control interno del rubro efectivo.
Indicador: Método descriptivo del rubro efectivo.
TABLA 21
Aplicación del método descriptivo en el rubro efectivo para el estudio del control interno
ALTERNATIVAS Fa
SI 1
NO 4
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Nuñez, Pineda, Vergara (2011).
Como puede notarse en la tabla 21, cuatro (4) de los 5 sujetos encuestados indicaron no aplicar el método descriptivo, no obstante, un (1) sujeto aseguro que si se realizaba este método para la auditoría del efectivo.
TABLA 22
Descripción de las actividades que conforman el efectivo
ALTERNATIVAS Fa
SI 2
NO 3
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Nuñez, Pineda, Vergara (2011).
Tal como lo describe la tabla 22, dos (2) de los cinco (5) sujetos encuestados afirmaron que si se describen las actividades que conforman el efectivo, mientras que los tres (3) sujetos restantes respondieron que no se describían dichas actividades.
TABLA 23
Descripción del curso de las operaciones en el método descriptivo
ALTERNATIVAS Fa
SI 2
NO 3
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Nuñez, Pineda, Vergara (2011).
Tal como lo señala la tabla 23, dos (2) de los sujetos encuestados respondieron si describir el curso de las operaciones en el método descriptivo, mientras que los tres (3) sujetos restantes respondieron no describir nada.
Indicador: Método gráfico del rubro efectivo.
TABLA 24
Método gráfico para el estudio del control interno en el efectivo
ALTERNATIVAS Fa
SI 1
NO 4
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Nuñez, Pineda, Vergara (2011).
Con respecto a la tabla 24, solo uno (1) de los sujetos respondió si aplicar el método gráfico, mientras que los otros cuatro (4) sujetos mencionaron no aplicar dicho método para el estudio del control interno en el efectivo.
TABLA 25
Cuadros y gráficas para el estudio del control interno
ALTERNATIVAS Fa
SI 2
NO 3
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Nuñez, Pineda, Vergara (2011).
Como lo describe la tabla 25, se puede señalar que dos (2) de los sujetos respondieron afirmativamente con respecto a la aplicación de los cuadros y las gráficas para el estudio del control interno del rubro efectivo, por el contrario, los tres (3) sujetos restantes aseguraron que no se realizaban dichos cuadros y gráficas para el mencionado rubro.
TABLA 26
Detección de los puntos o aspectos en donde se encuentren las debilidades de control
ALTERNATIVAS Fa
SI 0
NO 5
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Nuñez, Pineda, Vergara (2011).
Con respecto a la tabla 26, puede observarse que la totalidad de la población aseguró que el método gráfico no permite la detección de los puntos o aspectos en donde se encuentran las debilidades de control para el rubro efectivo.
Indicador: Método de cuestionarios del rubro efectivo
TABLA 27
Método de cuestionario para el estudio de control interno del rubro efectivo
ALTERNATIVAS Fa
SI 3
NO 2
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Nuñez, Pineda, Vergara (2011).
Tal como lo señala la tabla 27, tres (3) de los sujetos encuestados afirmaron aplicar el método descriptivo para el estudio del control interno del rubro efectivo, mientras que los dos (2) sujetos restantes respondieron no hacerlo.
TABLA 28
Elaboración de los cuestionarios por parte del auditor
ALTERNATIVAS Fa
SI 3
NO 2
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Nuñez, Pineda, Vergara (2011).
Como lo manifiesta la tabla 28, tres (3) de los sujetos encuestados respondieron que el auditor encargado si elabora los cuestionarios del rubro efectivo, no obstante, los dos (2) sujetos restantes respondieron no elaborar los mismos.
TABLA 29
Preguntas en el cuestionario acerca del manejo de las operaciones del efectivo y quien las tiene a su cargo
ALTERNATIVAS Fa
SI 2
NO 3
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Nuñez, Pineda, Vergara (2011).
Tal como lo plantea la tabla 29, se observa que dos (2) de los sujetos encuestados respondieron que si se realizan preguntas acerca de cómo se efectúa el manejo de las operaciones del rubro efectivo y quien tiene a su cargo esas funciones, por el contrario, tres (3) de los sujetos encuestados respondieron que no se realizan dichas preguntas.
Indicador: Detección de funciones incompatibles en el rubro efectivo
TABLA 30
Método de detección de funciones incompatibles al efectivo para el estudio de control interno
ALTERNATIVAS Fa
SI 3
NO 2
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Nuñez, Pineda, Vergara (2011).
Tal como lo señala la tabla 30, puede notarse que tres (3) de los sujetos encuestados afirmaron que si se aplica el método de detección de funciones incompatibles al efectivo para el estudio del control interno, mientras que los dos (2) sujetos restantes respondieron que no se aplica.
TABLA 31
Funciones incompatibles en el rubro efectivo
ALTERNATIVAS Fa
SI 2
NO 3
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011)
En relación con la tabla 31, se observa que dos (2) de las personas indicaron que se detectan funciones incompatibles en el rubro efectivo y tres (3) de ellos manifestaron que no.
TABLA 32
Cuestionarios para detectar funciones incompatibles con relación al personal que lleva a cabo la auditoría del efectivo
ALTERNATIVAS Fa
SI 3
NO 2
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011)
Con relación a la tabla 32, se observa que tres (3) de las personas indicaron que si se utilizan cuestionarios sencillos para detectar funciones incompatibles relacionadas con el personal que lleva a cabo la auditoría del efectivo y dos (2) de ellos manifestaron que no.
Indicador: Estudio y evaluación del control interno por ciclo de transacciones del rubro efectivo.
TABLA 33
Estudio y evaluación del control in terno para el rubro de efectivo ALTERNATIVAS Estudio de control
interno
Evaluación de control interno
SI 5 5
NO 0 0
TOTAL 5 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011)
Con respecto a la tabla 33, se pudo determinar que la totalidad de la población indicó si se realiza un estudio y una evaluación del control interno para el rubro efectivo.
TABLA 34
Estudio y evaluación del efectivo, realizado por un auditor
ALTERNATIVAS Fa
SI 5
NO 0
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011)
Como se puede observar en la tabla 34, el total de los sujetos indicó que si se realiza un estudio y evaluación del efectivo por parte de un auditor, señalando uno de los miembros de la población que el auditor es quien establece el control interno a aplicar.
TABLA 35
Ciclos de transacciones para el rubro efectivo.
ALTERNATIVAS Fa
SI 5
NO 0
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011)
Como se puede observar en la tabla 35 el total de los sujetos del departamento de auditoría señaló que el auditor es quien identifica los ciclos de transacciones para el rubro efectivo.
Dimensión: Procedimientos de auditoría interna del rubro efectivo Indicador: Pruebas de cumplimiento del rubro efecti vo.
TABLA 36
Pruebas de cumplimiento para el rubro efectivo
ALTERNATIVAS Fa
SI 5
NO 0
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011)
Con respecto a la tabla 36, se observa que la totalidad de la población manifiestan que si se realizan pruebas de cumplimiento para el rubro efectivo.
TABLA 37
Procedimientos de control
ALTERNATIVAS Fa
SI 5
NO 0
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011)
Con relación a la tabla 37 puede observarse que toda la población afirmó que al aplicar las pruebas de cumplimiento del rubro efectivo se indaga con respecto a los procedimientos de control.
TABLA 38
Dinero recibido por la organización, producto de la prestación de sus servicios, depositado en el banco
ALTERNATIVAS Fa
SI 5
NO 0
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011)
Los resultados que muestra la tabla 38, expresa que la totalidad de la población afirma que el dinero que es recibido por la organización producto de la prestación de sus servicios es depositado inmediatamente en el banco.
TABLA 39
Dinero depositado de forma exacta y completa en el periodo que corresponde
ALTERNATIVAS Fa
SI 5
NO 0
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011)
En relación con la tabla 39, se observa que el total de la población respondió que el dinero si se deposita de forma exacta y completa en el período que corresponde.
Indicador: Pruebas de sustancia del rubro efectivo.
TABLA 40
Pruebas de sustancia para el rubro efectivo.
ALTERNATIVAS Fa
SI 5
NO 0
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011)
Como se puede evidenciar en la tabla 40, la totalidad de la población del departamento de auditoría indicó que si se realizan pruebas de sustancia aplicadas para el rubro efectivo.
TABLA 41
Revisión de las conciliaciones bancarias
ALTERNATIVAS Fa
SI 5
NO 0
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011)
Los resultados que muestra la tabla 41, expresan que la totalidad de la población afirmó que se revisan las conciliaciones bancarias realizadas como pruebas de sustancia para el rubro efectivo.
TABLA 42
Cédulas de transferencias bancarias
ALTERNATIVAS Fa
SI 5
NO 0
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011)
Con respecto a lo descrito en la tabla 42, la totalidad de la población respondió que se utilizan cédulas de transferencias bancarias como pruebas de sustancia del rubro efectivo.
TABLA 43
Determinación de las transferencias de fondo entre cuentas bancarias efectuadas cerca de la fecha del balance.
ALTERNATIVAS Fa
SI 5
NO 0
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011).
Con relación a la tabla 43, toda la población afirma que las cédulas determinan si todas las transferencias de fondos entre cuentas bancarias, efectuadas cerca de la fecha del balance, fueron registradas en los libros, en el período contable correcto.
TABLA 44
Las cédulas de transferencia bancaria determinan si el efectivo no ha sido contado dos veces
ALTERNATIVAS Fa
SI 2
NO 3
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011).
Con lo descrito en la tabla 44, se observa que dos (2) de las personas indicaron que las cédulas de transferencia bancaria determinan si el efectivo no ha sido contado dos veces, y tres (3) de ellos respondieron que no.
TABLA 45
Determinación de si ha habido indicio de un falso traspaso de efectivo
ALTERNATIVAS Fa
SI 3
NO 2
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011).
En relación con la tabla 45, se observa que tres (3) de las personas indicaron que dichas cédulas determinan si no ha habido indicio de un falso traspaso de efectivo, mientras que las dos (2) restantes respondieron de forma negativa.
TABLA 46
Realización de arqueos de caja
ALTERNATIVAS Fa
SI 5
NO 0
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011).
Como se puede evidenciar en la tabla 46, la totalidad de la población indicó que los auditores realizan arqueos de caja como pruebas de sustancia del rubro efectivo.
Dimensión: Informe de auditoría interna del rubro efectivo.
Indicador: Estructura del informe del rubro efectivo.
TABLA 47
Estructura interna del informe de auditoría del rubro efectivo.
ALTERNATIV AS
Objetivo del mismo
Destinatar io
Asun to
Selecci ón
Jerarquizaci ón.
SI 0 5 2 0 5
NO 5 0 3 5 0
TOTAL 5 5 5 5 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011).
Los resultados presentes en la tabla 47, indican como la totalidad de la población está de acuerdo en que el informe de auditoría enviado a la gerencia contiene destinatario y jerarquización, no obstante dicha población señala que no contiene selección y objetivo del mismo, por otra parte dos (2) de ellos señalaron que contiene asunto y el resto de los cinco (5) opinan lo contrario.
TABLA 48
Elementos que son considerados en la estructura del informe de auditoría del rubro efectivo
ALTERNATIVA Ordenamient
o Lenguaje Tono Estilo
SI 5 2 2 2
NO 0 3 3 3
TOTAL 5 5 5 5
Fuente: Fernández , Núñez, Pineda, Vergara (2011
Con lo descrito en la tabla 48, se observa que la totalidad de la población indicó que en la estructura del informe de auditoría interna enviado a la gerencia es considerado el ordenamiento, mientras que con respecto al lenguaje, tono y estilo solo dos (2) opinan que si se consideran estos elementos y los tres (3) restantes dijeron que no son considerados.
TABLA 49
Contenido del informe de auditoría del rubro efectivo.
ALTERNATIVAS Lugar Fecha de
emisión Destinatario
SI 5 5 5
NO 0 0 0
TOTAL 5 5 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011).
En relación con la tabla 49, se observa que la totalidad de la población está de acuerdo con que el informe de auditoría del rubro efectivo contienen lugar, fecha de emisión y destinatario.
TABLA 50
Hallazgos encontrados en el informe de auditoría del rubro efectivo.
ALTERNATIVAS Fa
SI 5
NO 0
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011).
Con lo descrito en la tabla 50, se observa que la totalidad de la población afirma que en el informe de auditoría del rubro efectivo se mencionan los hallazgos encontrados en las mismas.
TABLA 51
Conclusiones emitidas en el informe de auditoría del rubro efectivo.
ALTERNATIVAS Fa
SI 5
NO 0
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011).
Con respecto a lo descrito en la tabla 51, se pudo determinar que la totalidad de la población indicó que el informe de auditoría interna del rubro efectivo si presenta conclusiones.
TABLA 52
Recomendaciones en el informe de auditoría del rubro efectivo.
ALTERNATIVAS Fa
SI 5
NO 0
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011).
Como se puede evidenciar en la tabla 52, el total de los sujetos manifestaron que el informe de auditoría interna del rubro efectivo contiene recomendaciones.
TABLA 53
El informe de auditoría interna del rubro efectivo es firmado por la persona encargada.
ALTERNATIVAS Fa
SI 5
NO 0
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011).
Los resultados que muestra la tabla 53, expresa que la totalidad de la población afirma que el informe de auditoría del rubro efectivo dirigido a la gerencia es firmado por la persona encargada.
Indicador: Redacción del informe del rubro efectivo.
TABLA 54
Elementos que se toman en consideración para la redacción del informe del rubro efectivo
ALTERNATIVAS Fondo Forma
SI 5 5
NO 0 0
TOTAL 5 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011)
Con respecto a la tabla 54, se observó como toda la población está de acuerdo con que el fondo y la forma son elementos considerados en la redacción del informe del rubro efectivo.
TABLA 55 Contenido del fondo
ALTERNATIVAS Soportes Elementos Conclusiones
SI 5 2 5
NO 0 3 0
TOTAL 5 5 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011)
Como puede observarse en la tabla 55, con respecto a los elementos contenidos en el fondo la totalidad de la población afirma la existencia de soportes y conclusiones, pero dos (2) de ellos dijeron que contienen elementos, los tres (3) restantes dijeron que no.
TABLA 56
Soportes, elementos y conclusiones plasmados para la redacción del informe del rubro efectivo
ALTERNATIVAS Fa
SI 5
NO 0
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011).
En base a la tabla 56, puede observarse que la totalidad de la población afirma que los soportes, elementos y conclusiones se plasman de alguna manera en particular para la redacción del informe del rubro efectivo.
Dimensión: Planeación de auditoría interna del rubro cuentas por cobrar.
Indicador: Establecimiento de los objetivos de la auditoría - alcance del trabajo del rubro cuentas por cobrar.
TABLA 57
Procedimientos de auditoría para el logro de los objetivos
ALTERNATIVAS Fa
SI 5
NO 0
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011).
Como puede observarse en la tabla 57 la totalidad de la población perteneciente al departamento de auditoría interna, coinciden con que se utilizan los procedimientos de auditoría para el logro de los objetivos del rubro efectivo.
TABLA 58
Alcance del trabajo de las cuentas por cobrar ALTERNATIVAS Objetivos de
la auditoría
Procedimientos de auditoría
SI 2 5
NO 3 0
TOTAL 5 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011)
Como se puede observar en la tabla 58, con relación a si el alcance del trabajo en las cuentas por cobrar será definido en función de los objetivos de la auditoría, dos (2) de las personas respondieron que si y tres (3) dijeron que no, ahora bien la totalidad de la población afirmó que dicho alcance del trabajo si es definido en base a los procedimientos de auditoría.
Indicador: Obtención de información sobre antecedentes de las actividades a ser auditadas del rubro cuentas por cobrar.
TABLA 59
El auditor determina el impacto que puede incurrir el trabajo de auditoría
ALTERNATIVAS Fa
SI 5
NO 0
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011).
En función de lo observado en la tabla 59, la totalidad de la población respondió que mediante los antecedentes de las actividades a ser auditadas del rubro cuentas por cobrar el auditor determina el impacto que
puede incurrir el trabajo de auditoría para las partidas que componen dicho rubro.
TABLA 60
Información sobre políticas de la empresa como antecedentes
ALTERNATIVAS Fa
SI 2
NO 3
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011).
Con respecto a lo descrito en la tabla 60, se observa que dos (2) de las personas respondieron afirmativamente en cuanto a si se obtiene información sobre las políticas de la empresa como antecedentes de las actividades a ser auditadas en las cuentas por cobrar, las tres (3) personas restantes dijeron que no.
TABLA 61
Obtención de información del rubro cuentas por cobrar
ALTERNATIVAS Información presupuestal
Resultados de operaciones
Papeles de trabajo de auditorías anteriores
SI 0 2 5
NO 5 3 0
TOTAL 5 5 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011)
En relación con la tabla 61, para la obtención de información sobre antecedentes del rubro cuentas por cobrar donde cinco (5) de las personas encuestadas indicaron que no se utilizan, en los resultados de las
operaciones dos (2) señalaron que si y tres (3) no, por último la totalidad de la población afirmo que si se obtiene información de los papeles de trabajo de las auditorias anteriores.
Indicador: Determinación de los recursos necesarios para llevar a cabo la auditoria del rubro cuentas por cobrar.
TABLA 62
Determinación de los recursos necesarios para las cuentas por cobrar
ALTERNATIVAS Numero Nivel de
experiencia
SI 5 2
NO 0 3
TOTAL 5 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011)
En la tabla 62, los auditores al momento de determinar los recursos necesarios toman en consideración el número y el nivel de experiencia. Por otra parte en el número, cinco (5) de las personas encuestadas indicaron que si se utilizan y en los resultados del nivel de experiencia dos (2) señalaron que si y tres (3) no.
TABLA 63
Elementos que se requieren para evaluar y decidir
ALTERNATIVAS Conocimientos Habilidades Disciplinas
SI 5 5 5
NO 0 0 0
TOTAL 5 5 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011)
Se puede apreciar en la tabla 63, la totalidad población afirmó que si se toman en cuenta los conocimientos, habilidades y disciplinas con el fin de evaluar y decidir.
TABLA 64
Determinación de los recursos necesarios que se requieren ALTERNATIVAS Entrenamiento Capacitación
SI 5 5
NO 0 0
TOTAL 5 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011)
La tabla 64 muestra que la totalidad de los auditores afirmaron que al momento de determinar los recursos necesarios se toman en cuenta el entrenamiento y la capacitación.
Indicador: Comunicación a las partes que requieren saber de la auditoria a realizarse en el rubro cuentas por cobrar.
TABLA 65
Reuniones con el directivo responsable
ALTERNATIVAS Fa
SI 5
NO 0
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011)
Los resultados que muestra la tabla 65, expresa que cinco (5) de las personas indicaron que se si realizan reuniones con el directivo responsable que está realizando la auditoría de las cuentas por cobrar.
TABLA 66
Objetivos y alcance del trabajo de la auditoria
ALTERNATIVAS Fa
SI 5
NO 0
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011)
Se muestra en la tabla 66, que cinco (5) de las personas indicaron que se tratan los objetivos y alcance de trabajo de la auditoria del manejo de las cuentas por cobrar.
TABLA 67
Comunicación del tiempo a ocupar
ALTERNATIVAS Fa
SI 5
NO 0
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011)
Se observa en la tabla 67, que cinco (5) de las personas indicaron que se comunica al directivo responsable el tiempo a ocupar en los trabajos de auditoría para el rubro cuentas por cobrar.
Indicador: Estudio general del rubro cuentas por cobrar
TABLA 68
Estudio general del rubro cuentas por cobrar
ALTERNATIVAS Fa
SI 5
NO 0
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011)
Como se aprecia en la tabla 68, la totalidad de los auditores afirman que se realiza un estudio general en el rubro cuentas por cobrar en el Centro Medico Paraíso C.A.
TABLA 69
Obtención de información documentada en la planeación de auditoría
ALTERNATIVAS Fa
SI 5
NO 0
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011)
De acuerdo con lo que muestra la tabla 69, cinco (5) de las personas encuestadas afirmaron que si se obtiene información documentada en la planeación de auditoría.
TABLA 70
Identificación de áreas relevantes
ALTERNATIVAS Fa
SI 5
NO 0
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011)
Como es de apreciarse en la tabla 70, expresa que cinco (5) personas indicaron que son identificadas las áreas relevantes que requieren mayor atención.
Indicador: Comunicación de los resultados de auditoría del rubro cuentas por cobrar.
TABLA 71
Comunicación de los resultados de auditoria
ALTERNATIVAS Fa
SI 5
NO 0
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011)
En relación con la tabla 71, se observa que cinco (5) de las personas indicaron que el director de la auditoria determina quien se encarga en comunicar los resultados.
TABLA 72
Comunicación de los resultados de auditoría al director general
ALTERNATIVAS Fa
SI 5
NO 0
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011)
Como se puede notar en la tabla 72, la totalidad de la población indico que al momento de comunicar los resultados de la auditoria, estos van dirigidos al director general de la empresa.
TABLA 73
Comunicación de los resultados durante la fase de planeación
ALTERNATIVAS Fa
SI 2
NO 3
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011)
Como se puede evidenciar en la tabla 73, se observa que dos (2) de los sujetos estuvieron de acuerdo y tres (3) de los sujetos afirmaron que no se comunican los resultados en el proceso de planeación.
Indicador: Aprobación del plan de trabajo de la auditoria del rubro cuentas por cobrar.
TABLA 74
Aprobación del plan de trabajo por parte del director de auditoría interna
ALTERNATIVAS Fa
SI 5
NO 0
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011)
En la tabla 74, es apreciable que la mayoría de los auditores estuvieron de acuerdo en que el plan de trabajo es aprobado por el director de la auditoria interna.
TABLA 75
Aprobación del plan de trabajo antes de iniciar los trabajos de auditoria
ALTERNATIVAS Fa
SI 5
NO 0
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011)
En referencia a la tabla 75, la totalidad de las personas estuvieron de acuerdo en que el plan de trabajo de la auditoria del rubro cuentas por cobrar es aprobado antes de iniciar los trabajos de auditoría
TABLA 76
Aprobación oportuna en caso de requerir ajustes
ALTERNATIVAS Fa
SI 5
NO 0
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011)
En concordancia con la tabla 76, la totalidad de la población esta de acuerdo que el plan de trabajo es aprobado de manera oportuna en caso de requerir ajustes al plan de trabajo.
Dimensiones: Control interno del rubro cuentas por cobrar.
Indicador: Método descriptivo del rubro cuentas por cobrar
TABLA 77
Aplicación del método descriptivo
ALTERNATIVAS Fa
SI 2
NO 3
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011)
Según la tabla 77, es apreciable que dos (2) de las personas indicaron que si se aplica el método descriptivo, mientras que tres (3) de los sujetos indicaron que no se aplica.
TABLA 78
Descripción de la totalidad de las actividades
ALTERNATIVAS Fa
SI 3
NO 2
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011)
En relación con la tabla 78, se observa que tres (3) de las personas indicaron que si son descritas la totalidad de las actividades que conforman las cuentas por cobrar, mientras que dos (2) indicaron que no.
TABLA 79
Descripción se realiza que siga el curso de las operaciones
ALTERNATIVAS Fa
SI 3
NO 2
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011)
Se evidencia en la tabla 79, que tres (3) de las personas indicaron positivamente que la descripción se realiza de manera que siga el curso de las operaciones que intervienen en el método descriptivo , mientras que dos (2) indicaron que no.
Indicador: Método grafico del rubro cuentas por cobrar
TABLA 80
Aplicación del método grafico
ALTERNATIVAS Fa
SI 1
NO 4
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011)
En referencia con la tabla 80, se observa que cuatro (4) de las personas indicaron que no es aplicado el método gráfico en el Centro Médico Paraíso, C.A, mientras que una (1) indico que si se aplica.
TABLA 81
Estudio del control interno por medios cuadros de cuadros y graficas
ALTERNATIVAS Fa
SI 0
NO 5
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011)
Con respecto a la tabla 81, se observa la totalidad de las personas indicaron que no es aplicado el método gráfico para el estudio del control interno en el Centro Médico Paraíso, C.A
TABLA 82
Se encuentran con mayor facilidad debilidades de control interno
ALTERNATIVAS Fa
SI 0
NO 5
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011)
Haciendo referencia a la tabla 82, se observa que la totalidad de las personas indicaron que no se encuentran con mayor facilidad debilidades de control interno.
Indicador: Método de cuestionarios del rubro cuentas por cobrar.
TABLA 83
Aplicación del método de cuestionarios
ALTERNATIVAS Fa
SI 3
NO 2
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011)
En relación con la tabla 83, es apreciable observar que tres (3) de los auditores indicaron positivamente la aplicación del método de cuestionarios y dos (2) negativamente.
TABLA 84
Elaboración previa de cuestionarios por parte del auditor
ALTERNATIVAS Fa
SI 3
NO 2
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011)
En referencia con la tabla 84, se observa que tres (3) de las personas indicaron que si es elaborado previamente por el auditor y dos (2) indican que no.
TABLA 85
Preguntas del cuestionario relacionadas al manejo de operaciones
ALTERNATIVAS Fa
SI 2
NO 3
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011)
De acuerdo con la tabla 85, se observa que dos (2) de las personas indicaron que el cuestionario incluye preguntas relacionadas al manejo de operaciones y tres (3) no.
Indicador: Detección de funciones incompatibles en el rubro cuentas por cobrar.
TABLA 86
Aplicación del método de funciones incompatibles
ALTERNATIVAS Fa
SI 3
NO 2
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011)
Haciendo mención a la tabla 86, se observa que tres (3) de las personas revelaron que se aplica el método de funciones incompatibles y dos (2) indicaron que no se aplica.
TABLA 87
Detección de funciones incompatibles
ALTERNATIVAS Fa
SI 2
NO 3
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011)
Tal como lo evidencia la tabla 87, se observa que dos (2) de las personas indicaron si detectar funciones incompatibles y tres (3) revelaron que no.
TABLA 88
Utilización de cuestionarios sencillos para la detección de funciones incompatibles
ALTERNATIVAS Fa
SI 3
NO 2
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011)
En relación con la tabla 88, se observa que tres (3) de las personas indicaron que si se utilizan cuestionarios sencillos para detectar funciones incompatibles de las cuentas por cobrar y dos (2) no.
Indicador: Estudio y evaluación del control interno por ciclo de transacciones del rubro cuentas por cobrar.
TABLA 89
Realización del estudio y evaluación del control interno
ALTERNATIVAS Fa
SI 5
NO 0
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011)
Se aprecia en la tabla 89, la totalidad de la población encuestada indica que se realiza un estudio y evaluación para llevar a cabo la auditoría de las cuentas por cobrar.
TABLA 90
Estudio y evaluación del control interno por parte de un auditor
ALTERNATIVAS Fa
SI 5
NO 0
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011)
En referencia con la tabla 90, la totalidad de la población afirma que se realiza un estudio y evaluación de control interno para llevar a cabo la auditoría de las cuentas por cobrar.
TABLA 91
Identificación de los ciclos de transacciones
ALTERNATIVAS Fa
SI 5
NO 0
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011)
Conforme con la tabla 91, se observa que la totalidad de la población encuestada indica que son identificados por parte del auditor los ciclos de transacciones.
Dimensiones: Procedimientos de auditoría interna del rubro cuentas por cobrar
Indicador: Pruebas de cumplimiento del rubro cuentas por cobrar.
TABLA 92
Aplicación de pruebas de cumplimiento
ALTERNATIVAS Fa
SI 5
NO 0
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011)
Con respecto a la tabla 92, se observa que la totalidad de la población encuestada indica que son aplicadas pruebas de cumplimiento para el rubro cuentas por cobrar.
TABLA 93
Detección de fallas del control en el rubro cuentas por cobrar
ALTERNATIVAS Fa
SI 5
NO 0
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011)
En la tabla 93, se observa que la totalidad de la población encuestada indica que son detectadas fallas mediante la aplicación de las pruebas de cumplimiento.
TABLA 94
Prueba de cumplimiento a controles internos específicos
ALTERNATIVAS Fa
SI 5
NO 0
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011)
La tabla 94, se observa que la totalidad de la población encuestada indica que se aplica la prueba de cumplimiento a controles específicos de la empresa.
TABLA 95
Realización de las pruebas de cumplimiento
ALTERNATIVAS
Comparación de los pedidos de los clientes con los datos
de la factura
Comparación de los precios reflejados en las
facturas con el listado de precios
real
Se sigue el rastro de la factura hasta el
auxiliar de cuentas por
cobrar
SI 2 2 3
NO 3 3 2
TOTAL 5 5 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011)
Como puede observarse en la tabla 95, dos (2) personas estuvieron de acuerdo con la comparación de los pedidos de los clientes con los datos de la factura y tres (3) en descuerdo, para la comparación de los precios reflejados en las facturas con el listado de precios real dos (2) personas estuvieron de acuerdo y tres (3) en desacuerdo, por ultimo tres (3) personas estuvieron de acuerdo en el seguimiento del rastro de la factura hasta el auxiliar de cuentas por cobrar y dos (2) en desacuerdo.
Indicador: Pruebas de sustancia del rubro cuentas por cobrar.
TABLA 96
Aplicación de pruebas de sustancia
ALTERNATIVAS Fa
SI 5
NO 0
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011)
Como se aprecia en la tabla 96, la totalidad de la población encuestada indica que se aplican pruebas de sustancias para el rubro cuentas por cobrar.
TABLA 97
Aplicación y alcance de las pruebas de sustancia
ALTERNATIVAS
Juicios sobre importancia
relativa
Evaluación del riesgo
SI 5 2
NO 0 3
TOTAL 5 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011)
Como se observa en el tabla 97, la totalidad de las personas afirmaron que la aplicación y el alcance de las pruebas de sustancia depende de los juicios sobre importancia relativa , mientras que con la evaluación del riesgo dos (2) estuvieron de acuerdo y tres (3) en desacuerdo.
TABLA 98
Rastreo de facturas hasta su origen
ALTERNATIVAS Fa
SI 5
NO 0
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011)
En relación con la tabla 98, se observa que la totalidad de la población encuestada indica que el auditor rastrea facturas de ventas individuales con los pagos hasta su origen.
TABLA 99
Revisión de los pases diarios a las cuentas por cobrar
ALTERNATIVAS Fa
SI 3
NO 2
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011)
Como se muestra en tabla 99, tres (3) de las personas respondieron que si se someten a exactitud aritmética los registros básicos revisando los pases diarios a las cuentas por cobrar, mientras que dos (2) de las personas encuestadas respondieron que no.
TABLA 100
Verificación numérica de las facturas
ALTERNATIVAS Fa
SI 5
NO 0
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011)
En la tabla 100, se observa que la totalidad de la población encuestada indica que el auditor verifica la numeración de las facturas de venta y los informes de caja.
Dimensión: Informe de auditoría interna del rubro efectivo.
Indicador: Estructura del informe del rubro efectivo.
TABLA 101
Estructura interna del informe de auditoría del rubro cuentas por cobrar ALTERNATIVA
S
Objetivo del mismo
Destinatari
o Asunto Selecció n
Jerarquizaci ón
SI 3 5 5 2 5
NO 2 0 0 3 0
TOTAL 5 5 5 5 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011).
Los resultados presentes en la tabla 101 señalan como la totalidad de la población afirma la existencia de destinatario, asunto y selección como parte de la estructura interna del informe de auditoría, por otra parte tres (3) de los sujetos opinan que contiene objetivo, y solo dos (2) consideran que contiene selección.
TABLA 102
Contenido del informe de auditoría del rubro cuentas por cobrar ALTERNATIVAS Lugar Fecha de
emisión Destinatario
SI 5 5 5
NO 0 0 0
TOTAL 5 5 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011).
En relación con la tabla 102, se observa que la totalidad de la población está de acuerdo con que el informe de auditoría del rubro cuentas por cobrar contienen lugar, fecha de emisión y destinatario.
TABLA 103
Hallazgos encontrados en el informe de auditoría del rubro efectivo cuentas por cobra
ALTERNATIVAS Fa
SI 5
NO 0
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011).
Con lo descrito en la tabla 103, se observa que la totalidad de la población afirma que en el informe de auditoría del rubro cuentas por cobrar se mencionan los hallazgos encontrados en las mismas.
TABLA 104
Elementos que son considerados en la estructura del informe de auditoría del rubro efectivo.
ALTERNATIVAS Ordenamie
nto Lenguaje Tono Estilo
SI 5 3 3 3
NO 0 2 2 2
TOTAL 5 5 5 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011).
Con lo descrito en la tabla 104, se observa como la totalidad de la población indicó en cuanto a la estructura del informe de auditoría interna
enviado a la gerencia es considerado el ordenamiento, mientras que con respecto al lenguaje, tono y estilo solo tres (3) dijeron que si se consideran estos elementos y los dos (2) restantes dijeron lo contrario.
TABLA 105
Conclusiones emitidas en el informe de auditoría del rubro cuentas por cobrar
ALTERNATIVAS Fa
SI 5
NO 0
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Núñez, Pineda, Vergara (2011).
Con respecto a lo descrito en la tabla 105, se pudo determinar como la totalidad de la población indicó que el informe de auditoría interna del rubro cuentas por cobrar si presenta conclusiones.
TABLA 106
Recomendaciones en el informe de auditoría del rubro cuentas por cobrar
ALTERNATIVAS Fa
SI 5
NO 0
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Nuñez, Pineda, Vergara (2011).
Tal como lo señala la tabla 106, puede observarse que la totalidad de la población tuvo un criterio unánime afirmando que si se emiten recomendaciones en el informe de auditoría del rubro cuentas por cobrar.
TABLA 107
Firma de la persona encargada del informe de auditoría.
ALTERNATIVAS Fa
SI 5
NO 0
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Nuñez, Pineda, Vergara (2011).
Con respecto a la tabla 107, puede observarse que el total de la población afirmó que el informe de auditoría del rubro cuentas por cobrar si es firmado por la persona encargada.
Indicador: Redacción del informe del rubro cuentas por cobrar.
TABLA 108
Redacción del informe del rubro cuentas por cobrar.
ALTERNATIVAS Fondo Forma
SI 5 5
NO 0 0
TOTAL 5 5
Fuente: Fernández, Nuñez, Pineda, Vergara (2011).
Tal como lo manifiesta la tabla 108, puede observarse que tanto el fondo y la forma es utilizado para la redacción del informe del rubro efectivo.
Para su descripción, hay que mencionar que la totalidad de la población estuvo de acuerdo con que se aplican los dos elementos.
TABLA 109 Contenido del fondo
ALTERNATIVAS Soportes Elementos Conclusiones
SI 5 5 5
NO 0 0 0
TOTAL 5 5 5
Fuente: Fernández, Nuñez, Pineda, Vergara (2011).
En referencia la tabla 109, puede observarse que los soportes, elementos y conclusiones forman parte del fondo en el informe de auditoría del rubro cuentas por cobrar. Asimismo, es pertinente señalar que los cinco (5) sujetos encuestados estuvieron de acuerdo con que dichos soportes, elementos y conclusiones se encuentran presentes en el mencionado informe.
TABLA 110
Manera de plasmar los soportes, elementos y conclusiones.
ALTERNATIVAS Fa
SI 5
NO 0
TOTAL 5
Fuente: Fernández, Nuñez, Pineda, Vergara (2011).
Con respecto a la tabla 110, puede observarse que la totalidad de la población afirmó que los soportes, elementos y conclusiones tienen una manera particular de plasmarse.
2. DISCUSIÓN DE LA INVESTIGACION
Una vez efectuado el análisis de los datos, se hace referencia a la interpretación de los resultados de la investigación, permitiendo dar respuesta al objetivo general dirigido a evaluar el proceso de auditoría interna de los rubros efectivo y cuentas por cobrar en el Centro Médico Paraíso, C.A. La discusión se realizó mediante la confrontación de los resultados obtenidos con las proposiciones de los autores que sustentaron el estudio, logrando dar cumplimiento a los objetivos específicos de la investigación.
En relación al primer objetivo planteado para analizar la planeación de auditoría interna del rubro efectivo en el Centro Médico Paraíso, C.A, se pudo observar en el indicador relacionado al establecimiento de los objetivos de auditoría la forma en la cual son aplicados los procedimientos utilizados para realizar la misma. A su vez se manifiesta que el alcance del trabajo se extiende a los objetivos de la auditoría mas no a los procedimientos que en ella establece.
De esta manera la empresa cumple lo establecido por los autores (Santillana 2006, p.188; Catacora 2006, p. 121), puesto que los objetivos de la auditoría del rubro efectivo son estrategias a desarrollar por los auditores internos, y la forma como intentarán aplicarlas al dinero disponible en los bancos o el segregado para fines específicos
Por otra parte, el indicador obtención de información sobre antecedentes de las actividades a ser auditadas del rubro efectivo se pudo constatar la poca relevancia e influencia existente entre los antecedentes de
auditorías anteriores en el resultados de las nuevas auditorías a realizar, asimismo las políticas de la empresa sirven como antecedentes para las actividades de dicho indicador, además, no se toma en cuenta la información presupuestal, pero si se toma en consideración los resultados de las operaciones, los datos financieros relativos a la caja, caja chica, bancos y los papeles de trabajo de auditorías anteriores.
Los resultados antes descritos no están concordancia con (Santillana 2006, p.188; Catacora 2006, p. 121) puesto que los antecedentes sirven para determinar el impacto que puede incurrir en el trabajo de auditoría para las partidas que componen el efectivo dentro de los cuales se incluyen objetivos y metas del rubro efectivo, políticas, planes, procedimientos, leyes, regulaciones y contratos, información organizacional y presupuestal, papeles de trabajo, resultados de otras auditorías, entre otros.
Continuando con el mismo orden de ideas con respecto al indicador determinación de los recursos necesarios para llevar a cabo la auditoría del rubro efectivo se pudo comprobar la determinación de los recursos necesarios por parte de la empresa, a su vez, en el mismo no influye el nivel de experiencia de las personas que realizaran la auditoría.
Ahora bien, los conocimientos, las habilidades y disciplinas sirven de base para realizar una evaluación la cual permita tomar decisiones correctas.
Igualmente uno de los recursos necesarios a tomar en cuenta para la auditoría es el entrenamiento, el cual consiste en la capacitación del personal para llevar a cabo las labores propicias durante la ejecución de la auditoría.
Basándose en los resultados obtenidos se pudieron determinar debilidades en la empresa debido a la poca importancia dada por parte del jefe del departamento al nivel de experiencia del personal en cuanto a las asignaciones de las actividades a ser ejecutadas lo que va en contraposición de los autores (Santillana 2006, p.189; Catacora 2006, p. 121) que explican que se habrá de considerar el número y el nivel de experiencia de los auditores del departamento de auditoría así como los conocimientos habilidades y disciplinas que tienen en el mencionado rubro ya que esto servirá de base para evaluar y decidir su asignación.
Por otra parte, el siguiente indicador llamado comunicación a las partes que requieren saber de la auditoría a realizarse en el rubro efectivo notaron de manera innecesaria la ejecución de reuniones con el directivo responsable de la auditoría debido a esto no se tratan los objetivos y alcance del trabajo con los directores ni se le comunica al directivo encargado de la auditoría del tiempo a ocupar en la misma.
Los resultados antes descritos permiten deducir que la empresa no está en cumplimiento de acuerdo a lo expuesto por (Santillana 2006, p.189;
Catacora 2006, p. 121) porque se requiere celebrar reuniones con los directivos responsables que están realizando la auditoría del efectivo para tratar puntos relevantes como objetivos y alcance del trabajo, tiempo a ocupar en las partidas que componen el efectivo y quienes son los auditores asignados a la auditoría del efectivo.
Con respecto al indicador estudio general del rubro efectivo se reveló la ejecución de dicho estudio, en el cual se utiliza como herramienta una entrevista a las personas encargadas de manejar lo relacionado a las partidas del efectivo, a su vez se señaló la no preparación de un resumen el cual contenga los resultados del estudio general.
Basado en los resultados anteriores se pudo observar en la empresa la no elaboración de un resumen el cual mencione los hallazgos y resultados obtenidos en la elaboración de dicho estudio, motivo por el cual no se cumple lo manifestado por (Santillana 2006, p.190; Catacora 2006, p. 121) quienes plantean el estudio general como un proceso de obtención de información el cual tiene como propósitos principales comprender todo lo relacionado al dinero disponible en los bancos, el segregado para fines específicos u otras partidas que se puedan considerar equivalentes de efectivo
Asimismo, identificar las áreas relevantes que requieran mayor atención, obtener la información que pueda ser utilizada durante el desarrollo de la auditoría y determinar si es necesario ampliar el alcance de la auditoría.
De igual forma el enfoque de la auditoría puede variar dependiendo de la naturaleza de la misma, así como también, el alcance y tiempo requerido, el cual está influenciado por el tamaño además de la complejidad que pueda tener la auditoría del efectivo.
Continuando con el presente objeti vo, otro de los indicadores existentes el cual se denomina comunicación de los resultados de auditoría del rubro
