Diseño de un sistema de control interno de las cuentas por cobrar en la Empresa Conecel S.A. en la Ciudad de Quito, período 2013

(1)

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL

SISTEMA DE EDUCACIÓN A DISTANCIA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y NEGOCIOS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

TESIS PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE LICENCIADO EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA – CONTADOR PUBLICO

TEMA:

DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE LAS CUENTAS POR COBRAR EN LA EMPRESA CONECEL S.A. EN LA CIUDAD DE QUITO.

PERIODO 2013.

AUTOR: DAVID ALBERTO CALDERÓN FLORES DE VÁLGAZ

DIRECTOR: MASTER PAUL ARMANDO RODRÍGUEZ

(2)

ii DECLARACIÓN

Del contenido del presente trabajo se responsabiliza el autor “DAVIDALBERTO CALDERÓN FLORES DE VÁLGAZ”

(3)

iii CERTIFICADO

Quito, D, M, septiembre del 2014

Matemático Mauricio García

Director (E) del Sistema de Educación a Distancia UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL Presente.-

De mi consideración:

Mediante el presente, informo a usted que el Señor David Alberto Calderón Flores de Válgaz, ha cumplido con los requisitos pertinentes para la elaboración de Tesis de Grado que lleva por Título “DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE LAS CUENTAS POR COBRAR DE LA EMPRESA CONECEL S.A. EN LA CIUDAD DE QUITO PERIODO 2013”, por tanto la Tesis está lista para ser entregada y publicada.

Particular que pongo en conocimiento para fines consiguientes

Atentamente.

(4)

iv AGRADECIMIENTO

A mi creador a nuestro señor Jesucristo y mi madre del cielo la virgencita María, por la vida y por haberme guiado toda mi vida.

A mi amada esposa Martha Vera y mis queridos hijos David y Nicky porque siempre confiaron en mí y fueron mi gran apoyo para cumplir este objetivo.

A mis queridos padres Sr. Abdón Rafael Calderón (+) y Sra. Venus Flores de Válgaz por el cariño, la ternura y fortaleza con las que me han educado.

A toda mi familia, mis hermanos, sobrinos, cuñados, tíos, por estar pendientes de mí.

A mi Universidad Tecnológica Equinoccial, a mis profesores y compañeros de estudio, y al director de tesis Master. Paul Rodríguez; por su paciencia en enseñarme y atenderme en el proceso de este trabajo.

(5)

v DEDICATORIA

Con mucho amor, cariño, respeto y agradecimiento, a mí, esposa e hijos.

Por su apoyo incondicional y animarme siempre a seguir adelante, por toda su paciencia, palabras de motivación y cariño que supieron brindarme a lo largo de todo este tiempo, este trabajo es para ustedes.

Y a todas las personas que me apoyaron en la culminación de esta tesis.

(6)

1

ÍNDICE

DECLARACIÓN ... II CERTIFICADO ... III AGRADECIMIENTO... IV DEDICATORIA... V

RESUMEN DE LA TESIS ... 9

CAPÍTULO I ... 10

EL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIÓN ... 10

1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA... 10

1.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ... 13

1.3 SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA O INTERROGANTES ... 13

1.4 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN... 13

1.4.1 OBJETIVO GENERAL ... 13

1.4.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS: ... 13

1.5 JUSTIFICACIÓNDE LA INVESTIGACIÓN ... 14

1.5.1 JUSTIFICACIÓN TEÓRICA: ... 14

1.5.2 JUSTIFICACIÓN PRÁCTICA: ... 14

1.5.3 JUSTIFICACIÓN METODOLÓGICA: ... 15

1.6 LIMITACIONES. ... 16

1.7 HIPÓTESIS ... 16

1.7.1 IDEA A DEFENDER ... 16

1.7.2 1.7.2 VARIABLE INDEPENDIENTE ... 16

CAPITULO II ... 18

MARCO REFERENCIAL Y TEÓRICO ... 18

(7)

2

2.1.1 TIPOS DE PROCESO ... 18

2.2 CONCEPTO DE CAPITAL DE TRABAJO ... 18

2.2.1 ADMINISTRACIÓN DEL CAPITAL DE TRABAJO ... 19

2.2.2 RENTABILIDAD Y RIESGO ... 19

2.2.3 ASPECTOS DEL CAPITAL DEL DE TRABAJO ... 19

2.2.3.1 Cantidad óptima de activos corrientes... 19

2.2.3.2 Clasificación del capital de trabajo ... 20

2.3 ADMINISTRACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR ... 21

2.3.1 POLÍTICAS DE CRÉDITO Y COBRANZA ... 21

2.3.2 ESTÁNDARES DE CRÉDITO ... 21

2.3.3 TIPOS DE CRÉDITO: ... 24

2.3.4 TÉRMINOS DE CRÉDITO... 24

2.3.4.1 Período de crédito ... 24

2.3.4.2 Fecha temporal ... 27

2.3.5 ANÁLISIS DEL SOLICITANTE DE CRÉDITO ... 27

2.4 CONCEPTO DE PROCESO DE COBRANZA... 28

2.4.1 PROCESO DE COBRANZA ... 29

2.5 EL RIESGO ... 30

2.5.1 RESPUESTA AL RIESGO ... 30

2.5.2 MEDICIÓN DEL RIESGO ... 31

2.6 EL CONTROL INTERNO ... 32

2.6.1 CLASIFICACIÓN DEL CONTROL INTERNO ... 33

2.6.2 SISTEMA DE CONTROL INTERNO ... 34

2.6.3 EL MÉTODO COSO (COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIÓN OF THE TREADWAY COMMISSION) ... 34

2.6.4 OBJETIVOS DEL COSO ... 35

2.6.5 COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO (COSO I) ... 35

2.6.6 EL MÉTODO COSO II ... 36

2.7 LAS 5 C´S DEL CRÉDITO ... 37

2.7.1 CARÁCTER ... 38

2.7.2 CAPACIDAD ... 39

(8)

3

2.7.4 COLATERAL ... 40

2.7.5 CAPITAL ... 41

CAPITULO III ... 44

METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN ... 44

3.1 DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN ... 44

3.2 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN... 44

3.3 TIPO DE INVESTIGACIÓN ... 44

3.4 MÉTODOS DE LA INVESTIGACIÓN ... 45

3.5 TÉCNICAS E INSTRUMENTACIÓN PARA LA RECOLECCIÓN DE DATOS ... 46

3.5.1 ENCUESTA ... 46

3.5.1.1 Población y Muestra ... 46

3.5.1.2 Análisis y resultados de la encuesta ... 47

CAPITULO IV ... 58

PROPUESTA ... 58

4.1 DIAGNOSTICO DE LA EMPRESA ... 58

4.1.1 INFORMACIÓN GENERAL ... 58

4.1.2 MISIÓN ... 58

4.1.3 VISIÓN ... 58

4.1.4 VALORES Y PRINCIPIOS CORPORATIVOS ... 59

4.1.5 POLÍTICAS Y CÓDIGO DE ÉTICA ... 59

4.1.6 ANÁLISIS SITUACIONAL: ... 59

4.1.6.1 Cobertura Nacional ... 59

4.1.6.2 Políticas de Estado ... 60

4.1.6.3 Instituciones Reguladoras ... 60

4.1.6.4 Participación en el mercado y competencia ... 62

4.1.6.5 Publicidad ... 62

(9)

4

4.1.6.7 Estructura de la empresa ... 64

4.1.7 ANÁLISIS FINANCIERO ... 65

4.1.7.1 Indicadores Financieros ... 68

4.1.7.1.1 Liquidez ... 68

4.1.7.1.2 Actividad ... 68

4.1.7.1.3 Apalancamiento ... 68

4.1.7.1.4 Rendimiento ... 69

4.1.8 FODA DE LA EMPRESA ... 70

4.1.8.1 Análisis FODA ... 71

4.1.8.2 Conclusión FODA: ... 72

4.1.9 CÁLCULO DE RIESGO DE CONTROL INTERNO ... 72

4.1.10 PROCESO ACTUAL DE CRÉDITO Y COBRANZAS ... 75

4.1.10.1 Proceso de Crédito ... 75

4.1.10.2 Proceso de Cobranzas (Cobro directo en ventanilla) ... 78

4.1.10.3 Análisis e Interpretación de resultados ... 81

4.1.10.3.1 Recuperación de cartera ... 81

4.1.10.3.2 Partidas pendientes de ingreso no identificadas en bancos. ... 86

4.2 PROPUESTA ... 86

4.2.1 PRESENTACIÓN ... 86

4.2.2 DESCRIPCIÓN DE LA PROPUESTA (DEFINICIÓN DE LA PROPUESTA)... 87

4.2.3 OBJETIVO ... 87

4.2.4 POLÍTICAS ... 87

4.2.4.1 Políticas generales de cobranza a clientes ... 87

4.2.5 PROCEDIMIENTO DE LA PROPUESTA ... 90

4.2.6 ANÁLISIS DE LA PROPUESTA ... 93

4.2.7 CONTABILIZACIÓN ... 95

4.2.8 MEDICIÓN DEL RIESGO DE CONTROL APLICADO AL PROCEDIMIENTO PROPUESTO... 95

4.2.9 BALANCE PROYECTADO ... 97

4.2.10 INDICADORES FINANCIEROS ... 98

(10)

5

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ...100

CONCLUSIONES ...100

RECOMENDACIONES ...101

BIBLIOGRAFÍA ...102

WEBGRAFÍA ...103

(11)

6 ÍNDICE DE GRÁFICOS

Gráfico 1.1 Telefonía Celular. América Latina. Nº de Suscriptores

(en millones) ... 10

Gráfico 1.2 Cartera vencida segmentada año 2013 ... 12

Gráfico 2.1 Tipos de Proceso ... 18

Gráfico 2.2 Cantidad óptima de activos ... 20

Gráfico 2.3 Tipos de crédito ... 24

Gráfico 2.4 Análisis del solicitante de crédito ... 28

Gráfico 2.5 La cobranza como parte integral del ciclo de crédito. ... 29

Gráfico 2.6 Aspectos a considerar del proceso de cobranzas ... 30

Gráfico 3.1 Resultado de pregunta N° 1 ... 48

Gráfico 3.3 Resultado de la pregunta N° 3 ... 50

Gráfico 3.6 Resultado de la pregunta N°6 ... 53

Gráfico 4.1 Mapa de cobertura ... 60

Gráfico 4.2. Gráfica de Conatel ... 61

Gráfico 4.3. Gráfica de Senatel ... 61

Gráfico 4.4 Gráfica de Supertel ... 62

Gráfico 4.5 Participación en el mercado ... 62

Gráfico 4.6 Gráfica de publicidad ... 63

Gráfico 4.7 Estructura de la empresa ... 64

Gráfico 4.8 FODA de la empresa CONECEL S.A. ... 71

Gráfico 4.9 Proceso de crédito ... 76

Gráfico 4.10 Proceso de cobranzas ... 79

Gráfico 4.11 Recuperación de cartera total ... 83

Gráfico 4.12 Recuperación de cartera Segmentada (Sector Público) ... 85

(12)

7 ÍNDICE DE TABLAS

Tabla 1.1.Tasa de penetración de suscriptores en América Latina ... 10

Tabla 1.2 Cartera vencida. Pagos en ventanilla. Año 2013(USD) ... 12

Tabla 2.1 Comparación entre rentabilidad y rendimiento requerido para evaluar un cambio entre los estándares de crédito. ... 23

Tabla 2.2 Comparación entre rentabilidad y rendimiento ... 26

Tabla 2.3 Comparación entre costo contra ahorro para evaluar la modificación en el descuento por pago en efectivo ... 27

Tabla 2.4 Ejemplo de encuesta ... 31

Tabla 3.1 Resultados de la encuesta ... 47

Tabla 4.1 Análisis Financiero ... 65

Tabla 4.2 Estado de resultados ... 67

Tabla 4.3 Cálculo del riesgo de control. ... 73

Tabla 4.4 Resumen de control interno ... 74

Tabla 4.5 Ejemplo de estado de cuenta (Como se visualiza el detalle de las transferencias)... 81

Tabla 4.6 Reporte de recuperación de cartera Año 2.013 ... 82

Tabla 4.7 Reporte de recuperaciòn de cartera segmentada (sector público-Año 2.013 )... 84

Tabla 4.8 Reporte de transacciones pendientes de registro ... 86

Tabla 4.9 Reporte proyectado de recuperación de cartera de saldos finales pendientes, de clientes del sector público. ... 94

Tabla 4.10 Resultados de la medición del control interno con la propuesta .... 96

(13)

8 ÍNDICE DE ANEXOS

(14)

9 RESUMEN DE LA TESIS

El desarrollo de la investigación para el “Diseño de un sistema de control interno de las cuentas por cobrar de la empresa Conecel S.A. en la ciudad de Quito del período 2013”; se obtuvo en base a la información bibliográfica que sirvió de sustento científico para el desarrollo del presente proyecto.

Se realizó un estudio de diferentes variables e indicadores, los mismos que permitieron diseñar una propuesta que contribuirá a la solución del problema identificado. La estructuración del sistema se realizó mediante técnicas de investigación y observación directa, que permitió identificar y poder aprovechar de mejor manera todos recursos que mantiene la empresa.

Concluida la investigación se determinó una serie de conclusiones y cambios en el proceso de control interno de las cuentas por cobrar, los mismos que permitirá a la empresa mejorar su recuperación de cartera y tener una mejor organización y optimización de sus recursos.

Palabras claves: Diseño, Sustento, Desarrollo, Estudio, Variables, Indicadores, Control Interno, Evaluación, Mejorar, Organización y Optimización.

(15)

10 CAPÍTULO I

EL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIÓN 1

1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

En la región de América Latina y el Caribe los servicios de telefonía celular han tenido una alta demanda, teniendo como eje el crecimiento sustancial de varias empresas que ofrecen éste servicio.

Tabla 1.1.Tasa de penetración de suscriptores en América Latina

PERIODO SUSCRIPTORES (*)

AÑO 2010 281 MILLONES

(*) Tasa de crecimiento promedio anual acumulativa (Tcpaa): 5,2% Fuente: GSMA Intelligence

Gráfico 1.1 Telefonía Celular. América Latina. Nº de Suscriptores (en millones)

Fuente:GSMA Intelligence

Ecuador al verse inmerso en esta demanda y consumo masivo de teléfonos móviles y en sí el servicio que prestan las compañías ha generado que más del

y = 15,3x + 267,5 R² = 0,9896

250 260 270 280 290 300 310 320 330 340

2010 2011 2012 2013

(16)

11 96 %1 de la población total actualmente posea un teléfono móvil, adicionalmente se ofrece el servicio de internet móvil, correo, redes sociales.

Grandes empresas como Coca Cola, Quifatex, Pronaca, Nestle, etc. proveen de un dispositivo a sus colaboradores como parte inherente a sus funciones y labores cotidianas, y las empresas públicas no son la excepción, solo en los últimos seis años el número de funcionarios que laboran en el sector público ha incrementado y varios ministerios han requerido el servicio de Conecel, pues a través de planes corporativos se provee actualmente éste y otros servicios a una gran cantidad de colaboradores de éste sector.

Sin embargo la demanda alta ocasionó que se implemente un control minucioso de la cartera de clientes del sector público por ello, surge la necesidad de realizar una reestructuración en el proceso de crédito y cobranza que actualmente se maneja en la empresa, pues no existen procedimientos establecidos que permitan recuperar de manera eficaz y en un tiempo determinado la cartera que se vence.

La cartera de la compañía en este segmento de clientes presenta un alto índice de crecimiento, esto a su vez ha generado la preocupación del Departamento Financiero, el cual ha buscado una manera de implementar un sistema que permita controlar las cuentas por cobrar de la entidad.

1

(17)

12 Tabla 1.2 Cartera vencida. Pagos en ventanilla. Año 2013(USD)

Fuente: Departamento de Cobranzas Elaborado por: David Calderón

Para el cálculo de la de la Tcmpa se aplicó la siguiente fórmula:

Pf: Período final

Pi: período inicial

t: Tiempo

Gráfico 1.2 Cartera vencida segmentada año 2013

Fuente: Departamento de Cobranzas Elaborado por: David Calderón

0 200000 400000 600000 800000 1000000

(18)

13 1.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

¿Cómo contribuye el diseño de un sistema de control interno a mejorar la recaudación de cuentas por cobrar y la baja del índice de morosidad de las cuentas del sector público en la empresa Conecel S.A.?

1.3 SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA O INTERROGANTES

¿El conocimiento de técnicas de mejora e innovación en el proceso de crédito y cobranzas actualmente no es el adecuado para recuperar de la manera esperada la cartera vencida?

¿Se está utilizando convenientemente las herramientas que dispone la empresa para recuperación de la cartera?

1.4 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN

1.4.1 Objetivo General

Diseñar un sistema de control interno de las cuentas por cobrar en la empresa Conecel S.A. en la ciudad de Quito.

1.4.2 Objetivos Específicos:

Investigar información conceptual referente a procesos de crédito y cobranzas como administración de capital y cuentas por cobrar, técnicas de cobranzas, el control interno etc, que sean la base de sustento para la elaboración del proyecto de investigación.

(19)

14 Realizar un análisis FODA a fin de establecer cuál es la situación actual y las deficiencias a corto plazo de la entidad.

Levantar el proceso y establecer políticas y procedimientos de Crédito y Cobranza a fin de establecer la secuencia y tiempo de ejecución en función de sus objetivos y estrategias específicas.

1.5 JUSTIFICACIÓNDE LA INVESTIGACIÓN

1.5.1 Justificación Teórica:

El trabajo de investigación propuesto, mediante la aplicación de conceptos como administración de capital, teoría de gestión de riesgos, sistema de control interno etc, busca dar a conocer un sistema de control adecuado para la recaudación de la cartera de clientes de los clientes con forma de pago, Cobro directo en ventanilla, en donde se establezcan procesos que permitan mejorar la recuperación de cartera vencida.

1.5.2 Justificación práctica:

Actualmente la empresa tiene dos formas de recaudar la cartera de sus clientes:

 Cobro mediante débitos bancarios: Los clientes autorizan que sus consumos sean debitados mensualmente de las cuentas que mantienen en las diferentes Instituciones del sistema Financiero (Bancos, Tarjetas de Crédito, Mutualistas, y Cooperativas), y la forma de pago registrada en el sistema es débito Automático.

(20)

15 Los cobros mediante débitos bancarios es una cartera que se recupera de una manera muy efectiva debido a que el único motivo de rechazo es por falta de fondos de los clientes.

Para efectos de la presente investigación, se va analizar el segundo punto que es la recaudación por cobro directo en ventanilla, en este grupo está incluido todos los clientes del sector público, las empresas que facturan montos superiores a $2.000,00 (Vip) y los clientes que su facturación mensual no supere los $ 30.oo y que contraten su servicio con equipo propio. La cartera del sector público no tiene la adecuada gestión de cobranza, el nivel de otorgamiento de crédito no es controlado, el retorno de la inversión es tardío y no se establecen políticas claras y lineamientos que permitan una recuperación más efectiva de este segmento de clientes.

Al tratarse del Estado, la empresa ha debido ceñirse a políticas estatales o simplemente no presionar al cobro pues, al tratarse del Gobierno solo debe esperarse que el momento que considere conveniente se cancelen los valores por telefonía fija, móvil, internet y demás servicios. También hay que tomar en consideración que el Estado es un cliente con alto número de colaboradores y hoy por hoy es uno de los mejores clientes que maneja la empresa.

1.5.3 Justificación Metodológica:

El método que se propone utilizar es el descriptivo, mediante la modalidad de investigación de campo donde vamos a obtener información específica y se podrá determinar que procesos se debe mejorar para tener una recuperación más efectiva.

(21)

16 1.6 LIMITACIONES.

La investigación se realizará en la empresa Conecel S.A, en las oficinas principales ubicadas en Río Coca y Amazonas en el Distrito Metropolitano de la Ciudad de Quito del período 2013.

Éste trabajo tiene como objetivo aportar de manera sustancial al mejoramiento del control interno en las cuentas por cobrar de consumo celular específicamente en los clientes con forma de pago Contra-factura o Vip Contra-factura.

La colaboración conjunta de los departamentos de cobranzas, facturación, contabilidad, auditoría, y otros, es importante para poder consolidar criterios y tratar de establecer el sistema de control que pueda apegarse en lo posible a cada requerimiento departamental.

Se estima una apertura por parte de los directivos, mandos medios y operativos de la entidad para poder recopilar la mayor cantidad de información que pueda ser relevante para el tratamiento del presente trabajo.

1.7 HIPÓTESIS

1.7.1 Idea a defender

El diseño de un sistema de control para las cuentas por cobrar propuesto, permitirá mejorar la recuperación de la cartera de los clientes de la empresa, en especial el segmento de los clientes del sector público.

1.7.2 1.7.2 Variable independiente

(22)

17 1.7.3 Variable dependiente

 Información Financiera

 Nivel de cuentas por cobrar

(23)

18 CAPITULO II

MARCO REFERENCIAL Y TEÓRICO 2

2.1 QUE ES UN PROCESO.

Proceso es una secuencia de pasos dirigidos que tienen como finalidad obtener un servicio o producto; “Un proceso se puede considerar una (cadena de valor).

Por medio de su colaboración a la creación o entrega de un producto o servicio, cada paso de un proceso debe añadir valor al siguiente paso”2

2.1.1 Tipos de Proceso

Gráfico 2.1Tipos de Proceso

Fuente: (Geary A. y Alan P.) Elaborado por:David Calderón

2.2 CONCEPTO DE CAPITAL DE TRABAJO

“Existen 2 conceptos importantes de capital de trabajo: Capital de trabajo neto y capital de trabajo bruto”3

.

La diferencia de efectivo entre los activos corrientes y pasivos corrientes corresponde al capital de trabajo mientras que el capital bruto se refiere exclusivamente a los activos corrientes.

2

Brache, Alan y Rummler, Gear. Como mejorar el rendimiento en la empresa. Madrid: Deusto S.A. 3

(24)

19 2.2.1 Administración del Capital de Trabajo

Todo tipo de empresas las grandes y pequeñas utilizan el financiamiento de pasivos corrientes, es por esta razón que el Director Financiero dedica gran parte de su tiempo a temas relacionados con la administración de efectivo, cuentas por cobrar, obligaciones contraídas etc.

La función principal de la administración del capital de trabajo es administrar correctamente el manejo de todas las cuentas de activos corrientes y pasivos corrientes de la empresa con el propósito de que se mantenga en un nivel aceptable para la compañía, y poder satisfacer las expectativas de los gerentes y directores.

Capital de trabajo = Activo Corriente – Pasivo Corriente

2.2.2 Rentabilidad y Riesgo

El resultado de una adecuada administración del capital de trabajo se debe a dos decisiones importantes para la empresa estas son:

 El nivel óptimo de inversión en activos corrientes

 La mezcla adecuada de financiamiento a corto y largo plazo respaldando esta inversión con activos corrientes.

2.2.3 Aspectos del Capital del de Trabajo

A continuación se detallan los aspectos del capital de trabajo

2.2.3.1 Cantidad óptima de activos corrientes

(25)

20 En el siguiente cuadro se puede graficar el siguiente ejemplo:

Gráfico 2.2Cantidad óptima de activos

Fuente: Van Horne

Elaborado por: David Calderón

Analizando se puede observar que la política A es la más conservadora de las tres, ya que suministra más activos corrientes, por lo tanto la liquidez de la empresa es mayor, en cambio la política C es la de menor liquidez y se la puede denominar como agresiva, ya que requiere niveles bajos de efectivo, siempre se debe recordar que para cada nivel de producción se necesita un nivel mínimo de activos corrientes para seguir en el negocio, para poder determinar la rentabilidad esperada se necesita aplicar la siguiente fórmula:

Rendimiento sobre inversión (RSI)

( )

2.2.3.2 Clasificación del capital de trabajo

El capital de trabajo puede clasificarse de en base a:

(26)

21

 Tiempo.- Puede ser permanente (cantidad de activos para satisfacer las necesidades mínimas a largo plazo) o temporal (es la inversión en activos corrientes que varían dependiendo de la temporada).4

2.3 ADMINISTRACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR

Las cuentas por cobrar son derechos exigibles que tiene la empresa con sus proveedores y clientes ya sea por venta de mercaderías o servicios prestados.

En el tema de mi investigación las cuentas por cobrar de la compañía se presentan por el servicio que ofrece a sus clientes de telefonía celular e internet móvil.

La administración de las cuentas por cobrar consiste en analizar y efectuar procesos adecuados que garanticen la recuperación efectiva de los valores que adeudan a la empresa, optimizando los recursos y en el menor tiempo posible.

2.3.1 Políticas de crédito y cobranza

En el caso de la empresa, la calidad y el precio del servicio, las condiciones económicas y las políticas de crédito son aspectos importantes que influyen sobre el nivel de las cuentas por cobrar, sin embargo por decisión administrativa se puede variar el nivel de las cuentas por cobrar equilibrando la rentabilidad y el riesgo, bajando los estándares de crédito.

2.3.2 Estándares de crédito

Estándar de crédito es el requisito mínimo que debe cumplir un cliente para ser aprobado como sujeto de crédito por la empresa, al bajar los estándares de crédito, se incentiva la demanda que podría generar más ventas y por consecuencia una mayor utilidad, pero tiene su costo que puede provocar un

4

(27)

22 mayor riesgo de pérdidas por deudas incobrables sobre las ventas adicionales, llamado también costo de oportunidad.

Las cuentas por cobrar adicionales son el producto de mayores ventas, “si los estándares de crédito más relajados atraen nuevos clientes”5

es mucho más probable que la cobranza sea más paulatina que la realizada con los clientes actuales y puede generar que ciertos clientes existentes sean menos cumplidos en el pago de sus facturas.

Ejemplo:

Suponga que el producto de una empresa se vende en $ 15,00 por unidad, sus costos variables son $ 12,00.

La empresa opera por debajo de su capacidad y se puede satisfacer la necesidad de un aumento en las ventas sin que el costo fijo varíe.

Calculo del margen de contribución:

MC = Precio de venta - costos variables

MC = 15 - 12 = 3 //

Actualmente las ventas a crédito suman $ 2.6 millones al año y no se estima una tendencia de crecimiento.

La empresa decide relajar el crédito de cobro de 2 meses para clientes nuevos y se espera que los clientes actuales mantengan sus hábitos de pago.

Al relajar los estándares se estima un aumento del 25% para llegar a $3.250.000.

Este incremento de $ 650.000 representa 65.000 unidades adicionales si el precio de venta no cambia.

5

(28)

23 Suponga que el costo de oportunidad de la empresa por el manejo de las cuentas por cobrar adicionales es del 20%

C X C Adicionales = Ingreso por ventas adicionales / Rotación de CXC para nuevos clientes

C X C Adicionales = 650,000,00 / 6 = $ 108,333,00

Para estas cuentas la empresa invierte los costos variables asociados con ellas $ 0.90 ctvs.Por cada $ 1,00

Inversión agregada por cobrar = 0.90 x 108.333,00 = $ 97.500,00

Rentabilidad de ventas adicionales $ 3 x 65.000,00 = $ 195.000,00 (debe ser superior a)

Rendimiento requerido sobre inversión adicional = 0.10 x 97.500,00 = $ 9.750,00

A continuación se presenta una tabla con los cálculos explicados.

Tabla 2.1Comparación entre rentabilidad y rendimiento requerido para evaluar un cambio entre los estándares de crédito.

Fuente: Van Horne

(29)

24 inversión, adicional a esto al aceptar el riesgo de créditos dudosos también se aumenta el riesgo de la empresa.6

2.3.3 Tipos de Crédito:

Según Navarro, Víctor (2.007), el crédito puede ser:

 En relación con el objetivo

 En relación con la garantía

 En relación con las operaciones bancarias

Gráfico 2.3 Tipos de crédito

Fuente: Navarro, Víctor (2007) Elaborado por: David Calderón

2.3.4 Términos de crédito

Los términos de crédito pueden ser por:

2.3.4.1 Período de crédito

Son las condiciones con la cual se acepta conceder créditos a los clientes, aquí se establecen el tiempo acordado, el descuento si existiera por pronto pago etc. Un ejemplo sería el término 2/10, significa que:

Se otorga un 2% de descuento si el cliente paga durante los primeros 10 días.

6

(30)

25 Ejemplo:

Supongamos que la compañía cambia sus termitos de 30 a 60 días de plazo, el período de cobro para los clientes nuevos y actuales varía de 1 a 2 meses, este cambio en el plazo incrementa las ventas en $320.000; las ctas por cobrar adicionales están divididas en dos partes:

 Las primeras que corresponden al incremento de ventas en una rotación de 6 veces al año $320.000/6 = 53.333,33, esto generó una inversión de ($12/$15)x($53.333.33) = $42.666,66

 La segunda parte corresponde al total de cuentas por cobrar adicionales generada por la recuperación más lenta de los clientes actuales, generando un nivel más alto de cartera pendiente. Con $2.6 millones en ventas el nivel de rotación cambio de 12 veces al año que generaba $216.666,67 a 6 veces al año que genera $ 433.333,33

Así se tienen $216.666,66 en cuentas por cobrar asociadas con ventas de clientes originales, esta es la inversión relevante; en base a esta información se presenta la siguiente tabla de cálculos relacionando entre la rentabilidad de ventas adicionales y el costo de oportunidad de la inversión inicial.

(31)

26 Tabla 2.2Comparación entre rentabilidad y rendimiento

Fuente: Van Horne

Período de descuento por pago en Efectivo

Es el periodo durante el cual se puede ofrecer un descuento por el pago oportuno

Ejemplo:

Una empresa tiene ventas anuales por $ 3.250.000,00 en un periodo de cobros de 2 meses, las condiciones de pago son “neto 45”, sin descuento por pago al contado, en resumen el promedio de cobro es 3.250.000 / 6 = $ 541.666,67 con términos iniciales de “2/10, neto 45”, el período de cobro se puede reducir a un mes debido a que el 60% de los clientes prefiere tener el descuento del 2%

El costo de oportunidad para la empresa es:

0.02 x 0.6 x 3,250,000.00 = $ 39.000,00

(32)

27 de impuestos el ahorro es de $ 54.166,67, a continuación se presenta una tabla con los cálculos realizados.

Tabla 2.3Comparación entre costo contra ahorro para evaluar la modificación en el descuento por pago en efectivo

Fuente: Van Horne,

2.3.4.2 Fecha temporal

En un término de crédito mediante el cual se motiva al comprador de productos estacionales a recibir sus pedidos antes del período de ventas menores y a diferir el pago hasta después del período pico.7

2.3.5 Análisis del solicitante de crédito

Una vez determinado las condiciones de venta que se ofrecerá el siguiente procedimiento es evaluar las solicitudes de crédito y considerar la probabilidad de un pago lento o de una deuda incobrable, el proceso de análisis de crédito tiene tres pasos que se señalan a continuación:

 Obtener la información del solicitante

 Verificar la información para determinar la solvencia

 Tomar la decisión del crédito

7

(33)

28 En la siguiente grafica de detalla las características de cada paso del proceso de análisis de crédito.

Gráfico 2.4 Análisis del solicitante de crédito

Fuente: Van Horne,

2.4 CONCEPTO DE PROCESO DE COBRANZA

El Proceso de Cobranza es primordial ya que permite el mantenimiento de los clientes al igual que abre la posibilidad de “volver a realizar préstamos”; es un proceso planificado, estratégico y clave para generar una cultura de pago en los clientes. La cobranza puede ser vista también como un área estratégica de negocios cuyo objetivo es generar rentabilidad convirtiendo pérdidas en ingresos.

La cobranza es parte integral del ciclo de crédito8, (Grafico No 1) no se debe confundir como el paso final ya que es por medio de este proceso cuando la institución recibe la retroalimentación sobre las políticas generales y actividades específicas de cada subproceso: promoción, evaluación, aprobación, desembolso y posterior seguimiento.

8

(34)

29 Gráfico 2.5 La cobranza como parte integral del ciclo de crédito.

Fuente: Acción I Nov 2008 “Mejores prácticas en estrategias de cobranzas”, suplemento 26

Elaborado por: David Calderón

2.4.1 Proceso de Cobranza

El proceso de cobranza es un conjunto de actividades programadas y efectuadas adecuadamente a los clientes para lograr la recuperación efectiva de los créditos, con la finalidad de que los activos exigibles de la empresa se transformen en activos líquidos en el menor tiempo posible, manteniendo en el proceso las buenas relaciones con los clientes para futuras negociaciones.

En tal sentido, la gestión de cobranza es un proceso bastante interactivo con los clientes,9 que iniciaron el estudio de la situación del cliente, un efectivo y frecuente contacto con el cliente, ofreciendo en la gestión de negociación alternativas de solución y mejora para cada caso, estableciendo las acciones adecuadas para realizar un permanente seguimiento y la verificación del cumplimiento de los acuerdos realizados.

En la siguiente gráfica se detallan algunos aspectos que se debe tomar en consideración para realizar efectivamente la gestión de cobranzas.

9

Acción, I. (2008, noviembre) Mejores Prácticas en Estrategias de Cobranzas. Suplemento 26

Promoción

Evaluación

Aprobación Desembolso

(35)

30 Gráfico 2.6 Aspectos a considerar del proceso de cobranzas

Fuente: Acción I Nov 2008 “Mejores prácticas en estrategias de cobranzas”, suplemento 26 Elaborado por: David Calderón

El cliente debe percibir la gestión de cobranza como algo continuo y no esporádico,10el seguimiento oportuno por los diversos canales de la gestión: call center, asesores telefónicos, y gestores de centros de atención a clientes. Son muy importantes.

2.5 EL RIESGO

Es la probabilidad que existe de que ocurra un determinado acontecimiento que puede tener consecuencias negativos para la institución. El riesgo es uno de los cinco elementos del Marco de Control Interno COSO, el 100 por ciento de las empresas sin tomar en consideración su naturaleza o tamaño confrontan riesgos.

2.5.1 Respuesta al Riesgo

Una vez estimado el riesgo la directiva de la empresa reconoce y calcula posibles repuestas al riesgo en relación sus necesidades.

10

(36)

31 Las respuestas para disminuir el riesgo pueden ser:

 Evadirlo: se interrumpen las actividades que generan riesgo.

 Minimizarlo: se merma el impacto o la posibilidad de que ocurra o ambas

 Compartirlo: Al distribuirlo se reduce el impacto o la probabilidad de que suceda al transferir o compartir un porcentaje del riesgo.

 Aceptarlo: No se debe tomar acciones que perjudiquen el impacto y probabilidad de que ocurra.

2.5.2 Medición del riesgo

Uno de los métodos más utilizados es la encuesta; es un conjunto de preguntas elaboradas con el propósito obtener información referencial para el proceso de investigación y medición del riesgo

Tabla 2.4 Ejemplo de encuesta

(37)

32 2.6 EL CONTROL INTERNO

Definido como un proceso mediante el cual la alta dirección de las empresas buscan valorar procedimientos específicos como la eficiencia, efectividad y seguridad de la información, así como también velar para que se cumpla las normas, políticas y leyes empresariales, se puede determinar que enfocados en éstos lineamientos se efectúa el control interno en una compañía.

En pocas palabras definimos al control interno como ese proceso en el cual una empresa sea pública, privada o mixta busca obtener mayor información, saber cómo salvaguardarla y analizarla para ser cada vez más eficientes en cada uno de los procesos.11

Observando que estos objetivos se cumplan, se puede determinarlas siguientes categorías:

 Efectividad y eficiencia de las operaciones.

 Confiabilidad de la información financiera.

 Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables

El Control Interno puede juzgarse efectivo en cada una de las categorías anteriores respectivamente, si quienes lo llevan a cabo tienen seguridad razonable de que:

 Comprenden la extensión en la cual se están obteniendo los objetivos de las operaciones de la entidad.

 Los Estados Financieros publicados se están preparando confiablemente.

 Se está cumpliendo con las leyes y regulaciones aplicables.

 Ya que el Control Interno es un proceso, su efectividad es un estado o condición del mismo en uno o más puntos a través del tiempo12

11

Abraham, Perdomo. (2.004) Fundamentos de control interno. México: International Thomson Editores, S.A.

(38)

33 La relevancia de un apropiado sistema de control interno en las empresas, se ha incrementado en los últimos años, esto se debe principalmente a lo beneficioso que resulta valorar la eficiencia y la productividad al momento de efectuarlos.

En las empresas se adoptan, planifican e implementan principios para poder verificar y preservar cada una de las actividades que se realizan dentro de la empresa, para lo cual los controles pueden fraccionarse por departamentos, áreas de interés e incluso por las cuentas significativas que muestran los movimientos más importantes o tienen mayor alcance para el funcionamiento de la entidad.

2.6.1 Clasificación del control interno

Mantilla (2.002) argumenta que “Tomando en cuenta las áreas de funcionamientos, aunque no existe una separación radical de los controles internos, ya que este es un todo integrado, y más bien desde un punto de vista didáctico, se ha establecido la siguiente clasificación” (p.3)

Gráfico 2.7 Clasificación del Control Interno

(39)

34 2.6.2 Sistema de Control Interno

El sistema de control interno es un proceso multidireccional en el que cada elemento interviene sobre los demás y todos constituyen un sistema unificado que reacciona positivamente a los cambios según las condiciones.

De ahí, la importancia de entender que el Sistema de Control Interno es un conjunto armónico, que facilita que todas las áreas de la organización comprometan activamente en el ejercicio del control, como un medio que contribuye positivamente para alcanzar eficaz y eficientemente, los objetivos y metas propuestos en cada una de las dependencias, para que consecuentemente, pueda cumplir los fines del estado, que de acuerdo con las funciones le han sido asignados.13

2.6.3 El Método COSO (Committee of Sponsoring Organizatión of the

Treadway Commission)

En relación al mundo globalizado y debido al actual ambiente económico integrado que existe, se ha creado la necesidad de unificar procedimientos y conceptos en todos los niveles de las diversas áreas administrativas y operativas con el propósito de mantenerse en el mercado y responder a las nuevas expectativas institucionales. Nace así un nuevo enfoque sobre el control interno donde se brinda una estructura común que es documentada en el llamado “Informe C.O.S.O.”.

El Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway (C.O.S.O.) es una organización voluntaria del sector privado, creada en los Estados Unidos y destinada a suministrar orientación al ámbito privado y gubernamental sobre aspectos críticos de gestión de la organización, control interno de la empresa, gestión del riesgo, el fraude y la presentación de informes financieros.

(40)

35 El “Informe C.O.S.O.” es un documento que especifica un modelo común de control interno con el cual las organizaciones pueden implantar, gestionar y evaluar sus sistemas de control interno para asegurar que éstos se mantengan funcionales, eficaces y eficientes.

2.6.4 Objetivos del COSO

El objetivo del COSO es facilitar un modelo sobre el cual las instituciones sea cual fuere su naturaleza y su tamaño, puedan evaluar sus sistemas de control interno.

2.6.5 Componentes del Control Interno (COSO I)

Internal Control – integrated Framework conocido también como COSO I fue publicado con la finalidad de facilitar a las compañías a valorar y reestructurar sus sistemas de control interno y tiene los siguientes componentes.

 Ambiente de Control.

Es la raíz del resto de componentes del control interno, estableciendo estructura y doctrina.

 Valoración de Riesgos.

Reconocimiento y análisis de los riesgos significativos para el logro de los objetivos, estableciendo una base sólida para identificar cómo se deben administrar los riesgos.

 Actividades de Control.

Normas, procedimientos y políticas que ayudan a asegurar que las directrices administrativas se cumplan favorablemente.

 Información y Comunicación.

(41)

36

 Monitoreo.

Proceso encargado de valorar el cumplimiento del control interno en el tiempo

2.6.6 El Método COSO II

El Enterprise Risk Management – Integrated Framewoek llamado también COSO II, se publica como una respuesta una gran cantidad de irregularidades que provocaron grandes pérdidas a inversionistas el cual contiene técnicas asociadas a la ampliación del concepto de control interno, proporcionando una base más sólida acerca de la evaluación y gestión integral del riesgo.

Los ocho componentes del COSO II tienen interacción entre sí. Estos procesos deben ser establecidos por la gerencia y los demás miembros de la empresa a lo largo de su organización.

Los componentes están relacionados con 4 objetivos, donde se examinan las actividades en todos los niveles de la organización.

 La definición de administración de riesgos de la entidad

 Los principios indispensables y elementales de un proceso de administración de riesgo corporativo eficiente.

 Pautas para las instituciones, para que sean capaces de manejar y controlar sus riesgos.

 Conceptos para determinar si la administración de riesgo de la empresa es eficaz

 Administración del riesgo en la definición de la estrategia

 Eventos y riesgo

 Deseo de riesgo

 Tolerancia y visión de portafolio de riesgo. 14

14_{“COSO I Y COSO II” (2009). Recuperado el 14 de enero de 2014, de}

(42)

37

RELACIÓN ENTRE COSO I Y COSO II

COSO I COSO II

AMBIENTE DE CONTROL AMBIENTE INTERNO

ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS

EVALUACIÓN DE RIESGOS

IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS

EVALUACIÓN DE RIESGOS

RESPUESTAS A LOS RIESGOS

ACTIVIDADES DE CONTROL ACTIVIDADES DE CONTROL

INFORMACIÓN COMUNICACIÓN INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

MONITOREO MONITOREO

Gráfico 2.8. Gráfico de la relación entre el COSO I y COSO II

Fuente: Coso I Y Coso II (2.009) Elaborado por: David Calderón

2.7 LAS 5 C´S DEL CRÉDITO

Son 5 características que sirven para formarse un juicio acerca de la calidad crediticia de un cliente. Las 5 C´s de crédito son: Carácter, capacidad, capital, colateral (Garantía) y condiciones.15

En los negocios una clave principal es mantener finanzas correctas, estas se edifican sobre la base de un adecuado manejo de los recursos y una eficiente administración de los ingresos, dentro de este concepto necesariamente la administración de los créditos tiene un valor primordial, por esto es indispensable que todo crédito asegure ser cobrado y para ello debe de ser correctamente investigado.

Uno de los principales problemas en el manejo de las finanzas de un negocio, es garantizar el retorno de la inversión, una de las causas principales por las que se

15

(43)

38 dan perdidas, es por la falta de recuperación de la cartera pues los costos generados de las mismas afectan directamente en las utilidades de la compañía.

El estudio previo al otorgamiento del crédito es todo un proceso de administración y planeación financiera que varios casos llega a necesitar un elevado grado de experiencia y conocimiento, sin embargo se ha adoptado los procesos fundamentales para ofrecer en este estudio las herramientas necesarias en el proceso a fin de que se pueda conocer de mejor manera, cuales son los 5 factores que se debe considerar al analizar un crédito.

2.7.1 Carácter

Son las características de honradez y solvencia moral que tiene los clientes para cumplir con la obligación adquirida.16

Cuando se realiza un análisis de crédito, lo que se busca es tener la capacidad de poder predecir el futuro del comportamiento de pago de un cliente, para ello no disponemos de una ¿bola de cristal? que nos permita ver con claridad ese futuro incierto, por lo que debemos obtener información sobre su comportamiento de pago, dicha información tendrá que hacer referencia a su historial de pago (Como se ha comportado en operaciones crediticias pasadas y presentes), esto nos da una pauta y por ende una posibilidad de mantener un similar comportamiento para futuros eventos.

La evaluación del carácter o solvencia moral de un cliente se debe hacer a partir de elementos sustentables, medibles y verificables tales como:

16

By Douglas R. Emery, John D. Finnerty, John D. Stowe (2000) Fundamentos de Administración Financiera. Recuperado de:

http://books.google.com.ec/books?id=isR9DyNXdDwC&printsec=frontcover&dq=Fundamentos+de +administraci%C3%B3n+financiera&hl=es&sa=X&ei=Le3VUrXqBKjQsASrmYGwCA&redir_esc=y# v=onepage&q=Fundamentos%20de%20administraci%C3%B3n%20financiera&f=false,

(44)

39 - Solicitar información referencial y comercial a otros proveedores con

quienes tenga historial crediticio

- Tener acceso a la información del Buró de crédito (Este puede ser tramitado por tu propio cliente y entregarte una copia)

- Investigar demandas judiciales

- Obtener Referencias Bancarias (Puede ser por medio de una carta o solicitar directamente al banco)

2.7.2 Capacidad

Es el don, la destreza, habilidad y experiencia en los negocios que tiene la persona o empresa de su administración y resultados prácticos. Para su calificación se debe considerar la antigüedad, el crecimiento de la empresa, sus canales de distribución, actividades, el nivel de operaciones, zona de influencia, número de empleados, sucursales, etc.

Los nuevos negocios presentan un enorme dilema para el departamento de Crédito, pues miles de establecimientos cada año, fallan en un gran porcentaje, debido a la falta de habilidad y experiencia para administrar un negocio exitoso.17

Por lo general de lo que se trata aquí es entender cual grado de experiencia que tiene nuestro cliente para manejar y desarrollar de la mejor forma su negocio, recordemos que al venderle a un cliente no solo buscamos una compra esporádica sino que él tenga la capacidad de seguir comprando a crédito y seguir pagando por mucho tiempo, ese es el objetivo de buscar una relación comercial exitosa.

2.7.3 Condiciones

Son los factores internos o externos que pueden afectar el giro normal de un negocio, en otras palabras son aquellos que no dependen de su trabajo.

17

(45)

40 Los negocios y las condiciones económicas, sobre las que los clientes no tienen control, pueden afectar el cumplimiento del pago, así como su deseo de cumplir puntualmente con sus obligaciones.

Algunos elementos a considerar son:

 Clima

 Ubicación Geográfica

 Fenómenos Naturales

 Situación Política y económica de la región

 Sector (No es lo mismo el ramo de la construcción que el ramo de papelería)

Si bien estos factores no se pueden evitar, una correcta prevención permite al menos minimizar sus posibles efectos e incluirlos en el análisis como riesgos contingentes.

2.7.4 Colateral

Son aquellos elementos que disponen el negocio o sus accionistas, para garantizar la recuperación de la cartera, es decir las garantías o apoyos colaterales; mismos que se califican a través de sus activos fijos, el valor económico y la calidad de estos.

Una de las características del análisis de crédito establece que no se debe otorgar un crédito que no tenga presentada una segunda fuente de pago, a menos que el margen de la utilidad sea muy alto, lo que ocasionaría que ocurra un mayor riesgo.18

La segunda fuente hace las veces de ?un plan b?, en caso de que el cliente no pague, algunas opciones de colateral o segunda fuente son:

18

(46)

41

 Aval

 Pagare en garantía

 Contrato prendario

 Fianza

 Seguro de crédito

 Deposito en garantía

 Garantía inmobiliaria, etc.

Especialmente en el tema de las garantías hay que ser muy precavidos, pues no se debe establecer el monto del crédito basado en el valor que tiene la garantía que lo respalda, pues es una práctica poco inusual ya que lo que se pretende es que el monto del financiamiento sea calculado de acuerdo a lo que el cliente puede pagar y no a lo que la empresa pueda embargar si el cliente no cancela.

2.7.5 Capital

Se refiere a los valores monetarios invertidos en el negocio, así como sus compromisos, es decir, el análisis de sus finanzas, para su evaluación se requiere del estudio de su situación financiera.

El análisis de la situación financiera nos permitirá conocer generalmente sus posibilidades de pago, sus entradas y salidas de efectivo, así como su capacidad de endeudamiento, para poder efectuar un análisis de esta índole, es necesario conocer algunos elementos básicos con los que te puede asesorar tu contador con fórmulas de aplicación práctica para que a través de un balance, pueda se pueda medir el flujo de liquidez, la rotación del inventario, el tiempo promedio que tarda en pagar, etc.

(47)

42 El análisis de crédito implica el conocimiento detallado de una amplia variedad de elementos, todos ellos pueden ser de mayor o menor importancia, dependiendo del tipo de crédito a otorgar. Lo importante es que cada uno de los 5 elementos antes mencionados tiene una gran importancia, y no podemos tomar ninguna decisión sin considerar ninguno de ellos19

Como se puede observar una adecuada cobranza empieza desde el momento en que se analiza la posibilidad de venderle a un cliente y el posible resultado de este análisis nos dará los elementos que permitirán, no solo establecer el monto del crédito, sino que además proporcionará los datos necesarios para conocer mejor a cada cliente de nuestra cartera y construir junto con ellos una posibilidad de negocio a la medida de sus expectativas y sin duda con mayores posibilidades de tener éxito.

19

By Douglas R. Emery, John D. Finnerty, John D. Stowe (2000) Fundamentos de Administración Financiera. Recuperado de

:http://books.google.com.ec/books?id=isR9DyNXdDwC&printsec=frontcover&dq=Fundamentos+de +administraci%C3%B3n+financiera&hl=es&sa=X&ei=Le3VUrXqBKjQsASrmYGwCA&redir_esc=y# v=onepage&q=Fundamentos%20de%20administraci%C3%B3n%20financiera&f=false,

CONSULTADO EL 14/01/2014

(48)

43

FACTORES SUBFACTORES

C' S DE EVALUACION DE EVALUACION ESCALAS PUNTAJE

Propia 10 Puntos

Tipo de residencia Familiar 7 Puntos

Arrendada 5 Puntos

Residencia

Tiempo de residencia

Propia 10 Puntos

0 a 6 meses 3 Puntos

13 meses en adelante 7 Puntos

Tipo de negocio

Propia 10 Puntos

Arrendada 5 Puntos

CARÁCTER 25%

Negocio / Talleres Tiempo de negocio

37 meses en adelante 10 Puntos

Credit Report

Puntuación Buró de crédito

A 10 Puntos

B 7 Puntos

Referencias personales

Buena 10 Puntos

Regular 5 Puntos

Referencias Mala 0 Puntos

Referencias Comerciales

Buena 10 Puntos

Regular 5 Puntos

Mala 0 Puntos

Endeudamiento actual

0% a 40% 10 Puntos

CAPITAL 15% Solvencia 40,1% al 65% 5 Puntos

65,1% en adelante 1 Puntos

Ingreso depurado mensual

Ingreso depurado entre $0 y $100 1 Puntos

Ingreso depurado entre $101 y $300 4 Puntos

CAPACIDAD DE Ingreso depurado entre $301 y $500 6 Puntos

PAGO 25 % Ingreso depurado mayor a $500 10 Puntos

Ahorro entre $ 0 y $ 50 3 Puntos

Ahorro mensual Ahorro mensual Ahorro entre $ 51 y $ 100 5 Puntos

Ahorro mayor a $ 100 10 Puntos

Entre $ 2000 y $ 3500 7 Puntos

CONDICIONES 5% Ventas mensuales Ventas mensuales Entre $ 3501 y $ 5000 9 Puntos

Mayores a $ 5000 10 Puntos

No entrega garantía 0 Puntos

COLATREAL 5% Garantías Tipo de garantía Garantía no real 5 Puntos

Garantía real 10 Puntos

Grafico 2.9 Ejemplo de las 5 C´s de crédito

(49)

44 CAPITULO III

METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN 3

3.1 DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN

El diseño constituye un plan o estrategia que se va a desarrollar para obtener información que se requiere en una investigación

El trabajo de investigación se enfocó a realizar un análisis de proyecto factible, en el departamento de Crédito y Cobranza de la entidad con el propósito de “Mejorar los actuales Controles Internos del proceso de Crédito y Cobranza de la empresa Conecel S.A. de la ciudad de Quito”.

Por medio del diseño de investigación se puede identificar qué áreas y personas de la empresa serán analizadas, el cuándo y dónde. La finalidad de establecer un diseño de investigación adecuado es brindar mejores resultados y por ende una mejor recuperación de las cuentas por cobrar.

El estudio estuvo basado en una investigación de campo tomando en consideración de que la información fue obtenida directamente de la fuente en este caso el departamento de cobranzas de la empresa de la ciudad de Quito

3.2 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN

El principal objetivo de la investigación es diseñar un sistema de control interno para mejorar el manejo y la recuperación de las cuentas por cobrar de la empresa del año 2013 en la ciudad de Quito

3.3 TIPO DE INVESTIGACIÓN

(50)

45 es señalar el tipo de información que se necesita, así como el nivel de análisis que deberá realizar.20

Para efectos de la presente investigación su naturaleza será descriptiva, o estadística, cuyo concepto es describir los datos, el mismo que debe tener un impacto en la vida de la gente que le rodea; se establecerá, relaciones de causalidad.

3.4 MÉTODOS DE LA INVESTIGACIÓN

Es el procedimiento riguroso, formulado de una manera lógica, que el investigador debe seguir en la adquisición del conocimiento.21

Los métodos se clasifican en:

 Método Inductivo: Es un método por el cual se parte de premisas particulares, para obtener conclusiones generales.

 Método Deductivo: En este método se considera que la conclusión se encuentra implícita dentro de las premisas.

 Método de Análisis: Consiste en identificar los componentes de un todo y examinarlos para poder determinar sus cualidades elementales.

 Método de síntesis: Consiste en reunir elementos divididos en una nueva totalidad

 Otros Métodos

Para efectos del tema de estudio, se utilizó el Método Inductivo, que se considera el más apropiado para la presente investigación, debido a que se parte de una premisa que es la mejora de la recuperación de la cartera, para llegar a obtener las conclusiones generales.

20

Méndez. (2012). Metodología Diseño y Desarrollo del Proceso de Investigación (4ta Ed) .México: Limusa

21

(51)

46 3.5 TÉCNICAS E INSTRUMENTACIÓN PARA LA RECOLECCIÓN DE DATOS

El objeto de esta investigación es diseñar un sistema de control de interno que permita mejorar la recuperación de la cartera vencida, para lo cual se van a determinar una muestra de la cartera vencida del cuarto ciclo en especial los clientes del sector público que corresponde al mes de diciembre de 2013

Esta técnica utiliza cualquier recurso que pueda ser útil por el investigador para obtener información de los mismos las mismas que se clasifican en:

 Observación

 Encuesta

Para resultado de la investigación se utilizó el método de observación, que permitió determinar cómo están manejando actualmente el control de cuentas por cobrar, y se realizó una encuesta (Anexo 1), a todo el personal del departamento de cobranzas, a continuación se expone el resultado de cada pregunta realizada.

3.5.1 Encuesta

3.5.1.1 Población y Muestra

 Población:

Es el conjunto de personas o elementos finitos o infinitos que presentan las mismas características.

 Muestra:

En una parte significativa de la población que representan los mismos fenómenos con la finalidad de poder medirlos.

(52)

47

3.5.1.2 Análisis y resultados de la encuesta

A continuación se presentan los resultados de la encuesta realizada

Tabla 3.1 Resultados de la encuesta

1 2 3 4

No VALORES desacuerdo en

Parcialmente

de acuerdo de acuerdo

Totalmente de acuerdo

1

Existe independencia entre el departamento de facturación y cobranzas

8% 8% 50% 33%

2

Existe un listado mensual de los clientes que deben a la empresa

8% 8% 67% 17%

3

Existe un clima laboral apropiado para el desempeño del personal

0% 50% 42% 8%

4

El personal cuenta con herramientas suficientes para el desarrollo de sus labores

0% 50% 33% 17%

5 El personal está capacitado para cumplir con sus funciones 0% 33% 25% 42%

6

Existe un control adecuado de registros de transferencias bancarias

8% 67% 25% 0%

7

Se registra en su totalidad los pagos recibidos por transferencias

8% 42% 50% 0%

8 El cajero tiene acceso a los movimientos bancarios

27% 18% 36% 18%

9 Los clientes conocen el proceso de ingreso de pagos 0% 67% 25% 8%

10

Los clientes informan puntualmente el motivo de las transferencias realizadas

33% 17% 42% 8%

Fuente: Investigación propia. Elaborado por: David Calderón

(53)

48 Pregunta No 1: Existe independencia entre el departamento de facturación y cobranzas

Gráfico 3.1 Resultado de pregunta N° 1

De acuerdo a los resultados obtenidos se puede identificar que el 83% de los colaboradores, está de acuerdo con que existe una independencia entre el departamento de facturación y cobranzas, mientras que un 1% no está de acuerdo y apenas el 2% no está seguro en su respuesta..

1 en

desacuerdo; 8% _{2 Parcialmente} de acuerdo; 8%

3 de acuerdo; 50% 4 Totalmente

(54)

49 Pregunta No 2: Existe un listado mensual de los clientes que deben a la empresa.

En la segunda pregunta de la encuesta el 84% de los encuestados coinciden que si existe un reporte de clientes que adeudan a la empresa, un 8% está en desacuerdo y otro porcentaje igual tienen dudas de la existencia del reporte.

1 en desacuerdo;

8% 2 Parcialmente _{de acuerdo;} 8%

(55)

50 Pregunta No 3: Existe un clima laboral apropiado para el desempeño del personal

Gráfico 3.3 Resultado de la pregunta N° 3

Respecto al clima laboral, la mitad de los empleados del departamento de cobranzas coinciden en que existe un favorable clima laboral, y el 50% adicional está parcialmente de acuerdo, estos resultados demuestran que la empresa brinda los requisitos necesarios para mantener a su personal trabajando en un adecuado ambiente laboral.

1 en desacuerdo; 0%

2 Parcialmente de acuerdo;

50% 3 de acuerdo;

42%

(56)

51 Pregunta No 4: El personal cuenta con herramientas suficientes para el desarrollo de sus labores

Se puede observar que el 75% y el 8% están de acuerdo y totalmente de acuerdo en que cuentas con herramientas suficientes para el desarrollo normal de sus funciones y apenas el 17% su respuesta no es tan satisfactoria.

1 en desacuerdo; 0%

17%

(57)

52 Pregunta No 5: El personal está capacitado para cumplir con sus funciones

La capacitación al personal para desarrollo de sus funciones está dividida, 42% y 3% está de acuerdo, y un 33% consideran que aún falta un poco más de capacitación, sin embargo consideran que realizan un trabajo satisfactorio con el conocimiento adquirido.

1 en desacuerdo; 0%

33%

(58)

53 Pregunta No 6: Existe un control adecuado de registros de transferencias bancarias

Gráfico 3.6 Resultado de la pregunta N°6

En la presente pregunta se puede apreciar que apenas un 3% de los encuestados sostiene que existe un control adecuado del ingreso de las transferencias y la diferencia consideran que se debe mejorar el control de los ingresos.

1 en desacuerdo; 8%

67% 3 de acuerdo;

25%

(59)

54 Pregunta No 7 Se registra en su totalidad los pagos recibidos por transferencias

El 64% de los colaboradores respondieron que no están de acuerdo en que se ingresan el total de las transferencias, consideran que el final del mes quedan registros pendientes de ingreso, y el 36% considera que se ingresa las transferencias en su totalidad.

1 en desacuerdo; 0%

2 Parcialmente de acuerdo; 64% 3 de acuerdo;

36%

(60)

55 Pregunta No 8: El cajero tiene acceso a los movimientos bancarios

En la pregunta No 8 es casi generalizada la respuesta, el 92% de los encuestados sostienen que el cajero no tiene acceso a los estados de cuenta, esto refleja que es totalmente independiente el proceso de ingreso de pagos con el acceso a la información financiera.

1 en desacuerdo; 92% 2 Parcialmente de

acuerdo; 8%

(61)

56 Pregunta No 9: Los clientes conocen el proceso de ingreso de pagos

El resultado de la encuesta en esta pregunta indica que el 67% de la población está de acuerdo parcialmente con que los clientes conocen el proceso de ingreso de pagos, esta respuesta es producto de la experiencia adquirida en el proceso normal de sus funciones.

1 en desacuerdo;

0%

2 Parcialmente de acuerdo; 67% 3 de acuerdo; 25%

(62)

57 Pregunta No 10: Los clientes informan puntualmente el motivo de las transferencias realizadas

En la última pregunta se puede apreciar que el 42% de los encuestados indica que los clientes si reportan las transacciones que realizan, el 17% sostienen que no informan en su totalidad y el 33% responde que los clientes no reportan oportunamente los pagos realizados por esta modalidad.

1 en desacuerdo; 33%

2 Parcialmente de acuerdo; 17% 3 de acuerdo; 42%