UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA, CPA.
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y
FINANZAS, CPA.
TEMA: PROCESOS CONTABLES Y ANÁLISIS FINANCIERO DE LA EMPRESA “GRANDA JIMÉNEZ LAURA YOJANA”, EN LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO, AÑO 2018
AUTORA: LUCAS ESPAÑA MARA MONSERRATE
TUTORA: DRA. POZO HERNÁNDEZ FANNY MARICELA MGS.
SANTO DOMINGO – ECUADOR
APROBACIÓN DE LA TUTORA DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
CERTIFICACIÓN
Quien suscribe, legalmente CERTIFICA QUE: El presente Trabajo de Titulación
realizado por la señorita LUCAS ESPAÑA MARA MONSERRATE, estudiante de la
Carrera de Contabilidad Superior y Auditoría, CPA, Facultad de Sistemas Mercantiles,
con el tema: PROCESOS CONTABLES Y ANÁLISIS FINANCIERO DE LA
EMPRESA “GRANDA JIMÉNEZ LAURA YOJANA”, EN LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO, AÑO 2018, ha sido prolijamente revisado, y cumple con todos los requisitos establecidos en la normativa pertinente de la Universidad Regional
Autónoma de los Andes UNIANDES, por lo que apruebo su presentación.
Santo Domingo, mayo del 2019
_________________
Dra. Pozo Hernández Fanny Maricela Mgs.
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD
Yo, LUCAS ESPAÑA MARA MONSERRATE, estudiante de la Carrera de Contabilidad Superior y Auditoría, CPA, Facultad de Sistemas Mercantiles, declaro que
todos los resultados obtenidos en el presente trabajo de investigación, previo a la
obtención del título de INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR,
AUDITORÍA Y FINANZAS, CPA, son absolutamente originales, auténticos y personales; a excepción de las citas, por lo que son de mi exclusiva responsabilidad.
Santo Domingo, mayo del 2019
___________________________ Srta, Lucas España Mara Monserrate C.I. 2300136328
DERECHOS DE LA AUTORA
Yo, LUCAS ESPAÑA MARA MONSERRATE, declaro que conozco y acepto la disposición constante en el literal d) del Art. 85 del Estatuto de la Universidad Regional
Autónoma de los Andes, que en su parte pertinente textualmente dice: El patrimonio de
la UNIANDES, está constituido por: La propiedad intelectual sobre las Investigaciones,
trabajos científicos o técnicos, proyectos profesionales y consultoría que se realicen en
la Universidad o por cuenta de ella.
Santo Domingo, mayo del 2019
___________________________ Srta. Lucas España Mara Monserrate C.I. 2300136328
CERTIFICACIÓN DEL LECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
Yo, Dr. Miguel Ángel Sampedro Armas, en calidad de Lector del Proyecto de Titulación
CERTIFICO:
Que el presente trabajo de titulación realizado por la Srta. LUCAS ESPAÑA MARA
MONSERRATE, sobre el Tema: PROCESOS CONTABLES Y ANÁLISIS FINANCIERO DE LA EMPRESA “GRANDA JIMÉNEZ LAURA YOJANA”, EN LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO, AÑO 2018, ha sido cuidadosamente revisado por el suscrito, por lo que he podido constatar que cumple con todos los requisitos de
fondo y de forma establecidos por la Universidad Regional Autónoma de los Andes,
para esta clase de trabajos, por lo que autorizo su presentación.
Santo Domingo, diciembre del 2019
_______________________________
DEDICATORIA
Quiero dedicar este trabajo a Dios, por ser quien renueva mis fuerzas cuando las pierdo, por ser mi luz y guía en cada paso dado, quien me ha llenado de la sabiduría para tomar decisiones que me han traído hasta este momento, quien ha creído en mí y me ha dado la oportunidad de ver un sueño más alcanzado, Con EL todo lo he podido.
A mi madre Beatriz España por ser mi soporte, mi hombro en los momentos de alegría y tristeza, por ser parte de este logro en mi campo profesional, y nunca se ha cansado de llenarme de ánimos, de oraciones y fe en mí.
A mis hermanos, María, Marvin y Eduardo por no dejarme tirar la toalla en medio del camino aun cuando se ponía difícil, han sido mi ayuda, mi inspiración para ser mejor, por sus palabras de aliento cada día, por ellos estoy cumpliendo esto.
A mi mejor amiga Eliana y a su Madre Marjorie, por ser quienes me inspiraron a iniciar este sueño, a no conformarme con nada en este mundo, quienes me hicieron entender que nada es suficiente.
A mi mejor regalo del cielo, mi amado esposo por ser parte de este sueño hecho realidad, por sentir suyos mis ánimos y mis desánimos.
AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios y a cada uno de mis ángeles puestos en mi camino por estar conmigo
y mostrarme amor y paciencia apoyándome con todo lo necesario y requerido en mi
vida profesional.
A la Universidad Regional Autónoma de los Andes por el apoyo brindado durante esta
carrera universitaria en especial a mi Tutora la Dra. Fanny Pozo, y a cada uno de los
ingenieros, quienes me exigieron entregar lo mejor de mí para no rendirme.
A mi madre Beatriz España por ser mi soporte, mi hombro en los momentos de alegría y tristeza, por ser parte de este logro en mi campo profesional, y nunca se ha cansado de llenarme de ánimos, de oraciones y fe en mí.
RESUMEN
GRANDA JIMÉNEZ LAURA YOJANA persona natural obligada a llevar contabilidad, se dedica a comercializar productos de primera necesidad, la propietaria
ha trabajado exhaustivamente para tener una colocación de gran aceptación en el
mercado de la ciudad de Santo Domingo, aumentando sus ingresos pero dándole poca
importancia a la información financiera de la empresa, por esa razón es necesario
emplear un proceso contable comercial que permita tener una información financiera
real, clara y precisa, evaluando la capacidad y el comportamiento que pueda tener la
empresa y cada decisión tomada tenga resultados positivos. La investigación realizada
se enfocó en la línea de investigación de gestión de información contable, donde se
aplicaron métodos, técnicas, e instrumentos investigativos que supieron comprobar que
la empresa no realiza índices financieros, provocando el desconocimiento de la liquides,
endeudamiento y rentabilidad de la empresa, no tiene control de sus compras ni de sus
ventas ocasionándole un saldo de caja poco confiable, así mismo la empresa no tiene un
control de su inventario lo que ha provocado un desconocimiento real de las existencias,
la gerencia no tiene el conocimiento de la fecha de caducidad de los productos en el
tiempo exacto, si no de manera tardía, y esto ha generado una toma incorrecta de
decisiones. Como resultado de la aplicación del proceso contable en la empresa el mes
de Diciembre 2018 generó una ganancia de $6464.58. Al terminar el trabajo de
investigación se realizó la entrega a la propietaria las recomendaciones y ventajas del
ABSTRACT
GRANDA JIMÉNEZ LAURA YOJANA natural person forced to take accounting, is
dedicated to market necessities, the owner has worked extensively for a placement of
wide acceptance in the market town of Santo Domingo, increasing their income but
giving little importance to the financial information the company, for that reason it is
necessary to use a commercial accounting process that allows to have a real and, clear
and precise financial information, evaluating the capacity and the behavior that the
enterprise may have and every decision taken has positive results. The initial research
focused on the research of management accounting, where methods, techniques and
research instruments were able to verify that the enterprise has no financial indices were
applied, causing ignorance of the liquidity, indebtedness and profitability has no control
of their purchases or sales causing him a balance of unreliable box, Likewise, the
company does not have control of its inventory which has led to a real ignorance of
stocks, management does not have knowledge of the expiration date of the products in
the exact time, if not in a delayed manner, and this has generated an incorrect decision.
As a result of the application of the accounting process in the company during
December 2018 generated a gain of $ 6464.58. At the end of this research work, the
owner received the recommendations and advantages of the commercial process for the
ÍNDICE DE CONTENIDOS
APROBACIÓN DE LA TUTORA DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD
DERECHOS DE LA AUTORA
CERTIFICACIÓN DEL LECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
RESUMEN
ABSTRACT
ÍNDICE DE CONTENIDOS
ÍNDICES DE TABLAS
TABLA DE FIGURAS
ÍNDICE DE ANEXOS
INTRODUCCIÓN ... 1
Actualidad e importancia ... 1
Situación Problemática ... 2
Problema Científico ... 3
Objeto de investigación y campo de acción ... 3
Identificación de la línea de investigación ... 3
Objetivo General ... 4
Objetivos Específicos ... 4
Idea a Defender ... 4
CAPITULO I ... 5
1. MARCO TEÓRICO ... 5
1.1 FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA ... 5
1.2 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN ... 5
1.2.1. Contabilidad ... 5
1.2.1.1. Importancia de la Contabilidad ... 6
1.2.1.2. Objetivos de la Contabilidad ... 6
1.2.2. Principio de la Contabilidad General Aceptados. ... 7
1.2.3.1. Contabilidad Financiera ... 7
1.2.3.2. Contabilidad Administrativa ... 7
1.2.3.3. Contabilidad Fiscal ... 8
1.2.3.4. Contabilidad de Costos ... 8
1.2.3.5. Contabilidad Comercial ... 8
1.2.3.6. Objetivo Contabilidad Comercial ... 9
1.2.3.7. Importancia de Contabilidad Comercial ... 9
1.2.3.8. Métodos de Valores ... 9
1.2.3.9. Sistema de Registros ... 10
1.2.3.9.1. Sistema de cuenta múltiple o inventario periódico ... 10
1.2.3.9.2. Sistema de cuenta permanente o inventario perpetuo ... 10
1.3. Proceso contable ... 11
1.3.1. Flujo de Proceso Contable ... 12
1.3.2. Documentos Fuente ... 12
1.3.2.1. Clasificación de los Comprobantes... 13
1.3.3. Plan de Cuentas... 13
1.3.4. Libro Diario ... 13
1.3.5. Estado de Situación Inicial ... 14
1.3.6. Libro Mayor ... 14
1.3.7. Balance de Comprobación ... 14
1.3.7.1. Ajuste ... 15
1.4. Estados Financieros ... 15
1.4.1. Características de los Estados Financieros ... 15
1.4.2. Estados de Situación Financiera ... 16
1.2.1.1 Clasificación del Estado de Situación Financiera ... 16
1.4.3. Estados de resultados ... 16
1.4.4. Estados de Cambios en el Patrimonio ... 16
1.4.5. Estados de Flujo de Efectivo ... 17
1.5. Información Financiera ... 17
1.5.1. Objetivo de la Información Financiera. ... 18
1.5.1.1. Características de la Información Financiera. ... 18
1.5.2. Análisis financiero. ... 18
1.5.2.1. Clasificación del análisis financiero ... 19
1.5.2.1.1. Análisis vertical ... 19
1.5.2.1.2. Análisis horizontal ... 19
1.5.3. Indicadores financieros. ... 19
1.5.3.1. Razones de Liquidez ... 19
1.5.3.2. Razones de Actividad ... 20
1.5.3.3. Razones de Apalancamiento ... 21
1.5.3.4. Razones de Rentabilidad. ... 21
1.6. Actualidad ecuatoriana del sector donde se desarrolla la investigación. ... 21
2. DISEÑO METODOLÓGICO Y DIAGNÓSTICO ... 23
2.1 Paradigma y Tipo de investigación ... 23
2.1.1. Paradigma asumido ... 23
2.1.2. Modalidad y Tipos de Investigación ... 23
2.1.2.1. Modalidad ... 23
2.1.2.2. Tipos de Investigación ... 23
2.1.2.2.1. Investigación bibliográfica ... 23
2.1.2.2.2. Investigación de Campo ... 23
2.1.2.2.3. Investigación Descriptiva ... 23
2.2. Procedimiento para la búsqueda y procesamiento de los datos ... 24
2.2.1. Población y Muestra ... 24
2.2.1.1. Población ... 24
2.2.1.2. Muestra ... 24
2.2.2. Plan de recolección de la información ... 24
2.2.3. Métodos, técnicas e instrumentos de investigación ... 25
2.2.3.1.1. Métodos de Investigación ... 25
2.2.3.1.2. Técnicas de investigación ... 25
2.2.3.1.3. Instrumentos de Investigación ... 25
2.2.4. Validez y confiabilidad de los instrumentos empleados ... 26
2.2.5. Planes de procesamiento y análisis de la información, así como métodos empleados para el procesamiento de la información. ... 26
2.3. Resultado del diagnóstico de la situación actual ... 26
2.3.1. Diagnóstico que caracterice el problema de investigación formulado ... 26
2.3.2. Análisis e interpretación de los resultados ... 27
2.3.2.1. Guía de observación a la Empresa “Granda Jiménez Laura Yojana” ... 27
2.2.4.1. Encuesta ... 28
2.2.4.2. Resumen con la Aplicación de los métodos ... 29
3. PROPUESTA DE SOLUCIÓN AL PROBLEMA ... 30
3.1 Nombre de la propuesta ... 30
3.1.1. Objetivos ... 30
3.1.2. Objetivo General ... 30
3.1.2.1. Objetivos Específicos ... 30
3.1.3. Modelo Propuesto ... 31
3.2.3. Contribución de la propuesta en la solución del problema de investigación ... 31
3.2.4. Aplicación práctica total de la propuesta ... 31
3.2.4.1. Diseñar el catálogo de cuentas y su manual de procedimientos ... 32
3.2.4.1.1. Plan de Cuentas ... 32
3.2.4.1.2. Manual de Procedimientos del catálogo de cuenta ... 33
3.2.4.2. Establecer documentos fuentes para el proceso normal del negocio ... 34
3.2.4.2.1. Proforma propuesto ... 34
3.2.4.2.2. Formato Kardex ... 34
3.2.4.2.3. Registro de cuentas por cobrar ... 35
3.2.4.3. Manual de Políticas ... 36
3.2.4.4. Diagrama de flujo ... 38
3.2.4.6. Realizar los estados financieros ... 44
3.2.4.6.1. Libro Diario ... 44
3.2.4.6.2. LIBRO MAYOR ... 45
3.2.4.6.3. Balance de comprobación ... 46
3.2.4.6.4. Estado de Situación Integral... 47
3.2.4.6.5. Estado de Situación Final ... 48
3.2.4.6.6. Estado de Flujo de Efectivo ... 49
3.2.4.6.7. Estado de Patrimonio ... 50
3.2.4.6.8. Análisis Financiero horizontal y Vertical ... 51
3.2.4.6.9. Índices Financieros ... 56
3.2.4.6.9.1. Informe al gerente. ... 58
Conclusiones y Recomendaciones ... 60
Conclusiones ... 60
Recomendaciones... 60
BIBLIOGRAFÍA
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1: Clasificación de estado de Situación Financiera ... 16
Tabla 2: ejemple R. Liquidez ... 20
Tabla 3: ejemplo R. de Actividad ... 20
Tabla 4: ejemplo de Apalancamiento ... 21
Tabla 5: Ejemplo R. Rentabilidad... 21
Tabla 6: Población ... 24
Tabla 7: Guía de observación ... 27
Tabla 8: Encuestas a empleados ... 28
Tabla 9: Manual de Políticas Inventarios ... 36
Tabla 10: Políticas de crédito clientes ... 36
Tabla 11: Políticas internas de crédito ... 37
TABLA DE FIGURAS
Figura 1; Principios Generalmente Aceptados ... 7
Figura 2; Objetivo de la Contabilidad Comercial ... 9
Figura 3; Método de valoración de inventarios, Gutiérrez (2010), Gestión de Stock en la logística de los almacenes. ... 9
Figura 4; Características del sistema múltiple o inventario periódico ... 10
Figura 5; Proceso Contable ... 11
Figura 6; Sistema centralizador ... 12
Figura 7 ; Clasificación de los Comprobantes ... 13
Figura 8; Importancia del Libro Diario: ... 14
Figura 9; Características de los estados financieros ... 15
Figura 10; Modelo Propuesto ... 31
Figura 11; Plan de cuentas ... 32
Figura 12; Manual de procedimientos ... 33
Figura 13; Formato de factura proforma... 34
Figura 14; Formato Kardex... 35
Figura 15; Check list de la cartera ... 35
Figura 16; Proceso de compras ... 38
Figura 17; Proceso Contable ... 39
Figura 18; Proceso de ventas ... 40
Figura 19; Proceso de crédito ... 41
Figura 20; Libro Diario ... 44
Figura 21; Libro Mayor ... 45
Figura 22; Balance de Comprobación ... 46
Figura 23; Estado de situación integral... 47
Figura 24; Estado de Situación Final ... 48
Figura 25; Flujo de efectivo ... 49
Figura 26; Cambios en el Patrimonio ... 50
Figura 27; Análisis Horizontal ... 51
Figura 28; Análisis Vertical ... 52
Figura 29; Análisis Horizontal Integral ... 54
ÍNDICE DE ANEXOS
ANEXO 1: Oficio de aprobación del Tema
ANEXO 2: Formato de guía de observación, entrevista y encuesta
ANEXO 3: Certificado de autorización para el desarrollo de la investigación y uso de la
información de la empresa
ANEXO 4: Políticas contables
ANEXO 5: Factura de compra y retención
ANEXO 6: Factura de venta
ANEXO 7: Manual de cuentas
ANEXO 8: Plan de cuentas
ANEXO 9: Transacciones
ANEXO 10: Libro diario
ANEXO 11: Libro mayor
ANEXO 12: Kardex General
ANEXO 13: Kardex
ANEXO 14: Flujogramas del procedimientos
ANEXO 15: RUC
ANEXO 16: Rol de pagos
1
INTRODUCCIÓN
Actualidad e importancia
El proceso contable es el ciclo mediante el cual las transacciones de una empresa son
registradas y resumidas para la obtención de los estados financieros, se inicia con la
apertura de un libro o registro. Allí debe detallarse el estado patrimonial de la
organización en cuestión, especificando sus bienes y obligaciones. Este inicio del
proceso contable puede concretarse en el momento en que una empresa empieza su
actividad o al comienzo de un ejercicio contable los mismos que servirán como base de
análisis para la toma de decisiones en la entidad.
La información financiera es aquella investigación cuantitativa que se expresa
económicamente (unidad monetaria) y generalmente es emanada por la contabilidad.
También se puede definir como aquel conjunto de datos que se obtienen de la actividad
financiera o económica que realizará una organización y expresa la relación tanto de los
derechos, como obligaciones que se tienen en un periodo o fecha determinada.
En el (plan Nacional de Desarrollo, 2017 - 2021) nos enfocamos al objetivo 5: Impulsar
la productividad y competitividad para el crecimiento económico sostenible de manera
redistributiva y solidaria. La generación de trabajo y empleo. En donde la generación de
trabajo y empleo es una producción permanente en los diálogos.
La política 5.6 que se refiere a promover la investigación, la formación, la capacitación,
el desarrollo y la transferencia tecnología, la innovación y el emprendimiento, la
protección de la propiedad intelectual, para impulsar el cambio de la matriz productiva
mediante la vinculación entre el sector público, productivo, las universidades y como
meta la de mejorar el índice de productividad nacional a 2021. (Senplades, 2017, pág.
81)
La agenda zonal 4 comprende las provincias de Manabí y Santo Domingo de los
Tsáchilas, su Población económicamente activa (PEA) es de 663321 habitantes de los
cuales el 17.03% se dedica al comercio al por mayor y menor. En las principales líneas
de acción la 2.1 hace referencia a la transformación de la matriz productiva y una de las
actividades que apoya la transformación con el proyecto es la de profundizar la
economía popular, solidaria, la micro, la pequeña y mediana empresa. (Secretaría
2
Según el Plan de desarrollo y ordenamiento territorial de la Provincia de Santo Domingo
de los Tsáchilas, el VAB (valor agregado bruto) de la provincia por estructura
productiva y por sector económico, demuestra que el 68.22% de la población está
dedicado al comercio y servicio, y por actividad económica el sector terciario
corresponde al comercio con 20.40% y el sector primario a la agricultura, ganadería y
pesca con el 20.31% demostrando que la provincia es netamente comercial y
agropecuaria. (GAD Provincial de Santo Domingo de los Tsáchilas, 2015, pag 115).
El GAD Municipal de Santo Domingo nos da a conocer en el literal 4.2.5.) Población
Económicamente Activa donde se concentra el trabajo son las actividades consideradas
del sector terciario como el comercio con el 23.46% y el sector primario que emplea al
20.77% de la población según el Censo Económico realizado por el INEC en el 2010. El
GAD tiene un rol importante que es determinar los sectores estratégicos y busca
potencializar las actividades económicas que hay en la ciudad para colaborar con el
cambio de la matriz productiva del país (GAD Municipal de Santo Domingo 2014, pág,
105)
El Servicio de Rentas Internas (SRI) en la Unidad General tiene como meta incrementar
la eficiencia y efectividad en los procesos de asistencia y control enfocados al
cumplimiento tributario, sustentados en un modelo de gestión de riesgos, incrementar la
aplicación de los principios constitucionales en materia tributaria e Incrementar las
capacidades y conocimientos de la ciudadanía acerca de sus deberes y derechos fiscales,
con respaldo en la Ley orgánica de Transparencia y Acceso a la Información Pública
(LOTAIP) en el Art N° 4 literal a) La información pública pertenece a los ciudadanos y
ciudadanas. El estado y las instituciones privada depositarias de archivos públicos, son
sus administradores y están obligados a garantizar el acceso a la información. (Servicio
de Rentas Internas, 2018)
Situación Problemática
La empresa “Granda Jiménez Laura Yojana” con RUC 1720616356001, es una persona
natural obligada a llevar contabilidad, ubicada en la provincia de Santo Domingo de los
Tsáchilas, en la cooperativa Padres de Familia, calle Ambato y Guayaquil junto al
mercado veinte y cuatro de mayo, fue creada el 13 de Septiembre del 2006, con
actividad principal la comercialización de productos de consumo masivo al por menor y
3
A través de una investigación previa al comercial, se ha podido determinar la
problemática en cuanto a la información financiera y el desarrollo de procesos
contables, entre las que se puede mencionar las más relevantes.
La ausencia de un proceso contable ocasiona que la información financiera no
sea confiable y real.
La inexistencia de una base de datos actualizada de clientes ocasiona cartera
vencida.
No tiene control de sus compras y sus ventas lo que ocasiona que el saldo de
caja no sea confiable.
El incorrecto control de inventario ocasiona un desconocimiento del saldo de los
productos existentes.
No realizan índices financieros, provocando el desconocimiento de la liquides,
endeudamiento y rentabilidad de la empresa.
De mantenerse los problemas mencionados en la empresa y no dar solución, le
conllevaría a la empresa a tomar decisiones equivocadas y la información financiera no
confiable lo cual perjudica la situación económica-financiera de la misma.
Problema Científico
¿Con el desarrollo de un diseño de procesos contables se mejorará el análisis financiero
de la empresa “Granda Jiménez Laura Yojana”, en la ciudad de Santo Domingo, año
2018?
Objeto de investigación y campo de acción
Objeto de investigación: Proceso Contable
Campo de acción: Análisis Financiero
Identificación de la línea de investigación
La línea de investigación que permitirá desarrollar la investigación es la Gestión de la
4
Objetivo General
Diseñar un modelo de procesos contables para mejorar el análisis financiero de la
empresa “Granda Jiménez Laura Yojana” en la ciudad de Santo Domingo, año 2018.
Objetivos Específicos
Fundamentar científicamente las variables de la investigación y de más temas
relacionados.
Diagnosticar la situación actual de la empresa mediante la aplicación de técnicas
e instrumentos de investigación.
Aplicar un proceso contable para conocer la situación financiera real de la
empresa.
Idea a Defender
Por medio de la investigación se procura aplicar el correspondiente proceso contable, un
plan de cuentas que se adapte a las necesidades de la empresa, un correcto registro de
transacciones las mismas que se puedan transferir al mayor general lo que permita
obtener estados financieros y la empresa conozca la importancia de llevar los procesos
de manera ordenada recibiendo en tiempo real y oportuno la información confiable que
5
CAPITULO I
1. MARCO TEÓRICO
1.1 FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA
1.2 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN
Un proceso contable establecido en la empresa “Granda Jiménez Laura Yojana”
permitirá que las operaciones y cada una de las transacciones que se realicen de manera
diaria y dentro del periodo contable alcancen de manera eficiente y eficaz cada una de
las metas establecidas, obteniendo saldos verídicos lo que permitirá a la propietaria
tomar decisiones correctas basadas en la realidad de su empresa.
De la investigación realizada en el CDIC de la Universidad Regional Autónoma de los
Andes-Uniandes Santo Domingo, se ha podido determinar en el trabajo de investigación
sobre:
Proceso Contable e Información Financiera de la empresa “Ramos Sánchez
Margoth Alexandra” ciudad de santo domingo, 2007, Ing. Almeida Blacio Jorge
Hernán, Mgs. En el cual se pretendió mejorar las falencias contables existentes
que no permiten tomar decisiones efectivas dentro de la impresa y con la
implementación del proceso contable se puede obtener información financiera
real.
Proceso contable y Gestión Financiera en el comercial “Globaliños” en Santo
Domingo de los Tsáchilas, Jumbo Jumbo Johana Amparo, 2015, Dra Pozo
Hernández Fanny Maricela, MSc. Este trabajo de investigación ayudo a mejorar
la operación de la empresa mejorando la gestión financiera y la empresa puede
llevar un control adecuado, permitiendo obtener información confiable para la
correcta toma de decisiones.
1.2.1. Contabilidad
La contabilidad es la ciencia, la técnica y el arte de reconocer, valorar, presentar
y analizar las operaciones económicas y financieras que realiza una empresa
6
y estructurar los estados financieros ´que servirán de base para la toma de
decisiones generales, (Zapata, 2017, pág. 21)
(Bravo, 2017) “La contabilidad es el sistema que mide la actividad del negocio, procesa
esa información convirtiéndola en informes y comunica estos hallazgos a los encargados
de la empresa.” (pág. 21)
La contabilidad es un proceso necesario para cada una de las empresas, porque permite
realizar en orden las operaciones de manera diaria, conocer con exactitud los resultados
financieros y ayuda que las decisiones tomadas sean afines a la realidad de la empresa.
1.2.1.1. Importancia de la Contabilidad
(Ortega, 2012) “La contabilidad proporciona información sobre todos los hechos con
transcendencia económico derivado de la actividad de la empresa facilitando a los
responsables de la gestión la adaptación de decisiones sobre la marcha de la misma.”
(pág. 15)
“Hoy el valor de la contabilidad se acrecienta a medida que se perfecciona y
agilizan los métodos, con lo que puede llevar a análisis inmediatos de
situaciones y resultados que, a las vez, que proporciona una valiosa orientación
para gestión futura.” (Sánchez, 2013, pág. 253)
1.2.1.2. Objetivos de la Contabilidad
(Omeñaca, 2017) “El objetivo principal de la contabilidad es infirmar la situación dela
empresas, tanto en su aspecto cuantitativo como es su aspecto
7
1.2.2. Principio de la Contabilidad General Aceptados.
Principio fundamental o de valuación
1. Equidad
Principio de fondo o de valuación
2. Devengado
3. Valuación al costo
4. Realización
Principios que hacen a las cualidades de la información
5. Objetividad
6. Exposición
7. Prudencia (Conservadurismo)
8. Uniformidad
9. Materialidad (Significancia Relativa)
Principios dados por el medio económico
10. Ente
Figura 1; Principios Generalmente Aceptados (Bravo V, 2015): Contabilidad General Elaborado por: Mara Lucas
1.2.3. Tipos de Contabilidad
1.2.3.1.Contabilidad Financiera
(Cantú, 2014)“Se conoce como contabilidad financiera porque expresa en términos
cuantitativos y monetarios las transacciones que una entidad realiza y determinados
acontecimientos económicos que le afectan.” (pág. 19)
1.2.3.2.Contabilidad Administrativa
(Alcarrea, 2014) “la contabilidad administrativa como la información contable
generada en una empresa expresada tanto en términos monetarios como no monetarios,
8
1.2.3.3. Contabilidad Fiscal
(Cantú, 2014) “Es un sistema diseñado para cumplir con las obligaciones tributarias de
las organizaciones respecto de un usuario especifico; el fisco.” (pág. 22)
1.2.3.4. Contabilidad de Costos
(Cuevas, 2014) “La contabilidad de costos desempeña un papel destacado en los
informes financieros, pues los costos del producto o del servicio tiene importancia
significativa en la determinación del ingreso y en la posición financiera de toda
organización.” (pág. 5)
1.2.3.5. Contabilidad Comercial
La contabilidad comercial es un campo especializado de las ciencias administrativas,
que se sustenta en principios y procedimientos generales aceptados, determinados a
cumplir con los objetivos de: análisis, registro, control de las transacciones u
operaciones realizadas por una empresa o institución en funcionamiento. (Llorente,
2014, pág. 12)
(Zapata P. , 2017) “Es aquella que se utiliza en los negocios de compra y venta de
mercadería y servicios no financieros. Ejemplos: almacenes de calzado, de
electrodomésticos, empresas de transporte, de seguridad y vigilancia.” (pág. 9)
La contabilidad comercial es de vital importancia para los empresarios para que puedan
conocer la realidad de la empresa y los saldos con exactitud y a la vez permite que el
9
1.2.3.6. Objetivo Contabilidad Comercial
Figura 2; Objetivo de la Contabilidad Comercial (Omeñaca, 2017); Contabilidad General Elaboradora por; Mara Lucas
1.2.3.7. Importancia de Contabilidad Comercial
(Omeñaca, 2017)“La contabilidad comercial, es un instrumento de información, aunque
son múltiples las informaciones o datos que puede suministrar la contabilidad, podemos
conocerlos en, informar la situación económica, y sus causas.” (pág. 22)
1.2.3.8. Métodos de Valores
Los métodos contables llevan un control minucioso de los instrumentos de supervisión
para establecer el número de existencias, y se detalla a continuación
Figura 3; Método de valoración de inventarios, Gutiérrez (2010), Gestión de Stock en la logística de los almacenes.
Elaborado por; Mara Lucas
informar la situación de la empresa, en su aspecto economico
cuantitativo y economico financiero
informar los resultados obtenidos de cada ejercicio economico
informar de las causas de dichos resultados. saber cuanto se gana, cuanto se pierde y el
por qué
Metodo FIFO (PEPS)
10
1.2.3.9. Sistema de Registros
Según (Zapata P. , 2017), Los Sistemas de control de inventarios para la venta de mercancías, reconocidos por la Ley de régimen tributario interno, y avalados por las normas contables son:
Sistema de cuenta múltiple o inventario periódico.
Sistema de cuenta permanente o inventario perpetuo (pág. 90)
1.2.3.9.1. Sistema de cuenta múltiple o inventario periódico
El uso de este sistema cada vez es menor. Se detallan a continuación las características.
Figura 4; Características del sistema múltiple o inventario periódico (Zapata P. , 2017); Contabilidad General
Elaborado por; Mara Lucas
1.2.3.9.2. Sistema de cuenta permanente o inventario perpetuo
Según (Zapata P. , 2017), este es el sistema apropiado a las necesidades de control e
información que por sus ventajas se ha posicionado en empresas comerciales,
industriales y de servicios. Sus características son:
Utiliza tres cuentas: Inventario de mercaderías, ventas y costos de ventas.
Es necesario contar con un auxiliar de cada tipo de artículo (kárdex). Por tanto,
el inventario se puede determinar en cualquier momento. Solo por control se deberían efectuar constataciones físicas periódicas sobre bases de rotación (muestreo).
Características
realizar asientos de regulación para determinar
el valor de la utilidad en ventas e introducir en los registros contables el valor
del inventario final
Sistema obsoleto, porque no construye al control y tampoco ayuda a generar información oportuna y
confiable utiliza varias cuentas de
apoyo, entre otras, ventas, compras, inventario de mercaderías, devoluciones
y descuentos en ventas, devolcuiones, transporte y seguros compras y ventas. el inventario se obtendrá de
la bodega, tomando fisicamente el inventario y valorando al último precio
11
Por cada asiento de venta o devolución de venta, es necesario realizar otro que
registre dicho movimiento al precio de costo. Debido a la dificultad inicial, su aplicación obliga a contar con personal contable idóneo, capacitado y entrenado adecuadamente. (pág. 97)
1.3. Proceso contable
El proceso contable es el proceso mediante el cual los negocios producen sus
estados financieros para un periodo especifico, en otras palabras son los
pasos que se siguen a través del periodo, comienza con los saldos iniciales de
los activos, pasivo y capital contable del propietario que han quedado del
periodo anterior. (Horngren, 2017, pág. 223)
(Bravo, 2015) “El proceso contable es la combinación del personal, los registros y
procedimientos que se usan en un negocio para cumplir con las necesidades de
información financiera.” (pág. 15)
Como criterio personal puedo decir que el proceso contable es fundamental para el
correcto funcionamiento de la empresa, ya que permite y exige a las empresas a registrar
todos sus movimientos de manera diaria y ordenada para conocer la realidad financiera.
Figura 5; Proceso Contable
Fuente; (Zapata P. , 2017) Contabilidad General Elaborado por; Mara Lucas
Reconocimiento
• Análisis, Pertinencia, • Exactitud, Legalidad
Jornalizacion
• Imputación
• Valoración con base en las Niff
Mayorización
• Clasifica valores • Requiere criterio y orden. • Brinda idea del estado de cuenta
Comprobación y Ajuste
• Aplica técnicas de verificación. • Registra ajustes.
• Asegura calidad de saldos
Estados financieros
• Estado de resultados. • Balance general
12
1.3.1. Flujo de Proceso Contable
Figura 6;Sistema centralizador Fuente; (Picazo, 2012) Proceso Contable Elaborado; Mara Lucas
1.3.2. Documentos Fuente
(Bravo V, 2015)“Los comprobantes son la fuente u origen de los registros contables,
respaldan todas y cada una de las transacciones que se realiza en la empresa.” (pág. 65) OPERACIONES
DOCUMENTOS FUENTES
DIARIOS ESPECIALES
LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
LIBRO DE INVENTARIOS Y
ESTADOS FINANCIEROS
AUXILIARES ESTADOS
13
1.3.2.1.Clasificación de los Comprobantes
Figura 7 ; Clasificación de los Comprobantes
Fuente; (Díaz, 2011, pág.), (Fierro, 2011) Contabilidad General Elaborado; Mara Lucas
1.3.3. Plan de Cuentas
(Bravo, 2015) “Denominado también catálogo de cuentas, es la numeración de cuentas
ordenadas sistemáticamente, aplicable a un negocio concreto, que proporciona los
nombres y el código de cada una de las cuentas” (pág. 25)
1.3.4. Libro Diario
La jornalización es el registro inicial e inmediato de toda transacción que realiza una
empresa en uno de los libros principales de la contabilidad. Denominado libro diario o
diario general, este registro debe de hacerse bajo la fórmula de asiento contable,
cuidando siempre el cumplimiento del principio de partida doble. COMPROBANTES
INTERNOS
Son todos aquellos documentos o soportes
que son elaborados internamente
por la empresa para el control y registro de sus operaciones con terceros
EXTERNOS
se producen para registrar operaciones realizadas con terceros,
como las fcatueras de venta, los recibos de caja, los comprobantes
de pogo, los comprobantes de
14
1.3.5. Estado de Situación Inicial
(Acebrón, 2013) “Se elabora al iniciar las operaciones de la empresa con los valores
que conforman al Activo, el Pasivo y el Patrimonio de la misma.” (pág. 50)
Figura 8; Importancia del Libro Diario: Fuente; (Zapata, 2017,) Contabilidad General Elaborado; Mara Lucas
1.3.6. Libro Mayor
El libro mayor pertenece de los libros principales, en este libro se registran en
forma clasificada y de cuenta todos los asientos jornalizados previamente en el
diario, tendrá tantas cuenta como utilice la empresa de acuerdo a la codificación
previa en el plan de cuentas. (Bravo V, 2015, pág. 78)
1.3.7. Balance de Comprobación
El balance de comprobación es verificar si las anotaciones del diario se han
transcrito en el mayor con corrección, y se debe formular con cierta frecuencia,
dependiendo de estas las operaciones contables de la empresa y permite obtener
una idea aproximada de la empresa en el periodo a que se refiere este estado.
(Ormaechea, 2016, pág. 44)
IM
POR
TANCIA
Análisis previo según las reglas del reconocimiento citadas en el punto anterior
utilizar cuentas contables que previamente están constando en el plan de cuentas
15
1.3.7.1. Ajuste
“Mensualmente se debe verificar el cumplimiento del concepto de partida doble
y otros relacionados con la valuación, consistencia, etc.; para esto será necesario
elaborar un Balance de Comprobación, el mismo que se prepara con los saldos
de las diferentes cuentas en el Libro mayor principal”. (Zapata P. , 2017, pág.
45)
1.4. Estados Financieros
(Baena, 2014) “Los estados financieros son una presentación financiera estructurada de
la posición financiera y de las transacciones llevadas a cabo por una empresa.” (pág. 30)
Los estados financieros son un resumen clasificado de hechos económicos,
registrados y contabilizados por una empresa en marcha, son elaborados
conforme a los PCGA “Principios de contabilidad generalmente aceptadas o
normas de información financiera”, las NIC “Normas internacionales de
contabilidad”, y las NIIF “Normas internacionales de información financiera”
(Pacheco, 2014, pág. 19)
Como criterio personal los estados financieros tienen como finalidad dar una
información clara y útil, con la finalidad de proporcionar información acerca del
rendimiento de los recursos empresariales.
1.4.1. Características de los Estados Financieros
Figura 9; Características de los estados financieros Fuente; (Pacheco, 2014) Análisis de estados financieros Elaborado por; Mara Lucas
CLARIDAD
APLICABILIDAD
FINALIDAD
COMPARACIÓN CONSISTENCIA
16
1.4.2. Estados de Situación Financiera
(Calleja, 2017) “El estado de situación financiera proporciona información relativa a
los recursos y obligaciones financieras de la entidad en un momento preciso la cual se
presenta en un documento denominado balance.” (pág. 13)
1.2.1.1Clasificación del Estado de Situación Financiera
Tabla 1: Clasificación de estado de Situación Financiera
ACTIVO
Corto plazo o circulante
Largo plazo o no circulante (fijo, diferido y otro)
PASIVO
A corto plazo A largo plazo
CAPITAL CONTABLE
Capital social (contribuido) Ganancias (ganado)
pérdidas
Fuente; (Calleja, 2017), Análisis de estados financieros Elaborado por; Mara Lucas
1.4.3. Estados de resultados
(Díaz, 2011)“Antes denominado estado de ganancias y pérdidas, es quizás el estado de
mayor importancia porque permite evaluar la gestión operacional de la empresa y
además, sirve de base para la tomas de decisiones.” (pág. 431)
1.4.4. Estados de Cambios en el Patrimonio
El estado de cambio en el patrimonio muestran en forma detallada los aportes de
los socios y la distribución de las utilidades obtenidas en un periodo, además de
la aplicación de las ganancias retenidas en periodos anteriores. También muestra
por separado el patrimonio de una empresa y muestra la diferencia entre el
capital contable (patrimonio) y el capital social (aportes de los socios),
17
1.4.5. Estados de Flujo de Efectivo
El estado de flujo de efectivo muestra el flujo de efectivo dentro de una empresa
de donde viene el efectivo y como se gasta durante el periodo cubierto por el
informe (el cual generalmente corresponde a un mes, un trimestre o un año).
Muestra también el flujo de efectivo de la empresa dividido en categorías de
acuerdo con tres divisiones principales: operacionales, de inversión y de
financiamiento. Este estado financiero es útil para usuarios, dueños de negocios,
inversionistas y acreedores porque indica el tipo de transacción que origina cada
uno de los flujos de efectivo. (Ledesma, 2017, pág. 61)
1.4.6. Notas aclaratorias
La NIC 1 revisada requiere la revelación de información sobre los juicios, aporte de
aquellos supongan estimaciones, que la gerencia haya efectuado en el proceso de
aplicación de las políticas contables de la entidad, y que tengan un efecto muy
significativo sobre los importe recomendados en los estados financieros. (Consejo de
Normas Internacionales de Contabilidad, 2013), Párrafo Fc77
1.5. Información Financiera
(Gerardo, 2014) “La información financiera debe de ser de calidad para poder
cumplir con su objetivo, se basa en los documentos denominados estados
financieros básicos los cuales son: balance general, estado de resultados, estado
de cambios en la situación financiera.” (pág. 32)
Los dueños y gerentes de negocios necesitan tener información financiera
actualizada para tomar las decisiones correspondientes sobre sus futuras
operaciones, la información financiera de un negocio se encuentra registrada en
cuentas del mayor. Sin embargo, las transacciones que ocurres durante el
periodo fiscal alteran los saldos de estas cuentas. (Díaz, 2011, pág. 69)
Como criterio personal la información financiera tiene un rol importante en las
empresas porque ayuda a cumplir objetivos a través de un proceso que se han llevado de
18
1.5.1. Objetivo de la Información Financiera.
Analizar las tendencias de las diferentes cuentas que constituyen el balance
general y el estado de resultados.
Mostrar la participación de cada cuenta, o subgrupo de cuentas, con relación al
total de partidas que conforman los estados financieros.
Calcular y utilizar los diferentes índices financieros para el análisis de la
información contable.
Explicar la importancia del concepto de capital de trabajo de una empresa.
(Baena, 2014, pág. 17)
1.5.1.1. Características de la Información Financiera.
(Gerardo, 2014)“La característica fundamental de la información financiera
es la utilidad, de que esta sirva para la toma de decisiones basándose en
confiabilidad, objetividad, verificabilidad, información suficiente,
posibilidad de predicción y confirmación e importancia relativa.” (pág. 36)
1.5.2. Análisis financiero.
El análisis financiero tiene como objetivo conocer si la estructura de una
empresa es equilibrada, si los proyectos de inversión de capital han sido
adecuadamente aplicados, si los créditos a terceros guardan relaciones con el
capital contable y, en general, otra serie de análisis que son sumamente útiles
para definir el derrotero que debe de seguir la empresa. (Ortiz, 2018, pág.
294)
El análisis financiero es el conjunto ordenado de acciones, que se hace
mediante la lectura crítica, el análisis objetivo y la interpretación coherente
de los datos que constan en los estados financieros como los presupuestos
que permiten obtener indicadores interpretados ayudaran a describir la
situación económica y financiera presente y futura de la empresa. (Zapata P.
19
Como criterio personal el análisis financiero es el que permite realizar la comparación
de los movimientos de cada una de las cuentas y verificar los cambios positivos y
negativos que han existido entre dos años y permitirá decisiones certeras para el periodo
siguiente.
1.5.2.1.Clasificación del análisis financiero 1.5.2.1.1. Análisis vertical
El análisis vertical consistente en expresar en porcentajes las cifras de un
estado financiero, este tipo de análisis se aplica generalmente al balance
general y al estado de resultados y se le conoce también como análisis de
porcentajes integrales. (Bogdanski, 2015, pág. 65)
1.5.2.1.2. Análisis horizontal
Consiste en comprar estados financieros homogéneos en periodos
consecutivos, con este podemos observar si los resultados financieros de una
empresa han sido positivos o negativos y también a identificar si los cambios
que se han presentado merecen o no importancia para poder darles atención
permanente. (Bogdanski, 2015, pág. 70)
1.5.3. Indicadores financieros.
(Zapata P. , 2017) “Es el producto de establecer resultados numéricos basados en
relacionar dos cifras o cuentas bien sea de Balance General y/o del Estado de Pérdidas y
Ganancias. Los resultados así obtenidos por si solos no tienen mayor significado.” (pág.
418)
1.5.3.1. Razones de Liquidez
(Sánchez, 2013) “miden la capacidad empresarial de complimiento de sus obligaciones
corrientes, dentro de los plazos acordados, convenidos o legalmente establecidos.” (pág.
20 Tabla 2: ejemple R. Liquidez
RAZÓN CIRCULANTE
Una de las razones más generales y de uso más frecuente utilizadas es la razón
circulante.
𝑎𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 _ 𝑐𝑖𝑟𝑐𝑢𝑙𝑎𝑛𝑡𝑒 𝑝𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 − 𝑐𝑖𝑟𝑐𝑢𝑙𝑎𝑛𝑡𝑒
Mientras mayor sea la razón, mayor será la capacidad de la empresa para pagar deudas
RAZÓN DE LA PRUEBA DEL ÁCIDO
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜_𝑐𝑖𝑟𝑐𝑢𝑙𝑎𝑛𝑟𝑒_𝑖𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜 𝑜𝑏𝑙𝑖𝑔𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠_𝑎𝑐𝑡𝑢𝑎𝑙𝑒𝑠
Se concentra en el efectivo, los valores negociables y las cuentas por cobrar en relación
con las obligaciones circulantes.
Fuente; (Sánchez, 2013), Análisis Financiero Elaborado; Mara Lucas
1.5.3.2. Razones de Actividad
(Sánchez, 2013)“Permiten apreciar si una empresa es eficiente en el empleo de los
recursos asignados a la operación, trabajando con el mínimo de inversión y logrando el
máximo rendimiento de cada uno de los recursos.” (pág. 478)
Tabla 3: ejemplo R. de Actividad
ACTIVIDAD
𝑟𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛 𝑑𝑒𝑢𝑑𝑜𝑟𝑒𝑠 𝑣𝑒𝑐𝑒𝑠 𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠
𝑐𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟 =
Es un indicador que demuestra el número de veces que representan las cuentas por cobrar de las ventas, en este caso se demuestra cuantas veces se deben realizar el cobro para recuperar la cartera de la compañía
21
1.5.3.3.Razones de Apalancamiento
(Sánchez, 2013)“Estas razones miden la capacidad de respaldo de las deudas. Mediante
estos índices, los acreedores pueden conocer si el activo y las utilidades son suficientes
para cubrir los interese y la capital adeudado.” (pág. 478)
Tabla 4: ejemplo de Apalancamiento
APALANCAMIENTO FINANCIERO Fórmula
𝑨𝑭 = (𝑼𝑨𝑰𝑰−𝑰𝑭𝑼𝑨𝑰𝑰 ) = 100
𝑨𝑭 = (𝑪𝒂𝒎𝒃𝒊𝒐 𝒑𝒐𝒓𝒄𝒆𝒏𝒕𝒖𝒂𝒍 𝒆𝒏 𝑼𝑨𝑰𝑰𝑪𝒂𝒎𝒃𝒊𝒐 𝒑𝒐𝒓𝒄𝒆𝒏𝒕𝒖𝒂𝒍 𝒆𝒏 𝑼𝑷𝑨)100
Dónde:
AF= Apalancamiento financiero
UAII= Utilidad antes intereses e impuestos
IF= Intereses financieros
UPA= Utilidad por acción
Fuente: (Sánchez, 2013), Análisis Financiero Elaborador: Mara Lucas
1.5.3.4. Razones de Rentabilidad.
(Sánchez, 2013) “Miden la eficiencia de la gestión general, demoradas por las utilidades
obtenidas en ventas e inversiones en general.” (pág. 478)
Tabla 5: Ejemplo R. Rentabilidad
Margen Neto= 𝑼𝒕𝒊𝒍𝒊𝒅𝒂𝒅 𝒏𝒆𝒕𝒂
𝑽𝒆𝒏𝒕𝒂𝒔
Fuente: (Sánchez, 2013) , Análisis Financiero Elaborado: Mara Lucas
1.6. Actualidad ecuatoriana del sector donde se desarrolla la investigación.
En el Ecuador existen empresas que no cumplen con lo establecido en la normativa
contable y tributaria como lo es en el cumplimiento de deberes formales como lo es
22
impuestos, entre otros. Asimismo existe el comercio informal el cual se encuentra por
todos generando irregularidades e incumplimiento de las normas legales, fiscales o
laborales.
A través de la investigación realizada en la provincia de Santo Domingo de los
Tsáchilas en comparación de las empresas que se dedican a la compra y venta de
producto de consumo masivo se ha encontrado que en la actualidad esta actividad
económica presenta una gran fuente de ingresos en nuestro sector, de acuerdo a datos
del SRI, Servicio de Rentas Internas, opción Gaceta Tributaria se ha podido constatar
que en la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas existen alrededor de 3825
empresas con esta actividad económica.
Aun cuando la empresa Granda Jiménez Laura Yojana, tiene demasiada competencia
dentro del sector y en la ubicación que se encuentra, Av. Guayaquil y Loja, nos ha dado
23
CAPITULO II
2. DISEÑO METODOLÓGICO Y DIAGNÓSTICO
2.1 Paradigma y Tipo de investigación 2.1.1. Paradigma asumido
La investigación realizada tiene tendencia cuantitativa, porque permitió examinar datos
numéricos, ejecutar un plan de cuentas, el correcto registro de transacciones las mismas
que se puedan transferir al mayor general lo que permita obtener estados financieros.
2.1.2. Modalidad y Tipos de Investigación 2.1.2.1.Modalidad
La presente investigación tiene la modalidad Mixta.
La modalidad cualitativa permitió conocer las necesidades y la realidad económica que
tenía el gerente en la empresa.
La modalidad cuantitativa permitió la tabulación de datos estadísticos y numéricos de
las encuestas realizadas a los empleados.
2.1.2.2.Tipos de Investigación
2.1.2.2.1. Investigación bibliográfica
Consistió en la revisión de material bibliográfico existente con respecto al tema a
estudiar, se trató de uno de los principales pasos para cualquier investigación e incluyó
la selección de fuentes de información.
2.1.2.2.2. Investigación de Campo
Se aplicó extrayendo datos e información directamente de la realidad a través del uso de
técnicas de recolección, como entrevistas y encuestas con el fin de dar respuesta a
alguna situación o problema plantado previamente.
2.1.2.2.3. Investigación Descriptiva
Describió la realidad de situaciones, eventos, personas, grupos o comunidades que se
24
más allá del nivel descriptivo; ya que consistió en plantear lo más relevante de un hecho
o situación concreta.
2.2. Procedimiento para la búsqueda y procesamiento de los datos 2.2.1. Población y Muestra
2.2.1.1. Población
Para efectos de esta investigación se consideró como población al número total de
personas que conforman la empresa “Granda Jiménez Laura Yojana” distribuidos de la
siguiente manera:
Tabla 6: Población
Detalle Número de
personas
Técnicas
Propietario 1 Entrevista
Empleado 1 1 Encuesta
Empleado2 1 Encuesta
Empleado 3 1 Encuesta
Contador 1 Entrevista
Total 5
Fuente; Comercial “Granda Jiménez Laura Yojana” Elaborado por; Mara Lucas
2.2.1.2. Muestra
La muestra es la parte de una población sobre la que se efectúa un estudio estadístico, para el
desarrollo de esta investigación y de acuerdo al tamaño de la población no se realiza muestra
porque no supera el máximo de población que es de 100 y es 5.
2.2.2. Plan de recolección de la información
En el presente trabajo de investigación se describe los métodos, técnicas e instrumentos
25
2.2.3. Métodos, técnicas e instrumentos de investigación 2.2.3.1. Métodos
2.2.3.1.1. Métodos de Investigación
Inductivo – Deductivo
Este método permitió un análisis profundo de los hechos que arrastra la empresa por
ejemplo el desconocimiento de la importancia de llevar un proceso contable y un control
adecuado de los productos, lo que conlleva a tener la necesidad de implementar cambios
para mejorar a administración financiera.
Analítico – Sintético
Este método permitió revisar por partes lo que confiere a las causas y efectos de los
problemas como el incorrecto control de sus registros de ingresos y egresos lo que
ocasionó un saldo de caja poco confiable.
2.2.3.1.2. Técnicas de investigación
Entrevista
En la investigación es una técnica que permitió una conversación con la
Gerente-Propietaria, además de un apego de confianza mediante preguntas relacionadas con la
situación financiera actual de la empresa, permitiendo tener información real y
suficiente.
Encuesta
Esta técnica fue realizada a los empleados de la empresa mediante un cuestionario de
preguntas elaborados con antelación, donde se obtuvo más información sobre la
problemática de la empresa.
Observación
Esta técnica ayudó a recolectar información basándose fundamentalmente en la
observación que se realizó al momento de acercarnos a la empresa, siendo la primera
función que ejecuta en el desarrollo de las actividades dentro de la empresa.
2.2.3.1.3. Instrumentos de Investigación
Guía de entrevista
Fue un instrumento de apoyo para el entrevistador y además fue aplicado en la técnica
de la entrevista que permitió obtener datos precisos a través de la conversación con la
26 Cuestionario
Se realiza mediante un banco de preguntas acompañado de la técnica de la encuesta que
se aplicó a cada empleado que permitió conocer las dificultades e inconveniente
existente.
Guía de observación
Esta guía permitió procesar la acción de observar los problemas en la empresa “Granda
Jiménez Laura Yojana” estructurada a través de columnas con las novedades que mostró
la empresa
2.2.4. Validez y confiabilidad de los instrumentos empleados
Con la utilización de los instrumentos aprovechados en la investigación realizada
permite conocer la validez y la confiabilidad de la información obtenida de la empresa
mediante la aplicación de la guía de observación, el cuestionario realizado a los
empleados y la guía de entrevista realizada al gerente y contador, los mismos que nos
permiten saber la realidad de la empresa, sus movimientos, sus debilidades y fortalezas
y el origen del problema.
2.2.5. Planes de procesamiento y análisis de la información, así como métodos empleados para el procesamiento de la información.
Permitieron revelar lo esencial que es la existencia de un proceso contable el cual
permite conocer y comprender los problemas que existen en la empresa analizando
desde lo particular a lo general y viceversa de la misma, mediante la guía de
observación, la encuesta y la entrevista realizada que nos permitió obtener la
problemática en la información contable y financiera de la empresa.
2.3. Resultado del diagnóstico de la situación actual
2.3.1. Diagnóstico que caracterice el problema de investigación formulado
En la empresa Granda Jiménez Laura Yojana, se ha podido evidenciar a través del
diagnóstico realizado que no cuenta con documentos fuentes que sustenten cada una de
sus sustracciones en el establecimiento, no cuentan con registro de ingresos y egresos ni
27
2.3.2. Análisis e interpretación de los resultados
Posteriormente de haber finalizado la entrevista a la gerente-propietaria y a la contadora
externa, seguido continuando con las encuestas a los empleados de la empresa Granda
Jiménez Laura Yojana se obtuvo los resultados y análisis detallados a continuación.
2.3.2.1. Guía de observación a la Empresa “Granda Jiménez Laura Yojana”
Observación directa realizada a los procesos contables en la empresa “Granda Jiménez Laura
Yojana”
Objetivo: Conocer los procesos realizados en la empresa “Granda Jiménez Laura Yojana”
Tabla 7: Guía de observación
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES “UNIANDES” GUÍA DE OBSERVACIÓN
DE LA EMPRESA “GRANDA JIMÉNEZ LAURA YOJANA”
Objetivo: Conocer los procesos que realizó la empresa “Granda Jiménez Laura Yojana”
DESCRIPCIÓN SI NO DEFICIENTE
Existe en la empresa un control de los productos en
bodega?
X
Los empleados tienen una función o cargo especifico? X
Realizan ingresos de sus ventas en el sistema? X
La empresa tiene una cartera de clientes real y verás? X
Realiza algún proceso contables para llevar en orden su
información financiera?
X
Conoce la gerente en tiempo real si gana o pierde? X
28
2.2.4.1.Encuesta
Tabla 8: Encuestas a empleados
PREGUNTAS
RESPUES
TAS
FRECUENC
IA
TOTAL
SI NO AB RE
¿Existe algún encargado de registrar las
facturas de ventas y compras? 3
100
%
Del total de empleados encuestados el 100 % manifiesta que en la empresa no existe un encargado para el registro y control de los ingresos y egresos.
¿Existe algún empleado encargado de caja
chica?
3 100
%
Del total de empleados encuestados el 100% manifiesta que no existen un encargado de caja chica.
¿Existe algún encargado del control adecuado
del inventario a periodo corto?
1 2 33% 67% Del total de empleados encuestados el 67% manifiesta
que en la empresa no existe un control adecuado de inventario y el 33% manifiesta que solo cuando llega el proveedor se revisa los productos.
¿Existe algún encargado de llevar un registro
de clientes con crédito?
1 2 33% 67% Del total de empleados encuestados el 67% manifiesta
que no llevan un registro ni control de una base actualizada de clientes y el otro 33% solo verifica que la factura conste en una carpeta pero no realiza registro en sistema
¿Tiene Ud. Conocimiento de la existencia de
un plan de cuentas?
3 100
%
Del total de empleados encuestados el 100% manifiesta que no conocen de la existencia de un plan de cuentas en la empresa.
¿Ud. está encargado de una sola área en
específica?
3 100
%
Del total de empleados encuestados el 100% manifiesta que no tienen un cargo especifico y que realizan todas las actividades.
¿Verifica que los productos cumplen con lo
requerido en la factura?
1 2 33% 67% De la encuesta realizada a los empleados el 67%
responde que no realiza un control al momento de llegar la mercadería a la empresa, mientras que el 33% dice que si lo hace.
¿En algún momento ha tenido problemas con
la factura que le entrega al cliente?
2 1 67% 33% De la encuesta realizada a los empleados el 67%
responde que no han tenido inconvenientes en la entrega de facturas, mientras que el 33% dice que si lo ha tenido por otras actividades pendientes por realizar.
¿Considera importante que se diseñe un
proceso contable para mejorar la información
financiera de la empresa?
3 100
%
El 100% de los empleados encuestados consideran que la implementación de un proceso contable es necesario para mejorar la información financiera de la empresa.
¿La empresa siempre entrega facturas
cuando realiza las ventas?
2 1 67% 33% De la encuesta realizada a los empleados el 67%
sostiene que no todos sus empleados le piden facturas y solo entregan a los q desean y no les aceptan, mientras que el 33% dice que si lo hace.
29
2.2.4.2. Resumen con la Aplicación de los métodos
Mediante la entrevista realizada a la propietaria y a la contadora podemos decir que:
En la pregunta 5 de la entrevista la propietaria manifiesta que la empresa no realiza el registro de los ingresos y egresos, ni para el arqueo de caja, esas facturas al finalizar el mes se entregan a la contadora y esto ocasiona un desconocimiento de su rentabilidad.
En la pregunta 2 de la entrevista la propietaria manifiesta que el comercial no posee un registro adecuado de clientes, es decir, de las facturas por cobrar solo hay la copia en una carpeta y esto le ocasiona una cartera vencida.
En la pregunta 3 de la entrevista la propietaria manifiesta que no existe un control adecuado de los productos, estos solo se revisan cuando llega el proveedor a realizar la venta, lo que ocasiona un desconocimiento en el saldo real del inventario y la caducidad de los mismos.
En la pregunta 5 de la entrevista la contadora manifiesta que la empresa “Granda Jiménez Laura Yojana” no tiene un proceso contable y esto no le permite tener una información financiera real y a tiempo.
En la pregunta 6 de la entrevista la contadora manifiesta que la empresa no realiza análisis financiero porque no tiene la documentación completa, lo que ocasiona que la propietaria no obtenga información para conocer su liquidez y endeudamiento.
En la pregunta 1 de la encuesta todos los empleados manifiestan que en la empresa no existe un registro y control de los ingresos y egresos.
En la pregunta 3 de la encuesta los empleados manifiestan que en la empresa no existe un control adecuado de inventario y que solo cuando llega el proveedor se revisa los productos.
En la pregunta 4 de la encuesta a los empleados manifiestan que no lleven un registro ni control de una base actualizada de clientes y solo verifica que la factura conste en una carpeta, pero no realiza registro en sistema.
En la pregunta 7 de la encuesta realizada a los empleados manifiestan que no se realiza un control de mercadería al momento de recibirla a los proveedores.
30
CAPÍTULO III
3. PROPUESTA DE SOLUCIÓN AL PROBLEMA
3.1 Nombre de la propuesta
Procesos contables y análisis financiero de la empresa “GRANDA JIMÉNEZ LAURA
YOJANA”, en la ciudad de Santo Domingo, año 2018.
3.1.1. Objetivos
3.1.2. Objetivo General
Mejorar el análisis financiero a través del diseño del modelo de procesos contables en la
microempresa “Granda Jiménez Laura Yojana”, en la ciudad de Santo Domingo.
3.1.2.1. Objetivos Específicos
Diseñar el catálogo de cuentas y su manual de procedimientos de acorde a la
necesidad de la empresa, para proporcionar el correcto registro de las transacciones
diarias.
Establecer documentos fuentes de ingresos y egresos para controlar y evidenciar el
proceso correcto de las operaciones del negocio.
Realizar el adecuado control de las existencias, a través de los kardex y revisiones
físicas, para conocer del stock de productos que tiene la empresa.
Elaborar los libros contables, a través del registro de operaciones para generar
estados financieros
Realizar el análisis financiero basado en normas actuales vigentes para conocer
