UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERÚ
FACULTAD DE CONTABILIDAD TESIS
PRESENTADA POR:
BACH. ORTIZ SOVERO, SUSAN RUBI
PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE:
CONTADOR PÚBLICO
HUANCAYO – PERÚ 2019
“OBRAS POR IMPUESTO EN LA
RESPONSABILIDAD SOCIAL EMPRESARIAL DE LA CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CREDITO
DE HUANCAYO”
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERÚ
FACULTAD DE CONTABILIDAD TESIS
PRESENTADA POR:
BACH. ORTIZ SOVERO, SUSAN RUBI
PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE:
CONTADOR PÚBLICO
HUANCAYO – PERÚ 2019
“OBRAS POR IMPUESTO EN LA
RESPONSABILIDAD SOCIAL EMPRESARIAL DE LA CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CREDITO
DE HUANCAYO”
iv
ASESOR:
MG. DAVID GARCÍA PUENTE
v
DEDICATORIA
A Dios, que desde el cielo guía mis pasos. A mi padre, Nicolás Ortiz, por creer en mí y darme siempre su apoyo incondicional, a mi madre, Norma Sovero, por su infinita paciencia y compresión, porque sin su amor y motivación no lo hubiera logrado y a mi hermanito José Antonio con quien camino de la mano desde siempre.
Susan Rubi
vi
AGRADECIMIENTO:
Expreso mi gratitud a mi alma mater, la Universidad Nacional del Centro del Perú, seguidamente a mi Facultad de Contabilidad y sus maestros quienes me otorgaron las armas para desarrollarme como profesional.
Del mismo modo mi especial agradecimiento a mi asesor de tesis el Mg. David García Puente, por la asistencia brindada durante la elaboración de este trabajo de investigación.
Al Dr. Jorge Solís Espinoza, ejemplo de profesionalismo, amabilidad y sencillez, quien hizo posible el desarrollo de mi investigación, mi total gratitud.
Finalmente, a la Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Huancayo S.A., mi reconocimiento por abrirme las puertas de su entidad con total gentileza, por su participación activa en las entrevistas, cuestionarios y aplicación de este trabajo de investigación.
vii ÍNDICE
ASESOR: iv
DEDICATORIA v
AGRADECIMIENTO: vi
ÍNDICE vii
RESUMEN xxii
ABSTRACT xxiv
INTRODUCCIÓN xxvi
CAPITULO I PLANTEAMIENTO DE LA INVESTIGACIÓN 28
1.1. DESCRIPCIÓN DE LA REALIDAD PROBLEMÁTICA 28
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA 31
1.2.1. Problema general 31
1.2.2. Problemas específicos 31
1.3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN 32
1.3.1. Objetivo general 32
1.3.2. Objetivos específicos 32
1.4. JUSTIFICACIÓN 32
1.4.1. Justificación teórica 33
1.4.2. Justificación metodológica 33
1.5. IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACIÓN 34
1.6. LIMITACIONES 35
1.6.1. Limitación geográfica 35
1.6.2. Limitación espacial 35
1.6.3. Limitación temporal 35
1.7. ALCANCE 35
1.8. FORMULACIÓN DE LA HIPÓTESIS 36
1.8.1. Hipótesis general 36
1.8.2. Hipótesis específica 36
CAPITULO II METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN 37
2.1. TIPO DE INVESTIGACIÓN 37
viii
2.2. NIVEL DE INVESTIGACIÓN 37
2.3. MÉTODOS DE INVESTIGACIÓN 38
2.3.1. Método inductivo 38
2.4. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN 38
2.5. TECNICAS PARA LA RECOLECCION DE INFORMACION MEDIANTE EL
ANALISIS DOCUMENTAL 39
2.5.1. Documentos escritos, orales, gráficos, fílmicos 39
2.6. TÉCNICAS PARA LA RECOLECCIÓN DE DATOS 39
2.6.1. Cuestionarios 39
2.6.2. Entrevistas 39
2.7. TÉCNICAS PARA EL PROCESAMIENTO DE DATOS 40
2.7.1. Estadística 40
2.7.2. Guía de cuestionarios 40
2.7.3. Guía de entrevistas 40
2.7.4. Microsoft office excel 40
2.7.5. SPSS 40
2.8. POBLACIÓN Y MUESTRA 40
2.8.1. Población 40
2.8.2. Muestreo 41
2.8.3. Tamaño de la muestra 42
2.9. VARIABLES Y DIMENSIONES 42
2.9.1. Variables 42
2.9.2. Dimensiones 42
2.10. OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES 43
CAPITULO III MARCO TEÓRICO 45
3.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN 45
3.1.1. A nivel nacional 45
3.1.2. A nivel local 48
3.2. MARCO LEGAL 48
3.2.1. Obras por impuesto 48
ix
3.2.2. Contraloría general de la republica 50
3.2.3. Superintendencia de banca, seguro y AFP 50
3.3. BASES TEÓRICAS 50
3.3.1. Mecanismo de obras por impuesto 51
3.3.1.1. Antecedentes 51
3.3.1.2. Lineamientos e información general de obras por impuesto de acuerdo a la normativa
vigente. 52
3.3.1.3. Fases, procesos y documentos para el desarrollo de obras por impuesto de acuerdo a la
normativa vigente 65
3.3.1.4. Observatorio de obras por impuesto 66
3.3.2. Responsabilidad social empresarial 77
3.3.2.1. Ética y moral en la empresa. 77
3.3.2.2. Antecedentes 78
3.3.2.3. Contextualización actual de la responsabilidad social 79
3.3.2.4. La Responsabilidad social en el Perú 80
3.3.2.5. Definición de la responsabilidad social empresarial 81
3.3.2.6. Importante la responsabilidad social empresarial 82
3.3.2.7. Beneficios de la responsabilidad social empresarial 83
3.3.2.8. Características de la responsabilidad social 84
3.3.2.9. Principios de la responsabilidad social 86
3.3.2.10. La pirámide de la responsabilidad social empresarial 87 3.3.3. Obras por impuestos y responsabilidad social empresarial 90 3.3.3.1. Obras por impuesto alternativa de responsabilidad social empresarial 91
3.4. DEFINICIÓN CONCEPTUAL 94
3.4.1. Programa de responsabilidad social empresarial 94
3.4.1.1. Beneficios directos q indirectos 94
3.4.2. El convenio de obras por impuesto 95
3.4.3. Grupos de interés 95
3.4.4. Empresa privada 95
3.4.5. Obras públicas 96
x CAPITULO IV CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CRÉDITO DE HUANCAYO S.A. 97
4.1. PERFIL DE LA EMPRESA 97
4.1.1. Datos generales 97
4.2. CULTURA ORGANIZACIONAL 98
4.2.1. Misión 98
4.2.2. Visión 98
4.2.3. Valores institucionales 99
4.2.4. Objetivo social 99
4.2.5. Estructura Orgánica 100
4.3. ENTORNO ECONÓMICO 100
4.3.1. Red de agencias 100
4.3.2. Evolución de las colocaciones 101
4.3.3. Evolución de las captaciones 101
4.3.4. Evolución de morosidad 102
4.4. RESPONSABILIDAD SOCIAL EMPRESARIAL 102
4.4.1. Programas de responsabilidad social 102
4.4.1.1. Programa “EKEKIDS” 102
4.4.1.2. Programa “Jóvenes emprendedores 2020” 102
4.4.1.3. Programa “Recicla” 103
4.4.1.4. Donaciones 103
4.5. ANÁLISIS DE LA RESPONSABILIDAD SOCIAL EMPRESARIAL DE LA CAJA
MUNICIPAL AHORRO Y CRÉDITO DE HUANCAYO S.A. 103
4.5.1. Dimensión interna - colaboradores 103
4.5.2. Dimensión externa - clientes 120
CAPITULO V RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN 136
5.1. Presentación de resultados 136
5.2. Confiabilidad del instrumento con el Alfa de Cron Bach 136
5.3. Tablas, grafías e interpretaciones 137
5.3.1. Variable independiente – Mecanismo de obras por impuesto 137 5.3.2. Variable dependiente – Responsabilidad social empresarial 148
xi
5.4. Proceso de prueba de hipótesis 158
5.4.1. Coeficiente del estadístico 158
5.4.2. Nivel de significancia 158
5.4.3. Escala de valores del coeficiente de correlación 158
5.4.4. Hipótesis general 159
5.4.5. Hipótesis especifica 160
5.5. Discusión de resultados 162
CONCLUSIONES 166
RECOMENDACIONES 167
REFERENCIA BIBLIOGRAFICA 168
ANEXO 01 MATRIZ DE CONSISTENCIA 172
ANEXO 02 TABLA DE OPERACIONALIZACIÓN 174
ANEXO 03 CUESTIONARIO DE INVESTIGACIÓN 178
ANEXO 04 CUESTIONARIO A LOS COLABORADORES 181
ANEXO 05 CUESTIONARIO A CLIENTES 184
ANEXO 06 FIABILIDAD DE CUESTIONARIOS APLICADOS EN LA
INVESTIGACIÓN 186
ANEXO 07 FOTOGRAFIAS 188
INDICE DE TABLAS
Tabla 1 Población de la investigación. ... 41
Tabla 2 Tamaño de muestra de investigación. ... 42
Tabla 3 Variable Independiente: Mecanismo de obras por impuesto. ... 43
Tabla 4 Variable Dependiente: Responsabilidad social empresarial. ... 44
Tabla 5 Proyectos que se pueden desarrollar mediante el mecanismo de Obras por Impuestos. 57 Tabla 6 Principios rectores del proceso del mecanimso de obras por impuesto. ... 58 Tabla 7 Ranking de departamentos por monto de inversión en oxi 2009 – 2019 (En millones de
xii Soles)... 68 Tabla 8 Ranking de empresas por monto de inversión en oxi 2009 – 2019 (millones de soles). 69 Tabla 9 Ranking de empresas del sistema financiero por monto de inversión en oxi 2009 – 2019 (en millones de soles)... 73 Tabla 10 Proyectos Adjudicados y Concluidos por el mecanismo de obras por impuesto en el departamento de Junín. ... 75 Tabla 11 La entidad garantiza salarios conforme al mercado y este es adecuado para satisfacer su nivel de vida. ... 104 Tabla 12 La entidad cumple con los derechos laborales de los colaboradores (p. ej. pago de aportaciones del empleador, jornada laboral justa, vacaciones, etc.). ... 105 Tabla 13 La entidad ofrece una estabilidad laboral y/o una línea de carrera a futuro dentro de la entidad. ... 106 Tabla 14 La entidad otorga a los colaboradores beneficios complementarios (p. ej., reconocimiento, premio, incentivó, etc.). ... 107 Tabla 15 La entidad contempla mecanismos para la detección, análisis y denuncia de posibles situaciones de discriminación en el lugar de trabajo y/o en la contratación (p. ej., contra la mujer, grupos étnicos, discapacitados, etc.). ... 108 Tabla 16 La entidad fija procedimientos adecuadas para prevenir y/o reducir los riesgos de seguridad y salud en el trabajo. ... 109 Tabla 17 La entidad respeta y reconoce el derecho a la sindicación y a la representación de los trabajadores. ... 110 Tabla 18 La entidad financia total o parcialmente capacitaciones para su formación profesional (p.
ej. cursos, programas, diplomados, maestrías, etc.). ... 111
xiii Tabla 19 La entidad fomenta una retroinformación entre los distintos niveles de jerarquía, que permita la intervención de los trabajadores en la toma de decisiones que los afecta. ... 112 Tabla 20 La entidad promueve actividades recreativas para sus (p. ej. campeonatos, celebración de fechas especiales, concursos de talento etc.). ... 113 Tabla 21 La entidad reflexiona y/o soluciona inquietudes, sugerencias o exigencias de sus trabajadores. ... 114 Tabla 22 La entidad permite que sus trabajadores puedan equilibrar en su vida, la parte laboral, de salud y familiar. ... 115 Tabla 23 La entidad cuenta con planes de readaptación profesional para aquellos colaboradores con enfermedades o discapacidad sobrevenida durante el periodo de trabajo. ... 116 Tabla 24 La entidad cuenta con programas de capacitación en temas de responsabilidad social, donde difunde, sensibiliza y educa en valores, códigos de ética. ... 117 Tabla 25 La entidad se preocupa por incorpora programas de responsabilidad social como parte de su comportamiento organizacional. ... 118 Tabla 26 Ha escuchado hablar sobre la Ley n° 29230 - "Ley de obras por impuesto". ... 119 Tabla 27 Con qué frecuencia escucha el término de responsabilidad social empresarial. ... 121 Tabla 28 Su preferencia por algún producto y/o empresa se ve influenciada por la responsabilidad social que practica la entidad. ... 122 Tabla 29 Las empresas que practican responsabilidad social lo dan a conocer a su público través de campañas de publicidad. ... 123 Tabla 30 Prefiere y elige consumir los productos y servicios financieros de Caja Huancayo que de otras entidades financieras. ... 124 Tabla 31 Usted se siente identificado con Caja Huancayo por ser una entidad de la región... 125
xiv Tabla 32 Caja Huancayo auspicia y/o realizan actividades deportivas, artísticas o culturales. .. 126 Tabla 33 Caja Huancayo, apoya a las instituciones educativas de nuestra localidad (p. ej.
programas de orientación vocacional, la construcción de aulas escolares, dotación de mobiliarios).
... 127 Tabla 34 Caja Huancayo, apoya a las instituciones de salud de nuestra región (p. ej. campañas de prevención de enfermedades, la donación de equipamiento, construcción de postas médicas, centros de salud, etc.). ... 128 Tabla 35 Caja Huancayo promueve campañas de protección del medio ambiente. ... 129 Tabla 36 Caja Huancayo promueve talleres de orientación ciudadana (p. ej. derechos y deberes ciudadanos, lucha contra la corrupción, violencia y delincuencia, etc.) ... 130 Tabla 37 Caja Huancayo es indiferente a los problemas culturales, sociales, económicos y ambientales de nuestra región. ... 131 Tabla 38 Caja Huancayo contribuye con la solución de los problemas económico, sociales y ambientales de la región con sus programas de responsabilidad social. ... 132 Tabla 39 Si la Caja Huancayo financia y/o ejecuta obras públicas para la región, mejoraría su posición de empresa socialmente responsable. ... 133 Tabla 40 Ha escuchado hablar sobre la Ley n° 29230 - "Ley de obras por impuesto" ... 134 Tabla 41 Son eficientes los medios informativos que utiliza el estado para la difusión de la normativa y aplicación del mecanismo de obras por impuestos. ... 138 Tabla 42 Las empresas de la región que financiaron y/o ejecutaron obras de inversión pública a través del mecanismo de obras por impuesto, impulsaron el desarrollo de la región. ... 139 Tabla 43 Es optimo el papel que juega el GR y los GL en la ejecución de proyectos de inversión, mediante el mecanismo de obras por impuestos. ... 140
xv Tabla 44 Considera que el mecanismo de obras por impuesto es importante para el progreso de la región. ... 141 Tabla 45 La entidad considera participar en la ejecución de proyectos de inversión mediante el mecanismo de obras por impuesto. ... 142 Tabla 46 La motivación que tiene la entidad de advertirse al mecanismo de obras por impuestos es el de contribuir al desarrollo de la región. ... 143 Tabla 47 Son productivos los beneficios que obtendrá la entidad al participar en el mecanismo de obras por impuestos. ... 144 Tabla 48 Pueden ser mitigados los riesgos que afrontaría la entidad antes, durante y después de la ejecución de un proyecto de inversión mediante el mecanismo de obras por impuestos. ... 145 Tabla 49 Los proyectos de inversión pública en los que la entidad ha tomado interés son escogidos, evaluando las necesidades de la región. ... 146 Tabla 50 Alguna entidad de la región, GR, GL, UP, MEF o Proinversión invito a la entidad a participar con ellos en la ejecución de proyectos mediante el mecanismo de obras por impuesto.
... 147 Tabla 51 Considera que, de las operaciones actuales de la entidad, hay alguna que pueda ser señalada como irresponsable... 148 Tabla 52 La entidad tiene planes y plazos para evaluar periódicamente su posicionamiento responsable de la empresa, frente a sus grupos de interés. ... 149 Tabla 53 Considera la entidad tener en su estructura organizacional una gerencia o área de responsabilidad social empresarial. ... 150 Tabla 54 La entidad cuenta con políticas, proyectos, programas o herramientas de responsabilidad social empresarial... 151
xvi Tabla 55 La entidad presenta o divulga periódicamente, memoria y/o balance social de sus
prácticas responsables. ... 152
Tabla 56 Es útil para la entidad contar con políticas, proyectos o programas de responsabilidad social empresarial... 153
Tabla 57 Son relevantes los beneficios que obtiene la entidad, con las practicas responsables actuales. ... 154
Tabla 58 Es ventajoso para la entidad orientar sus políticas, proyectos o programas de responsabilidad social, hacia el bienestar común y desarrollo de la región. ... 155
Tabla 59 El mecanismo de obras por impuesto ampliaría positivamente los alcances de sus programas de responsabilidad social empresarial. ... 156
Tabla 60 Son importantes los beneficios directos e indirectos que obtendría la entidad al incluir en la gestión de sus programas de responsabilidad social al mecanismo de obras por impuesto.... 157
Tabla 61 Escala de valores del coeficiente de correlación ... 158
INDICE DE FIGURAS Figura 1. Evolución del marco normativo obras por impuesto. ... 49
Figura 2. Como funciona el mecanismo de OXI. ... 53
Figura 3. Principales actores del mecanismo de OXI. ... 54
Figura 4. Financiamiento del CIPRL o CIPGN. ... 60
Figura 5. Motivaciones del mecanismo de OXI. ... 61
Figura 6. Beneficios del mecanismo de OXI. ... 62
Figura 7. Difusión y colaboración por parte del Estado. ... 63
Figura 8. Estrategias para aplicar el mecanismo de OXI. ... 64
xvii
Figura 9. Fases para el desarrollo del mecanismo de OXI. ... 66
Figura 10. Inversión de obras por impuesto 2009 -2019 (en millones de soles). ... 67
Figura 11. Pirámide de la responsabilidad social empresarial. ... 88
Figura 12. Datos generales de la CMAC Huancayo S.A. ... 98
Figura 13. Estructura Orgánica de la CMAC Huancayo S.A. ... 100
Figura 14. Evolución de las colocaciones (expresado en porcentaje). ... 101
Figura 15. Evolución de las colocaciones (expresado en porcentaje). ... 101
Figura 16. Evolución de morosidad (expresado en porcentaje). ... 102
Figura 17. La entidad garantiza salarios conforme al mercado y este es adecuado para satisfacer su nivel de vida. ... 104
Figura 18. La entidad cumple con los derechos laborales de los colaboradores (p. ej. pago de aportaciones del empleador, jornada laboral justa, vacaciones, etc.). ... 105
Figura 19. La entidad ofrece una estabilidad laboral y/o una línea de carrera a futuro dentro de la entidad. ... 106
Figura 20. La entidad otorga a los colaboradores beneficios complementarios (p. ej., reconocimiento, premio, incentivó, etc.). ... 107
Figura 21. La entidad contempla mecanismos para la detección, análisis y denuncia de posibles situaciones de discriminación en el lugar de trabajo y/o en la contratación (p. ej., contra la mujer, grupos étnicos, discapacitados, etc.). ... 108
Figura 22. La entidad fija procedimientos adecuadas para prevenir y/o reducir los riesgos de seguridad y salud en el trabajo. ... 109
Figura 23. La entidad respeta y reconoce el derecho a la sindicación y a la representación de los trabajadores. ... 110
xviii Figura 24. La entidad financia total o parcialmente capacitaciones para su formación profesional (p. ej. cursos, programas, diplomados, maestrías, etc.). ... 111 Figura 25. La entidad fomenta una retroinformación entre los distintos niveles de jerarquía, que permita la intervención de los trabajadores en la toma de decisiones que los afecta. ... 112 Figura 26. La entidad promueve actividades recreativas para sus (p. ej. campeonatos, celebración de fechas especiales, concursos de talento etc.). ... 113 Figura 27. La entidad reflexiona y/o soluciona inquietudes, sugerencias o exigencias de sus trabajadores. ... 114 Figura 28. La entidad permite que sus trabajadores puedan equilibrar en su vida, la parte laboral, de salud y familiar. ... 115 Figura 29. La entidad cuenta con planes de readaptación profesional para aquellos colaboradores con enfermedades o discapacidad sobrevenida durante el periodo de trabajo. ... 116 Figura 30. La entidad cuenta con programas de capacitación en temas de responsabilidad social, donde difunde, sensibiliza y educa en valores, códigos de ética. ... 117 Figura 31. La entidad se preocupa por incorpora programas de responsabilidad social como parte de su comportamiento organizacional. ... 118 Figura 32. Ha escuchado hablar sobre la Ley n° 29230 - "Ley de obras por impuesto". ... 119 Figura 33. Con qué frecuencia escucha el término de responsabilidad social empresarial. ... 121 Figura 34. Su preferencia por algún producto y/o empresa se ve influenciada por la responsabilidad social que practica la entidad. ... 122 Figura 35. Las empresas que practican responsabilidad social lo dan a conocer a su público través de campañas de publicidad. ... 123 Figura 36. Prefiere y elige consumir los productos y servicios financieros de Caja Huancayo que
xix de otras entidades financieras. ... 124 Figura 37. Usted se siente identificado con Caja Huancayo por ser una entidad de la región. . 125 Figura 38. Caja Huancayo auspicia y/o realizan actividades deportivas, artísticas o culturales 126 Figura 39. Caja Huancayo, apoya a las instituciones educativas de nuestra localidad. Por ejemplo, con la construcción de aulas escolares, dotación de mobiliarios. ... 127 Figura 40. Caja Huancayo, apoya a las instituciones de salud de nuestra región. Por ejemplo, con la donación de equipamiento, construcción de postas médicas, centros de salud, etc. ... 128 Figura 41. Caja Huancayo promueve campañas de protección del medio ambiente. ... 129 Figura 42. Caja Huancayo promueve talleres de orientación ciudadana. Por ejemplo, derechos y deberes ciudadanos, lucha contra la corrupción, violencia y delincuencia, etc. ... 130 Figura 43. Caja Huancayo es indiferente a los problemas culturales, sociales, económicos y ambientales de nuestra región. ... 131 Figura 44. Caja Huancayo contribuye con la solución de los problemas económico, sociales y ambientales de la región con sus programas de responsabilidad social. ... 132 Figura 45. Si la Caja Huancayo financia y/o ejecuta obras públicas para la región, mejoraría su posición de empresa socialmente responsable. ... 133 Figura 46. Ha escuchado hablar sobre la Ley n° 29230 - "Ley de obras por impuesto". ... 134 Figura 47. Confiabilidad del instrumento con el Alfa de Cronbach ... 137 Figura 48. Son eficientes los medios informativos que utiliza el estado para la difusión de la normativa y aplicación del mecanismo de obras por impuestos. ... 138 Figura 49. Las empresas de la región que financiaron y/o ejecutaron obras de inversión pública a través del mecanismo de obras por impuesto, impulsaron el desarrollo de la región. ... 139 Figura 50. Es optimo el papel que juega el GR y los GL en la ejecución de proyectos de inversión,
xx mediante el mecanismo de obras por impuestos. ... 140 Figura 51. Considera que el mecanismo de obras por impuesto es importante para el progreso de la región. ... 141 Figura 52. La entidad considera participar en la ejecución de proyectos de inversión mediante el mecanismo de obras por impuesto ... 142 Figura 53. La motivación que tiene la entidad de advertirse al mecanismo de obras por impuestos es el de contribuir al desarrollo de la región. ... 143 Figura 54. Son productivos los beneficios que obtendrá la entidad al participar en el mecanismo de obras por impuestos... 144 Figura 55. Pueden ser mitigados los riesgos que afrontaría la empresa antes, durante y después de la ejecución de un proyecto de inversión mediante el mecanismo de obras por impuestos. ... 145 Figura 56. Los proyectos de inversión pública en los que la entidad ha tomado interés son escogidos, evaluando las necesidades de la región. ... 146 Figura 57. Alguna entidad de la región, GR, GL, UP, MEF o Proinversión invito a la entidad a participar con ellos en la ejecución de proyectos mediante el mecanismo de obras por impuesto.
... 147 Figura 58. Considera que, de las operaciones actuales de la entidad, hay alguna que pueda ser señalada como irresponsable... 148 Figura 59. La entidad tiene planes y plazos para evaluar periódicamente su posicionamiento responsable de la empresa, frente a sus grupos de interés. ... 149 Figura 60. Considera la entidad tener en su estructura organizacional una gerencia o área de responsabilidad social empresarial. ... 150 Figura 61. La entidad cuenta con políticas, proyectos, programas o herramientas de
xxi responsabilidad social empresarial. ... 151 Figura 62. La entidad presenta o divulga periódicamente, memoria y/o balance social de sus prácticas responsables. ... 152 Figura 63. Es útil para la entidad contar con políticas, proyectos o programas de responsabilidad social empresarial... 153 Figura 64. Son relevantes los beneficios que obtiene la entidad, con las practicas responsables actuales ... 154 Figura 65. Es ventajoso para la entidad orientar sus políticas, proyectos o programas de responsabilidad social, así el bienestar común y desarrollo de la región... 155 Figura 66. Considera que el mecanismo de obras por impuesto ampliaría positivamente los alcances de sus programas de responsabilidad social empresarial. ... 156 Figura 67. Son importantes los beneficios directos e indirectos que obtendría la entidad al incluir en la gestión de sus programas de responsabilidad social al mecanismo de obras por impuesto.
... 157 Figura 68. Resultado de Prueba de hipótesis con Rho de Spearman, en SSPS (variable XY) .. 159 Figura 69. Resultado de Prueba de hipótesis con Rho de Spearman, en SSPS (variable XY1) 160 Figura 70. Resultado de Prueba de hipótesis con Rho de Spearman, en SSPS (variable XY2) 161
xxii
RESUMEN
Este trabajo de investigación, surgió a partir del análisis al estado y alcance de las actividades de responsabilidad social empresarial que maneja la Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Huancayo S.A., y con ello conocer, cuál es el concepto público que tienen sus grupos de interés interno y externo de las prácticas responsables de la entidad.
Para ello se aplicó cuestionarios que permitieron demostrar que en la actualidad la Caja Municipal aún no tiene construido un concepto publico positivo, siendo ello un problema que la presente investigación resolvió demostrando la relación directa que tiene el mecanismo de obras por impuesto con la responsabilidad social empresarial, la eficiencia en los programas responsabilidad social empresarial y los beneficios directos e indirectos que se originan por participar en el.
Por ello la investigación está enfocado a responder las siguientes interrogantes ¿Cómo se relaciona el mecanismo de obras por impuesto con la responsabilidad social empresarial de la Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Huancayo S.A.?, ¿Cómo se relacionan el mecanismo de obras por impuesto con la eficiencia de los programas de responsabilidad social empresarial de la Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Huancayo S.A.? y ¿Cómo se relacionan el mecanismo de obras por impuesto con la generación de beneficios directos e indirectos para la Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Huancayo S.A.?. Para responder a estas preguntas, se realizó una investigación de las variables descritas y la relación que existe entre ellas, en base a los resultados obtenidos se propuso conclusiones y recomendaciones destacando los aspectos más relevantes del estudio.
En tal sentido, la relevancia de mi trabajo de investigación se conduce a buscar la asociación del mecanismo de Obras por Impuestos con la responsabilidad social empresarial, con la intención de mostrar los beneficios multidimensionales que trae consigo la aplicación de este dentro de la
xxiii gestión de su programa de responsabilidad social empresarial no solo para empresa sino también para el estado y la comunidad en general, siendo las entidades que incursionan en ella las que verdaderamente se comprometen en el desarrollo de nuestro país.
A demás la investigación se realizó con la finalidad de que la Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Huancayo S.A. y otras entidades que se animen a participan en este mecanismo puedan emplearla como una guía o herramienta que permita una mejor toma de decisiones.
Por último, comentar que el mecanismo de “Obras por Impuestos” es una iniciativa única y novedosa, por lo que mi investigación pretende dejar un precedente para futuros estudios.
Palabras Claves: Responsabilidad Social empresarial, Obras por impuesto y Grupo de Interés.
xxiv
ABSTRACT
This research work arose from the analysis of the status and scope of the activities of corporate social responsibility that the Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Huancayo SA manages, and with it, knowing what is the public concept that its stakeholders have internal and external of the responsible practices of the entity.
For this, questionnaires were applied that allowed to demonstrate that at present the Municipal Fund has not yet built a positive public concept, this being a problem that the present investigation solved by demonstrating the direct relationship that the mechanism of works for tax has with corporate social responsibility , efficiency in corporate social responsibility programs and the direct and indirect benefits that arise from participating in it.
For this reason, the research is focused on answering the following questions: How is the mechanism of works for tax related to the corporate social responsibility of the Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Huancayo SA? How is the mechanism of works for tax related to the efficiency of the corporate social responsibility programs of the Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Huancayo SA? and How is the tax works mechanism related to the generation of direct and indirect benefits for the Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Huancayo S.A.? To answer these questions, an investigation of the variables described and the relationship between them was carried out. Based on the results obtained, conclusions and recommendations were proposed highlighting the most relevant aspects of the study.
In this sense, the relevance of my research work leads to seeking the association of the Works for Taxes mechanism with corporate social responsibility, with the intention of showing the multidimensional benefits that its application brings within the management of its corporate social responsibility program not only for companies but also for the state and the community in general,
xxv with the entities that enter into it that are truly committed to the development of our country.
In addition, the investigation was carried out in order that the Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Huancayo S.A. and other entities that are encouraged to participate in this mechanism can use it as a guide or tool that allows better decision-making.
Finally, comment that the “Works for Taxes” mechanism is a unique and novel initiative, so my research aims to set a precedent for future studies.
Keywords: Corporate Social Responsibility, Tax Works and Interest Group.
xxvi
INTRODUCCIÓN
La tesis titulada “Obras por Impuesto en la Responsabilidad Social Empresarial de la Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Huancayo”, partido considerando de manera indiscutible que
“lo único que permanece constante es el cambio”. Y el mundo de los negocios y/o el mundo empresarial no se encuentran ajena a esto, más aún si se desea tener continuidad en el tiempo, por ellos es necesario replantear las estrategias y herramientas empresariales considerando a la responsabilidad social como parte de la conducta organizacional. Pues la importancia que ha cobrado este concepto dentro del ámbito de los negocios obliga a que el empresario de hoy lo relacione con herramientas que permitan desarrollarlo eficientemente, siendo una valiosa alternita el mecanismo de obras por impuesto – Ley N° 29230.
La tesis se configura de la siguiente manera:
El Capítulo I: Se presenta el planteamiento del problema, la formulación del problema general y específicos, objetivos generales y específicos, justificación, limitaciones e importancia de la tesis y formulación de hipótesis general y específicas.
El Capítulo II: Se presenta el tipo, nivel, métodos y diseño de la investigación, asi también las técnicas para la recolección y procesamiento de datos, la población y muestra, las variables y dimensiones de estudio y por último la operacionalización de estas.
El Capítulo III: Presenta el marco teórico, que incluye los antecedentes, marco legal, bases teóricas y definición conceptual.
El Capítulo IV: Describe a la Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Huancayo S.A., donde se aplica el estudio de las variables, para dar a conocer la situación actual, y otros puntos para entender mejor la investigación.
Capítulo V: Presenta los resultados de la investigación, demostrando la confiabilidad del
xxvii instrumento usado, se demuestra la correlación positiva de las variables de estudio, expone la discusión de resultados.
Por último, se entrega las conclusiones, recomendaciones, referencias bibliográficas y anexos.
LA AUTORA
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CAPITULO I
PLANTEAMIENTO DE LA INVESTIGACIÓN
1.1. DESCRIPCIÓN DE LA REALIDAD PROBLEMÁTICA
Para enfrentar un mundo cada vez más globalizado, las empresas dirigen su crecimiento económico en base a variables que depende de numerosos factores, la responsabilidad social empresarial es uno de ellos y en consecuencia es un concepto que a nivel mundial ha cobrado bastante interés e implica básicamente en buscar un comportamiento organizacional más responsable y comprometido con su entorno.
Baltazar (2016), menciona que en el Perú la responsabilidad social empresarial es un concepto que se impulsa con énfasis desde hace unos dieciocho años, en los noventa el propósito fue difundirlo en el medio empresarial y ya en la década siguiente se aprecia un interés por ponerlo en práctica, consiguiendo a lo largo de todos estos años que el empresario tome conciencia de la relevancia que tiene para una entidad un actuar responsable.
Así mismo Inés Temple (2016), presidenta de Perú 21 menciona que se ha triplicado el número de empresas que se presentan año tras año para tener su distintivo de empresa socialmente responsable y tanto en sus simposio como en sus Expoferias, en ocasiones se quedan sin espacio para atender todos los requerimientos que las empresas necesitan para auspiciar y/o presentar sus proyectos de responsabilidad social empresarial, todo esto habla de un marcado crecimiento en el interés, en la conciencia y en la acción de las organizaciones del Perú frente a la responsabilidad social.
Al respecto es evidente que el Perú ha avanzado de manera significativa en el desarrollo de la responsabilidad social empresarial sin embargo es preciso también mencionar que este avance
29 solo representa la minoría de empresas de nuestro país, Ventura (2019) menciona que. “El 100%
de las empresas conoce sobre responsabilidad social, pero solo el 15% de estas reconoce que debe implementarlo y el 5% lo aplica” (p. 15). A esto puedo afirmar que la responsabilidad social no logra aun constituirse con la energía de cohesión que se requiere dentro a algunas empresas, citando como ejemplo en esta oportunidad a la Caja municipal de ahorro y crédito de Huancayo S.A., cuya posición frente a la responsabilidad social empresarial es hoy mi tema de investigación.
Primero mencionar que como toda empresa, CMAC Huancayo S.A. tiene como objetivo principal ser rentable pero a la par es responsable y cumple con pagar sus impuestos, tener a sus trabajadores en planilla y dar un pago justo a sus proveedores además mediante cuestionario (Anexo 04) aplicado a 15 colaboradores se corrobora que la entidad ofrece un clima laboral positivo, permite el desarrollo del talento profesional y da la oportunidad de hacer línea de carrera dentro de la entidad, demostrando con ellos ser socialmente responsable pues actúa conforme a ley, son buenos empleadores y correctos con sus proveedores, afirmando con esto que a la actualidad cumple con ser socialmente responsable al interior de la empresa (dimensión interna).
Sin embargo, también es necesario conocer los niveles de alcance de sus prácticas responsables al exterior de la organización (dimensión externa) , por ello bajo el fin de calificarla como una empresa socialmente responsable o no y con el objetivo de conocer el concepto público que tienen sus clientes de las actividades de responsabilidad social empresarial que promueve se aplicó un cuestionario (Anexo 05) de 14 ítems a una muestra 30 clientes que salían de realizar una transacción financiera. Los resultados fueron alarmantes pues a pesar que como huancaínos se identifican con ella por ser una empresa de la región la califican como una entidad indiferente a los problemas culturales, ambientales, económicos y sociales de la comunidad, por tanto, tiene un concepto publico desfavorable, siendo este un problema latente que podría restarle continuidad en
30 el mercado y competitividad frente a su competencia.
Por ello la presente investigación considera que es momento de pensar y decidir cómo CMAC Huancayo S.A. llevar su responsabilidad social empresarial hacia afuera, como comunicarlos y reportarlos a sus grupos de interés considerando que la forma más óptima de desarrollar RSE en nuestro país, es a través de actividades que transforman las condiciones sociales y económicas de la población.
La infraestructura es uno de los principales motores del crecimiento económico, sostenible e inclusivo pues cubre gran parte de las necesidades y genera bienestar en el largo plazo para la mayor parte de la población. En ese sentido, el cierre de la brecha de infraestructura y eficiencia de los servicios públicos es una tarea prioritaria que muchas veces no logra cubrir nuestras entidades del estado.
Siendo innegable la importancia que brindaría que el manejo de la inversión pública se oriente al cierre de esta brecha, es propicio mencionar que el 20 de mayo de 2008 fue publica la Ley n.° 29230, Ley que impulsa la inversión pública regional y local con participación del sector privado, conocida a la actualidad como Ley de obras por impuesto o mecanismo de obras por impuesto, ¿en qué consiste?, esta ley le permite a una empresa privada peruana o extranjera en forma individual o en consorcio, elegir de manera voluntaria pagar parte de su impuesto a la renta mediante el financiamiento y/o ejecución de proyectos de inversión pública que sean prioritarios para el gobierno nacional, regionales, locales y universidades de nuestro país
En principio solo dos empresas se decidieron desarrollar esta alternativa sin embargo desde el momento en que se implementó el mecanismo a la fecha ya son 103 las entidades que ejecutaron proyectos de inversión pública mediante esta ley, los mayores montos de inversión se encuentran en los departamentos de Arequipa y Moquegua, por su parte, las empresas de los sectores minero
31 y financiero son las que más han apostado por este mecanismo, los proyectos en transporte, educación y saneamiento se consideran prioritarios para la ejecución de obras bajo esta modalidad de inversión. (Proinversión, 2019)
Estas empresas deciden incursionar en este mecanismo con el único objetivo de consolidar su compromiso social responsable con el país, incluyéndolo dentro de sus prácticas de responsabilidad social empresarial, pues como menciona Ruiz (2015) “la obras por impuesto es una alternativa eficiente de hacer responsabilidad social empresarial, en la medida que resulta más sencillo pagar los tributos en forma convencional que planificar y gestionar proyectos de inversión pública que incluye invertir tiempo y dinero por adelantado, siendo las empresas que apuestan por este mecanismo las que verdaderamente quieren contribuir con la reducción de las brechas que impiden alcanzar el desarrollo sostenible de nuestro país” (p.41).
Por lo tanto, el mecanismo de obras por impuesto es una herramienta que permitirá relacionar, consolidar y ampliar los programas de responsabilidad social empresarial que tiene la Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Huancayo S.A. y con esto ser catalogada por sus grupos de interés como un empresa socialmente responsable y sostenible, capaz de crear valor para sí mismo y para la sociedad.
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA 1.2.1. Problema general
¿Cómo se relaciona el mecanismo de obras por impuesto con la responsabilidad social empresarial de la Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Huancayo S.A.?
1.2.2. Problemas específicos
a) ¿Cómo se relaciona el mecanismo de obras por impuesto con la eficiencia de los
32 programas de responsabilidad social empresarial de la Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Huancayo S.A.?
b) ¿Cómo se relaciona el mecanismo de obras por impuesto con la generación de beneficios directos e indirectos para la Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Huancayo S.A.?
1.3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN 1.3.1. Objetivo general
Determinar la relación entre el mecanismo de obras por impuesto y la responsabilidad social empresarial de la Caja Municipal de Ahorro y crédito de Huancayo.
1.3.2. Objetivos específicos
a) Determinar la relación entre el mecanismo de obras por impuesto y la eficiencia de los programas de responsabilidad social empresarial de la Caja Municipal de Ahorro y crédito de Huancayo S.A.
b) Determinar la relación entre el mecanismo de obras por impuesto y la generación de beneficios directos e indirectos para Caja Municipal de Ahorro y crédito de Huancayo S.A.
1.4. JUSTIFICACIÓN
Analizar el estado y alcance de las prácticas de responsabilidad social empresarial de la CMAC Huancayo S.A. y el concepto público que tienen de ella sus grupos de interés internos y externos, es una necesidad fundamental y prioritaria para la empresa, pues hoy en día ser socialmente responsable no es una opción sino una exigencia para la organización, no hacerlo pone
33 en riesgo la sostenibilidad a largo plazo, resta competitividad al momento de retener el talento y afecta la percepción de los clientes sobre el negocio.
Por ello se hace imprescindible que esta empresa plantee dentro de sus estrategias empresariales su posición frente a la responsabilidad social y eso implica inmiscuirse de forma activa en los problemas económicos, sociales, culturales y ambientales del entorno en el cual opera, gestionando proyectos o programas que revelen el compromiso por el bienestar de su público, siendo necesario también comunicarlo y reportarlo pues con una adecuada y amplia divulgación de las practicas responsables se obtiene múltiples beneficios.
Frente a esto el mecanismo de obras por impuesto representa una alternativa eficiente de hacer responsabilidad social empresarial pues impulsar el cierre de brechas de infraestructura mediante la ejecución de proyectos de inversión de alto impacto generando resultados tangibles y orgánicos de prácticas responsables dirigidas por la empresa y vista por sociedad.
1.4.1. Justificación teórica
Mi investigación se generó conclusiones, que constituyo aportes que demostró la importancia que tiene para la CMAC Huancayo S.A. y demás entidades, el gestionar una organización que incluya dentro de sus estrategias empresariales las prácticas socialmente responsables visibles por sus grupos de interés, además la investigación es una contribución para el mejor entendimiento y difusión del mecanismo de obras por impuesto – Ley n° 29230, herramienta política del estado que posibilita un trabajo en conjunto entre el sector público y privado, ejecutando directa o indirectamente, de forma dinámica y eficaz, obras pública para el desarrollo de nuestro país.
1.4.2. Justificación metodológica
La investigación se justificó por la presentación del instrumento que me ayudo a la
34 recolección de datos permitiéndome de forma directa conocer el concepto público que tiene los clientes de la CMAC Huancayo S.A. , además de conocer la percepción que tiene la entidad del mecanismo de obras por impuesto y de la alternativa de responsabilidad social, plasmado esta valiosa información en una secuencia estadística utilizada para la comprobación de las hipótesis, que permitirán futuros análisis y conclusiones.
1.5. IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACIÓN
El desarrollo de esta investigación le permite a la CMAC Huancayo S.A., construir un concepto publicó positivo de su organización, mejorar la gestión de sus programas de responsabilidad social empresarial y a la par generar beneficios directos e indirectos para su entidad, esto a partir de su incursión en la aplicación del mecanismo de obras por impuesto como una alternativas de sus práctica socialmente responsables, pues queda demostrado la importancia que tiene este, para el desarrollo de nuestro país ya que le otorga a esta entidad la oportunidad de ser promotor del cierre de brechas de infraestructura, mediante el financiamiento y/o ejecución de obras pública como redes de agua y desagüe, hospitales, carreteras, puentes, entre otros, que permitirá una mayor cobertura de los servicios públicos en beneficio de la población demostrando con esto su compromiso por el desarrollo de su sociedad.
Esto le permite convertirse en una empresa competitiva y sostenible capaz de crear valor para sus accionistas, para la sociedad y el medioambiente, siendo un ejemplo para que otras empresas de la región se sientan motivadas de participar en este mecanismo.
Además de lo expuesto líneas arriba la relevancia de esta investigación se establece también en un nivel académico, pues la Ley n° 29230, “Obras por Impuestos” es un asunto que considero importante por consiguiente necesita ser analizado, extendido y presentado en estudios de
35 cualquier índole, no solo porque se demuestra que es un mecanismo eficaz que busca cerrar la brecha de infraestructura y contribuir con la calidad de vida de muchas personas de nuestro país, sino también porque hasta el momento no existe mucha bibliografía al respecto y esto implica la necesidad de profundizar en su estudio.
1.6. LIMITACIONES
Sobre la base del planteamiento de la investigación, vi por conveniente establecer tres tipos de limitaciones:
1.6.1. Limitación geográfica
La investigación referida se desarrolló en la provincia de Huancayo, departamento de Junín.
1.6.2. Limitación espacial
El desarrollo de esta investigación se ejecutó en la Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Huancayo S.A.
1.6.3. Limitación temporal
La limitación temporal de la presente investigación abarca los años 2018-2019.
1.7. ALCANCE
La investigación que comprende el estudio de la Ley n°. 29230 – mecanismo de obras por impuesto y de la responsabilidad social empresarial de la CMAC de Huancayo S.A., se desarrolló dentro de dicha entidad, considerando como unidad de análisis a la Junta General de Accionistas, Directorio, las Gerencias Mancomunadas, Jefes de Unidad y Jefes de Departamento, competentes en la toma de decisión de las variables planteadas en este estudio.
36 1.8. FORMULACIÓN DE LA HIPÓTESIS
1.8.1. Hipótesis general
El mecanismo de obras por impuesto se relaciona directamente con la responsabilidad social empresarial de la Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Huancayo S.A.
1.8.2. Hipótesis específica
a) El mecanismo de obras por impuesto se relaciona directamente con la eficiencia de los programas de responsabilidad social de la Caja Municipal de Ahorro y crédito de Huancayo S.A.
b) El mecanismo de obras por impuesto se relaciona directamente con la generación de beneficios directos e indirectos para la Caja Municipal de Ahorro y crédito de Huancayo SA..
37
CAPITULO II
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
2.1. TIPO DE INVESTIGACIÓN
La investigación realizada es de tipo aplicada pues, según Carrasco (2005) “se distingue por tener propósitos prácticos inmediatos bien definidos, es decir, se investiga para actuar, transformar, modificar o producir cambios en un determinado sector de la realidad” (p.43).
En referencia a la definición, mi investigación cuenta con características que la designan dentro de la investigación aplicada. Pues en base a los conceptos, lineamientos, criterios, principios y experiencias, me permite determina la relación directa entre el mecanismo de obras por impuesto y la responsabilidad social empresarial de la CMAC Huancayo S.A.
2.2. NIVEL DE INVESTIGACIÓN
La investigación es de nivel descriptivo-explicativo , para ello cito a Carrasco (2005) que en referencia al nivel descriptivo menciona que “ responde a las preguntas: ¿cómo son?,¿dónde están?, ¿Cuántos son?, etc.; es decir, nos dice y refiere sobre las características, cualidades internas externas, propiedades y rasgos esenciales de los hechos y fenómenos de la realidad, en un momento y tiempo concreto y determinado” (p.42).
Así mismo en un nivel explicativo pues según Carrasco (2005). “indaga sobre la relación reciproca y concatenada de todos los hechos de la realidad, buscando dar una explicación objetiva, real y científica aquello que se desconoce” (p.42).
En referencia a la definición, considero que mi trabajo de investigación, es de nivel descriptivo, ya que se especifica y se describe las características de las variables de estudio sometidos a un análisis, mediante la medición, evaluación y recolección de datos a investigar
38 buscando una relación de los hechos descritos.
2.3. MÉTODOS DE INVESTIGACIÓN
El método aplicado en la investigación es el Método científico, pues según Méndez (1995), es un procedimiento riguroso formulado de una manera lógica que permite organizar o sistematizar un procedimiento lógico general por seguir en la expresión o exposición de conocimientos, tanto en su aspecto teórico como en su fase experimental.
2.3.1. Método inductivo
Según Méndez (1995), se indica lo siguiente: “Proceso de conocimiento que se inicia por la observación de fenómenos particulares con el propósito de llegar a conclusiones y premisas generales que pueden ser aplicadas a situaciones similares a la observada” (p.131).
Para mi investigación realice la aplicación de un cuestionario a un caso particular, en base a un procedimiento lógico iniciado por la observación de situaciones similares que puedan aplicarse a la CMAC Huancayo S.A.
2.4. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN
El diseño de investigación es el de no experimental transeccional correlacional. Carrasco (2005) menciona que “este diseño tiene como particularidad de permitir al investigador analizar y estudiar la relación de hechos y fenómenos de la realidad (variables) para conocer su nivel de influencia o ausencia de ellos, buscan determinar el grado de relación entre las variables que se estudian” (p. 73).
M
X
R
Y
Dónde:
M: Muestreo de Estudio X: Obras por impuesto
Y: Responsabilidad social empresarial R: Correlación
39 2.5. TECNICAS PARA LA RECOLECCION DE INFORMACION MEDIANTE EL
ANALISIS DOCUMENTAL
2.5.1. Documentos escritos, orales, gráficos, fílmicos
Esta técnica me permitió obtener información tales como: normas, teorías, libros, revistas, videos, artículos, gráficos, trabajos de investigación, información obtenida de internet e información documental acerca de obras por impuesto y responsabilidad social empresarial.
2.6. TÉCNICAS PARA LA RECOLECCIÓN DE DATOS
Mi trabajo de investigación recolectó datos considerando las siguientes técnicas:
2.6.1. Cuestionarios
Para este trabajo de investigación, utilice cuestionarios para recopilar información de los grupos directamente relacionados con la CMAC Huancayo S.A. en un primer momento a los clientes que salían luego de realizar una transacción financiera, y en un segundo momento a los colaboradores de la entidad esto con el fin de conocer y detallar las actividades de responsabilidad social que practica la entidad para resolver si con ello posee una reputación positiva.
Del mismo modo se realizó un cuestionario que permitió conocer la relación directa entre obras por impuesto y la responsabilidad social empresarial, instrumento que sirvió para la obtención de los resultados de mi investigación.
2.6.2. Entrevistas
Asimismo, realice preguntas abiertas para algunos de los integrantes del Directorio, Gerencia Mancomunada, Jefes de Unidad y Jefes de Departamento de la Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Huancayo SA., con el fin determinar la posición que tienen frente al mecanismo y sus expectativas en relación a la situación y desarrollo de las practicas responsables que maneja la
40 entidad y el impacto que tendría considerar al mecanismo de obras por impuesto dentro de la gestión de sus programas de responsabilidad social empresarial, evaluando los beneficios directos e indirectos que se podrían generar.
2.7. TÉCNICAS PARA EL PROCESAMIENTO DE DATOS 2.7.1. Estadística
A través de la estadística tabule la información proveniente de los cuestionarios, para posteriormente representarlos en gráficos, y así determinar porcentajes, las cuales representan la situación actual de esta entidad.
2.7.2. Guía de cuestionarios
Para desarrollar mis cuestionarios, hice uso de este instrumento para posteriormente tabular los resultados a través de la estadística.
2.7.3. Guía de entrevistas
Las guías de entrevistas fueron pautas que me permitió llevar a cabo las entrevistas.
2.7.4. Microsoft office excel
Este Instrumento me permitió tabular y sistematizar la recopilación de datos.
2.7.5. SPSS
Utilizado para realizar la captura y análisis de datos para crear tablas y gráficas, así como aplicar el estadístico de Alfa de Cronbach y la Rho de Spearman.
2.8. POBLACIÓN Y MUESTRA 2.8.1. Población
Según Carrasco (2005), “es un conjunto de todas las (unidades de análisis) que pertenecen
41 al ámbito espacial donde se desarrolla el trabajo de investigación” (p.236).
Para mi investigación, la población está conformada por los integrantes de la Junta General de Accionista, Directorio, Gerencia Mancomunada, Jefes de Unidad y Jefes de Departamento, considerando un total de 35, por lo que N=35, como se detalla en la siguiente tabla.
Tabla 1
Población de la investigación.
Fuente: (CMAC Huancayo S.A., 2019).
Elaborado por: La investigadora.
2.8.2. Muestreo
Para esta investigación el muestreo fue no probabilística intencionada, que según Carrasco (2005), “es aquella que el investigador selecciona según su propio criterio, sin ninguna regla matemática o estadística” (p.243).
Para definir el muestro de mi la investigación, considere los siguientes elementos:
• Capacidad de recolectar y analizar los datos
• Por el cargo o función que desempeña en la empresa
• Por el nivel de responsabilidad que tienen dentro de la empresa
Posición o Cargo Cantidad
Junta General de Accionista 1
Directorio 7
Gerencia Mancomunada 3
Jefes de Unidad 3
Jefes de Departamento 21
Total 35
42
• Capacitad de entender el fenómeno o el comportamiento de las dos variables de estudio.
2.8.3. Tamaño de la muestra
Siendo n=6, se determina a n como tamaño de la muestra, detallados en la tabla siguiente.
Tabla 2
Tamaño de muestra de investigación.
Elaborado por: La investigadora.
2.9. VARIABLES Y DIMENSIONES 2.9.1. Variables
a) Variable Independiente
X = Mecanismo de obras por impuesto b) Variable Dependiente
Y = Responsabilidad social empresarial 2.9.2. Dimensiones
a) Dimensiones de la Variable Dependiente Posición o Cargo
Cantidad
Presidente de Directorio 1
Gerente de Administración 1
Jefe de la Unidad de cumplimiento Normativo 1
Jefa del Departamento de Logística 1
Jefe del Departamento de asesoría legal 1
Jefe del Departamento de Presupuesto 1
TOTAL 6
43 Y1 = Convenio de inversión publico privada
b) Dimensiones de la Variable Independiente X1 = Programa de responsabilidad social empresarial X2 = Beneficios directos e indirectos
2.10. OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES Tabla 3
Variable Independiente: Mecanismo de obras por impuesto.
Variables Definición de Variables Dimensiones Indicadores
Variable “X”:
Mecanismo de obras por impuesto
“Faculta a una empresa privada, en forma individual o en consorcio, financiar y/o ejecutar proyectos priorizados por el GN, los GR, GL, Mancomunidades Regionales, Municipales y UP, para luego
recuperar la inversión total realizada a través de un certificado para el pago de su impuesto a la renta”
(Proinversión, 2019).
Convenio de inversión publico privada
Difusión Perspectiva Motivaciones Beneficios
Riesgos
Intereses en tipos de proyectos Colaboración del Estado
Elaborado por: La investigadora.
44 Tabla 4
Variable Dependiente: Responsabilidad social empresarial.
Variables Definición de Variables Dimensiones Indicadores
Variable “Y”:
Responsabilidad social
empresarial
Forma ética de gestión que
determina el compromiso que tiene todas las entidades ante los
impactos que sus decisiones y actividades e implica la inclusión de las expectativas de sus grupos de interés (Accionistas
/Inversionistas, Colaboradores y sus familias, Comunidad, Clientes, Proveedores, Medio Ambiente y Gobierno) alrededor de la empresa, para el logro de un desarrollo conjunto. Canessa y García (2005)
Programa de responsabilidad social empresarial
Evaluación interna
Evaluación externa.
Organización
Herramientas
Publicidad
Beneficios directos e indirectos
Utilidad
Objetivo
Finalidad
Ampliar
Productividad
Elaborado por: La investigadora.
45
CAPITULO III MARCO TEÓRICO
3.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN
Los antecedentes que mi investigación fueron estudiados en busca del entendimiento de las variables de estudio “Responsabilidad Social Empresarial y Obras por Impuesto”.
3.1.1. A nivel nacional
Torres y Labó (2018) en su tesis, “LA INVERSIÓN PÚBLICA EJECUTADA POR EL SECTOR PRIVADO EN EL MARCO DEL MECANISMO DE OBRAS POR IMPUESTOS CUENTA CON CARACTERÍSTICAS QUE PERMITEN SU REPORTE COMO PARTE DE LAS POLÍTICAS DE RESPONSABILIDAD SOCIAL EMPRESARIAL DEL SECTOR MINERO": esta investigación establece la relación del mecanismo de obras por impuestos con el concepto de la responsabilidad social que maneja el ámbito del sector minero, por ello planteo responder las siguientes preguntas que sustenta el desarrollo de esta investigación “¿Es posible que el sector minero peruano pueda reportar como Responsabilidad Social Empresarial el desarrollo de infraestructura pública mediante el uso del mecanismo de Obras por Impuestos?
Asumiendo como hipótesis una respuesta afirmativa a esta pregunta, ¿Cuál es la vinculación entre el desarrollo de infraestructura pública por el sector minero y la responsabilidad social empresarial?” (Torres Osores & Labó Fossa , 2018).
Su objetivo fue demostrar dicha correspondencia pues con ello se permite que las empresas del sector minero de nuestro país puedan reportar su incursión en el mecanismo de obras por impuesto como parte de sus políticas de responsabilidad social, pues autoriza que estas desarrollen actividades que ayuden a mitigar el impacto que sus actividades generen en la
46 población donde se desarrolla.
Concluyendo que las empresas mineras pueden reportar dentro del conjunto de sus políticas de responsabilidad social empresarial, la decisión de ejecutar obras públicas y/o servicios públicos mediante el uso del mecanismo de obras por impuesto – Ley n°. 29230, ya que este cuenta con particularidades que permite ser reportado como una de sus tantas prácticas responsables, pues demanda ir más allá de lo exigible ya que estas dotan de recursos tangible e intangibles con el fin de buscar el desarrollo de nuestro país que se reflejara a futuro en competitividad de estas empresas, del gobierno y país.
Núñez y Otero (2017) en su tesis “ESTUDIO DE CASO : LOS PROYECTOS DE OBRAS POR IMPUESTOS COMO PARTE DE LA POLÍTICA DE RSE EN UNA ENTIDAD FINANCIERA”: esta investigación se centró en estudiar el por qué los Bancos del sistema financiero de nuestro país usa al mecanismo de obras por impuesto como parte de sus políticas de responsabilidad social empresarial (RSE), ya que es un sector que registra el mayor número de ejecución de proyectos de inversión dentro del territorio peruano mediante este mecanismo. La interrogante del cual partió este estudio fue la siguiente, “¿por qué el Banco del sector financiero utiliza el mecanismo de Obras por Impuestos como parte de su estrategia de RSE desde el año 2010 hasta la actualidad?” (Nuñez Huamán & Otero Harman).
Para argumentar la incógnita mencionan que esta nueva modalidad de ejecución de obras permite generar un vínculo entre los sectores públicos y privados en busca del interés público, se apoyaron en un marco teórico que justifico la importancia de esta herramienta política que el estado impulsa, así también menciona un marco normativo que explica el uso de este mecanismo presenta los proyectos ejecutados por este sector y también define conceptos de responsabilidad social empresarial que ayudaron a contestar y determinar por qué este sector hace uso de esta iniciativa
47 A raíz de los resultados obtenidos, la investigación planteo como resultado, los aspectos favorables y puntos de mejora del porque considerar como estrategia de responsabilidad social empresarial a obras por impuesto, con el objetivo que demás bancos del sistema financiero y otros sectores se animen a incursionar dentro de este.
Vásquez (2016) en su tesis de maestría en derecho empresarial “DETRACCIONES, RESPONSABILIDAD SOCIAL EMPRESARIAL Y OBRAS POR IMPUESTOS: UN HILO CONDUCTOR PARA TRIBUTAR CON COHERENCIA EN EL PERÚ”: menciona que el Estado de un país es el responsable de proponer, desarrollar y ejecutar herramientas políticas que integren a la responsabilidad social, pues esto permitirá obtener resultados que favorezcan a todos los agentes económicos que participan en la economía de nuestro país.
Partiendo con esta intención, planta la necesidad de fomentar el cumplimiento de las obligaciones tributarias siendo el estado el encargo de ofrecer a las entidades privadas condiciones suficientes y equitativos en esta materia.
El sistema de detracciones del IGV, creado con la finalidad de controlar la evasión y asegurar la disposición de fondos para el cumplimiento de las obligaciones tributarias del contribuyente es un ejemplo que la investigación cita, así mismo hace mención a la Ley n°. 29230 – “Ley de Obras por Impuestos”, creado con el fin de asistir a la reducción de la brecha de infraestructura, barrera que impide el desarrollo económico social de nuestro país, pues ayuda a descongestionar el lento uso de los recursos públicos con el que cuenta el país para la mitigación de este problema.
Concluye que, debido a la importancia que tiene este mecanismo debe ser una cuestión nacional la búsqueda de su uso, fomentándolo no solo dentro de las grandes empresas sino también dentro de las pequeñas, por lo que el marco normativo de esta ley debe de ampliar el alcance de
48 esto no solo desde la posición de las empresas que ejecutaran estas obras sino también de ampliar la cobertura de atención de las necesidades abarcando hasta la prestación de servicios públicos que facultara la misma ley a estas.
3.1.2. A nivel local
Gómez (2014), en su tesis “ESTRATEGIA DE RESPONSABILIDAD SOCIAL PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS CLIENTES MYPES DE LA CAJA HUANCAYO REGIÓN JUNÍN” : esta investigación busco establecer criterios que genere un círculos virtuosos de buenas prácticas dentro de la caja municipal con el fin fortaleces su continuidad para ellos busco responder las siguientes interrogantes “¿De qué manera la aplicación de la estrategia de responsabilidad social de la caja Huancayo contribuirá al fortalecimiento de los clientes Mypes en la región Junín?,¿Cuál es la percepción sobre responsabilidad social de los clientes Mypes de la Caja Huancayo en la Región Junín? y ¿Cuál es la percepción de los trabajadores de la Caja Huancayo sobre responsabilidad social?” (Gómez Cortijo, 2014).
Su objetivo fue identificar la posición que tiene los clientes Mypes de la Caja Huancayo sobre responsabilidad social que manejaba esta entidad en ese entonces su resultados demostrando que la aplicación de estrategias de responsabilidad que decida implantar la Caja Huancayo dentro de su organización ayudaría a q esta obtenga beneficios tales como “sostenibilidad en un 36.98%, continuidad en un 28.13%, rentabilidad en un 27.08% y reputación en un 3.91%” (Gómez Cortijo).
todo ello logrado en un mediano y largo plazo.
3.2. MARCO LEGAL 3.2.1. Obras por impuesto
(Proinversión, 2019), hizo un reencuentro de los antecedentes normativos de la Ley n°.
49 29230 mencionado que, es un instrumento político creada en el Perú, única en el mundo pues su creación no se dio en base a antecedentes normativos de otros países, desde el momento en que fue publicada y entro en vigencia, su marco legal se ha modificación innumerables veces esto con el fin de buscar agilidad y confianza entre los actores que participan para su aplicación.
En la siguiente figura se presenta una línea de tiempo en la que se menciona todas las modificaciones por la que paso esta ley en busca de su eficacia, siendo a la presentación de esta investigación del Decreto Supremo n° 294-2018-EF (aprueba el TUO de la ley) y Decreto Supremo n° 295-2018-EF (aprueba el TUO del reglamento la ley) los vigentes.
Figura 1. Evolución del marco normativo obras por impuesto.
Fuente: (Proinversión, 2019).
Elaborado: La investigadora.
50 3.2.2. Contraloría general de la republica
Así mismo la Ley n.° 29230, rige la participación de la Contraloría General de la Republica y dispone que esta deberá emitir un informe previo, documento técnico, resultado del proceso de verificación de la documentación sustentaría presentada por la entidad privada debiendo ser esta, adecuada al marco aplicable según ley, siendo toda esta información materia para la elaboración de informe previo establecida; así mismo es necesario mencionar que dicho informe no constituye en sí mismo una autorización o aprobación para la ejecución de obras públicas bajo la modalidad de obras por impuesto, sino esta es una facultad realizada por la Contraloría General de la Republica en concordancia con la Ley n.° 27785, “Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República” (Contraloria General de la Republica, 2002).
3.2.3. Superintendencia de banca, seguro y AFP
Mediante Ley n.° 30608 se aprobó la modificatoria del artículo 1 de la Ley n.° 29230, la cual faculta la intervención de las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito en la ejecución de obras públicas en materia de esta ley , ante esto la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones público el 02 de mayo del 2018, la Resolución S.B.S. n.° 1706 - 2018 que determina la potestas de solicitar requerimientos previos en base a criterios prudenciales para la participación de las CMAC, vinculados a temas de capitalización de utilidades, gestión de riesgos y gobierno corporativo. (Superintendencia de Banca y Seguros del Perú, 2018) .
3.3. BASES TEÓRICAS
Se detalla las bases teóricas en las que se apoya las variables de estudio que sustentan la investigación.
