UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA, CPA.
TESIS DE GRADO PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE
INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y
FINANZAS CPA.
TEMA: DISEÑO DE SISTEMA CONTABLE Y CONTROL DE
INVENTARIO DE LA DISTRIBUIDORA DE CERVEZA “TU
BODEGUITA” EN LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO
AUTORA: JUDITH CAROLINA PINTO VELASQUEZ
ASESOR: MB.A. LEONARDO CARRION H
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES “UNIANDES”
Santo Domingo de los Tsáchilas, 15 de Octubre del 2014
CERTIFICADO DEL ASESOR
MBA. Leonardo Carrión Hurtado en calidad de asesor de tesis, designado por disposición del Rectorado de Uniandes certifico que la Srta. Pinto Velásquez Judith Carolina, alumna del noveno nivel de la escuela de contabilidad y auditoría ha culminado su trabajo de tesis con el tema: “DISEÑO DE SISTEMA CONTABLE Y CONTROL DE INVENTARIO DE LA DISTRIBUIDORA DE CERVEZA “TU BODEGUITA” EN LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO”, quien ha cumplido con los requerimientos exigidos por lo cual apruebo la misma.
Es todo cuanto puedo decir en honor a la verdad, facultando a la interesada hacer uso de la presente, así como también se autoriza la presentación para la evaluación por parte del jurado respectivo
Cordialmente,
MBA. Leonardo Carrión Hurtado ASESOR DE TESIS
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES “UNIANDES”
DECLARACIÓN DE AUTORÍA DE LA TESIS
Yo, JUDITH CAROLINA PINTO VELASQUEZ, portadora de la cédula de ciudadanía No. 080274633-9, estudiante de la Facultad de Sistemas Mercantiles, de la Universidad Regional Autónoma de los Andes Santo Domingo, en calidad de la autora de la tesis de pregrado ,con el tema: DISEÑO DE SISTEMA CONTABLE Y CONTROL DE INVENTARIO DE LA DISTRIBUIDORA DE CERVEZA “TU BODEGUITA” EN
LA CIUDAD DE SANTO”, con el objetivo de Mejorar la gestión de inventario en una distribuidora local, previa la obtención del Título de Ingeniería en Contabilidad Superior, Auditoría, CPA., expongo que soy Autora exclusiva del presente trabajo y los derechos de autoría le corresponden a la Universidad Autónoma de los Andes “UNIANDES”.
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES “UNIANDES”
NOTA DE ACEPTACIÓN
_____________________________ Firma del Presidente del Tribunal
_____________________________ Firma del Oponente
DEDICATORIA
Dedico el presente trabajo investigativo a dios por haberme
permitido vivir, darme fuerza en esta lucha y cumplir una de
mis metas.
A mis padres por haber hecho de mí una mujer fuerte exitosa
luchadora, inculcándome valores y deseos de superación, por
brindarme su apoyo día a día.
A mi esposo, Carlos Carvache quien siempre estuvo ahí
apoyándome en cada paso que he dado el cual ha sido mi
fuerza, apoyo y fortaleza para seguir.
A mis hermanos por haber confiado en mí incondicionalmente.
AGRADECIMIENTO
Agradezco a dios por haberme dado salud y fortaleza, por haberme permitido llegar hasta
donde estoy y ser quien soy, cumpliendo una de las metas más importantes de mi vida.
A mis padres quienes a lo largo de mi vida han velado por mi bienestar y educación
siendo mi apoyo en todo momento depositando en mí su confianza, sin dudar ni un solo
momento en mi inteligencia y capacidad.
A mi esposo, Carlos Carvache quien siempre estuvo hay apoyándome en cada paso que he
dado el cual ha sido mi fuerza y fortaleza para seguir; apoyándome en cada reto que se
me presentaba, y motivándome día a día para seguir luchando, quien siempre dijo que
nada era fácil pero si uno quiere uno puede.
A mi tutor MBA Leonardo Carrión Hurtado quien con su esfuerzo, dedicación y apoyo
me motivo a culminar mi tesis con éxito impartiendo sus conocimientos y experiencias
adquiridas.
A mis amigos quienes en conjunto luchamos y enfrentamos todos los retos y obstáculos
que encontramos en nuestro camino apoyándonos mutuamente.
ÍNDICE DE CONTENIDO
CERTIFICADO DEL ASESOR
DECLARACIÓN DE AUTORÍA DE LA TESIS NOTA DE ACEPTACIÓN
DEDICATORIA AGRADECIMIENTO RESUMEN EJECUTIVO
INTRODUCCIÓN ... 1
Antecedentes investigativos. ... 1
Planteamiento del problema. ... 2
Formulación del problema. ... 3
Delimitación del problema. ... 3
Objeto de estudio y Campo de Acción. ... 3
Identificación de la línea de investigación. ... 4
Objetivos. ... 4
Objetivo General. ... 4
Objetivos Específicos. ... 4
Idea a defender. ... 4
Justificación técnica. ... 5
Justificación económica. ... 5
Metodología investigativa. ... 6
Modalidad de la investigación. ... 6
Significación práctica. ... 7
Novedad científica ... 8
CAPÍTULO I 1. MARCO TEÓRICO ... 9
1.1 ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN. ... 9
1.2 ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE LA INVESTIGACIÓN. ... 9
1.2.1. Contabilidad. ... 9
1.2.2. Auditoria ... 11
1.2.3. Sistema Contable. ... 12
1.2.4. Inventarios ... 23
1.3 VALORACION CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIPALES DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEORICA SOBRE EL OBJETO DE INVESTIGACION 34 1.4 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPITULO ... 35
CAPÍTULO II 2. MARCO METODOLÓGICO. ... 37
2.1. CARACTERIZACIÓN DE LA EMPRESA EN EL CONTEXTO INSTITUCIONAL. ... 37
2.1.2. Políticas de Producción ... 38
2.2. PROCEDIMIENTO METODOLÓGICO. ... 39
2.2.1 Modalidad de la investigación. ... 39
2.2.2 Tipos de investigación. ... 39
2.2.4 Métodos, técnicas e instrumentos. ... 41
2.2.5. Resultados de la investigación. ... 42
2.2.6 Verificación de la idea a defender. ... 48
2.3. PROPUESTA DE LA INVESTIGADORA. ... 48
2.4. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO. ... 49
CAPÍTULO III 3. VALIDACION DE LOS RESULTADOS ... 51
3.1. PROPUESTA: DISEÑO DE SISTEMA CONTABLE Y CONTROL DE INVENTARIO DE LA DISTRIBUIDORA DE CERVEZA “TU BODEGUITA” EN LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO. ... 51
3.2. DESARROLLO DE LA PROPUESTA. ... 51
3.2.1. Justificación de la Propuesta. ... 51
3.2.2. Objetivo General. ... 52
3.2.3. Propuesta de Sistema Contable. ... 53
3.2.4. Conclusiones parciales del capítulo. ... 112
3.3. VALORACIÓN DE LA PROPUESTA ... 112
3.4. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ... 113
3.4.1 Conclusiones finales. ... 113
3.4.2 Recomendaciones ... 114
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1: Población ... 40
Tabla 2: Encuestas ... 44
Tabla 3: Modelo del Plan de Cuenta ... 63
Tabla 4: Manual de Procedimiento. ... 67
Tabla 5: Estado de Situación Inicial ... 94
Tabla 6: Libro Diario ... 95
Tabla 7: Libro Mayor ... 98
Tabla 8: Balance de Comprobación... 102
Tabla 9: Estado de Resultados ... 103
Tabla 10: Estado de Situación Financiera ... 104
Tabla 11: Balance Comparativo ... 105
Tabla 12: Estado de Flujo de Efectivo... 106
Tabla 13: Estado de Evolución en el Patrimonio ... 107
Tabla 14: Razones de Liquidez ... 108
Tabla 15: Razones de Rentabilidad ... 108
Tabla 16: Razones de Eficiencia ... 109
Tabla 17: Razones de Endeudamiento ... 109
ÍNDICE DE CUADROS Cuadro 1: Modelo de Sistema Contable ... 14
Cuadro 2: Modelo del libro diario ... 16
Cuadro 3: Modelo del libro mayor ... 17
Cuadro 4: Modelo del Balance de Comprobación o de sumas y saldos ... 18
Cuadro 5: Diferencias de un Estado de Resultados ... 19
Cuadro 6: Modelo del Estado de Resultados ... 19
Cuadro 7: Modelo del Estado de Situación Financiera ... 20
Cuadro 8: Modelo del Flujo de Efectivo ... 22
Cuadro 10: Índice de Inventario a Activos Corrientes ... 33
Cuadro 11: Índice de Rotación de Inventarios. ... 34
Cuadro 12: Índice de Permanencia de Inventarios ... 34
Cuadro 13: Manual de Funciones Propuesto ... 54
Cuadro 14: Modelo de Comprobante de Ingreso ... 60
Cuadro 15: Modelo de Comprobante de Egreso ... 61
Cuadro 16: Rol de Pagos ... 62
ÍNDICE DE GRÁFICOS Gráfico 1: Organigrama Propuesto ... 54
Gráfico 2: Proceso Contable ... 76
Gráfico 3: Flujograma de ventas ... 77
RESUMEN EJECUTIVO
La contabilidad es muy importante ya que esta nos pauta los diferentes procesos contables que realice una empresa de acuerdo al tipo de actividad que realice, el beneficio que esta nos brinda es la de obtener información contable real, clara y oportuna, para la toma de decisiones; es por esto que de acuerdo a lo investigado se puede determinar que el control de los inventarios son fundamentales para el correcto funcionamiento de la empresa ya que estos influyen en la situación económica financiera de la misma.
Los métodos empleados en la investigación fueron, deductivo he inductivo ya que estos parten de lo general a lo especifico, aplicando una modalidad cuali-cuantitaviva , y técnicas tales como entrevista y encuesta; la modalidad cuantitativa permitió obtener información relevante mediante la entrevista y la cualitativa permitió obtener resultados numéricos mediante las encuestas técnicas realizadas a la propietaria y a los empleados, las cuales permitieron obtener los resultados que identificaron la problemática planteada acerca del control de los inventarios.
EXECUTIVE SUMMARY
Accounting is very important as this pattern we different accounting processes that make a company according to the type of activity you do, the benefit that this gives us is to obtain real, clear and timely accounting information for decision making; is why according to the investigation may determine that the inventory control are fundamental to the proper functioning of the company as these influence the economic and financial situation of the same.
The methods used are inductive and deductive I have these start from the general to the specific, applying a quali-cuantitaviva mode, and techniques such as interviews and surveys; as the quantitative method yielded relevant information through interviews and qualitative numerical results are obtained by the techniques surveys the owner and employees, which were tabulated, allowing to obtain the results that identified the issues raised about the lack of an accounting and therefore the inventory control system.
INTRODUCCIÓN
Antecedentes investigativos.
Los sistemas contables son elementos de información contable que sirven para tomar decisiones gerenciales dentro de una empresa , el cual se debe ajustar directamente a las necesidades de la misma, considerando, el giro del negocio y su estrategia competitiva, que permita estandarizar procesos, definir estructuras de costos y por ende, presentar una información contable estandarizada que facilite su interpretación la cual le permitirá analizar, clasificar y registrar de una manera resumida los diferentes análisis financieros del negocio.
Los inventarios son una parte muy importante dentro de una organización dedicada a la compra y venta de productos ya que darán origen a todas las operaciones de la misma es por esto que se debe realizar un control que nos facilite tener el conocimiento de los registros de entrada y salida de mercadería, lo cual nos permitirá conocer las existencias de la misma para poder tomar decisiones.
Mediante un estudio realizado en la distribuidora de cerveza “TU BODEGUITA” se ha podido conocer que no se ha realizado ningún tipo de investigación en relación al tema, por lo cual se considera, como el primer trabajo realizado en la misma.
Revisados todos los temas de tesis dentro de la Biblioteca de Santo Domingo de los Tsáchilas, CEDIC de la Universidad Regional Autónoma de los Andes “Unidades”, se pudo constatar que no se encontró ninguna investigación vinculada directamente con el tema, pero si trabajos relacionados al área contable como son:
Planteamiento del problema.
La distribuidora de cerveza “TU BODEGUITA” se creó el 25 de febrero del 2010, se encuentra ubicada en la Urbanización Granda centeno en la calle Tulcán y Portoviejo, la cual se dedica a la comercialización de bebidas tales como: cervezas, colas, aguas entre otros.
La distribuidora de cerveza “TU BODEGUITA” es una empresa familiar que inicio sus actividades gracias a la ayuda y apoyo de cada miembro de la familia, el cual inicio como una bodega pequeña, que vendía solo cervezas y con el pasar del tiempo fue incrementando su mercado, hoy en día es una bodega de cerveza con mayor amplitud y adicional vende colas, aguas, bebidas energéticas entre otras, su horario de atención lo realiza de 8.00 am 23:00 pm, complementa su servicio con la venta de snack.
Los resultados obtenidos en la entrevista realizada en la distribuidora de cerveza han arrojado la siguiente problemática en relación a los inventarios.
Hay un exceso de mercadería lo cual ha producido una disminución de manera paulatina de liquidez de la misma
La mercadería se encuentra en desorden lo cual no le permite conocer la cantidad y ubicación exacta de cada producto.
No se realizan registros ni de entrada ni de salida de mercadería lo cual podría ocasionar perdidas
Los problemas encontrados en la distribuidora de cerveza “TU BODEGUITA” deben solucionarse, ya que caso contrario ocasionará un exceso de mercadería lo cual podría causar un endeudamiento innecesario, perdida de mercadería o hurto, y liquidez.
Formulación del problema.
¿Cómo mejorar el control de inventarios de la distribuidora “TU BODEGUITA” en la ciudad de Santo Domingo, en el año 2014?
Delimitación del problema.
La distribuidora de cerveza “TU BODEGUITA”, es una empresa familiar la cual está representada por la Sra. ISABEL MARIA CUN CASTILLO, misma que es obligada a llevar contabilidad desde el año 2012; se encuentra ubicada en la Urbanización Granda Centeno en la calle Tulcán y Portoviejo, la cual se dedica a la comercialización de bebidas tales como: cervezas, colas, aguas entre otros.
Sus principales proveedores son: Arca Ecuador, The Tesalia Springs Company S.A, Dinadec S.A, Distribuidora Ranchito, Abapec Distribuciones, Juan de la Cruz, Dávila Corral Claysbert & Asociados, Dacorclay Cía. Ltda., Dilice
Tiene 4 trabajadores los cuales cumplen las siguientes funciones contador, cajero, encargado de bodega y despachador, cuenta con una cartera extensa de clientes; en el presente estudio se evaluará la deficiencia que existe en los inventarios a nivel de la gestión de la información contable en el año 2014.
Objeto de estudio y Campo de Acción.
Identificación de la línea de investigación.
Finalmente la línea de investigación que se plantea se guía por la gestión de la información contable.
Objetivos.
Objetivo General.
Diseñar un sistema contable que permita controlar el inventario y mejorar la gestión de inventario de la Distribuidora de cerveza “TU BODEGUITA”, de la Provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas.
Objetivos Específicos.
Recolectar la información de libros necesaria para el desarrollo del sistema contable y control de inventarios.
Diagnosticar la situación actual de los procesos de control de inventario que se llevan a cabo en bodega para poder evidenciar la problemática.
Diseñar los diferentes procesos contables que permitan mejorar el control de inventario.
Idea a defender.
procesos efectuados para la toma de decisiones adecuadas en la Distribuidora de cerveza “TU BODEGUITA”, de la ciudad de Santo Domingo.
La variable independiente es el sistema contable.
La variable dependiente es el control de inventario.
Justificación técnica.
Se puede justificar técnicamente la presente investigación ya que con los años de estudios adquiridos y con la ayuda de las técnicas estadísticas se podrá evidenciar la falta de un sistema contable, y de esta manera plantear una propuesta apropiada para mejorar el control de inventario de la distribuidora de cerveza “TU BODEGUITA”.
Justificación económica.
La investigación que se realizará en la distribuidora de cerveza “TU BODEGUITA” será muy beneficiosa para su propietaria ya que los costos que demanden será inferior a los que obtendrán con la implementación de sistema contable; el cual le permitirá obtener un adecuado control de los inventarios y conocerá las cantidades exactas que tendrá en bodega de forma cronológica, así mismo sabrá cuando deberá realizar pedidos.
Metodología investigativa.
Modalidad de la investigación.
La presente investigación es Cuali-cuantitativas ya que se refieren a aspectos cualitativos y cuantitativos, el modelo cuantitativo consiste en recolectar información estructurada y estandarizada, es por esto que al realizar la entrevista a la propietaria de la distribuidora de cerveza “ TU BODEGUITA” se recopilo información sobre los inventarios tales como la falta de un proceso que permita controlar los registros de las mercancías; de la misma forma obtener información cualitativa por medio de la encuesta , la cual permita analizar la gestión de inventarios que se realiza dentro de la empresa de forma numérica.
En la presente investigación se aplicará el método deductivo e inductivo ya que nos permitirá determinar de una manera general, y especifica las falencias que existen en la empresa del mismo modo observar el trabajo y comportamiento de todas las personas relacionadas en la bodega, para lo cual se aplicaran técnicas tales como entrevistas y encuestas a la propietaria y personal encargado de bodega, mediantes instrumentos como cuestionarios que permitan corroborar la información obtenida sobre la problemática existente, la cual ayudará a conocer las prioridades y actitudes del personal interno y trabajadores del área de bodega.
Resumen tesis.
La presente investigación radica en el diseño de un sistema contable para la distribuidora de cerveza “TU BODEGUITA” el cual ayudará a mejorar el control de inventario mediante procesos contables, y se sustenta en 4 epígrafes:
El Capítulo II: Se establece un marco metodológico en el cual se detallará los métodos, técnicas e instrumento, así como también el modelo, sistema y procedimientos a utilizar lo cual nos conducirá al resultado que da solución al problema planteado y de esta forma establecer las conclusiones y recomendaciones pertinentes.
El Capítulo III: Se realizará un procedimiento de aplicación de los resultados de la investigación al igual que un análisis incluyendo la validación, aplicación y evaluación de los resultados alcanzados en la misma, para lo cual se especificarán las conclusiones parciales del capítulo.
Aporte teórico.
La investigación realizada se encuentra justificada y se sustenta con información, criterios y opiniones de autores especializados en temas tales como la contabilidad, el sistema contable y control de inventarios.
La presente investigación servirá de modelo para que otras empresas de similares características, estudiantes o profesionales de la rama contable la puedan aplicar o consultar, para mejorar el crecimiento y desarrollo de las mismas.
Significación práctica.
Novedad científica
CAPÍTULO I
1. MARCO TEÓRICO
1.1 ORÍGEN Y EVOLUCIÓN DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN.
El problema se origina por la falta de un control de los inventarios lo cual podría causar un endeudamiento innecesario, perdida de mercadería o hurto,; Mediante la investigación se ha podido determinar que existe un exceso de mercadería lo cual ha producido una disminución de manera paulatina de liquidez, existe desorden lo cual no le permite conocer la cantidad y ubicación exacta de cada producto, no se realizan registros de entrada y salida de mercadería ocasionando pérdidas , no existen procesos para controlar el inventarios por lo cual no se conoce la ubicación, y lo principal no se ha destinado a una persona especifica que se encargue del despacho de la mercadería.
1.2 ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE LA INVESTIGACIÓN.
El diseño de un sistema contable y control de inventario para mejorar la eficacia de los procesos contables de la bodega de cerveza “TU BODEGUITA”. En la ciudad de Santo Domingo está conformada por sus respectivas variables dependiente e independiente.
1.2.1. Contabilidad.
“La contabilidad es la técnica fundamental de toda actividad económica que opera por medio de un sistema dinámico de control e información que sustenta tanto en un marco teórico, como en normas internacionales” (Zapata Sanchez , Pedro, 2011, pág. 7).
conocer su situación económica y financiera al término de un ejercicio económico o período contable” (Bravo Valdiviezo Mercedes, 2009, pág. 1)
La contabilidad es una ciencia y una técnica que aporta información de utilidad para la toma de decisiones los cuales presentan los resultados a través de estados contables o financieros, además implica el control de todas sus operaciones diarias tales como: compra, venta, gastos, inversiones, por lo cual el contador debe registrar, analizar, clasificar y resumir dichas operaciones para volcarlas en un estado o balance con información veraz.
1.2.1.1. Objetivo.
Obtener en cualquier momento una información ordenada y sistemática sobre el desenvolvimiento económico y financiero de la empresa.
Establecer en términos monetarios, la cuantía de los bienes, deudas y el patrimonio que posee la empresa
Llevar un control de los ingresos y egresos
Facilitar la planeación, ya que no sólo da a conocer los efectos de una operación mercantil, sino que permite prever situaciones futuras.
Determinar las utilidades o pérdidas obtenidas al finalizar el ciclo contable Servir de fuente fidedigna de información ante terceros (proveedores, bancos, Estado) (Altahona Quijano, 2009)
Por último es objetivo de la contabilidad: informar sobre los efectos que las operaciones practicadas han producido a las finanzas de la empresa. En términos generales la contabilidad puede ser definida como: la técnica que se utiliza para producir sistemática y estructuradamente información cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza una entidad económica.
1.2.1.2. Importancia de la contabilidad.
Todos tenemos en nuestra vida cotidiana la necesidad de tener un cierto control de cuáles son nuestros gastos e ingresos, por lo tanto se convierte en una ciencia fundamental para el control de todas nuestras operaciones.
1.2.2. Auditoría
Según Mantilla Blanco, (2009) menciona:
Es un proceso estructurado que tiene como objetivo permitirle al auditor expresar una opinión
respecto de si los estados financieros están preparados, en todo caso los aspectos materiales, de
acuerdo con la estructura aplicable de información financiera son normalmente, los estándares de
información financiera (IFRS). (pág. 21)
Según Grupo Oceano, (2005) afirman:
La Auditoría puede definirse como un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva
las evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas y otros acontecimientos
relacionados, cuyo fin consiste en determinar el grado de correspondencia del contenido informativo
con las evidencias que le dieron origen, así como establecer si dichos informes se han elaborado
observando los principios establecidos para el caso. (pág. 6)
materiales, con el fin de determinar el grado de correspondencia entre esas afirmaciones y los criterios establecidos, para luego comunicar los resultados a las personas interesadas.
1.2.2.1. Objetivo.
Según Grupo Oceano, (2005) afirman:
El objetivo de un examen ordinario de los estados financieros por un auditor independiente es la
expresión de una opinión acerca de la adecuación con la cual ellos presentan su posición financiera,
el resultado de sus operaciones y los cambios en su posición financiera de conformidad con los
principios contable generalmente aceptados. (pág. 6)
El objetivo de la auditoria consiste en verificar y evaluar los riesgos en la prestación de sus servicios, de la misma forma determinar si existen errores en los procesos y presentación de estados financieros o control general de la empresa informando a los directivos las desviaciones importantes en el desarrollo de las actividades que impidan lograr los objetivos y alcanzar las metas establecidas.
1.2.2.2. Importancia.
La Auditoría es muy importancia ya que se realiza sobre los registros patrimoniales de un individuo, empresa u organización a fin de verificar su estado financiero. Dicha práctica suele ser ejecutada por Auditores, ya que estos son los encargados de analizar la exactitud y veracidad de los registros mostrados por una empresa, a fin de corregir errores, irregularidades y evitar de forma estructurada la afectación en el patrimonio de las empresas u organización por medio de fraudes.
1.2.3. Sistema Contable.
una organización, y producir información de carácter financiero dirigida a todas las personas que
tienen intereses en la organización, se encuentren fuera o dentro de ella. No es posible visualizar la
contabilidad como un sistema contable fuera de contexto de la teoría de sistemas. (pág. 27)
Según Bravo Mercedes, (2013) menciona:
El sistema contable suministra información cuantitativa y cualitativa contiene la clasificación de
cuentas y de libros de contabilidad, formas, procedimientos y controles, que sirven para contabilizar
y controlar el activo, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos y los resultados de las transacciones. (pág. 7)
Los sistemas contables son el medio de información para conocer la situación financiera y económica de la organización, esta constituye uno de los elementos importantes para la toma de decisiones por parte de las personas responsable del buen funcionamiento de la entidad.
1.2.3.1. Objetivo.
Facilitar los procesos de decisión y transmitir de manera permanente y oportunas señales acerca del funcionamiento de la organización, alertando sobre las variaciones que están ocurriendo dentro de la empresa sus objetivos específicos son:
El registro sistemático de las transacciones y eventos económicos que afectan a la organización
“La preparación del informe correspondiente, tales como estados financieros, notas complementarias e informes de control interno entre otros” (Bernal Niño Mireya, 2004, pág. 33).
para futuros proyectos, es caracterizado por alcanzar objetivos contables y para facilitar el trabajo de todas las personas involucradas en el área contable.
1.2.3.2. Importancia.
Es muy importante tener un sistema contable ya que este genera información analítica real para la toma de decisiones y en especial por centro de responsabilidad, para poder determinar en qué área de servicios se está perdiendo y poder corregirlo esta desviación de los resultados.
1.2.3.3 Modelo de sistema Contable según Mercedes Bravo
Cuadro 1: Modelo de Sistema Contable
CARACTERISTICAS ELEMENTOS
Documentos Fuente
Los comprobantes son documentos fuentes u origen de los registros contables respaldan todas y cada una de las transacciones que se realizan en la empresa
Comprobantes de Ingreso
Comprobantes de Egresos
Notas de debito
Notas de crédito
Roles de pago
Plan de Cuentas
Denominado también catálogo de cuentas, es la enumeración de
cuentas ordenadas
sistemáticamente, aplicables a un negocio concreto, que proporciona los nombres y el código de cada una de las cuentas.
Activo Pasivo Patrimonio Ingresos Costos Gastos Manual de Procesos
Son aquellos que establece el registro de las transacciones contables a través del Sistema Integral, que permitan elaborar en forma oportuna los estados financieros, registrar, clasificar y resumir en forma significativa y en
Identificación y relaciones
Propósito del puesto
Funciones generales
Funciones especificas
Elaborado por: Judith Carolina Pinto Velásquez
El sistema contable es muy importante en una organización ya que proporciona información financiera y económica real lo cual ayuda a la toma de decisiones alertando las variaciones que hay en la misma, para el correcto funcionamiento debe tener un proceso o modelo a seguir como es el caso de la obtención de documentos fuentes, los cuales nos
en observancia de los Principios de
Contabilidad Generalmente
Aceptados.
Formularios
Formas impresas que se utilizan en un procedimiento, los cuales se intercalan después de los diagramas de flujos, en cada espacio que debe ser llenado debe incluirse un número consecutivo encerrado en un círculo.
Inventario Físico
Libros
Son aquellos en los que se anotan de manera definitiva las informaciones que aportan los formularios, es decir se asientan las operaciones de la empresa con el fin de cumplir las obligaciones que impone la ley a este respecto y lograr la información o los datos necesarios para conocer su situación y resultados mediante balances y estados demostrativos de ganancias y pérdida.
Libro diario
Libro Mayor
Estados Financieros
Los estados Financieros se elaboran al finalizar un periodo contable, con el objeto de proporcionar información sobre la situación económica y financiera de la empresa.
Estado de Resultados
establecido, formularios de registros, libros que permitan registros de transacciones, y elaboración de informes a los periodos solicitados mediante la estructura de estados financieros que permitan la correcta toma de decisiones.
1.2.3.3.1 Principios del Proceso Contable
Confiabilidad: creíble y fiable Equidad: justa y equitativa
Comprensibilidad: fácil de entender Utilidad: debe ser útil al usuario
a) Libro Diario
Es aquel destinado para registrar los asientos contables realizados día a día en la empresa los cuales estarán colocados por orden cronológicos, señalando la fecha en la que se realizó la operación.
Cuadro 2: Modelo del libro diario
Elaborado por: Judith Carolina Pinto Velásquez
DISTRIBUIDORA DE CERVEZA TU BODEGUITA LIBRO DIARIO
b) Libro Mayor
Es aquel en el cual se recogen todas las cuentas que hayan tenido movimiento en el ejercicio, al igual que los asientos a cada cuenta se les asigna un número correlativo; en cada una de las cuentas se reflejan los movimientos k hayan ocurrido dentro de un periodo acompañado de la fecha en la cual se produjo; tenemos dos tipos:
en t
en folio
Cuadro 3: Modelo del libro mayor
Elaborado por: Judith Carolina Pinto Velásquez
DISTRIBUIDORA DE CERVEZA " TU BODEGUITA" AV. TSACHILA Y PORTOVIEJO
LIBRO MAYOR
NOMBRE DE LA CUENTA : INVENTARIO CODIGO : 10103
c) Balance de Comprobación o de sumas y saldos
Es una relación de todas las cuentas abiertas en el mayor de la empresa, reflejando de cada una de ellas el total del debe y el total del haber, y, por diferencia, su saldo acreedor o deudor, en este balance habrá de coincidir la totalidad de la suma del debe y la suma del haber, del mismo modo la totalidad de los saldos deudores como la totalidad de los saldos acreedores.
Su finalidad es fundamental ya que da una visión general de la situación de la empresa en el periodo que este desee y podrán verificar si ha suscitado algún error al momento de registrar un asiento en el libro diario o de trasladar los movimientos de las cuentas en el libro mayor.
Cuadro 4: Modelo del Balance de Comprobación o de sumas y saldos
Elaborado por: Judith Carolina Pinto Velásquez
d) Estado de Resultados
El estado de resultados es un documento complementario donde se informa detallada y
DISTRIBUIDORA DE CERVEZA " TU BODEGUITA " AV TSACHILA Y PORTOVIEJO
BALANCE DE COMPROBACIÓN AL 31 DE JULIO DEL 2014
Los principales objetivos del estado de resultados es evaluar la rentabilidad de las empresas, es decir, su capacidad de generar utilidades, ya que estás deben optimizar sus recursos de manera que al final de un periodo obtengan más de lo que invirtieron.
Diferencia de un estado de resultado de una empresa comercial y de servicio.
Cuadro 5: Diferencias de un Estado de Resultados
Elaborado por: Judith Carolina Pinto Velásquez
A continuación se puede apreciar una estructura general de cómo sería un estado de resultados de una empresa comercial y de servicios.
Cuadro 6: Modelo del Estado de Resultados
DISTRIBUIDORA DE CERVEZA "TU BODEGUITA" AV. TSACHILA Y PORTOVIEJO
ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE JULIO DEL 2014
Ventas (-) Costo de Ventas
(=) UTILIDAD BRUTA EN VENTA
(-) GASTOS OPERACIONALES GASTOS DE ADMINISTRACION
(-) DEPRECIACION
GANANCIA ANTES DE 15 % A TRABAJADORES
Participacion trabajadores 15%
GANANCIA NETA
e) Estado de Situación Financiera
También llamado balance general, es un documento contable que muestra la situación financiera de un negocio a una fecha determinada que además refleja todos los recursos que la empresa posee o controla, las deudas que mantiene y el interés de los propietarios en la misma, permitiéndole la toma de decisiones Y, para estimaciones o proyecciones futuras por parte de organismos externos a la empresa y para la misma gerencia, ya que sin estos no se sabría la posición o situación financiera de la misma.
Las diferencias que existen en los balances generales de las empresas de servicio y las comercializadoras es que en una no se manejan almacenes y proveedores como se puede apreciar a continuación.
Cuadro 7: Modelo del Estado de Situación Financiera
DISTRIBUIDORA DE CERVEZA "TU BODEGUITA" AV.TSACHILA Y PORTOVIEJO
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 DE JULIO DEL 2014
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO FIJO DEPRECIABLE
TOTAL ACTIVOS
PASIVOS CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVOS
PATRIMONIO CAPITAL
TOTAL PATRIMONIO
f) Flujo de Efectivo
El Estado de Flujo de Efectivo forma parte de los Estados Financieros básicos que debe de elaborar cualquier tipo de organización, su importancia radica en que le muestra a los propietarios de un ente económico, ya sea persona natural o jurídica, un análisis retrospectivo de cómo se obtuvieron los fondos mostrando el efectivo generado y utilizado en las actividades de operación, inversión y financiación.
El flujo de efectivo se puede presentar de dos maneras en las actividades de operación, es decir la única diferencia entre el método directo y el indirecto debe ser en la presentación de las actividades de operación, de tal manera que en ambos métodos las actividades de inversión y financiación deben presentarse de igual forma.
Método directo
Método indirecto
El método directo se distingue, porque presenta por separado las principales categorías de cobros y pagos, de actividades de operación, en términos brutos
Cuadro 8: Modelo del Flujo de Efectivo
Elaborado por: Judith Carolina Pinto Velásquez
DISTRIBUIDORA DE CERVEZA TU BODEGUITA ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
AL 31 DE JULIO DEL 2014
FLUJOS DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES OPERATIVAS EFECTIVO RECIBIDO DE CLIENTES
Ventas AIFIR 1%
EFECTIVO PAGADO A PROOVEDORES
Costo de venta SRI por pagar Provisiones por pagar
Retenciones en la fuente por pagar Iva retenido por pagar
Iva retenido por pagar 100% Inventario de mercaderia
EFECTIVO PAGADO A OTROS PROOVEDORES
Gastos de administracion Total gastos
IESS por pagar IVA en compras
Retenciones en la fuente por pagar 8% Retenciones en la fuente por pagar 10 %
FLUJO NETO USADO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN FLUJO NETO USADO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO FLUJO DE EFECTIVO NETO TOTAL
1.2.4. Inventarios
Según Carlos Vidal Holguin, (2010) menciona:
El inventario es uno de los temas más complejos de la planeación administrativa de la cadena de
abastecimiento, ya que estos surgen del desfase que existe entre la demanda de los consumidores y
la producción o suministro de dichos productos. (pág. 15)
El inventario es un recurso almacenado al que se recurre para satisfacer una necesidad actual o futura, con la finalidad de servir a los clientes y permitir el flujo productivo.
El inventario es el conjunto de mercancías o artículos que tiene la empresa para comerciar con aquellos, permitiendo la compra y venta o la fabricación primero, antes de venderlos, en un periodo económico determinados, los cuales deben llevar un control que permita tener organizada la mercadería así como el conocimiento necesario de la mercadería existente.
1.2.4.1. Función de los Inventarios
La finalidad primordial de los inventarios es atender a una demanda (que puede ser interna o externa) y asegurar la continuidad de las operaciones de la empresa, y son las siguientes:
Según Negron Muñoz David, (2009) determina:
Dado que el abastecimiento de productos (ya sean insumos o productos terminados) tiene
típicamente un retardo, si no se almacenaran inventarios, tanto los clientes internos como los
externos tendrán que esperar para que su demanda fuera atendida.
En el caso de las tiendas de productos al menudeo, existe cierto grado de incertidumbre respecto del
nivel de ventas que alcanzara un determinado producto dentro del intervalo de tiempo entre pedido
de abastecimiento consecutivos, con el objetivo de no perder ventas o de no tener que diferir la
Una estrategia para enfrentar las fluctuaciones de la cadena de los productos sin tener que invertir en
capacidad de producción para los periodos de demanda pico, consiste en producir en exceso durante
los periodos de baja demanda y almacenar en inventarios los excedentes de producción para
satisfacer después la demanda del periodo pico.
Las compras son grandes lotes a menudo tienen descuentos, de manera que en muchas situaciones
conviene ordenar pedidos de compras en lotes grandes. Cuando se sigue una política de compra por
lotes grandes, se tendrá que mantener inventario de los productos mientras se van demandando.
Se puede mantener inventario por especulación. Por ejemplo en economías que experimentan
periodos con alto riesgo de devaluaciones o inflaciones repentinas. Las empresas de la industria
han encontrado que un camino seguro para proteger el valor de su capital de trabajo es mantener
existencias en inventario, las que tenderán a aumentar de precio si ocurre una devaluación repentina
de la moneda.
Los inventarios de herramientas, repuestos o ciertos componentes en proceso cumplen una función de prevención, ya que al almacenar ciertos repuestos críticos o al tener unidades listas para
ensamblar se da una respuesta rápida a los pedidos de producción, en este caso el inventario de
materiales permite disminuir el tiempo de atención en una falla o los tiempos por apertura de
proceso. (Pág. 148)
1.2.4.2. Clasificación.
1.2.4.2.1. Inventario Inicial.
El inventario inicial es el que se da al inicio de las actividades económicas.
1.2.4.2.2. Inventario final.
Es el que se da al finalizar un periodo y ayuda a determinar el patrimonio actual, después de efectuadas todas las operaciones mercantiles de dicho periodo.
1.2.4.2.4. Inventario Disponible.
Es aquel que se encuentra disponible para la producción o venta.
1.2.4.2.5. Inventario en Cuarentena.
Es aplicables a bienes de consumo el cual debe cumplir un periodo de almacenamiento antes de su disposición.
1.2.4.2.6. Inventario de Mercaderías.
Son las mercaderías que se tienen en existencia, aun no vendidas, en un momento determinado.
1.2.4.2.7. Inventario de Anticipación.
Son los que se establecen con anticipación a los periodos de mayor demanda, a programas de promoción comercial o aun periodo de cierre de planta.
1.2.4.3.Tipos de inventarios.
Los inventarios son importantes para los fabricantes en general, varía ampliamente entre los distintos grupos de industrias o empresas entre los tipos de inventario se determina 3 tipos básicos de inventarios:
1.2.4.3.1. Inventario de Materia prima.
El inventario de materias primas se compone de artículos materiales que van hacer utilizados en la elaboración de productos terminados
1.2.4.4. Inventario Productos en proceso.
1.2.4.5.Inventario Productos terminados.
El inventario de productos terminados está compuesto por productos completos que se van vender
1.2.4.5. Inventarios de Materiales y Suministros.
En el inventario de materiales y suministros se incluye:
Materias primas secundarias, sus especificaciones varían según el tipo de industria, un ejemplo; para la industria cervecera es: sales para el tratamiento de agua.
Artículos de consumo destinados para ser usados en la operación de la industria, dentro de estos artículos de consumo los más importantes son los destinados a las operaciones.
Los artículos y materiales de reparación y mantenimiento de las maquinarias y aparatos operativos, los artículos de reparación por su gran volumen necesitan ser controladores adecuadamente, la existencia de estos varían en relación a sus necesidades.
1.2.4.4. Métodos de valuación de los inventarios.
Según Suarez C. María Luisa, (2012) afirma:
Los métodos de valoración o métodos de valuación de inventarios son técnicas utilizadas al
momento de elegir un criterio de valoración para la salida de materiales o productos, se plantean
como consecuencia de los diferentes precios de adquisición de cada una de las distintas partidas, y
sobre todo, de su incidencia en el proceso contable, por valoración de los consumos en el proceso
productivo y por el valor de las existencias finales, así como para la valoración del resultado.
Existen 5 métodos comunes de evaluación:
1.2.4.4.1. Primeros en entrar, primeros en salir (FIFO).
Según Suarez C. María Luisa, (2012) determina:
Para valorar los elementos en almacén, se supone que las primeras unidades que entran son las
primeras en salir. Se encontraran, por tanto, distintas partidas con precios de adquisición distintos y
momentos de comprar distintos, que se van agotando de forma sucesiva hasta consumir los stock,
según este método las existencias finales quedan valoradas al precio de las ultimas entradas, con lo
cual se produce un incremento de costes indirectos que se imputan al material. Las unidades
consumidas por tanto se valoran al precio de las entradas más antiguas.
Este método es muy importante ya que en el detallamos que los primeros artículos en ingresar a la empresa serán vendidos primero a costo de venta o costo de producción.
1.2.4.4.2. Últimos en entrar, primeros en salir (LIFO).
Según Suarez C. María Luisa, (2012) menciona:
Es un método basado en el principio del método de adquisición. Supone que las ultimas unidades
que entran en almacén, son las primeras en salir, por lo que los consumos de materiales están
valorados con relación a las ultimas unidades adquiridas, mientras que las existencias finales tienen
un menor valor según las primeras entradas mediante la aplicación de este método, si los precios
están en alza, el coste de las ventas se determina a precios reales de reposición, es decir a precios
elevados.
Este método indica que la mercadería que ingreso último será la primera en salir provocando así un costo de venta actualizado.
1.2.4.4.3. Método Hifo
Según Suarez C. María Luisa, (2012) determina:
no responda a la realidad y sea origen de una deficiente actuación del servicio de compra o de la
política de adquisición de materiales.
Sale al precio de la entrada más alta, considerando que se agote primero de partidas valorando las salidas de almacén a su coste de entrada, el Plan General de Contabilidad no nos permite utilizar este método.
1.2.4.4.4. Método Nifo
Según Suarez C. María Luisa, (2012) afirma:
Se trata de valorar las primeras materias consumidas en base al precio de entrada de las próximas, es
decir, las que se repondrán en un futuro. Si la estimación es acertada, la empresa puede disponer de
los recursos necesarios para la reposición, sin afectar a su ciclo de explotación.
Este método de valuación valora a los precios de reposición vigentes en la fecha en que se produce la salida de la mercadería del almacén asignándole de esta manera un precio al que próximamente van a ser compradas, lo que hace que este método no sea aceptado por el Plan General de Contabilidad.
1.2.4.4.5. Método del costo promedio.
Según Suarez C. María Luisa, (2012) determina:
Se basa en determinar un precio unitario ponderado de las materias, dividiendo el coste total de
varias entradas por su cantidad total, y en aplicar este precio a las salidas. Este método es aplicado
por empresas que almacenan sus productos durante largo tiempo. Se distinguen varias modalidades.
1.2.4.4.6. Método del precio estándar
Según Suarez C. María Luisa, (2012) determina:
Supone la valoración, tanto de las entradas como de las salidas al mismo precio teórico o estándar
calculado por la empresa. Al final del ejercicio la empresa debe determinar las desviaciones
existentes con los precios reales, que se imputará al resultado del período.
Cuando las existencias tienen un valor superior al que puede realizarse en el mercado, se produce la depreciación de existencias, cuyas causas pueden ser físicas, es decir, deterioro de las propiedades de uso a las que estaba destinada la mercancía o económicas, menor valor atribuido por el mercado. En líneas generales, se considera una mercancía depreciada cuando permanece en el activo de la sociedad por un período superior a tres veces el período medio de maduración.
1.2.4.5.Componentes de un modelo de inventario
Dentro de los componentes de un modelo de inventarios se puede enumerar los siguientes:
1.2.4.4.1. Costos.
Los costos de un sistema de inventarios pueden ser mantenimiento, por ordenar, penalización y variable.
1.2.4.5.1. Demanda.
1.2.4.5.2. Tiempo de anticipación.
Es el tiempo que transcurre entre el momento que se coloca una orden de producción o de compra y el instante en que se inicia la producción o se recibe la compra.
1.2.4.6.Control de existencias de inventarios.
“Es de gran importancia el control de las existencias de tal manera que la empresa pueda satisfacer adecuada y oportunamente sus necesidades y especialmente los requerimientos de sus clientes” (Suarez C. Maria Luisa, 2012).
Este control comprende 5 procedimientos:
El pedido cíclico
Método min - max
Método de doble compartimiento
Sistema de pedido automático
El plan ABC
1.2.4.6.1. El método cíclico.
Según Suarez C. María Luisa, (2012) determina:
Es un método basado en la revisión de los materiales en un ciclo regular o de forma periódica. El
periodo de tiempo transcurrido en una revisión u otra, o la duración del ciclo, dependerá de la
naturaleza de los artículos del almacén, los artículos que tengan mayor importancia tendrán un ciclo
más corto.
1.2.4.6.2. Método min - max
1.2.4.6.3. Método de doble compartimiento
Según Suarez C. María Luisa, (2012) determina:
Se utiliza cuando los materiales son económicos. Se trata de un método sencillo y de mínimo
trabajo. Dentro de los almacenes se establecen dos compartimentos. En uno de ellos, se coloca la
cantidad de materiales que se consumen entre un pedido y otro. En el segundo, se mantienen los
materiales que se pueden consumir entre que se tramita una orden de compra hasta que el pedido se
recibe más el stock de seguridad.
1.2.4.6.4. Sistema de pedido automático
“Se trata de un sistema de almacén que se basa en la solicitud automática de un nuevo pedido de materiales cuando el almacén alcance una determinada cantidad” (Suarez C. Maria Luisa, 2012).
1.2.4.6.5. El plan ABC
Según Suarez C. María Luisa, (2012) menciona:
Se utiliza cuando la empresa dispone de un número considerable de artículos distintos, de forma que
cada uno de ellos tiene un valor diferente. Cada tipo de elemento está sometido a un valor diferente,
por lo que el plan ABC es un método de clasificación sistemática de los elementos y de
determinación del grado de control de cada uno de ellos con valores diferentes. El Plan ABC es un
método de clasificación sistemática de los elementos y de determinación del grado de control de
cada uno de ellos.
1.2.4.7. Sistemas de control de inventarios
Los sistemas de control de la mercadería son:
Sistema de cuenta múltiple o inventario periódico.
Estos sistemas de control se aplican de conformidad con las disposiciones de la Ley de Régimen Tributario Interno.
1.2.4.6.1. Sistema de cuenta múltiple.
Denominado también sistema de inventario periódico, consiste en controlar el movimiento de la cuenta mercaderías en varias o múltiples cuentas que por su nombre nos indican a que se refiere cada una de ellas además se requiere la elaboración de inventarios periódicos o extracontables que se obtienen mediante la toma o constatación física de la mercadería que existe en una empresa en un momento determinado.
1.2.4.7.2. Sistema de inventario permanente.
Denominado también sistema de inventario perpetuo consiste en controlar el movimiento de la cuenta mercaderías mediante la utilización de tarjetas kardex las mismas que permiten conocer el valor y la existencia física de mercaderías en forma permanentes.
1.2.4.8. Indicadores Financieros que miden los Inventarios.
1.2.4.8.2. Razones de Liquidez
La liquidez de una empresa u organización es la capacidad para poder cubrir sus obligaciones a corto plazo que se han adquirido a medida del desarrollo de misma, esta también nos ayuda a convertir en efectivo ciertos activos y pasivos corrientes.
a) Índice de la Prueba Acida
Cuadro 9: Índice de la Prueba Acida
Acido ACTIVOCORRIENTE – INVENTARIO PASIVO CORRIENTE
a) Índice de Inventario a Activos Corrientes
Este índice indica la proporción que existe entre los valores menos líquidos del grupo del activo corriente y el total del grupo, el standard se ubica entre 0.5
Cuadro 10: Índice de Inventario a Activos Corrientes
b) Índice de Rotación de Inventarios.
Este índice nos indica el número de veces que el inventario se ha renovado como resultado de las ventas realizadas en un determinado periodo.
Inventario a INVENTARIO
Cuadro 11: Índice de Rotación de Inventarios.
c) Permanencia de Inventarios
Este índice se refiere al número de días que en promedio el inventario ha permanecido en la bodega de la empresa antes de ser vendida
Cuadro 12:Índice de Permanencia de Inventarios
1.3 VALORACION CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIPALES DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEORICA SOBRE EL OBJETO DE INVESTIGACIÓN
Según Mercedes Bravo y Pedro Zapata expresan, en su libro de contabilidad general que la contabilidad es un arte y una técnica que permite registrar y controlar las actividades económicas de una empresa con la finalidad de conocer la situación real de la misma en un periodo de tiempo determinado.
Índice de Rotación COSTO DE VENTAS De Inventarios
INVENTARIOS
Permanencia de 360 DIAS Inventarios ROTACION DE INVENTARIOS
Según Samuel Mantilla y grupo océano manifiestan que la auditoria es un proceso que permite al auditor evaluar y expresar su opinión sobre las evidencias relacionadas con informes e información financiera encontradas en la misma, observando los principios establecidos por el caso.
Según Mercedes Bravo y Mireya Bernal expresan que el sistema contable es un método que sirve para suministrar, obtener y transformar transacciones en información de carácter financiero, con la finalidad de controlar los movimientos económicos que tiene una organización y poder tomar decisiones bien fundamentadas.
Según Max Muller en su libro fundamentos de la administración de inventarios, los inventario son bienes que posee una empresa destinados para la venta el cual permite conocer la cantidad exacta de mercadería que se tiene en bodega
1.4 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO
La contabilidad es una técnica sistemática y estructurada que es utilizada para registrar de manera cronológica la información y movimientos de la empresa el cual le permitirá controlar sus operaciones y conocer la situación económica y financiera de la misma, cuyo objetivo será generar información útil y oportuna para la toma de decisiones.
La auditoría es un proceso que realiza los auditores mediante un examen compresivo y constructivo que les permite evaluar y analizar la exactitud y veracidad de los movimientos que se dan en la empresa, con la finalidad de expresar o determinar su opinión respecto a las evidencias encontradas y dado el caso emitir sus recomendaciones para un mejor desarrollo empresarial.
procesos el cual le ayudara a los gerentes para la planeación de estrategias, toma de decisiones y formulación de nuevas políticas.
CAPÍTULO II
2. MARCO METODOLÓGICO.
2.1. CARACTERIZACIÓN DE LA EMPRESA EN EL CONTEXTO
INSTITUCIONAL.
La Distribuidora de cerveza “TU BODEGUITA “se creó el 25 de febrero del 2010, su propietaria es la Sra. ISABEL MARIA CUN CASTILLO, la cual ha incrementado su empresa con el paso de los años; a partir del año 2012 es obligada a llevar contabilidad, esta se encuentra ubicada en la Urbanización Granda Centeno entre la calle Tulcán y Portoviejo, la cual se dedica a la comercialización de bebidas tales como: cervezas, colas, aguas entre otros.
La distribuidora de cerveza “TU BODEGUITA” es una empresa familiar que inicio sus actividades gracias a la ayuda y apoyo de cada miembro de la familia, el cual inicio como una bodega pequeña, que vendía solo cervezas y con el pasar del tiempo fue incrementando su mercado, hoy en día es una bodega de cerveza con mayor amplitud y adicional vende colas, aguas, bebidas energéticas entre otras, su horario de atención lo realiza de 8.00 am 23:00 pm, complementa su servicio con la venta de snack..
Cuenta con 4 trabajadores los cuales cumplen las siguientes funciones contador, cajero, encargado de bodega y despachador, cuenta con una cartera extensa de clientes; en el presente estudio se evaluará la deficiencia que existe en los inventarios a nivel de la gestión de la información contable en el año 2014.
Debido a al crecimiento que se ha dado en la distribuidora de cerveza TU BODEGUITA es necesario implementar un sistema contable el cual permita un mejor desarrollo y control del inventario , lo cual ayudara a mejorar la atención al cliente, así como evitar pérdida de tiempo y productos.
Las operaciones contables de la empresa se sustentan bajo las normas legales vigentes tales como:
Servicio de Rentas Internas (SRI)
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS)
Ministerio de Relaciones Laborales (MRL)
Municipio
Ministerio del Interior
Agencia de Regulación Control y Vigilancia Sanitaria
Normas Internacionales de Información Financiera (NIFF)
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)
Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC)
2.1.2. Políticas de Producción
Si lo dispone el gerente puede realizar controles de las existencias a cualquier hora sin importar el día.
No mantener un solo proveedor.
Toda factura de mercadería que se reciba del proveedor debe revisarse detalladamente antes de iniciar el trámite de pago
En caso de pérdida de mercadería se le descontara a la persona encargada de bodega
Incrementar la venta de productos complementarios que permitan la satisfacción del cliente.
Estar pendiente de la demanda del mercado
2.2. PROCEDIMIENTO METODOLÓGICO.
2.2.1 Modalidad de la investigación.
La presente investigación es Cuali-cuantitativas ya que se refieren a aspectos cualitativos y cuantitativos, el modelo cuantitativo consiste en recolectar información estructurada y estandarizada y el cualitativo permite obtener información sobre la parte legal y administrativa de la empresa.
En el desarrollo de la presente investigación se utilizó la modalidad cualitativa a través de la entrevista a la propietaria de la distribuidora de cerveza “ TU BODEGUITA” con el fin de recopilar información sobre los inventarios tales como la falta de un proceso, de tal manera que permita controlar los registros de las mercancías; de la misma forma se obtuvo información cuantitativa por medio de la encuesta , la cual permitió analizar la gestión de inventarios que se realiza dentro de la empresa de forma numérica.
2.2.2 Tipos de investigación.
2.2.2.1 Investigación Descriptiva.
analizar la falta de un sistema contable que permita controlar el inventario de la distribuidora de cerveza “TU BODEGUITA”, y dar a conocer una posible solución a la falta de la gestión de los inventarios.
2.2.2.2 Investigación de Campo.
Con la finalidad de evidenciar la problemática en la distribuidora de cerveza “TU BODEGITA”, se realizó encuestas a la persona encargada de bodega y de despacho de mercadería las cuales permitieron evidenciar lo planteado en la problemática de esta investigación.
2.2.3 Población y muestra.
2.2.3.1 Población.
En la presente investigación establecemos la población tomamos en cuenta a las siguientes personas vinculadas con el tema de estudio:
Tabla 1:Población
2.2.3.2 Muestra.
La muestra es parte de una población que se considera representativa de la misma ya que
Propietario 1
Contador 1
Cajero 1
Encargado de bodega 1
Despachador 1
2.2.4 Métodos, técnicas e instrumentos.
2.2.4.1 Métodos.
2.2.4.1.1 Método Inductivo – Deductivo.
Para la investigación realizada se utilizó el método deductivo e inductivo para obtener los resultados esperados, ya que el método deductivo va de lo general a lo específico, y el método inductivo, es el que crea leyes a partir de la observación de los hechos, mediante la generalización del comportamiento observado.
Por lo cual se aplicó estos métodos a cada uno de los procesos de inventarios realizados en la empresa para determinar de una manera general, y especifica las falencias que existen; así también se aplicó el método inductivo el cual permitió observar el trabajo y comportamiento de todas las personas relacionadas en la bodega de esta empresa para poder emitir opiniones confiables que permitan dar soluciones a los problemas encontrados y mejorar el desarrollo de la misma.
2.2.4.1.2 Método Analítico – Sintético.
Este método ayudo a detallar todos los hechos que se han dado en el proceso de adquisición y despacho de mercadería el cual permitió comprobar la falta de un sistema contable para controlar los inventarios en la distribuidora de cerveza “TU BODEGUITA”, es decir que permite conocer las causas y los efectos.
2.2.4.2 Técnicas.
2.2.4.2.1 La entrevista.
2.2.4.2.2 La encuesta.
Las encuestas se aplicó al personal encargado de la mercancía, al igual que a la persona que recepta y despacha la misma, lo cual permitió obtener información real sobre el tema, estos resultados fueron, tabulados y presentados técnicamente.
2.2.4.3 Instrumentos.
2.2.4.3.1 Guía de la Entrevista.
Se planteó una serie de preguntas sobre el control de los inventarios y la importancia de un sistema contable dentro de la empresa, los cuales permitieron determinar el problema planteado, tomando en cuenta los detalles de los hechos investigados.
2.2.4.3.2. Cuestionarios de encuesta.
Se elaboró un banco de preguntas que permitió corroborar la información obtenida sobre la problemática existente, la cual ayudo a conocer las prioridades y actitudes del personal interno y trabajadores, relacionados con el área de bodega.
2.2.5. Resultados de la investigación.
2.2.5.1 Entrevista aplicada al propietario de la Distribuidora de cerveza “TU BODEGUITA”
Pregunta Nº 1: ¿Existe control en su inventario?
No, al momento no existe un control
Pregunta Nº 3: ¿Cuenta con un sistema contable?
No, utilizamos ningún tipo de sistema contable
Pregunta Nº 4: ¿En qué lugar se lleva a cabo el control y registro de entradas y salidas de mercadería?
No existe ningún registró ni de entrada ni de salida de mercadería
Pregunta Nº 5: ¿Cuál es el sistema de valuación para las salidas de mercadería de la bodega?
No hay un sistema de valuación para la salida de mercadería
Pregunta Nº 6: ¿La recepción de mercancía está confiada a una bodega o persona independiente de las funciones de bodega?
La mercadería es confiada a la bodega
Pregunta Nº 7: ¿Con qué periodicidad se realizan los pedidos y en base a qué?
Se los realiza semanalmente y en base a lo que se vende
Pregunta Nº 8: ¿Existen políticas sobre la pérdida de mercadería?
Sí, existen políticas de descuento por perdida de mercadería
0%
100%
SI
NO
0%
100%
SI
NO No, tenemos programa contable, porque el contador se lleva la documentación y realiza las declaraciones.
Pregunta Nº 10: ¿Con que frecuencia realizan inventarios en la distribuidora? Los inventarios los realizan cada año de forma manual.
Pregunta No. 11: ¿Considera usted que el diseño de un sistema contable permitirá mejorar el control de los inventarios?
Si permitiría hacerlo ya que por medio de este se podrá conocer las existencias reales de la empresa de acuerdo a cada producto
2.2.5.2 Encuesta aplicada a los empleados.
Tabla 2:Encuestas
N°
Preguntas
Gráfico
1 ¿Existe un manual actualizado de procedimientos generales y funciones de la distribuidora?
25%
50%
25% BAJA
MEDIANA
grande 0%
100%
SI
NO
0%
100%
SI
NO 3 ¿Cuentan con algún procedimiento para controlar las
entregas parciales a cuenta de un pedido?
4 ¿La capacidad de almacenamiento de la mercadería es?
a) baja
b) mediana
c) grande
5 ¿Se cuenta con un catálogo por productos?
6
¿La mercadería se encuentra clasificada por separado?
0%
100%
SI
75% 25%
SI
NO 75%
25%
SI
NO 100%
0%
SI
NO 7 ¿Permanece cerrados con llave la bodega?
8 ¿Se cumple con la política respectiva por perdida de mercadería?
9 Hay métodos establecidos para realizar los pedidos?
10 ¿Se cuenta con tarjetas kardex para controlar la mercadería?
0%
100%
SI
0%
100%
SI
NO
0%
100%
SI
NO
100% 0%
SI
NO 0%
100%
SI
NO 11 ¿Conoce usted si existe algún sistema que permita
controlar la mercadería?
12 ¿Conoce que registros contables utiliza la empresa?
13 ¿Existe un plan de cuentas en la distribuidora?
14
¿El contador prepara información contable y
