UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERÚ
ESCUELA DE POSGRADO
UNIDAD DE POSGRADO DE LA FACULTAD DE CONTABILIDAD
TESIS
PRESENTADA POR:
Bach. Emilia Olga CAZANI DURAND PARA OPTAR EL GRADO ACADÉMICO DE:
MAESTRA EN CONTABILIDAD MENCIÓN: Auditoría Integral
Huancayo - Perú 2020
CONTROL INTERNO EN LA EFICIENCIA DEL AREA DE OPERACIONES DEL BANCO DE CRÉDITO DEL
PERÚ - SUCURSAL HUANCAYO, 2020
ACTA DE SUSTENTACIÓN DE TESIS N.º 005-2021- UPGFCO/EP-UNCP
A los diecisiete días del mes de febrero del dos mil veintiuno, siendo las nueve horas y cuarenta minutos, reunidos en el aula virtual SALA DE SUSTENTACIONES UPG FCO en la plataforma virtual Microsoft Team de la Universidad Nacional del Centro del Perú. Los miembros del Jurado Examinador conformado por el Dr. Percy Peña Medina en calidad de Presidente, Ms. Oscar Plinio Beltran Roncal en calidad de Secretario(e), y como miembros del jurado el Dr. Toribio Alfonso Flores Ñahui, Ms. Hugo Carlos Peña Herrera y Dr. Luis Alberto Condezo Ordoñez.
En cumplimiento a la Resolución Directoral N.º 019-2021-UPGFCO/UNCP, de fecha 15/02/2021 y la Resolución N° 6803-CU-2020, Resolución N° 6936-CU-2020, Resolución N°
6975-CU-2020 al Reglamento General de la Escuela de Posgrado V.2 y Resolución N° 7017-CU- 2020, mediante el presente suscribimos y certificamos que la Bachiller: Emilia Olga CAZANI DURAND, egresada de la maestría en CONTABILIDAD MENCIÓN AUDITORIA INTEGRAL ha sustentado la Tesis titulada:
“CONTROL INTERNO EN LA EFICIENCIA DEL ÁREA DE OPERACIONES DEL BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ – SUCURSAL HUANCAYO” para optar el Grado Académico de MAESTRA EN CONTABILIDAD MENCION AUDITORIA INTEGRAL.
Siendo las 9.40 horas y cincuenta minutos del día, luego de la deliberación del jurado evaluador, el resultado de la sustentación y defensa de la misma es como sigue:
Huancayo, 17 de febrero del 2021.
Dr. Percy Peña Medina
Presidente Ms. Oscar Plinio Beltran Roncal
Secretario(e)
Ms. Toribio Alfonso Flores Ñahui Jurado
Ms. Hugo Carlos Peña Herrera Jurado
APROBADO REGULAR – 14.33
DEDICATORIA
A mi tía, quien me brinda su apoyo incondicional y fortaleza para obtener más logros.
A los hombres y a las mujeres con vocación de servicio.
Emilia
AGRADECIMIENTO
A los Docentes de Facultad de Contabilidad y la comunidad universitaria de la U.N.C.P por brindarme la oportunidad de asumir este gran reto académico.
A quienes me dieron su apoyo y brindaron conocimientos e información en la realización de la presente investigación.
Emilia
ÍNDICE GENERAL
DEDICATORIA ... iii
AGRADECIMIENTO ... iv
ÍNDICE GENERAL ... v
ÍNDICE DE TABLAS ... viii
ÍNDICE DE FIGURAS ... ix
RESUMEN ... x
ABSTRACT ... xi
INTRODUCCIÓN ... xii
CAPÍTULO I ... 14
MARCO TEÓRICO... 14
1.1. Antecedentes o marco referencial ... 14
1.1.1. Antecedentes internacionales ... 14
1.1.2. Antecedentes nacionales ... 16
1.1.3. Antecedentes locales ... 16
1.2. Bases teóricas y conceptuales ... 18
1.2.1. Control interno ... 18
1.2.2. Eficiencia ... 20
1.2.3. Marco conceptual y modelo teórico - científico del problema ... 33
1.2.4. Eficiencia ... 58
1.2.5. Operaciones ... 59
1.3. Definición de Términos Básicos... 60
1.3.1. Control interno financiero ... 60
1.3.2. Tipos de control interno ... 61
1.4. Hipótesis de investigación ... 62
1.4.1. Hipótesis General ... 62
1.4.2. Hipótesis Específicas ... 62
1.5. Operacionalización de Variables. ... 63
1.5.1. Identificación y Clasificación de las variables ... 63
1.5.2. Operacionalización de las variables de investigación ... 63
CAPÍTULO II ... 65
DISEÑO METODOLÓGICO ... 65
2.1. Tipo y nivel de Investigación ... 65
2.1.1. Tipo de Investigación ... 65
2.1.2. Nivel de Investigación ... 65
2.2. Métodos de Investigación ... 66
2.2.1. Método científico. ... 66
2.2.2. Método hipotético deductivo. ... 67
2.2.3. Método General ... 67
2.3. Diseño de la Investigación ... 67
2.4. Población y Muestra ... 68
2.4.1. Población ... 68
2.4.2. Muestra ... 68
2.4.3. Técnicas de muestreo ... 69
2.5. Técnicas e instrumentos de recopilación de datos ... 69
Protocolo y aplicación del procedimiento de recolección de datos ... 69
2.6. Técnica de procesamiento de datos ... 70
CAPÍTULO III ... 72
ANÁLISIS Y DISCUSIÓN DE RESULTADOS ... 72
3.1.1. Sistema de Control interno ... 72
3.1.2. Eficiencia operacional ... 76
3.2. Proceso de contrastación estadística de hipótesis ... 79
3.2.1. Proceso de contrastación de hipótesis general ... 79
3.2.2. Proceso de contrastación de las hipótesis específicas ... 81
CONCLUSIONES... 85
RECOMENDACIONES ... 86
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS ... 87
ANEXOS ... 89
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1 Eficiencia vs eficacia ... 27
Tabla 2 Banco de Crédito BCP, principales indicadores ... 60
Tabla 3 Operacionalización de variables ... 64
Tabla 4 Tamaño de muestra ... 68
Tabla 5 Resumen de procesamiento de casos ... 71
Tabla 6 Estadísticas de fiabilidad ... 71
Tabla 7 Diagnóstico inicial ... 72
Tabla 8 Sistematización del control interno ... 73
Tabla 9 Implementación del sistema de control interno ... 74
Tabla 10 Eficiencia operacional ... 76
Tabla 11 Eficiencia financiera ... 77
Tabla 12 Eficiencia comercial ... 78
Tabla 13 Correlación entre variables X e Y ... 81
Tabla 14 Correlaciones parciales entre dimensiones de las variables ... 81
Tabla 15 Semaforización de las correlaciones ... 81
Tabla 16 Correlación entre x1 e Y1 ... 82
Tabla 17 Correlación entre x1 e Y2 ... 82
Tabla 18 Correlación entre x1 e Y3 ... 82
Tabla 19 Correlación entre x2 e Y1 ... 83
Tabla 20 Correlación entre x2 e Y2 ... 83
Tabla 21 Correlación entre x2 e Y3 ... 83
Tabla 22 Correlación entre x3 e Y1 ... 83
Tabla 23 Correlación entre x3 e Y2 ... 84
ÍNDICE DE FIGURAS
Figura 1 Modelo teórico de la investigación ... 36
Figura 2 Componentes del COSO ERM 2017 ... 37
Figura 3 Pasos del método científico ... 66
Figura 4 Relación entre variables ... 67
Figura 5 Tamaño de la muestra gráfica ... 69
Figura 6 Niveles de consistencia interna de Cronbach ... 71
Figura 7 Diagnóstico inicial del sistema de control interno ... 73
Figura 8 Sistematización del sistema de control interno ... 74
Figura 9 Implementación del sistema de control interno ... 75
Figura 10 Eficiencia operacional ... 77
Figura 11 Eficiencia financiera ... 78
Figura 12 Eficiencia comercial ... 79
Figura 13 Diagrama de dispersión de las variables ... 84
RESUMEN
El tema de investigación hace un estudio de la problemática que tiene el Control Interno, dentro de los procesos desarrollados de las operaciones financieras, como los procesos del rubro caja y bancos, así como el sistema contable, separación de funciones incompatibles y otros procesos de operaciones que afectan directamente al área de operaciones de la mayoría de instituciones financieras.
En esta investigación se ha utilizado el enfoque cuantitativo de tipo aplicada en un nivel de investigación descriptiva; para ello me enfoqué de manera general en el método científico, de manera específica en el método hipotético deductivo, llegando a estructurar para la presentación del presente trabajo de investigación el diseño de investigación no experimental de corte transversal. La población que ha servido para la unidad de análisis fueron 7 oficinas del Banco de Crédito del Perú de todos ellos he extraído una muestra de 41 colaboradores expresados en la tabla 3 de este estudio. La hipótesis planteada fue relacionada con el uso de la prueba
“Rho” de Spearman hallé una relación media de 563 que es aceptable para esta relación.
Por tanto, puedo determinar que la adecuación de controles internos adecuados es la manera más eficiente para garantizar el cumplimiento recomendable para los objetivos institucionales con la finalidad de disminuir posibles evitar estafas dentro del organización, para esto tiene que haber políticas y procedimientos que sean aplicables en la forma como debería ser.
Palabras clave: Control Interno, operaciones, bancos, eficiencia, eficacia
ABSTRACT
The research topic makes a study of the problems that Internal Control has, within the cash and bank processes, accounting system, segregation of incompatible functions and other cycle transactions that directly affect the area of operations of most financial institutions.
In this research, the applied quantitative approach has been used at a descriptive research level; For this I focused in a general way on the scientific method, specifically on the hypothetical-deductive method, coming to structure a non-experimental cross-sectional design. The population that has served for the unit of analysis was 7 offices of the credit bank of Peru, from all of them I have extracted a sample of 41 collaborators expressed in table 3 of this study. The proposed hypothesis was related to the use of Spearman's "Rho" test. I found a mean relationship of, 563 which is acceptable for this relationship,
Therefore, I can determine that the creation of adequate internal controls is one of the most efficient ways to ensure optimal compliance with institutional objectives in order to avoid fraud, for this there must be policies and procedures that are applicable in the way should be.
Keywords: Internal Control, operations, banks, efficiency, effectiveness
INTRODUCCIÓN
El sistema financiero en conjunto admite la expansión del capital, mediante su logística de atraer recursos económicos del público en general, los cuales también presta, creando así un mayor ahorro que se vuelve a prestar. Si la banca no tuviera restricciones y autoridades reguladoras existe el riesgo que creciera de manera desordenada, poniendo en peligro los depósitos de los ahorradores. De aquí la importancia de los bancos centrales y las comisiones bancarias en los diferentes países. Hay que recordar que los bancos no prestan sus propios recursos, sino que la mayoría del financiamiento es el ahorro del público, por lo cual se requiere que se tenga una supervisión de que se canalice de manera cuidadosa y adecuada.
En el presente trabajo de investigación se tuvo como finalidad el estudio y la influencia del control interno en la administración efectiva del área de Operaciones del Banco de Crédito del Perú de la provincia de Huancayo , con el fin de realizar un diagnóstico que determine si sus procedimientos se están realizando de acuerdo a las normativas establecidas, además de revisar las políticas implementadas por la institución, a fin de determinar su funcionalidad y si los controles internos del Banco son los más idóneos. La investigación se realizó a un nivel descriptivo cuyos datos se obtuvieron de la realidad a objeto de estudio, el mismo que se utilizó para desarrollar todas las variables planteadas en el trabajo de investigación, desde el planteamiento del problema hasta la contrastación de la hipótesis; asimismo realizamos el desarrollo del marco teórico en la cual se encuentra reflejada la realidad problemática del trabajo de investigación que sustenta la hipótesis planteada. Por otro lado, es preciso señalar que la recopilación
de fuentes confiables y de especialistas relacionados al tema de la investigación el mismo que sustenta el trabajo en referencia, del mismo modo el campo de estudio del trabajo se encuentra sustentado con el empleo de las citas bibliográficas que dan validez a la investigación. En suma, en lo concerniente al trabajo de campo, se acertó que la técnica e instrumento empleado, facilitó el desarrollo del estudio, para luego culminar con la contrastación de la hipótesis.
Finalmente, los objetivos planteados en la investigación han sido alcanzados a cabalidad como también los datos encontrados en la investigación facilitaron el logro de los mismos, asimismo merece destacar que para el desarrollo de la investigación el esquema planteado en cada uno de los capítulos planteados hizo didáctica la presentación de la investigación, como también se comprendiera con facilidad los alcances de la investigación.
CAPÍTULO I MARCO TEÓRICO 1.1. Antecedentes o marco referencial
1.1.1. Antecedentes internacionales
Portilla y Ríos (2017) de la Universidad Estatal del Milagro (UNEMI), en su tesis para optar el título profesional de Ingeniería en Contaduría Pública y Auditoría, titulada: “Implementación de Controles Internos en la Empresa SABIJOUX S.A., en la Ciudad de Guayaquil para el año 2017”, Su propósito es proporcionar metas en línea con la misión de la empresa de mejorar las operaciones de la empresa, y obteniendo los conclusiones siguientes: “Obtendrá más desarrollo, productividad, reducción de costos y optimización de tiempo”. A parte del proceso de controlar el sistema, o la tecnología utilizada para controlar, se debe prestar especial atención al saldo de la cuenta bancaria, y el saldo debe ser ejecutado por personal externo al banco. Desde la perspectiva de las etapas de gestión y sus funciones, el control pude definir como la medición y realizar correctivos del desempeño para asegurar que se logren las metas y objetivos de la entidad y el plan diseñado para lograr estos objetivos, y también se define se puede definir como la administración para evaluar el desempeño de cada uno de los procesos y comparar con las normas y realizar las medidas correctivas.
Garrido (2016), en su investigación titulada “Sistema de Control Interno en el Área de Caja del Instituto Universitario Tecnológico de Ejido” para optar al título de Técnico Superior Especialista en Sistema de Información Contable. Mencionó que en el procedimiento del control interno debe estar orientado a aplicaciones
optimizadas en el espacio, tiempo, y la ordenación de la información como parte de la estrategia de aplicación del control interno para lograr las metas.
Rivas (2016), en su investigación titulada Propuestas de estrategias para agilizar la gestión de cobro en la empresa Procesamientos de Datos Contables S.R.L. Las principales conclusiones incluyen el establecimiento de ciertas propuestas con el fin de optimizar un control efectivo de los procesos, acciones y operaciones. A menudo se escucha que el control interno actual debe utilizarse como método de trabajo principal, que no solo puede mejorar el contenido descrito anteriormente, sino también optimizar los recursos y ahorrar tiempo. Su relación con esta investigación nos permite observar que es imposible formular planes de gestión en base a imprevistos; el control interno puede lograr las metas marcadas por la organización, por lo tanto, una buena implementación del sistema es mejorar los procesos, procedimientos, rentabilidad u otra gestión de la empresa. La única garantía en cuanto a procesos.
Lenzo (2017), elaboró a través de un Proyecto Factible, titulado “Plan financiero para mejorar la operatividad de la empresa Calzados Fénix, en la ciudad de Maracaibo”. El estudio se basó en una investigación descriptiva, donde se tomó como muestra a todas las personas que cumplían labores dentro de la institución”.
En su conclusión lo más importante, señaló que, dado que las empresas mencionadas no cuentan en ningún momento con procedimientos de evaluación y control, en las recomendaciones se diseñan medidas de control para mejorar las operaciones de la empresa, además, se ha revisado y rediseñado la estructura. La misma gestión administrativa para hacerlo más eficaz. Creen que la empresa no tiene planes o al menos no ha recibido información sobre la identificación de lo grave, porque no los hace parte de la organización. Asimismo, creen que unos
planes técnicos bien diseñados no solo mejorarán las empresas mencionadas, sino que también creen que mejorarán sus condiciones socio laborales.
1.1.2. Antecedentes nacionales
Vera (2017) de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos, en su tesis para optar el grado académico de Magíster en Contabilidad con mención en Auditoría en la Gestión y Control Gubernamental, titulada “Implementación de políticas y procedimientos de Control Interno en empresas del Sistema Financiero en estado de liquidación”, El objetivo materia de investigación es explicar las deficiencias de las estrategias y los procesos que impiden aplicar las diferentes movimientos de liquidación, y mostrar que el proceso de liquidar en las diferentes empresa del sistema financiero es pesado la razón de ello obedece a una falta de un adecuado sistema de control interno. El trabajo anterior demostró que la utilizar y aplicar un sistema de control interno en la liquidación de las empresas del sector financiero no contribuyó a la eficiencia y beneficios de la gestión de procesos, por lo que estos procesos se fueron adoptando lentamente, y las 24 carteras de activos crediticios de las empresas de activo fijo se devaluaron y masivamente. Por tanto, los recursos son insuficientes para cumplir con la obligación de pagar las deudas a los acreedores.
1.1.3. Antecedentes locales
Coz & Perez, (2017) presentaron la tesis titulada: “Control interno para la eficiencia administrativa de las empresas tercerizadoras del sector eléctrico de la Región central del país” en la Universidad Nacional del Centro del Perú, para optar el título profesional de Contador Público; En él se estudiaron los aspectos que tienen más importancia sobre el uso de control interno y cómo utilizar como instrumento para mejorar la eficiencia , eficacia en aspecto administrativa del sector
de empresas tercerizadoras de las empresas de actividad eléctrico en la zona centro del Perú para corregir sus problemas principales. Se procedió a plantear el siguiente objetivo: “Determinar como el control interno influye en la eficiencia administrativa de las empresas tercerizadoras del sector eléctrico de la región central del país”.
En el proceso de desarrollo utilizaron el tipo de investigación aplicada, el nivel del estudio fue descriptivo y los métodos son inductivos, deductivos y descriptivos; las técnicas de investigación empleadas son: entrevistas, encuestas y estudios directos. Y observación indirecta cuya herramienta es el cuestionario.
Finalmente, determinaron que en el trabajo desarrollado no existe un control adecuado de los fondos fijos, especialmente en sus diferentes sucursales, donde la gestión del almacén es deficiente y no hay seguimiento. Es necesario establecer un control interno adecuado para mejorar la eficiencia administrativa. Al final, concluyeron que los entes cuya actividad sea tercerizadoras del rubro eléctrico de la zona centro buscan la necesidad e importancia del control interno y creen que el control interno es una forma de mejorar su eficiencia administrativa mediante el control del ambiente, los sistemas de comunicación y los sistemas de control. Por otro lado, en las actividades de información y seguimiento se ha determinado que mediante la práctica del control dentro del entorno, al permitir el desarrollo de buenas actitudes en la jerarquía laboral de todo el personal, se puede mejorar la eficiencia de la gestión del personal. Administrar y mantener adecuadamente los activos de la empresa.
Crispín (2017) en la tesis desarrollada: “Control Interno Gubernamental y la eficiencia administrativa del área de Tesorería del Gobierno Regional de Huancavelica que presento en la Facultad de Contabilidad de la Universidad
Nacional del Centro del Perú; Primero identifique las instituciones públicas que no estén interesadas en la eficiencia administrativa de las actividades objetivo, en ella se plantea la siguiente interrogante “¿Qué impacto tiene el control interno gubernamental en la eficiencia administrativa del área de tesorería del Gobierno Regional de Huancavelica? Ante esta pregunta plantea la hipótesis. El control interno gubernamental tiene un alto impacto en la eficiencia administrativa del área de tesorería del Gobierno Regional de Huancavelica, para ello busca obtener el objetivo de Determinar el impacto que tiene el control interno gubernamental en la eficiencia administrativa del área de tesorería del Gobierno Regional de Huancavelica”. En la parte metodología utilizo el tipo de investigación básico correlacional con un nivel descriptivo explicativo, el método de investigación ha esgrimido la observación, análisis y síntesis, en cuanto a la técnica de investigación utilizo en lo referente a la recopilación, tabulación, tratamiento y análisis de datos.
En cuanto a la población materia de estudio estuvo conformada con los trabajadores del área de tesorería del Gobierno Regional de Huancavelica. Al final, concluyó que el área de tesorería de la alcaldía de Huancavelica no pretendía mejorar la eficiencia, pues los recursos humanos de la obra no tenían las características que requería el puesto salvo la falta de capacitación, lo que confirmó esta hipótesis para tal fin. El control tiene una gran influencia en la determinación de la eficiencia administrativa.
1.2. Bases teóricas y conceptuales 1.2.1. Control interno
Como lo afirma Arens (2009) en su obra “El sistema de control interno consta de políticas y procedimientos diseñados para proporcionar una seguridad razonable a la administración de que la empresa logrará sus objetivos”. Y de igual manera en
la aplicación de los procesos y políticas se denominan a menudo controles de entidad. Por lo habitualmente, una correcta administración debe tener en consideración tres objetivos desarrollados para implantar un diseño de sistema de control interno positivo: establecer la seguridad del informe detallado de los estados financieros, porque debe promover la eficacia y eficiencia dentro de las operaciones que se realizan y de igual manera de cumplir con las leyes y reglamentos.
En la misma línea Estupiñan (2009) sostiene que el control interno “El control interno comprende el plan de organización y el conjunto de métodos y procedimientos que aseguren que los activos están debidamente protegidos, que los registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente según las directrices marcadas por la administración”.
Respecto a la definición anterior Blanco (2012) establece que pone en evidencia alguno conceptos tales como:
El control interno es un proceso.
En el control interno lo ejecutan el personal de la empresa. Por lo que no se
trata solo de adoptar lineamientos generales de aplicación de manuales, políticas y formatos, sino que unir de la importancia del control interno en todos los niveles de la organización.
Se puede esperar que el control interno solo nos proporcione una
información razonable y seguro a la administración y los responsables de la administración de la entidad.
El control interno es un mecanismo para lograr una o más categorías de
objetivos separados o relacionados.
Meléndez (2016) sostiene que la aplicación del control interno es un instrumento de gestión que incluye los planes organizacionales y todos los métodos
y procedimientos adoptados o implementados por la empresa de manera coordinada durante el proceso permanente que realizan los líderes, la dirección y los empleados de la empresa para proteger y proteger sus activos y patrimonio.
Mejorar su eficiencia operativa y promover el mayor grado de rentabilidad.
1.2.2. Eficiencia
Para Chiavenato (2006) incluye medir el esfuerzo requerido para lograr la meta. El precio, el período, el uso correcto de los materiales y el esfuerzo humano y la calidad recomendada son los manuales internos de la eficiencia. Si utiliza estos componentes correctamente en el período adecuado, al menor costo posible y cumple con los estándares de calidad requeridos, puede obtener los resultados más efectivos.
Debe entenderse que una correcta eficiencia propicia y promueve cuando se van utilizar menores recursos para alcanzar las metas esperadas del objetivo o, a la inversa, cuando se utilizan los mismos objetivos con menores recursos para lograr la eficiencia.
Una eficiencia adecuada dentro de la organización se obtiene con:
Factor Humano y materiales de naturaleza intangible e tangible propio de los diferentes flujo de la organización.
Factor Humano con competencias, con cualidades, capacidades , destrezas y mucha experiencia.
En el desarrollo de la labor entre los clientes y las personas siempres se disponga de un valor agregado dentro de la organización
En en desarrollo de los procesos los movimientos deben ser efectivos , rapidos y continuos las actividades para con el cliente y siempre buscando ser en cada proceso eficientes.
En una Empresa debe ser capaz de procesar horizontalmente , ajustar y
flexible en su organizacion, con personal altamente motivadas , ligadas con competencias positiva de toma de decisión, cultivar siempre el poder y liderasgo dentro de la organización.
Existen diferentes conceptos de uso del término eficiencia según las las áreas donde se desea aplicar como :
Lo cierto e importante para los responsables de la empresa, es buscar la
eficiencia, es decir buscar maximizar las utilidades, disminuyendo los diferentes costos del producto. Cuando se realiza un análisis y la evaluación de los responsables de la empresa y su eficiencia está en las dimensiones de resultados internos, de tal manera que cuando las acciones son buenas, con los menores esfuerzos y el uso de los recursos.
De igual manera los diferentes autores al usar el término de eficiencia lo que trata de alguna manera buscan la diferenciación de los mismos tal como menciona Vara (2010) donde menciona entre otros:
En física, la eficiencia o rendimiento de un proceso o de un dispositivo es la relación entre la energía útil y la energía invertida.
En economía, la eficiencia es la cantidad mínima de inputs (horas-hombre,
capital invertido, materias primas, etc.) para obtener un nivel dado de outputs (ganancias, objetivos cumplidos, productos, etc.)
En Administración: Podemos definir la eficiencia como la relación entre los
recursos utilizados en un proyecto y los logros conseguidos con el mismo.
Se entiende que la eficiencia se da cuando se utilizan menos recursos para lograr un mismo objetivo. O al contrario, cuando se logran más objetivos con los mismos o menos recursos.
En agricultura, la eficiencia del riego es el porcentaje del volumen de agua
derivada en un sistema de riego con relación al volumen de agua efectivamente utilizado por las plantas.
En estadística, la eficiencia de un estimador es una media de su varianza.
En Salud, la eficiencia se refiere a la consecución de un objetivo sanitario a
un mínimo costo”.
Diferencias entre eficiencia y eficacia.
Dependiendo de los autores de muchas veces,la eficiencia a menudo se confunde con la efectividad, y tienen casi el mismo significado. Pero la realidad pragmática nos muestra una gran diferencia entre ser eficiente y eficaz.
La eficacia es diferente a la eficiencia, porque la eficiencia trata de la manera correcta de usar los recursos y la eficacia trata de la capacidad de lograr objetivos y metas, incluso se logra el objetivo sin lograr el uso de los recursos. La pregunta ahora parte sin ser eficiencientes, podremos ser eficientes y sin ser eficientes, seremos eficientes. Pero lo ideal sera ser eficaz y de misma manera eficiente. En cuanto a la efectividad, se puede definir como el grado en que se logra un objetivo.
La eficacia se refiere a nuestra capacidad para lograr lo que planeamos hacer. La eficiencia a menudo se puede confundir con el concepto de eficiencia, pero debe tenerse en cuenta que este último asume un cierto nivel de eficiencia al tiempo que maximiza el uso de recursos y período o dinero para esperar los logros o resultaados que espera alcanzar. Aunque puede ser efectivo porque al final se logra el objetivo de realizar los procesos, no es necesariamente va ser efectivo si no se buscar las maneras corectas o metdos para lograrel resultado del buen uso de los recursos de la organizacion.
En el mundo de la organización empresarial, se considera que la definición actual es el supuesto de que la eficiencia es la medida de los resultados alcanzados de acuerdo con las metas propuestas, siempre que estas metas sean consistentes con la visión definida. A partir de las diferentes etapas necesarias para alcanzar estos objetivos, y completarlos de manera ordenada de acuerdo a su prioridad e importancia, se puede lograr una mayor eficiencia.
Eficiencia operacional
La Real Academia Española de la lengua define la eficiencia como "la capacidad de hacer que alguien o algo logre un efecto específico. En los negocios, el efecto que se determina es la rentabilidad, para alcanzar este objetivo se requieren recursos humanos y financieros. Busque la eficiencia para obtener ganancias. Esto es necesario, pero no suficiente para mantener el desarrollo empresarial. La falta de liquidez puede llevar a la quiebra a las empresas: desde no pagar los salarios de los trabajadores en huelga hasta no liquidar a los proveedores, que paran el suministro de materias primas. La liquidez no es accidental, es el resultado de la gestión empresarial. El flujo de caja se debe planificar mediante un presupuesto detallado y se deben controlar los cambios".
Indicadores en el ciclo de la operación
Para buscar o medir una eficiencia operativa, concurren tres indicadores a tomar en consideracion como importantes dentro del ciclo economico operativo (rotación de stock, clientes o proveedores). No hay resultados ideales, porque estos dependen totalmente del tipo de actividad de la empresa, su industria, los periodos, su presencia en los mercados y otros. La manera corecta de medir los resultados en siempre comparando los resultados, objetivos de la empresa a través del tiempo.
Impuestos por pagar
Para algunas operaciones y actividades de gestión que pueden mejorar la eficiencia tributaria, si el monto del impuesto anual es menor que el monto del impuesto calculado con el factor de utilidad actual, se requiere reducir el monto del impuesto temporal en el segundo semestre; si el tipo de cambio bancario es mayor, se requiere el pago en cuotas. Considerando que el factor de la utilidad para el siguiente año va ser menor del factor de utilidad actual, se debe presentar una declaración anual, y la eficiencia de pago también se puede mejorar en la preparación de la declaración anual. Si se requiere una devolución o compensación fiscal, ahora es necesario registrar la importancia de la operación y confirmar que el operador no tiene un proveedor en la lista final para evitar la pérdida de devoluciones.
Costos y gastos
Independientemente de la eficiencia de pago, se requieren algunas actividades antes de reconocer las deudas contraídas. De buscar de cada una de esas obligaciones o actividades, de disminuir los gastos. Los mismos que sirvan para formular planes para reducir ahorros como los servicios básicos y ciertos gastos innecesarios, determinar ciertos requisitos no compatibles con giro del negocio y libres de impuestos, pues estos gastos son al menos un 30% más costosos que los gastos adicionales, y cumplir con los requisitos y optimizar la automatización de sistemas y tecnologías. Reducir el gasto salarial y fortalecer un buen control adecuado dentro del organización.
Mejora de procesos
La eficiencia operativa es muy amplia, Por lo tanto, para ampliar el alcance, es necesario identificar actividades con efectos de valor agregado y reducir
actividades repetitivas, desperdicios y tiempos de inactividad; capacitación para mejorar tiempos y tiempos de repetición; actividades y responsabilidades claras y planes estratégicos (tareas), perpectivas y visión e indicadores.
Los trabajos forman parte en forma de realizar los mejores procedimientos y paracticas para mejorar la eficiencia operativa, pero no se limitan a ellas. Optimizar su creatividad es parte de una empresa que la diferencia de la supervivencia y el crecimiento. Según las disciplinas y campos analizados, la eficiencia operativa tiene diferentes significados. Es necesario mejorar el ratio de rotación del ciclo operativo y medir continuamente el capital circulante de la empresa a partir de la situación financiera.
Hay muchas formas de mejorar las prácticas que aumentan la eficiencia operativa, pero no se limitan a esto. Optimizar su creatividad es parte de una empresa que la diferencia de la supervivencia y el crecimiento. Es necesario mejorar el ratio de rotación del ciclo operativo y medir continuamente el capital circulante de la empresa a partir de la situación financiera, se debe en cuenta que estas actividades es interdependientes con otros giros o áreas de los negocios.
Según Auditool (Red global de conocimientos en Auditoria y Control interno), se hace un resumen de los conceptos y definiciones de eficiencia y eficacia;
estableciendo los siguientes conceptos:
El Diccionario esencial de la lengua española, de la Real Academia Española (RAE) no hace, realmente, diferencia alguna entre las palabras “eficacia y eficiencia, según se desprende de su definición: Eficacia. Capacidad de lograr el efecto que se desea o se espera. Eficiencia. Capacidad de disponer de alguien o de algo para conseguir un efecto determinado”.
Haciendo una comparación, no existe diferencia alguna entre estos conceptos; inclusive, ambas palabras, según el Breve diccionario etimológico de la lengua española, de Guido Gómez de Silva, editorial del Fondo de Cultura Económica, provienen del latín efficere “efectuar, lograr, que, a su vez, proviene de facere, también del latín, hacer”.
Aunque éstas son las definiciones de la RAE, se debe señalar que existen, también, vocabularios especializados que, sin pretender legitimar el uso de muchas palabras no reconocidas por las diferentes academias de la lengua en el mundo - cita a Gladys Neggers, en su libro Cómo aumentar su vocabulario, editorial Playor - sino con el fin de reconocer que tienen un significado matizado que le dan los especialistas, se emplean en los distintos ámbitos profesionales. Al respecto, expone la precisión de conceptos de acuerdo al siguiente contenido ”:
Stephen P. Robins y Mary Coulter, en su libro Administración, editorial Prentice Hall, señalan que: “Eficacia. Es hacer lo que es apropiado, es decir, las actividades de trabajo que ayudan a la organización a alcanzar sus metas.
Eficiencia. Es una parte vital de la administración que se refiere a la relación entre insumos y productos: Si se obtiene más producto con una cantidad dada de insumos, habrá incrementado la eficiencia y si logra obtener el mismo producto con menos insumos, habrá incrementado también la eficiencia ”.
Por su parte, Idalberto Chiavenato en su Administración de recursos humanos, editorial McGraw-Hill, nos dice sobre estos mismos conceptos:
La eficiencia: Es una medida estándar para medir el logro de resultados. Se puede medir en función de los objetivos alcanzados. Se refiere a la capacidad de una organización para satisfacer las necesidades sociales proporcionando bienes y servicios.
Eficiencia: Es el cumplimiento de la parte normativa del correcto uso de los recursos. El cual puede evaluarse por cantidad de recursos utilizados dentro del proceso productivo. De esto de desprende que la eficiencia tiene a aumentar en la medida que tiende a disminuir los costos y los recursos usados. Mediante la eficiencia se busca utilizar mecanisamos , metodos y procesos lo mas apropiados para adoptar y organizar de una manera correcta para asegurar el mejor uso de los recurso dentro de la organización.
Chiavenato en su obra proporciona algunas diferencias entre la eficacia y eficiencia que entre otros son los siguientes.
Tabla 1
Eficiencia vs eficacia
EFICIENCIA EFICACIA
Énfasis en los medios Énfasis en los resultados y fines
Resolver problemas Lograr objetivos
Asistir a los templos Practicar los valores religiosos
Jugar fútbol con arte Ganar el campeonato
Fuente: (Chiavenato, 2006)
Estas diferencias nos proporciona y clarifican, del uso adecuado de los recursos (como, de alguna manera, lo apreciamos en la definición de la RAE), es una diferenciación básica entre eficacia y eficiencia.
En otras palabras, puede ser eficaz, pero no eficiente, y viceversa. Sin embargo, incluso si no siempre perseguimos ambos fines, debemos esforzarnos por ser eficaces y eficientes. Por ejemplo, durante la Guerra Fría, el presidente de los Estados Unidos de América, John Fitzgerald Kennedy (John Fitzgerald Kennedy) prometió que su país sería el primer país en enviar a la humanidad a la luna, y la eficiencia fue efectiva. Si el país no logra sus objetivos, entonces no es eficiente.
Estas definiciones también se pueden complementar como por ejemplo: La eficacia en concepto absoluto, lo que simboliza que no podemos aplicar en un
término de medio eficaces: sino debemos afirmar o somos eficaces o ineficaces. Si logramos el objetivo, seremos efectivos; si no lo logramos, aunque sea un poquito, no seremos efectivos. Si nuestro objetivo es ganar el campeonato y quedar segundos, entonces no podemos decir que nuestra eficiencia sea la mitad. No, no tenemos ningún efecto. Si ganamos el campeonato, entonces somos efectivos.
Por otro lado, la eficiencia es un concepto relativo. Puede tener distintos grados de eficiencia. Podemos aumentar la eficiencia, reducir la eficiencia, aumentar la eficiencia promedio, etc. Por ejemplo en un caso si ganamos el campeonato y lo logramos como contratando estrellas de clase mundial entonces, aunque somos efectivos, ciertamente no somos muy eficientes. Pero que sucede si Campeonamos con jugadores de nuestra propia cantera de equipo, entonces podemos afirmar que somos eficientes.
Regulación y normatividad aplicable a las instituciones financieras
El Consejo Coordinador Empresarial ”CEE ha desarrollado el Código de Mejores Prácticas, en el cual se describen los principios básicos de gobierno corporativo, que están alineados a los principios emitidos por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico OCDE”. Estos principios se instauran con el fin de proporcionar la confianza dentro del desarrollo de la gestión de la empresa, mediante niveles de regulación en las partes interesadas, esto para asegurar que en las empresas se busque objetivos, metas y niveles de eficiencia de manera adecuada para garantizar una calidad, oportunidad y adecuados formas de toma de informacion relativas a real situación operativa de las instituciones.
Mantener un sistema de control interno apropiado puede brindar a cada agencia una mayor posibilidad de lograr los objetivos establecidos. Durante la última década, las forma de regular los proceso en las instituciones financieras se
ha fortalecido para promover una mayor transparencia institucional. Operaciones y rendición de cuentas. Dentro del marco regulatorio que son constantemente supervisados del funcionamiento de las diferentes instituciones financieras, se pueden ubicar leyes o elementos regulatorios que conllevan al cumplimiento de los estándares obligatorios de gobierno corporativo los supervisa que son entre otros:
Ley de Instituciones de Crédito
Ley de Regulación de Agrupaciones Financieras
Ley de Sociedades de Inversión
Ley de Mercado de Valores
De igual manera dentro de la parte normativa referente al regimen regulatorio para desarrollo y las revelaciones de la información financiera asi como la aplicación del control interno se tiene las siguientes normatividades:
Disposiciones de carácter general aplicables a la revelación de información.
Financiera emitidas por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV)
Disposiciones de carácter prudencial en materia de control interno para banca de desarrollo (CNBV)
Principios Internacionales de Revelación de Información para Ofertas
Multinacionales de Valores emitidos por la Organización Internacional de Comisiones de Valores (IOSCO).
Por otra parte en la parte de regulacion de normatividad vigente en nuestro país ha mejorado y evolucionado para proporcionar una normatividad mas adecuado a los grandes cambios producto de la evolución y los mismos que son aplicados a las entidad financieras y a las entidades bancarias teniendo en consideracion los siguientes:
Administración del crédito
Constitución de reservas preventivas
Administración y diversificación de Riesgos
Control interno
Calificación de la cartera de crédito
Revelación de información financiera
Por que se puede afirmar de igual manera que el sector financiero es la institución donde se ha aplicado más regulaciones y que para su implementación ha sido la más adecuada en lo que respecta el control interno, y conocido como el
“sector financiero”, en el cual están conformados por las las instituciones cuya actividad principal es la captación de recursos finacieros para proceder a la inversión o colocación de capitales.
Funciones y responsabilidades del consejo de administración en materia de control interno
Al igual que ocurre con otras entidades, en las instituciones financieras los responsables de la dirección son directamente solidario de la correcta adopción o implementación del sistema de control interno de la institución, asi como el monitoreo y seguimiento con el mismo que deben mantener mucha probidad y ética su implementación debe cumplir con los objetivos para lo cual se ha adoptado un control interno eficaz e eficiente que, que responda a los requerimientos de la organización con la implementación del control interno debe comprender y debe estar alineado al sistema de control interno. Los empleados de la empresa, por lo tanto debe ser capacitados y entrenados de la importancia de lo que sirve un control interno, y es muy importante que los responsables de la organización financiera sean responsables de manera de sensibilizar, capacitar, monitorear todo
el mecanismo de comunicación y seguimiento de su aplicación en sus respectivos departamentos.
Los responsables de la administración son responsable de establecer estándares, un enfoque integral de la actividad, e igual manera debe tener un rol activo involucrado de todos los procesos de las operaciones que desarrollan, para asegurar que la organización en sus diferentes áreas exista canales de intercomunicaciones entre el personal y los integrantes de la alta dirección de igual manera en los departamentos financiero, legal y auditoría interna.
Se sabe que en un ambiente de control adecuado y una cultura de organización deben estar alineados e influenciados por el directorio y por el comité de auditoría, tener siempre en consideración que si se quiere tener una efectividad en la adopción e implentación del control interno dependera mucho de la políticas y la tomas de medidas, del grado de independencia de los responsables de la institucion o del directorio. O el comité de auditoría en términos de gestión, además de las capacidades, experiencia y la calidad de los integrantes, el nivel de participación, el monitoreo y el el éxito de sus acciones.
El consejo de administración debe realizar frecuentemente comentarios sobre el estado de la gestión de riesgos corporativos de la entidad financiera a la alta dirección y realizar las mejoras necesarias. Además, debe asegurarse de estar bien informado de las existencias y los riesgos más significativos, para que en el momento propicio la administración como autoridad pueda tomar decisión de acciones correctivas y asegurar un buen manejo de la gestión de riesgos existentes dentro de la institución.
Lineamientos del sistema del control interno
En capítulos anteriores hemos observado que los responsables de monitorear el desempeño de la implantación del control interno es responsabilidad del directorio y los responsables de la administración y otras áreas como la oficina de control interno o comité de auditoría, porque la ejecución del procedimiento del control interno es responsabilidad de la alta gerencia. Sin embargo, para permitir que el sistema de control interno logre objetivos específicos a través de la implementación, proporcionando así eficiencia y seguridad razonable, es importante que el personal participe con sus opiniones, de las diversas áreas operativas con que tiene la empresa, también se consideren en la adopción del control interno otras acciones que se deben tener en consideración:
a) Eficacia y eficiencia de las operaciones.
b) Confiabilidad de los informes financieros y operativos.
c) Cumplimiento de las disposiciones legales.
d) Protección de los bienes gubernamentales.
Bases legales.
Cuando se realiza un trabajo de investigación involucra de igual manera utilizar un marco jurídico determinado como puede ser:
Ley 26702 Ley del Sistema Financiero (05 de diciembre de 1998); en cuyo
contenido se establecen las principales formas jurídicas y organizacionales de las empresas de dicho sistema, incluye además la naturaleza de sus operaciones, su marco regulatorio y mecanismos de control.
D. Ley. N° 728, Ley de Productividad y Competitividad Laboral (21 de marzo de 1997) que regulas las relaciones laborales en el ámbito privado en el Perú.
Ley de Salud y Seguridad en el Trabajo Ley N° 29783 (26 de julio de 2011),
establece las principales condiciones de salud y seguridad en el trabajo para trabajadores del ámbito privado.
A nivel organizacional interno el Banco de Crédito del Perú denominado
BCO, cuenta con el siguiente marco normativo interno: “Manual de Organización y Funciones del Banco de Crédito BCP; Reglamento Interno de Trabajo del Banco de Crédito BCP; Directivas Internas del BCP para el logro de metas; Plan Estratégico BCP; Plan Operativo BCP.”
1.2.3. Marco conceptual y modelo teórico - científico del problema Definición de control
El Diccionario de la Real Academia “define el control como la acción y efecto de comprobar, inspeccionar, fiscalizar o intervenir. Por su parte, WordReference, establece que el control implica comprobar e inspeccionar una cosa (ejem. control de calidad, sanidad, etc.), tener dominio o autoridad sobre alguna cosa (ejem.
perder el control del coche) o limitar o verificar una cosa control de gastos, control de velocidad”.
Por otra parte a nivel académico, los estudios del ciclo de corte gerencial y sus procesos del control lo definen como “la medición y corrección del desempeño a fin de garantizar que se han cumplido los objetivos de la entidad y los planes ideados para alcanzarlos”
De igual manera se denomina al control interno como una actividad de la administración “es el proceso que consiste en supervisar las actividades para garantizar que se realicen según lo planeado y corregir cualquier desviación significativa”
Tipos de control
Se pueden clasificar en 2 formas de control: el control interno y el control externo.
a. El control de tipo interno es un proceso que engloba todas las áreas en la gestión efectuado por la cabeza de la organización, los empleados y sus funcionarios de la empresa, han trazado procesos para afrontar los riesgos que existan en las diferentes movimientos de las operaciones de gestión y para proporcionar una seguridad razonable, a fin de que se logren los objetivos de la entidad, los mismos que se logran en la medida en que se logren reducir los riesgos.
b. En el control interno externo es todo un conjunto de métodos, aplicación de normas y procesos técnicos y políticas de control; procesados por el Contralor General de la República u otras agencias del sistema nacional de control.
Objetivos del control interno
En una adopción de control interno de sus metas y objetivos busca otros procesos como :
a. Incentivar la creación de valor público de los bienes y servicios que se brindan a la ciudadanía.
b. Promover que los funcionarios o servidores públicos cumplan con los fondos y bienes públicos de los que sean responsables y/o sean responsables de las tareas o fines encomendados y aceptados.
c. Busca promover y mejorar la eficiencia, la eficacia, eficacia, claridad y la economia en todos los procesos de las operaciones de la empresa, y de igual manera busca la calidad de prestación de servicios al público en general.
d. Asegurar la confiabilidad y una oportuna información.
e. Promover, fomentar y realizar política de valores institucionales.
f. Durante todos sus procesos se debe hacer cumplir siempre la normatividad vigente.
g. Preservar los recursos y bienes de la institución para prevenir ante situaciones que signifiquen maneras de pérdida, deterioro, uso indebido y comportamiento ilegal u otras formas anormales lesivas a la organización.
Relación del control interno con el ciclo de gestión
Una adopción de control interno puede asegurar un éxito dentro,de la entidad, proyecto, empresa, programa, etc.,cuando el control interno forme parte inherente dentro de la gestión y su busque siempre el mejoramiento continuo en toda la gestión. Deming (1950) propone procedimiento cíclico que abarca los siguientes elementos: “Planificar (Plan), Hacer (Do), Verificar (Check) y Actuar (Act), más conocido como el ciclo PDCA, que constituye el eje principal de todos los procesos de mejora continua. Las reglas básicas para la mejora continua que motivan el enfoque PDCA son”:
a. No se puede definir nada que no se haya identificado b. No se puede mejorar nada que no se haya controlado c. No se puede medir nada que no se haya definido d. No se puede controlar nada que no se haya medido
1.2.3.1. Modelo teórico Figura 1
Modelo teórico de la investigación
Fuente: Modelo teórico de la investigación 1.2.3.2. Informe COSO
a) Definición
El Informe COSO (Committee of Sponsoring Organization), al cual se le conoce también como “La Comisión de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway”, donde a través del mismo Control Interno fue sometido a un riguroso estudio. Entre los miembros de COSO se cuentan el American Institute of chartered Public Accountants (AICPA), el Financial Executives Institute (FEI), The Institute of Internal Auditors (IIA), The Institute of Management Accountants (IMA), y la American Accounting Association (AAA, que agrupa a profesores universitarios de contabilidad), cuyas instituciones mencionadas anteriormente gozan de reconocido prestigio y tienen relación directa con el Control Interno.
Según Mantilla (2005) el Informe COSO, internacionalmente se considera hoy en día como un punto de referencia obligado cuando se tratan materias de control interno, tanto en la práctica de las empresas como en los niveles legislativos y docentes. El Informe COSO cuenta con un objetivo primordial que es establecer una definición de control interno y un desarrollo de los conceptos lo más claro
Sistema de control
interno
Proceso
Modelo
Eficiencia operativa
Uso de recursos
Resultados
posible, o sea que fue modificada en cuanto a su enfoque tradicional, de forma que cuando se hable de control interno todo el mundo esté hablando de lo mismo. Las definiciones del Control Interno.
Figura 2
Componentes del COSO ERM 2017
Fuente: método COSO ERM 2017
A finales de septiembre de 2004, una serie de escándalos e irregularidades causaron grandes pérdidas a inversores, empleados y otros grupos de interés, nuevamente el Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commissión, publicó el Enterprise Risk Management – Integrated Framework y sus Aplicaciones técnicas asociadas, el cual amplía el concepto de control interno, brinda una atención más sólida y amplia en la identificación, evaluación y gestión integral de riesgos.
Con esta innovación nuevo enfoque no sustituirá al marco del control interno, sino que su incorporación servirá para que las empresas, pueda mejorar sus prácticas de control interno o decida avanzar hacia un proceso de gestión de riesgos más completo. Si a esto se incrementa el sistema de COSO Enterprise Risk Management – Integrated Framework, se puede alinear completamente al control
interno, las mismas que servirán para mejorar la gestión de riesgos que permitan mejorar las inversiones realizadas en la adopción del control interno.
A medida que se acelera el ritmo del cambio, la mayoría de las organizaciones necesitarán mejorar su capacidad para aprovechar las oportunidades, evitar riesgos y gestionar la incertidumbre. Este nuevo método proporciona una estructura conceptual y un método de implementación. La principal premisa de la gestión integral de riesgos es que cada entidad (con o sin ánimo de lucro) existe para proporcionar valor a sus diferentes "grupos de interés". Sin embargo, todas estas entidades enfrentan incertidumbres y desafíos, porque la administración tiene que determinar la cantidad de incertidumbre, por lo que la entidad está preparada para aceptar esfuerzos para aumentar el valor de estos
"grupos de interés". Esta incertidumbre se manifiesta en riesgos y oportunidades, que tienen el potencial de erosionar o crear valor. La gestión integral de riesgos permite a la dirección abordar de forma eficaz las incertidumbres, los riesgos y las oportunidades, mejorando así la capacidad de la empresa para crear valor.
La incertidumbre está formada casi siempre por factores externos a la empresa como pueden ser, por la tecnología, globalización, cambios en el mercado, la reestructuración, la competencia o las regulaciones de igual manera en los factores internos provienen de la incertidumbre de incapacidad de determinar con exactitud las ocurrencias e impactos dentro de la organización.
Desde la planificación estratégica hasta las operaciones diarias, las decisiones de gestión en todas las actividades crean, retienen o erosionan valor.
La creación de valor se realiza mediante la asignación de recursos, incluyendo personal, capital, tecnología y marca, y los beneficios obtenidos son mayores que los recursos utilizados. Cuando el valor creado se mantiene dentro de un cierto
período de tiempo a través de una excelente calidad del servicio o producto, satisfacción del cliente, así como una capacidad de producción, se puede lograr la preservación del valor. Pero puede suceder que las metas y objetivos no se puedan lograr debido a una estrategia deficiente o Cuando estos objetivos no se pueden lograr debido a una estrategia deficiente o una construcción deficiente, entonces el valor no tendrá los resultados esperados.
Importancia del coso
Cuando la gerencia formula estrategias y metas para lograr el mejor equilibrio entre las metas de crecimiento, los retornos y los riesgos coherentes, y se extiende los recursos de manera efectiva y efectiva para lograr las metas físicas, el valor se maximizará. Una correcta gestión integral de riesgos es un instrumento desarrollado para toda la empresa por qué sirve para identificar acontecimientos potenciales que puedan afectar la realización de sus objetivos, de modo que puedan ser gestionados dentro del alcance de su tolerancia al riesgo, a fin de brindar una seguridad razonable para la realización de los objetivos de la organización.
La gestión integral de riesgos puede:
Alinear la estrategia con el apetito por el riesgo.
Mayor respuesta al riesgo.
Reducir las pérdidas operativas y los accidentes.
Identificar y gestionar riesgos en todas las organizaciones.
Brindar una respuesta integral a múltiples riesgos.
Identificar oportunidades.
Mejorar la distribución de capital.
Objetivos de COSO
La calidad de la información financiera centrada en la gestión de la empresa, los estándares éticos y el control interno.
Unificar estándares, cuando hay muchas explicaciones y conceptos sobre control interno.
Permite definir un marco de referencia aplicable a cualquier organización.
COSO cree que el control interno debe ser un proceso integrado con el
negocio para ayudar a lograr los resultados esperados en términos de rentabilidad y desempeño.
Transmitir el concepto de esfuerzo que involucra a toda la organización:
desde la alta dirección hasta el último empleado.
Componentes del control interno
Cada organización tiene su manera de aplicar el Control Interno, en su gran mayoría de las empresas está sujeto a factores como: el tamaño, los objetivos, metas, la naturaleza de los procesos en las operaciones y, sin embargo, existen ciertas características que siempre se deben tener en consideración para un adecuado de adopción de un buen control interno de las empresas de gran envergadura. Incluye cinco componentes: 1) ambiente de control, 2) evaluación del riesgo, 3) actividades de control gerencial 4) sistema de información y comunicación y 5) actividades de monitoreo.
a) Ambiente de control
Cree el tono de la organización influyendo en la sensación de control. Piense en ello como la base de los componentes restantes. Estos factores incluyen:
compromiso con la competencia, integridad y valores éticos, comités de auditoría o junta directiva, métodos comerciales e ideas ejecutivas, responsabilidades y
asignación de autoridad, estructura organizacional, prácticas de recursos humanos y políticas.
Para que el Control Interno tenga eficiencia depende fundamentalmente de la implementación y comunicación de los valores éticos y la integridad de las personas responsables de administrar, organizar y monitorear los controles. Se deben de implementar la parte normativa de comportamiento y éticas para prevenir el accionar deshonesto, ilegales o poco éticos. Si no se comunican de forma adecuada, serán inválidas: políticas oficiales, códigos de conducta.
El ambiente de control tiene que ver con estructuras, procesos y estándares, que son la base para implementar controles internos apropiados en una organización. Comenzando por las cabezas de la organización, la directiva debe enfatizar en la importancia que tiene el control interno, incluidos los estándares de comportamiento esperados. Si existe un buen entorno de control la entidad gozará de una seguridad significativa de todo el sistema de control interno.
Los valores éticos y los principios de integridad están incluidos en el ambiente de control los cuales guían a la entidad, los lineamientos que permiten la supervisión de todas las tareas, la organización de la entidad es en base a metas, el proceso de atracción, desarrollo y retención de personal competente y un ambiente donde el trabajo es estricto en torno a incentivos, recompensas e indicadores de desempeño.
Principio 1. Entidad comprometida con la integridad y los valores éticos:
Se entiende a la formulación y uso de códigos formales de conducta u otras maneras de políticas para transmitir estándares éticos y éticos de conducta adecuados y de haber conflicto de intereses hacerles frente, pagos deshonestos
hasta indebidos, uso razonable de donaciones, recursos, aceptación de obsequios o actividades políticas.
Algunos enunciados para verificar si se cumple con el principio:
a. En la entidad se aprecia un ambiente ético que va beneficiar a la seguridad de las políticas establecidas.
b. Los propietarios, la gerencia o la directiva, son actores principales en la cultura organizacional ética e integra. De ocurrir un hecho inapropiado se toman medidas rápidas y apropiadas.
c. Se usa el ejemplo para transmitir mensajes éticos.
d. De ocurrir un hecho no ético, se conocen los canales apropiados y todo el personal de la institución conocen como actuar frente al problema.
e. Existe una mayoría que presiona para generar comportamientos que sean correctos y apropiados.
Principio 2. Independencia de la supervisión del Control Interno
Se refiere o hace mención a una organización que es independiente de quienes supervisan el control interno y quienes desarrollan e implementan el control interno. Como concepto general, la independencia está relacionada con la libertad, la autonomía, la capacidad para tomar decisiones y si la conducta se considera apropiada. En este sentido, el responsable de la entidad debe promover la independencia del control interno de supervisión mediante el establecimiento de un comité especial o comité de control interno, y debe garantizar que exista independencia y autonomía en temas de supervisión.
Algunos enunciados para verificar si se cumple con el principio:
a. La supervisión se centra en las necesidades y expectativas establecidas por la administración.
b. Al momento realizar la supervisión esta se basan en habilidades y conocimiento especializado.
c. La administración no tiene que ver en la evaluación y la toma de decisiones.
d. Al momento de desarrollar el Sistema de Control Interno, la fiscalización debe estar siempre presente en todo su proceso del diseño de control.
Principio 3. Estructura organizacional apropiada para objetivos
Representa a una entidad en la que un supervisor o gerente puede confiar en juicios externos o profesionales para establecer una estructura, canales de información y la autoridad y responsabilidad apropiadas cuando sea necesario para lograr las metas en todos los niveles al interior de la entidad.
Algunos enunciados para verificar si se cumple con el principio:
a. Al momento de elaborarla se considera a toda la entidad.
b. Se define quien reporta a quien (líneas de reporte).
c. Se limitan, definen y asignan responsabilidades.
d. Los empleos que existen en la organización están alineados a los objetivos trazados.
Principio 4. Competencia profesional
Representa a una organización que muestra la responsabilidad de retener, desarrollar y atraer a personas capaces de acuerdo con sus metas y objetivos. La administración y el trato al personal de la empresa, son justos y justos, transmitiendo claramente las expectativas del personal y las sanciones que conducen a violaciones.
Algunos enunciados para verificar si se cumple con el principio:
a. Se consideran requisitos mínimos para ocupar un puesto de trabajo, es establecen de manera detallada las tareas a realizar y estas se actualizan constantemente.
b. Al momento de seleccionar el personal para el sector público se establecen convocatorias y procesos de selección que garanticen la retención, atracción y desarrollo de los profesionales.
c. La entidad evalúa de manera constante de las capacidades, así como sus destrezas, las habilidades y conocimiento básicos para el puesto de trabajo que desempeñan.
d. Se capacita al personal de la entidad para mejorar el desempeño de las tareas que realiza.
Principio 5. Responsable del Control Interno
Se refiere cuando la organización que cuenta con departamentos (personal, expertos, gerentes, gerencia) que sean responsables de realizar el control interno para cumplir con sus metas y objetivos. La organización debe tener un mecanismo para que todo el personal responsable de mantener los recursos y mejorar el cometido de la organización como una función propietaria pueda vincularse entre sí de manera que se puedan tomar medidas de corrección ni bien se evidencie alguna anormalidad.
Algunos enunciados para verificar si se cumple con el principio:
a. Se establecen reglamentos de conducta de manera definida para el control interno.
b. El control interno se evalúa de manera periódica en base a mecanismos establecidos (estos incluyen la evaluación de costo – beneficio, si es eficaz y si funcionan los controles establecidos).
c. Las funciones encargadas constan de incentivos y sanciones, también se evalúa el desempeño en base a lo establecido.
b) Evaluación del riesgo
Es utilizado para describir el cómo la alta directiva identifica y responde al riesgo comercial que enfrenta la entidad y los resultados que se obtengan. La evaluación de riesgos es similar al riesgo de auditoría, pero tiene un alcance más amplio, porque la amenaza al objetivo se considera en aspectos como cumplimiento de leyes y regulaciones, informes financieros y operaciones. Esto incluye descubrir si existen riesgos de importancia, estimar su relevancia y luego elegir contramedidas.
Una de las definiciones del riesgo es que es la incertidumbre de que exista un hecho fortuito negativo que afecte el logro de una meta. El evaluar el riesgo prepara a la entidad para poder hacer frente al riesgo en caso se presente.
La evaluación del riesgo toma en cuenta los principios siguientes: determinar la gestión de riesgos, evaluar la posibilidad de fraude, identificar y evaluar riesgos, determinar objetivos y evaluar eventos o cambios que afectan la manera correcta de establecer un sistema de control interno.
Principio 6. Objetivos claros
Se refiere a que la organización tiene sus objetivos y metas bien especificadas de manera que son claras y precisas que permiten que se identifiquen y evalúen los riesgos que involucren esas metas.
Algunos enunciados para verificar si se cumple con el principio:
a. Los Estados Financieros constan de confirmaciones.
b. Los objetivos asociados son identificados y se especifica el proceso determinado de la información financiera.
