UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERÚ
FACULTAD DE CONTABILIDAD
TESIS
“CONTROL INTERNO EN LAS PYMES EN AMBIENTES INFORMATICOS
PRESENTADA POR EL BACHILLER:
ALFREDO HAROLD ARANDA HUARI
PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE:
CONTADOR PÚBLICO
HUANCAYO – PERÚ
2010
A mis padres, por su invalorable apoyo.
RESUMEN
El presente cubre un vacío que se viene dando en la profesión contable, que debido al avance tecnológico y a la implementación generalizada de sistemas informáticos de procesamiento contable, se está haciendo a la profesión contable requerimientos adicionales respecto a la adecuación del sistema de control interno en ambientes informáticos aplicables a las PyMEs.
El presente trabajo está dividido en capítulos los mismos que a continuación presentamos en forma resumida:
Capítulo I en él se indica el planteamiento metodológico del problema, que considera el problema, la hipótesis y para completar este planteamiento se indica el objetivo, asimismo la justificación. También se reproduce un diagnostico de la sociedad de la información en el Perú, respecto al mundo empresarial, los ciudadanos, las Administraciones Públicas, el entorno político y los centros de estudios, también esbozamos la Situación Actual de las Pymes en nuestro medio, en dicho punto tocamos los Problemas que afectan la eficiencia de las mismas, las Potencialidades que tienen, y sus características
Capítulo II, se trata sobre los sistemas de información automatizados, asimismo las características de los Sistemas, los Principios de los Sistemas, los Elementos y clases de los Sistemas, luego relacionamos El Sistema de Información y el Procesamiento Electrónico de Datos.
Capítulo III analizamos el Sistema de Control Interno y resumimos el Informe COSO, mencionamos los principios de Control Interno, sus elementos y el proceso de evaluación y Auditoria del Sistema de control Interno
En el capítulo IV planteamos la propuesta de un Sistema de Control Interno en Ambiente Informático adecuado a las PyMEs, en la Propuesta citamos las Normas Generales de Pre Instalación, administración, desarrollo/adquisición de sistemas y la documentación de conformidad con el Manual de estándares, En la parte final de este capítulo encontramos las Propuestas de procedimientos y controles específicos a implementarse para garantizar la seguridad de los sistemas de información computarizados y al final los documentos que contribuyen al sistema de control interno efectivo, la Responsabilidad y Participación del usuario en el desarrollo de aplicaciones
Al final del Informe de Tesis indicamos el índice, las conclusiones, así como las recomendaciones y las fuentes bibliográficas que fueron utilizadas.
INTRODUCCION
Ponemos a consideración del Jurado Examinador y a toda persona interesada en el tema la presente Tesis Intitulada: "CONTROL INTERNO EN LAS PYMES EN AMBIENTE INFORMATICO"
El propósito principal del estudio consistió en plantear de manera precisa el sistema de control interno que se adecue a las características de las PyMEs y asimismo a las particularidades del procesamiento automático de datos.
La situación problemática que hemos identificado se refiere a la falta de instrumentos que permitan a las PyMEs de nuestro medio que están utilizando herramientas tecnológicas, (hardware y software principalmente) implementar efectivos sistemas de control interno que permita a los dueños o administradores evaluar operaciones específicas con seguridad razonable en las tres principales categorías: efectividad y eficiencia operacional, confiabilidad de la información financiera y cumplimiento de políticas, leyes y normas.
Teniendo como base lo anteriormente indicado y considerando que la única forma de coadyuvar a que nuestras empresas gocen de las ventajas del proceso de implementación de efectivos sistemas de control interno es lo que formulamos la siguiente interrogante que dio formalmente inicio al proyecto de investigación:
¿Cual es el sistema de control interno adecuado para las PyMEs que implementan sistemas de información automatizados que cumpla con los objetivos y principios establecidos?.
Tal pregunta fue absuelta a través de la siguiente hipótesis de Trabajo:
El sistema de control interno debe comprender los procedimientos necesarios para controlar el procesamiento automático de datos y la seguridad y eficiencia en el uso de los recursos informáticos
En base a lo mencionado y luego de haber culminado el proceso de investigación esbozado en el Plan de tesis aprobado en su oportunidad y como resultado del mismo hemos elaborado el Informe de Tesis el cual esta dividido en cuatro capítulos:
Capítulo I, comprende los aspectos generales de la metodología de investigación así como dos aspectos importantes en nuestro trabajo de investigación, un diagnóstico acerca del avance de la sociedad de la información en nuestro país, así como un estudio de la situación actual de las PyMEs en nuestro medio.
Capítulo II, consideramos en esta parte del trabajo de investigación todo lo referente a los sistemas de información automatizados, su componentes, características, ventajas, limitaciones y su importancia en el desarrollo de las PyMEs.
Capítulo III, en este capitulo tratamos todo lo concerniente al Control Interno, sus antecedentes, el marco normativo actual, los principios básicos etc.
Capítulo IV, En este último capítulo se expone la propuesta de un manual de normas técnicas aplicable a pymes en entornos informáticos.
A continuación mencionamos las Conclusiones del trabajo y las recomendaciones pertinentes que a nuestro juicio son importantes y deben ser tomadas en cuenta, luego las fuentes de información bibliográfica y las virtuales que se encuentran en INTERNET
Estamos satisfechos de haber culminado nuestro trabajo de investigación y seguros haber contribuido con la profesión y con las empresas de nuestro medio especialmente con el aporte o resultado el mismo que se traduce en el Manual de Normas Técnicas de Control Interno para PYMES con SIC que ponemos a disposición de todas las personas e instituciones que necesiten de ella.
No podemos terminar sin expresar nuestro profundo agradecimiento a todas las personas e instituciones que con sus aportes contribuyeron a la culminación
del presente trabajo. Mención especial se merecen nuestros padres, maestros de la Universidad y nuestro profesor asesor.
EL AUTOR.
INDICE
DEDICATORIA INDICE
RESUMEN INTRODUCCION
Pag.
CAPITULO I
ASPECTOS GENERALES.
1.1 Planteamiento metodológico del problema 1.1 .1 Problema Principal y específicos 1.1.2 Objetivos Principal y específicos 1.1.3 Hipótesis Principal y específicos 1.1.4 Justificación
1.2 La Sociedad de la información en el Perú La sociedad de la información en el Perú
La Sociedad de la Información y el mundo empresarial La Sociedad de la Información y los ciudadanos
La Sociedad de la Información y las Administraciones Públicas La Sociedad de la Información y los proveedores de infraestructuras
La Sociedad de la Información y el entorno político La Sociedad de la Información y los centros de estudios La Sociedad de la Información y los medios de comunicación 1.3 Situación Actual de las Pymes en nuestro medio
1.3.1 Perfil de las PYMES
013 013 013 014 014 015 015 024 026 027 028 030 032 032 033 041
1.3.1.1 Problemas que afectan la eficiencia de las PYMES 1.3.1.2 Potencialidades que tienen las PYMES
1.3.1.3 El desarrollo empresarial factor clave del éxito de las PYMES
1.3.1.4 Entorno favorable al desarrollo de la competitividad 1.3.1.3 La flexibilidad empresarial
1.3.1.4 El desarrollo tecnológico 1.3.1.5 Acceso al financiamiento
CAPITULO II
LOS SISTEMAS DE INFORMACION AUTOMATIZADOS 2.1 Definición de sistema concepto y objetivos de un sistema 2.2 Características de los Sistemas
2.3 Principios de los Sistemas ( Enfocado en Sistemas de Información Contable)
2.4. Elementos de los Sistemas 2.5. Clases de Sistemas
2.6. Definición de sistema de información y actividades básicas.
2.7. El Sistema de Información y el Procesamiento Electrónico de Datos (P.E.D)
2.8. Componentes de un Sistema de Información 2.9. Funciones de un sistema de información 2.10. Tipos y usos de los sistemas de información 2.11. Metodología para el desarrollo de sistemas.
CAPITULO III.
EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO 3.1.- Definición
3.2.- Antecedentes 3.3.- Informe COSO
Ambiente de Control Interno Evaluación de Riesgos
Actividades de Control Interno Información y comunicación Monitoreo
Actividades de Supervisión 3.4.- Clases de Control Interno
3.4.1.- Control Interno Operacional 3.4.2.- Control Interno Contable 3.4.3.- Verificación Interna
3.5.- Logro de los Objetivos de Control Interno 3.6.- Principios de Control Interno
3.7.- Elementos del Control Interno
3.8.- Auditoria del Sistema de control Interno 3.9.- Evaluación del Control Interno
CAPITULO IV.
SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN AMBIENTE INFORMATICO 4.1.- Propuesta de normas técnicas de control interno en pymes con SIC
NORMAS GENERALES
042 043 044 045 045 046 047 049 049 050 050 051 052 053 053 054 054 056 060 079 079 081 091 092 097 102 107 111 111 115 115 116 117 118 119 121 125 133 141 141 142
1 PREINSTALACION
1.1 Estudio de factibilidad
1.2 Contratación del equipo de cómputo 1.3 Plan de preinstalación
2 ADMINISTRACION
2.1 Sistema de información gerencial (SIG) 2.2 Estructura conceptual del SIG
2.3 Planificación del SIG
3 DESARROLLO/ADQUISICION DE SISTEMAS
3.1 Desarrollo/Adquisición en concordancia con los planes y las políticas del SIG
3.2 Manual de estándares para el desarrollo de los sistemas de información computarizados (SIC)
3.3 Proyecto de desarrollo del SIC
3.4 Administrador del proyecto de desarrollo del SIC 3.5 Ciclo de vida para el desarrollo de sistemas (CVDS) 3.6 Procesamiento en paralelo
3.7 Procedimientos de control y rastros de las transacciones 3.8 Participación de los usuarios en el CVDS
3.9 Participación del auditor en el CVDS 3.10 Modificaciones a los SIC
4 DOCUMENTACION
4.1 Desarrollo de la documentación de conformidad con el Manual de estándares
4.2 Documentación del sistema 4.3 Documentación del programa 4.4 Documentación del usuario
4.5 Documentación de otros procedimientos 5 OPERACION
5.1 Procedimientos adecuados para la recepción de los datos 5.2 Seguridad física
5.3 Seguridad lógica
5.4 Respaldo de archivos magnéticos 5.5 Plan de contingencia
5.6 Controles del equipo 5.7 Mantenimiento del equipo
2.- Propuestas de procedimientos y controles específicos a implementarse para garantizar la seguridad de los sistemas.
2.1.- La seguridad de los sistemas de información computarizados 2.2.- Principales conceptos de la seguridad de sistemas
2.3.-Documentos que contribuyen al Sistema de Control Interno Efectivo
2.4.- La responsabilidad de los usuarios
2.5.- Participación del usuario en el desarrollo de aplicaciones
143 143 145 145 146 146 148 150 151 151 151 152 152 154 159 160 160 161 162 162 163 163 164 165 165 166 166 167 168 168 169 169 170 170 170 170 173 184 187 196 CONCLUSIONES.
RECOMENDACIONES.
BIBLIOGRAFIA.
CAPITULO I
ASPECTOS GENERALES.
1.1 PLANTEAMIENTO METODOLOGICO DEL PROBLEMA 1.1.1 Problema Principal y específicos
¿CUAL ES EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO ADECUADO PARA LAS PYMES QUE IMPLEMENTAN SISTEMAS DE INFORMACION AUTOMATIZADOS QUE
CUMPLA CON LOS OBJETIVOS Y PRINCIPIOS
ESTABLECIDOS?.
a) ¿Cuáles son las características particulares del sistema de control interno en las pymes que se encuentran en proceso de desarrollo informático?
b) ¿Cuáles son los procedimientos de control interno que se deben adecuar al procesamiento electrónico de datos en una Pyme?
c) ¿Cuáles son los procedimientos de control interno que se deben adicionar al sistema de control interno en una Pyme en un ambiente informático?
1.1.2 Objetivos Principal y específicos
LA PRESENTE TESIS TIENE EL PROPÓSITO DE PLANTEAR DE MANERA PRECISA EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO QUE SE ADECUE A LAS CARACTERISTICAS DE LAS PYMES Y ASIMISMO A LAS PARTICULARIDADES DEL PROCESAMIENTO AUTOMATICO DE DATOS
a) Establecer con precisión cuales son los procedimientos que difieren en las pymes cuando el procesamiento de datos es electrónico respecto a los del procesamiento tradicional o manual
b) Indicar en forma explicita que procedimientos de control deben adecuarse para cumplir con los objetivos del sistema de control interno en las pymes
c) Analizar las características de los recursos informáticos utilizados para establecer que procedimientos se deben adicionar al sistema de control interno en la pyme.
1.1.3 Hipótesis Principal y específicos
EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DEBE COMPRENDER LOS PROCEDIMIENTOS NECESARIOS PARA CONTROLAR EL PROCESAMIENTO AUTOMATICO DE DATOS Y LA SEGURIDAD Y EFICIENCIA EN EL USO DE LOS RECURSOS INFORMATICOS
a) El sistema de control interno en las pymes con ambiente informático considera los mismos principios y objetivos que el ambiente manual, siendo particulares a ella a nivel de procedimientos.
b) Los procedimientos de control interno que se deben adecuar son los que se aplican al ingreso de datos y la generación de información.
c) Se deben agregar procedimiento de control interno respecto al software y hardware utilizado en el procesamiento electrónico de datos.
1.1.4 Justificación
En la actualidad la utilización de los sistemas de información computarizados se esta haciendo común en las empresas de nuestro medio debido a diversos factores entre los cuales podemos mencionar el bajo costo que tienen los equipos informáticos y los software de aplicación empresarial, asimismo porque las empresas deben competir en un mercado global competitivo según las exigencias del consumidor actual, en este contexto el presente trabajo de investigación va a cubrir vacíos o falta de información que se pueda notar en nuestra Profesión Contable; respecto a que si los sistemas de control interno diseñados para ser implementados en el procesamiento de datos contables en entorno manual es diferente cuando se utilizan los sistemas de información automatizados.
Esto tiene especial repercusión en estos tiempos en que la profesión contable ha sufrido fuerte merma en la credibilidad de su función de control con los famosos escándalos financieros (ejm. caso Enron), es por ello que el presente trabajo pretende cubrir el vacío que existe en cuanto a los procedimientos que se deben aplicar en los sistemas de control interno que se implementen en las Pymes en ambientes informáticos.
1.2 LA SOCIEDAD DE LA INFORMACION EN EL PERU Motivación y objetivos
El concepto de Sociedad de la Información ha adquirido en los últimos tiempos un protagonismo destacado a escala mundial. Este interés se fundamenta en el hecho innegable de que su implantación favorece la integración de los mercados, la economía y la información;
siendo además importante señalar que esta última ya está a disposición de quienes poseen los medios necesarios para acceder a ella.
Sin embargo, a pesar del interés despertado, todavía nos encontramos en un proceso de asentamiento en el que se han de concretar las implicancias prácticas que la Sociedad de la Información tendrá en la vida de las personas. Además, su ritmo de implantación se está desacelerando como consecuencia de la crisis económica que sacude al mundo y que actúa como freno a su desarrollo.
Pese a la globalidad implícita en el concepto Sociedad de la Información, es necesario tener en cuenta que cada país presenta sus propias particularidades en aspectos tan variados como la economía, la sociedad, el territorio e incluso la cultura. Por este motivo resulta imprescindible conseguir que su desarrollo se adapte respetando las particularidades de cada uno.
Estas diferencias entre países van a provocar la adopción de distintos modelos de desarrollo a corto plazo, puesto que cada uno de ellos elegirá un camino diferente atendiendo sobre todo a su cultura, su capacidad y sus características concretas. No obstante, el solo hecho de que la Sociedad de la Información no encuentre límites físicos de comunicación y que es un fenómeno revolucionario sin posibilidades de retroceso en un mundo globalizado nos hace afirmar que esas diferencias van a tender a reducirse frente a la propensión mundial hacia la convergencia entre todos los modelos.
La empresa Telefónica, consciente de su responsabilidad social con el desarrollo de la información en los países en los que tiene presencia, ha querido contribuir con ofrecer a la sociedad una visión global del desarrollo de la Sociedad de la Información en el Perú desde diversos puntos de vista. Se ha buscado, con el apoyo incondicional de muchos expertos en la materia, a quienes expresamos nuestro sincero reconocimiento, recopilar en una única publicación el análisis de todos los aspectos relacionados con la Sociedad de la Información en el Perú y no restringirse a un estudio aislado de alguno de ellos.
En efecto, para garantizar el contenido completo y los puntos de vista plurales de esta publicación, a la hora de recoger los datos y
perspectivas de la Sociedad de la Información en el país se ha recurrido a distintas fuentes y se ha contado con la opinión de un grupo amplio y diverso de expertos.
Por otro lado, esperamos que las conclusiones presentadas a continuación no sea meramente informativo, sino que por el contrario invite a la reflexión y al debate sobre los temas que en él se tratan. De hecho, dicha publicación que se pone a disposición de todos los peruanos puede resultar útil para ayudarnos a todos a entender mejor los profundos cambios sociales en que estamos inmersos, que necesitamos comprender y aprovechar con la mayor brevedad posible.
Este trabajo no se limita a mostrar una fotografía de la situación actual de la Sociedad de la Información en el país, sino que también trata de ofrecer una visión de lo que se espera que ocurra en el futuro en este campo. Entender en qué estado se encuentra actualmente en el Perú el desarrollo de la Sociedad de la Información resulta necesario e interesante, pero es más importante aún tratar de determinar cuál será su evolución a partir de este momento, puesto que, al fin y al cabo, el lugar en el que nos encontramos es tan sólo el principio del camino hacia nuestra plena adaptación e incorporación a la Sociedad de la Información.
A grandes rasgos, el documento del cual presentamos las conclusiones, se divide en dos grandes secciones diferenciadas tanto por la perspectiva temporal utilizada como por el método seguido para su elaboración:
La primera parte, Situación en el año 2002, se dedica a analizar la situación actual de la Sociedad de la Información en el Perú. El principal aporte en esta parte consiste en reunir toda la información disponible sobre el tema, de distintas fuentes y medios, y resumirla de manera ordenada.
La segunda parte, Perspectiva para los años 2003-2005, ofrece una panorámica sobre la evolución hacia la Sociedad de la Información en el Perú. En este caso se ha optado, como método
de trabajo, por recoger las opiniones de un amplio grupo de expertos, tan representativo como ha sido posible, de las diversas facetas que presenta la Sociedad de la Información. En consecuencia, lo que se brinda en esta parte al lector es una opinión autorizada de diversos especialistas del país recabada a través de la aplicación de la metodología Delphi.
Conclusiones sobre la Sociedad de la Información en 2002 A. Entorno
La economía influye de manera directa en el desarrollo de la Sociedad de la Información, ya que las grandes inversiones que requiere sólo son abordables si el entorno económico es favorable.
En este contexto, el poder adquisitivo de los ciudadanos es un factor clave, pues condiciona de forma decisiva su incorporación a la misma.
Las previsiones de moderado crecimiento económico en el futuro más próximo no constituyen una garantía suficiente para acabar con la denominada «brecha digital». Es previsible la continuidad de la situación actual, en la que existen claras diferencias en el consumo de servicios entre los diversos sectores de la población.
El desarrollo de la Sociedad de la Información tiene grandes repercusiones para la economía y el empleo de un país. El sector de las telecomunicaciones está logrando atraer un gran volumen de inversión privada, reflejada principalmente en la cantidad de empleos generados desde la privatización del sector.
Resulta conveniente tomar las medidas necesarias para mejorar el nivel de formación de los ciudadanos y evitar que se convierta en un obstáculo al futuro desarrollo de la Sociedad de la Información. Ya se ha lanzado alguna iniciativa para mejorar esta situación, como el Proyecto Huascarán, cuyo objetivo es dotar de acceso a Internet a las escuelas peruanas.
Por lo que respecta a temas regulatorios, en 1998 el Estado inició un proceso de liberalización del mercado de las telecomunicaciones.
Posteriormente introdujo lo que se podría llamar reformas de segunda generación en el mercado de las telecomunicaciones, cuyo objetivo fue crear un ambiente favorable para el progreso de la Sociedad de la Información en el Perú.
B. Usuarios
En el caso peruano es imprescindible distinguir entre usuarios de Internet y accesos existentes. En cuanto al número de usuarios, se ha logrado un crecimiento significativo en los últimos años hasta alcanzar la penetración actual, que se cifra en el 11%. Otra cosa es la disponibilidad de acceso en los hogares, que se reduce significativamente hasta el 1%. A diferencia de otros países de la región, esto ha sido posible gracias a la difusión en el país de las cabinas como lugar de acceso a Internet.
Las diferencias geográficas y desigualdades socioeconómicas existentes en el Perú se manifiestan también entre los usuarios de Internet. Los internautas se concentran básicamente en Lima y los niveles de penetración son superiores en los niveles socioeconómicos más altos. Sin embargo, en los últimos años y a medida que cada vez más población accede a Internet, el perfil del internauta se ha ido modificando progresivamente hasta el actual, en el que, según Apoyo, predominan los estudiantes, las personas con edades de entre los 12 y 24 años y los niveles socioeconómicos B/C.
Internet es un medio que satisface una variedad de necesidades de comunicación, información y entretenimiento, así como transacciones y aplicaciones de comercio electrónico. Generalmente se reconoce a la comunicación como el principal objetivo de uso de Internet. Según Apoyo, en Lima los internautas acceden a Internet por este motivo básicamente a través del correo electrónico, mientras que el chat es un medio utilizado mayormente por la población joven.
Un tercer uso de comunicación significativo, sin distinción de edad o nivel socioeconómico, es el uso de aplicaciones de voz por Internet.
En un segundo nivel, los usuarios utilizan Internet con fines informativos, principalmente académicos. Seguidamente se encuentra la búsqueda de entretenimiento, con una tendencia marcada en la población joven y en los asistentes a cabinas. En último lugar se encuentran las transacciones y aplicaciones de comercio electrónico.
C. Infraestructuras
La apertura del sector ha permitido el despliegue de grandes inversiones para el desarrollo de las infraestructuras de telecomunicaciones en el país. En un plazo de ocho años se ha triplicado el número de líneas telefónicas y se ha incrementado el número de localidades atendidas y la cantidad de fibra óptica desplegada. En los últimos años se ha producido un importante crecimiento de las líneas móviles, impulsado por la modalidad prepago. Como en muchos países de la región, esto ha permitido que las líneas móviles hayan superado ya a las fijas.
Actualmente la extensión de Internet hasta los hogares pasa por la utilización de accesos dial up. En este sentido, la aparición de la tarifa plana a través de la red telefónica promueve un mayor uso de Internet en los hogares de todo el país. Esta modalidad de acceso ha sido complementada con la reciente introducción de una nueva tecnología (ADSL) de acceso a través de la red telefónica. Su aceptación ha sido buena, puesto que se ha pasado de 1.667 líneas ADSL en marzo de 2001 a 9.506 un año después. ADSL, cable módem y WLL constituyen alternativas para extender la banda ancha hasta los usuarios, a través de las redes de telefonía, TV por cable e inalámbrico. Sin embargo, en la actualidad la utilización de tecnologías de banda ancha está limitada a las empresas y a los ciudadanos de los niveles socioeconómicos más altos.
La penetración de PCs, que son los terminales más capacitados para soportar la ejecución de aplicaciones multimedia interactivas, es realmente reducida y se cifra en 4,79 PCs por cada 100 habitantes.
Una de las principales causas es su precio, demasiado elevado en comparación con la renta de la mayoría de los peruanos. La solución que ha dado el mercado a este déficit de infraestructura es el establecimiento de medios de acceso compartido a Internet como las cabinas, que pueden contribuir a reducir la brecha digital en la medida que su uso se haga extensivo fuera de la capital (actualmente, 70% se concentra en Lima) y en zonas rurales. Así mismo, como parte de la política de acceso universal, el regulador Osiptel viene trabajando en el establecimiento de cabinas de acceso público a Internet en zonas de interés social.
D. Contenidos
Para la construcción de la Sociedad de la Información, el despliegue de infraestructuras de acceso debe estar relacionado con el desarrollo de contenidos locales representativos de la diversidad cultural del país. Actualmente la producción de contenidos locales se encuentra por debajo de estándares internacionales.
Empresas
La práctica totalidad de las grandes empresas, en concreto el 96%, dispone de conexión a Internet y aproximadamente la mitad tiene página web. La situación no es la misma entre las pequeñas empresas y, aunque no existen datos concretos, algunos indicadores indirectos muestran que el número de empresas que dispone de conexión es muy pequeño. Por otro lado, según datos de Telefónica Publicidad e Información (TPI), de todas las compañías que se anuncian en las Páginas Amarillas sólo 4.300 (aproximadamente un 10%) disponen de página web. Un dato interesante es la destacada presencia en Internet del sector hotelero, puesto que el 94% de los hoteles dispone de sitio web y el 83% permite hacer reservas online.
La penetración de terminales en el conjunto de las empresas es baja. Según datos del INEI, sólo el 7,5% de la población ocupada utiliza una PC en su centro de trabajo. Las estadísticas reflejan también una gran diferencia entre el entorno rural y el urbano, dado que, mientras en el primero se alcanza un valor del 12%, el segundo se queda en un reducido 0,4%.
En el caso de las pequeñas empresas, la mayoría de ellas emplea accesos dial-up. Estas empresas tienen la oportunidad de beneficiarse del potencial de tecnologías de banda ancha, como ADSL, que ya están disponibles en el país.
Administración
La Administración Pública no se encuentra en una posición de liderazgo en lo que respecta al uso masivo de las nuevas tecnologías. La falta de terminales supone un obstáculo para la incorporación de la Administración Pública a la Sociedad de la Información, especialmente en el seno de los organismos estatales y municipales.
Pese al bajo grado de desarrollo del gobierno electrónico en el país, destaca la existencia de algunas «islas de modernidad», con servicios incluso más avanzados que los disponibles en países más desarrollados. Desde el año 1997, por ejemplo, se encuentra informatizada la gestión de servicios aduaneros de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (Sunat).
Otras experiencias destacables son las del Registro Nacional de Identificación y Estado Civil (Reniec).
El gobierno peruano ha mostrado su interés por incorporar la Administración Pública a la Sociedad de la Información. Una muestra de ello es la creación de la Jefatura de Gobierno Electrónico, que posteriormente tuvo la iniciativa de convocar al sector público y privado a conformar una comisión que plantee objetivos y escenarios futuros sobre el desarrollo del gobierno electrónico, que serán
plasmados en el Libro Verde de la Sociedad de la Información en el Perú.
La contribución del país a la creación de contenidos en español es inferior al que le correspondería en función de su población. Los peruanos representan el 6% de la población de habla hispana, pero sólo generan el 1,4% de los contenidos en español.
Además, cabe resaltar la casi nula existencia de contenidos en lenguas aborígenes.
Los 5,2 hosts existentes por cada 10.000 habitantes constituyen una cifra muy baja en comparación con el número de internautas e, incluso, la economía del país. De otro lado, la mayoría de contenidos locales procede de empresas (el 83,3% de las páginas web nacionales se encuentra bajo el subdominio.com.pe) y se producen en Lima.
El comercio electrónico está poco extendido entre los peruanos.
Existen problemas estructurales como la complicada situación general de la economía del país y otros de naturaleza coyuntural, como la falta de confianza que tienen los usuarios en los medios electrónicos.
Finalmente, cabe mencionar el Proyecto Huascarán, ya que uno de sus objetivos principales es el desarrollo de contenidos educativos.
Conclusiones sobre la Sociedad de la Información y su evolución en el periodo 2003-2005
Existe una relación recíproca entre el desarrollo de la Sociedad de la Información y el PBI per cápita. Una mejora en el PBI impulsa la Sociedad de la Información; el impulso de la Sociedad de la Información mejora el PBI.
PERSPECTIVAS 2003 – 2005.
A continuación se presentan, de forma resumida, las grandes líneas de acción que, de acuerdo con las opiniones de los expertos,
favorecerán la implantación de la Sociedad de la Información en nuestro país.
Sin lugar a dudas, el principal reto para el desarrollo de la Sociedad de la Información es el factor económico: mientras la brecha socioeconómica y cultural entre los ciudadanos subsista, su poder adquisitivo no aumente y el mercado no se presente rentable para atraer más inversión, las prioridades seguirán siendo otras: salud, alfabetización, luz, agua y otros servicios básicos.
Pese a que el objetivo de este libro no es dar fórmulas para mejorar la economía del Perú, sí conviene destacar que el desarrollo de la Sociedad de la Información puede contribuir a mejorar la situación económica del país.
La construcción de la Sociedad de la Información es una tarea que se debe realizar entre todos. En este capítulo se ha optado por describir de forma separada la parte que corresponde a cada uno de los agentes que intervienen en este cometido. De esta forma se espera contribuir a aclarar el papel de cada uno en relación con la Sociedad de la Información y los objetivos que sería deseable alcanzar.
La Sociedad de la Información y el mundo empresarial
El papel del mundo empresarial en relación con la Sociedad de la Información ha de encajar con sus fines: obtener beneficios ofreciendo productos y servicios valiosos para sus clientes. Según la opinión general de los expertos, las nuevas tecnologías van a facilitar el alcance de estos objetivos al mejorar la gestión y la productividad tanto de las grandes compañías como de las pymes.
En este sentido, se espera que el mundo empresarial se oriente según las siguientes líneas de acción:
Informarse sobre el uso y las aplicaciones de las TIC en los negocios. El primer paso para la integración de la empresa en la Sociedad de la Información es el conocimiento no sólo de las
tecnologías en sí, sino también de los beneficios que su empleo puede aportar.
Abordar los beneficios de las TIC con una visión a mediano y largo plazo. Para ello será aconsejable invertir en la capacitación de su personal en el uso de las TIC. Este aspecto es más importante en las pymes, puesto que, en general, las grandes empresas ya cuentan con personal calificado.
Identificar, dentro de cada compañía, formas de usar las TIC en sus procesos y procedimientos internos que mejoren su eficiencia y productividad. Las grandes empresas ya conocen los beneficios que aporta el uso de las últimas tecnologías en sus negocios y en la actualidad están muy por encima de las pymes en el uso de las TIC, tanto cuantitativa como cualitativamente. Por necesidad y recursos, las empresas grandes cuentan con personal dedicado y con mayores y mejores accesos.
Sin embargo, con el uso de las nuevas tecnologías a las pymes se les plantea la oportunidad de aprovechar su capacidad de reacción al cambio, identificar un nicho y ampliar su mercado.
No rechazar las innovaciones por miedo a las complicaciones que todo cambio acarrea. El uso de Internet puede suponer una ventaja para las empresas, pero también un reto, puesto que permite a los competidores mejorar su posición en el mercado.
Acelerar el desarrollo del Gobierno Electrónico, aportando al ciudadano ejemplos de las ventajas que supone el uso de las nuevas tecnologías en aspectos tales como:
Trámites administrativos. A través de Internet los ciudadanos dedicarían mucho menos tiempo a las gestiones administrativas.
Pagos online. El uso generalizado de medios de seguridad como los certificados digitales ayudará a aumentar la confianza de los ciudadanos en el comercio electrónico.
Telemedicina. La salud es un asunto prioritario en nuestro país y el uso de la telemedicina podría facilitar la labor de los centros sanitarios, especialmente en las zonas de mayor interés social.
Introducir aplicaciones de comercio electrónico en las compras del gobierno, las cuales podrían representar importantes ahorros a las arcas públicas.
Llevar a cabo un plan articulado que coordine los esfuerzos para el desarrollo del Gobierno Electrónico realizados por distintas entidades. La percepción actual que se tiene del Estado respecto del Gobierno Electrónico es que ha habido experiencias destacadas aunque aisladas, como los portales de administración tributaria y de aduanas, el portal de transparencia económica del MEF o el de la Municipalidad de Lima.
La Sociedad de la Información y los ciudadanos
El objetivo principal de la Sociedad de la Información es mejorar el bienestar de los ciudadanos. Son ellos quienes piden recibir beneficios de la Sociedad de la Información, no la Sociedad de la Información quien les puede exigir esfuerzos individuales. No obstante, hay algunos aspectos en los que, dentro de su ámbito particular, pueden hacer su aporte. Se pueden esbozar las siguientes sugerencias:
Exigir mejores y mayores servicios, puesto que no hay que olvidar que la generación de servicios de calidad viene de la mano de una demanda que los sustente.
Sería deseable que los adultos intenten alcanzar la capacitación mínima que se requiere para usar aplicaciones multimedia interactivas. En este sentido, los ciudadanos nos enfrentamos a la barrera que supone la alta tasa de analfabetismo.
Mientras esta situación se mantenga existirá un importante segmento de la sociedad que se verá excluido de los beneficios de la Sociedad de la Información.
Ser conscientes de que ellos mismos pueden crear contenidos en Internet.
Atender y anticiparse a las demandas de los usuarios desarrollando una oferta atractiva de servicios. La posibilidad de que los ciudadanos paguen por los servicios dependerá de su calidad y del beneficio en tiempo o dinero que reporten.
Favorecer el pago por medios electrónicos en general y, específicamente, mediante instrumentos prepago (tarjetas, pines, etc.) dada la realidad de la baja cultura bancaria de la sociedad peruana.
La Sociedad de la Información y las Administraciones Públicas
Las Administraciones Públicas se entienden aquí en su doble papel como usuarias de las TIC en sus procesos internos y como proveedoras de servicios al ciudadano. Las funciones reguladoras y de promoción que les pudieran corresponder se tratan en el punto «La Sociedad de la Información y el entorno político».
Se pueden esbozar una serie de recomendaciones dirigidas a las instituciones:
Preparar a las entidades del gobierno para la incorporación de las TIC en su funcionamiento habitual. Para ello será conveniente definir y organizar previamente los procesos y sistemas de información en las propias Administraciones.
Avanzar en la incorporación de las TIC en las Administraciones, una vez realizado el proceso previo de preparación, mediante la dotación de medios tecnológicos que les permitan obtener ahorros económicos, mejoras en la productividad, velocidad y transparencia de los procesos y, ante todo, una mayor satisfacción de los ciudadanos.
Desarrollar un plan de descentralización a largo plazo que permita un crecimiento equilibrado del gobierno central y de los gobiernos regionales y locales. En este sentido, habría que hacer énfasis en
el desarrollo de las TIC en las municipalidades, generalizando el desarrollo de portales de comunicación directa con los vecinos para pagar impuestos, para acceder a información, etc.
Favorecer el uso de las TIC como herramienta habitual en la enseñanza desde los niveles más elementales. Sin embargo, hay que tener en cuenta el gran reto que representa este tipo de iniciativas, considerando que en el Perú existen muchas escuelas con necesidades tan básicas como la electricidad o el teléfono. El Plan Huascarán está siendo una iniciativa importante en este sentido.
Capacitar a todos los empleados públicos, especialmente al personal docente, para dotarles de los conocimientos necesarios para utilizar las nuevas tecnologías en su trabajo.
La Sociedad de la Información y los proveedores de infraestructuras Los proveedores de infraestructuras son las empresas que suministran los medios técnicos en cuya utilización se basa la Sociedad de la Información. Sobre ellos recae buena parte de la responsabilidad para la construcción de la Sociedad de la Información en el Perú y la reducción de la llamada «brecha digital». En este sentido, hay algunas recomendaciones que se les puede sugerir:
Invertir en infraestructuras para extender las redes de telecomunicaciones a un creciente número de ciudadanos a lo largo y ancho de todo el país. Debido a su responsabilidad social, se espera que asuman los riesgos pertinentes para llevar las redes a todos los segmentos de la sociedad, sin centrarse exclusivamente en aquellos que aportan un mayor volumen de negocio. Todo ello sin olvidar que se trata de empresas privadas que deben buscar la obtención de beneficios.
Promover la creación de un terminal de acceso con un precio acorde con el perfil económico del usuario de Internet. Para ello sería deseable la acción conjunta de todos los sectores
implicados en la provisión de infraestructuras –operadores de redes, fabricantes de hardware y desarrolladores de software.
Diseñar políticas comerciales basándose en las necesidades de cada cliente. La tarifa plana y los modelos prepago hoy en día son los sistemas preferidos por los usuarios.
Promover la difusión de cabinas homologadas como canales de intermediación con el ciudadano. En ellas se podrían realizar compras de productos y servicios además de trámites de gestión.
Potenciar la difusión de servicios especializados para cabinas que incluyan el hardware, el software y los modelos de facturación más adecuados para cada establecimiento. La importancia que hasta el momento están teniendo las cabinas hace pensar que de ellas dependerá en gran medida la expansión de Internet en el Perú.
Promover el desarrollo de servicios de alto valor agregado para las pymes. Actualmente el uso de las TIC en las pequeñas y medianas empresas es muy reducido, por lo que resulta necesario ofrecerles servicios realmente útiles que les permitan ahorrar costos y tiempo en su interrelación con los proveedores y que sirvan para estimular su incorporación en la Sociedad de la Información.
Mejorar y dar publicidad a todos los aspectos de seguridad, tanto en redes como en terminales y servidores, dado el gran impacto que está teniendo sobre la percepción de los usuarios.
Colaborar con la Administración Pública y las universidades para crear contenidos de interés desde todas las regiones del país.
Colaborar con el Estado en el desarrollo del Gobierno Electrónico, que representa una ventana perfecta para mostrar a los ciudadanos las ventajas del uso de Internet.
Prestar gran atención al desarrollo de aplicaciones interactivas sobre sistemas de comunicaciones móviles, tanto para el
ciudadano común como para el profesional. No hay que olvidar que en el Perú el terminal de telecomunicaciones más extendido es el teléfono móvil, por lo que sería ventajoso explotar todas sus posibilidades como soporte de aplicaciones interactivas. En un futuro, cuando la «tercera generación» sea una realidad y el precio de los terminales móviles sea asequible para la mayoría, éstos podrían convertirse una alternativa a la PC como terminal para el acceso a Internet.
La Sociedad de la Información y el entorno político
Como «entorno político» se considera a los partidos políticos y organismos del Gobierno encargados de llevar a cabo las tareas de promoción y regulación necesarias. A ellos se podrían dirigir las siguientes recomendaciones:
Instaurar y fortalecer un clima de estabilidad política y económica que fomente la inversión, la aparición de nuevas empresas y permita la innovación y desarrollo de las infraestructuras de red necesarias para hacer posible el acceso a Internet a través de las redes fija y móvil.
Extender la capacitación de un creciente número de ciudadanos en las TIC desde centros públicos y privados (cabinas, academias, etc.). Una posible medida en este sentido podría basarse en la puntuación positiva en las bases de las licitaciones de Fitel a los postores que ofrecieran no sólo la instalación de cabinas públicas, sino también la capacitación en el uso e importancia de Internet.
Orientar el proceso de descentralización del Estado hacia la generación local de contenidos, Gobierno Electrónico, teleducación, telemedicina, teletrabajo, etc. Y apoyar regional y localmente las herramientas base de la Sociedad de la Información como motor de desarrollo descentralizado sostenible.
Llevar a cabo iniciativas, tanto desde el Gobierno central como desde los gobiernos regionales, que permitan extender Internet por todo el país. Hasta el momento, las cabinas parecen ser una excelente herramienta para conseguir este propósito, por lo que cualquier tipo de medida de promoción de estos centros supondría un beneficio para el desarrollo de la Sociedad de la Información en el país.
Aplicar una visión amplia y a largo plazo a la construcción de la Sociedad de la Información. Sería deseable que el Gobierno promoviese, mediante beneficios fiscales, la capacitación y el uso generalizado de las nuevas tecnologías en las pymes, así como la compra de terminales, especialmente de aquellos destinados a uso público, y de equipos e infraestructura para dar servicio en áreas no atendidas rurales o suburbanas.
Elaborar un marco legal que incentive el desarrollo de medios de pago electrónicos, como las tarjetas prepago, aunque habría que extender su uso más allá del exclusivamente telefónico (por ejemplo, para abonar transacciones electrónicas).
No regular en exceso el mercado de servicios de Internet y dejar que éste se rija por la oferta y la demanda. En tal sentido, en el momento de regular es necesario plantear marcos legales con visión de largo plazo, sin limitarse a dar soluciones parciales de coyuntura.
Acometer las reformas legislativas que sean necesarias con mentalidad amplia y de futuro, sin limitarse a los problemas actuales. Todavía quedan aspectos por regular tales como:
La protección y obtención de datos personales.
La tributación en las compras por Internet y la factura electrónica.
La concesión de las frecuencias para 3G (de la decisión que el Gobierno adopte dependerá que las operadoras móviles puedan
desarrollar sus infraestructuras para Internet móvil de banda ancha).
La Sociedad de la Información y los centros de estudios
Los centros de estudios, con respecto a la Sociedad de la Información, tienen una responsabilidad en varios aspectos:
Generar un número tal de profesionales en temas relacionados con la Sociedad de la Información que permita atender la demanda prevista.
Difundir el conocimiento mediante la teleducación. Se trata de un campo con enormes posibilidades, puesto que en opinión de los expertos la formación online será el servicio más demandado.
Tiene además el atractivo de contribuir a satisfacer uno de los requisitos más importantes en la Sociedad de la Información:
alcanzar un nivel general de educación elevado que permita aprovechar mejor las oportunidades que irán apareciendo.
Promover la generación de contenidos regionales, ya que disponen de los recursos y el conocimiento necesarios para ello.
La Sociedad de la Información y los medios de comunicación
Los medios de comunicación, por su capacidad de transmisión de ideas a la sociedad y su liderazgo de la opinión pública, tienen un papel concreto pero decisivo. Se espera que traten de:
Difundir el concepto de Sociedad de la Información, su significado y la importancia que tiene para nuestro futuro, para crear un clima de esperanza que impulse su desarrollo.
Contribuir al debate y consenso sobre el tipo de sociedad que tenemos y realmente queremos.
Informar con objetividad sobre diferentes aspectos de la Sociedad de la Información y, en especial, sobre los temas relativos a la seguridad en Internet.
1.3 SITUACION ACTUAL DE LAS Pymes EN NUESTRO MEDIO
Es indispensable el partir de la definición de conceptos básicos para poder comprender el fenómeno de composición del sector empresarial en nuestro medio, uno de estos conceptos es PYME, y contando con dicha definición, determinar cual es la participación de dichas unidades económicas en el espectro empresarial total del departamento de Junín.
El 3 de Julio del 2003 fue promulgada la LEY N° 28015 denominada LEY DE PROMOCION Y FORMALIZACION DE LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA en sus disposiciones generales indicaba que:
Art. 1° Objeto de la Ley
la presente ley tiene por objeto la promoción de la competitividad, formalización y desarrollo de las micro y pequeñas empresas para incrementar el empleo sostenible, su productividad y rentabilidad, su contribución al Producto Bruto Interno, la ampliación del mercado interno y las exportaciones y su contribución a la recaudación tributaria.
Art 2° Definición de Micro y Pequeña Empresa
La Micro y Pequeña Empresa es la unidad económica constituida por una persona natural o jurídica, bajo cualquier forma de organización o gestión empresarial contemplada en la legislación vigente, que tiene como objeto desarrollar actividades de extracción, transformación, producción, comercialización de bienes o prestación de servicios.
Cuando esta Ley se hace mención a la sigla MYPE, se esta refiriendo a las Micro y Pequeñas Empresas, las cuales no obstante tener tamaños y características propias, tienen igual tratamiento en la presente Ley, con excepción al régimen laboral que es de aplicación para las Microempresas.
Art. 3° Características MYPE
Las MYPE deben reunir las siguientes características concurrentes:
A) El numero total de trabajadores:
- La microempresa abarca de uno (1) hasta 10 trabajadores inclusive
- La pequeña empresa abarca de uno(1) hasta 50 trabajadores inclusive
B) Niveles de ventas anuales :
- La microempresa hasta el monto máximo de 150 Unidades Impositivas Tributarias - UIT
- La pequeña empresas partir de monto máximo señalado para las microempresas y hasta 850 Unidades Impositivas Tributarias - UIT.
Las entidades publicas y privadas uniformizan sus criterios de medición a fin de construir una base de datos homogénea que permita dar coherencia al diseño y aplicación de las políticas publicas de promoción y formalización del sector.
Asimismo, el 30 de setiembre de 2008 se publicó el DECRETO SUPREMO Nº 007-2008-TR del TEXTO ÚNICO ORDENADO DE LA LEY DE PROMOCIÓN DE LA COMPETITIVIDAD, FORMALIZACIÓN Y DESARROLLO DE LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA Y DEL ACCESO AL EMPLEO DECENTE, LEY MYPE que indica en él:
Artículo 4.- Definición de la Micro y Pequeña Empresa La Micro y Pequeña Empresa es la unidad económica constituida por una persona natural o jurídica, bajo cualquier forma de organización o gestión empresarial contemplada en la legislación vigente, que tiene como objeto desarrollar actividades de extracción, transformación, producción, comercialización de bienes o
prestación de servicios. Cuando en esta Ley se hace mención a la sigla MYPE, se está refiriendo a las Micro y Pequeñas empresas.
Artículo 5.- Características de las MYPE
Las MYPE deben reunir las siguientes características concurrentes:
Microempresa: de uno (1) hasta diez (10) trabajadores inclusive y ventas anuales hasta el monto máximo de 150 Unidades Impositivas Tributarias (UIT).
Pequeña Empresa: de uno (1) hasta cien (100) trabajadores inclusive y ventas anuales hasta el monto máximo de 1700 Unidades Impositivas Tributarias (UIT).
Y en el Reglamento del Texto Único Ordenado de la Ley de Promoción de la Competitividad, Formalización y Desarrollo de la Micro y Pequeña Empresa y del Acceso al Empleo Decente - Reglamento de la Ley MYPE publicado también el 30 de setiembre del 2008 al respecto indica:
Artículo 2º.- CARACTERÍSTICAS DE LA MYPE
Las características establecidas en el artículo 5º de la Ley definen, según corresponda, a una microempresa o a una pequeña empresa, sin perjuicio de los regímenes laborales o tributarios que les resulten aplicables por ley.
El número de trabajadores establecido en el artículo 5º de la Ley se computa de acuerdo a las reglas siguientes:
1. Se suma el número de trabajadores contratados en cada uno de los doce (12) meses anteriores al momento en que la MYPE se registra, y el resultado se divide entre doce (12).
2. Se considera trabajador a todo aquel cuya prestación sea de naturaleza laboral, independientemente de la duración de su jornada o el plazo de su contrato. Para la
determinación de la naturaleza laboral de la prestación se aplica el principio de primacía de la realidad.
3. De existir disconformidad entre el número de trabajadores registrados en la planilla y en las declaraciones presentadas por el empleador al Registro Nacional de Micro y Pequeña Empresa-REMYPE y el número verificado por la inspección laboral, se tendrá como válido éste último.
4. El conductor de la microempresa no será considerado para efecto de establecer el número máximo de trabajadores.
A efectos de la Ley y del presente Reglamento, se entiende por conductor:
1. A la persona natural que dirige una microempresa que no se ha constituido como persona jurídica y que cuenta con, al menos, un (1) trabajador; y,
2. A la persona natural que es titular de una microempresa constituida como una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada y que cuenta con, al menos, un (1) trabajador.
Para los fines del artículo 5º de la Ley, entiéndase por niveles de ventas anuales lo siguiente:
1. Los ingresos netos anuales gravados con el Impuesto a la Renta que resultan de la sumatoria de los montos de tales ingresos consignados en las declaraciones juradas mensuales de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, tratándose de contribuyentes comprendidos en el Régimen General del Impuesto a la Renta.
2. Los ingresos netos anuales que resultan de la sumatoria de los montos de tales ingresos consignados en las declaraciones juradas mensuales del Régimen Especial del
Impuesto a la Renta, tratándose de contribuyentes de este Régimen.
3. Los ingresos brutos anuales que resultan de la sumatoria de los montos de tales ingresos consignados en las declaraciones juradas mensuales del Nuevo RUS, tratándose de contribuyentes de este Régimen.
En caso el contribuyente o la SUNAT variara los ingresos inicialmente declarados, determinándose mayores ingresos, se considerarán estos últimos. Se considerarán las ventas de los doce (12) meses anteriores al momento en que la MYPE se registra y la UIT correspondiente al año respectivo.
La MYPE que recién inicia su actividad económica, o que habiéndolo hecho no cuenta con doce (12) meses de actividad, se presume acreditada como tal con la sola presentación de una declaración jurada, debiendo el MTPE verificar el efectivo cumplimiento de las características establecidas en el artículo 5º de la Ley cuando haya transcurrido un (1) año desde el inicio de sus operaciones. La declaración jurada y la verificación del MTPE se efectúan conforme a las reglas del presente artículo y a lo dispuesto en los artículos 64º y 65º.
En el caso de reorganización de sociedades, para efectos de adquirir la condición de micro o pequeña empresa, la empresa que hubiera absorbido a otra considerará las ventas de la empresa absorbida, sin perjuicio de cumplir con el requisito referido al número de trabajadores.
Se entenderá que inician actividades aquellas empresas nuevas constituidas como consecuencia de una reorganización de sociedades.
Asimismo, respecto al aspecto tributario indica en el TÍTULO V referido al RÉGIMEN TRIBUTARIO DE LAS MYPE indica en él:
Artículo 36.- Régimen tributario de las MYPE
El régimen tributario facilita la tributación de las MYPE y permite que un mayor número de contribuyentes se incorpore a la formalidad.
El Estado promueve campañas de difusión sobre el régimen tributario, en especial el de aplicación a las MYPE con los sectores involucrados.
La SUNAT adopta las medidas técnicas, normativas, operativas y administrativas, necesarias para fortalecer y cumplir su rol de entidad administradora, recaudadora y fiscalizadora de los tributos de las MYPE.
Y en cuanto al aspecto contable en el ANEXO de la Ley, referido a MODIFICACIONES AL IMPUESTO A LA RENTA indica:
Artículo 2.- Contabilidad del Régimen General del Impuesto a la Renta
Sustitúyase el primer y segundo párrafos del artículo 65º del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo Nº 179-2004-EF y normas modificatorias, por los siguientes:
“Artículo 65º.- Los perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT deberán llevar como mínimo un Registro de Ventas, un Registro de Compras y Libro Diario de Formato Simplificado de acuerdo con las normas sobre la materia.
Los demás perceptores de rentas de tercera categoría están obligados a llevar contabilidad completa.”
CONCEPTO DE PYME
La definición de dicha unidad económica a sido inconsistentemente realizada por el propio estado encargado de regular su funcionamiento.
Desde la vigencia del D.Leg. 705 en el que clasificaba a las PYME de acuerdo al siguiente detalle:
Estrato Empresarial Personal Ocupado Ventas Anuales
Micro Empresa Hasta 10 Hasta 12 UIT al año
Pequeña Empresa De 11 a 20 Hasta 25 UIT al año
Mediana Empresa Mas de 20 Mas de 25 UIT
Hasta la dación de la ley 27268 Ley de la micro y pequeña empresa y su reglamento D.S 030-2000-INTINCI en Mayo del 2000 que señala lo siguiente:
Estrato Empresarial Personal Ocupado Ventas Anuales
Micro Empresa Hasta 10 Hasta 100 UIT al Año
Pequeña Empresa De 11 a 40 Hasta 200 UIT al Año
Mediana Empresa Mas de 40 Mas de 200 UIT
Se aprecia una falta de manejo de variables que nos acerquen a la naturaleza misma de las PYME, por ejemplo en las clasificaciones anteriores no se han considerado aspectos tales como volumen de activos, régimen tributario, nivel de endeudamiento etc.
Al respecto la Universidad de Lima en convenio con el MITINCI y GTZ han elaborado criterios de clasificación de PYMES siguiente:
Estrato Empresarial Personal
Ocupado Ventas Anuales $ Activos Fijos $ Micro Empresa Hasta 10 Hasta $ 125,000 Hasta $ 25,000 Pequeña Empresa De 11 a 50 125,000 – 1’500,000 25,000-300,000 Mediana Empresa De 51 a 200 1’500,000 - 20’000,000 300,000 - 4’000,000
Como puede verse cada clasificación consecutiva de la PYME, tiende a otorgar una mayor dimensión a cada categoría de empresa, siendo la última la que más se aproxima a la realidad actual de las PYME.
Pero veamos ahora que grado participación tienen las PYME dentro del espectro empresarial del departamento de Junín. EL III CENEC realizado el año 1996 por INEI nos hace conocer dicha posición:
ESTRATO PERSONAL OCUPADO (base D.Leg. 705)
N° DE ESTABLECIMIENTOS ABSOLUTO PORCENTUAL
TOTAL 15270 100
MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA 1 A 20 TRAB. 15197 99.5
1 A 4 Personal Ocupado 14708 96.3
5 A 10 Personal Ocupado 387 2.5
11 A 20 Personal Ocupado 102 0.7
MEDIANA Y GRAN EMPRESA MAS DE 20 TRAB 73 0.5
El cuadro nos permite apreciar la composición siguiente: El 99.5%
de establecimientos censados en dicho año. Son PYMES, y sólo el 0.5%
considerada mediana empresa. De este total de PYME, un 96%
corresponden a aquellas microempresas denominadas “de sobrevivencia” y que tiene personal ocupado entre 1 a 4 personas, mientras que sólo el 3% constituyen microempresas, “de acumulación de capital” y el 1% pequeñas empresas, es a estas 02 ultimas unidades económicas a las que se pueden analizar desde una óptica
“empresarial”.
Con estas características del espectro empresarial del departamento de Junín en que las micro empresas y entre estas llamadas las “de sobrevivencia” son abrumadoramente mayorías” es evidente que será de difícil aplicación el tema del presente trabajo de
investigación así como los mecanismos a utilizar para su saneamiento surgido a partir de otras realidades empresariales, de otros países e incluso de las que subsisten en otras ciudades del país, como por ejemplo Lima o pertenecientes a otras regiones, la selva y la costa.
1.3.1 Perfil de las PYMES
Las micro y pequeñas empresas son formas específicas de organización económica en actividades industriales y de servicios que combinan capital, trabajo y de medios productivos para obtener un bien o servicio que se destina a satisfacer diversas necesidades en un sector determinado y un mercado de consumidores. Los diversos criterios para esta definición varían en los distintos países según el número de trabajadores, el volumen de negocios, los activos totales, el balance, los estados de resultados y el grado de independencia.
Por su estructura, las micro y pequeñas empresas tienen una serie de ventajas e inconvenientes. Entre las primeras figuran la gran capacidad para aprovechar los recursos humanos; la posibilidad de concentrarse en productos en los que se tenga máxima competitividad de acuerdo con las tendencias de la demanda; la facilidad de adaptación a los cambios y oportunidades del mercado; las contribuciones para una mejor distribución del ingreso a favor de los segmentos bajos de la población; la agilidad para satisfacer demandas de consumo, incluido el intermedio de las grandes y medianas empresas, y requerimientos del sector público, sobre todo en el marco de la descentralización y la flexibilidad en el manejo de costos frente a las escalas de producción.
Los inconvenientes se asocian con problemas de escasez en la formación de cuadros directivos, la adaptación tecnológica y los recursos financieros, elementos necesarios para formular una política de crecimiento. Con esas dificultades se vinculan el débil poder de negociación económico, financiero y político; la carencia de recursos para una asignación que les brinde igualdad de oportunidades frente a otras personas; el difícil acceso a la información sobre procesos
técnicos productivos; la desventaja competitiva por la baja escala de producción y las limitaciones de productividad; la débil agremiación y representatividad frente a una limitada atención del Estado; y la carencia de mecanismos de crédito apropiados, ágiles, suficientes y oportunos.
1.3.1.1 Problemas que afectan la eficiencia de las PYMES
a) Las micro y pequeñas empresas operan en condiciones de baja productividad y reducidos márgenes de ganancia, lo que limita considerablemente su capacidad de ahorro e inversión.
b) La baja calificación de su mano de obra, que afecta la eficiencia operativa.
c) La reducida utilización de la capacidad instalada y la falta de sistemas de administración modernos.
d) La carencia de información técnica para seleccionar maquinaria y equipo o adoptar medidas para elevar la productividad, aspecto estrechamente relacionado con la compra de tecnología y el uso de controles sistemáticos de calidad.
e) La insuficiencia de una red de comunicaciones y servicios, lo que propicia bajos niveles de desarrollo e integración del mercado nacional.
f) La escasa participación en los programas de adquisiciones del sector público debido a los trámites excesivos y a las condiciones de pago vigente.
g) Su limitada capacidad financiera, que les obliga a comprar sus insumos en el mercado abierto (casi siempre al menudeo), donde son más caros, de menor calidad y con variaciones constantes de precio.
h) Las dificultades para obtener apoyo crediticio oportuno, que las obliga a recurrir a fuentes alternativas inadecuadas, como el financiamiento de proveedores y prestamistas, que encarecen los préstamos, deterioran su capacidad financiera y ponen en
peligro su solvencia pues en ocasiones los términos del endeudamiento resultan onerosos.
i) El crédito no siempre es oportuno y se les imponen unos requisitos que, además de excesivos, a menudo resultan sumamente complejas, sobre todo para las empresas de menor tamaño.
1.3.1.2 Potencialidades que tienen las PYMES
Tamaño y Organización Flexible: El pequeño tamaño de estas empresas es una ventaja que permite implementar formas de organización simples, dinámicas, eficientes y poco costosas.
Una ventaja competitiva de las micro y pequeña empresas es su capacidad para responder de manera rápida y flexibles a los cambios del mercado y al desarrollo tecnológico mediante el estrecho contacto con sus clientes. Pueden reaccionar de manera instantánea a las modificaciones en la demanda, gracias a que se producen una gran variedad de artículos en pequeños lotes.
En la gran mayoría, son empresas familiares, cuyos propietarios aspiran a heredarlas a sus hijos, por ello el nivel de compromiso de los integrantes de estas empresas es muy alto y son concientes de que el empleo y los ingresos dependen del éxito del negocio.
Disposición al cambio y a la innovación: Las micro y pequeñas empresas, tienen una gran capacidad para aprovechar los recursos humanos. Esto, ligado a su pragmatismo, hace que el empresario popular esté dispuesto al cambio y a la innovación; gracias a ello, le es muy fácil adaptarse a los cambios y oportunidades del mercado y le
