CAPÍTULO II FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA
CAPITULO II
FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA
1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN
A continuación se presentan diversos trabajos de investigación realizados en función del objeto de estudio, referidos al control interno administrativo que servirán como información para apoyar el presente estudio.
En primer lugar Azuaje, González y Semprun (2016), realizó una investigación titulada “Evaluación del control interno administrativo en la unidad de quirófano de Hospitalización Falcón S.A”; la cual tuvo como propósito evaluar el control interno administrativo en la unidad de quirófano de Hospitalización Falcón S.A. Este estudio fue sustentado por los autores Mantilla (2012); Whittintong y Pany (2005), entre otros. La investigación se tipifico como evaluativa, descriptiva y de campo. El diseño de la misma fue no experimental transeccional con una población de tres (03) coordinadoras pertenecientes a la unidad de quirófano de Hospitalización Falcón S.A.
En cuanto a proceso de recolección de datos se utilizó la observación mediante encuesta, elaborándose un cuestionario de cincuenta y cuatro (54) ítems y cinco alternativas de respuestas, siempre, casi siempre, casi nunca y nunca. Dicha investigación fue validada por tres (3) expertos de la facultad
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de Ciencias Administrativas de la Universidad Privada Dr. Rafael Belloso Chacín para su posterior aplicación, análisis e interpretación. La técnica de análisis de datos fue, el tratamiento estadístico, descriptivo, basado en frecuencia absoluta.
De acuerdo a los resultados de la investigación realiza, en ella si se refleja una aplicación de actividades de supervisión que, si son llevadas a cabo dentro de la unidad ejerciendo las respectivas sanciones, si es necesaria, ante los supervisados. En conclusión, se pudo evidenciar basado en las respuestas obtenidas de la población objeto de estudio, que los objetivos, responsabilidades, componentes y etapas de referido control interno administrativo son ejercidos, ya que los indicadores referentes a cada punto, mostraron, un gran porcentaje hacia la ejecución correcta de sus actividades.
Por último, se recomendó a las coordinadoras encargadas de funcionamiento del lugar aplicar evaluaciones que permitan medir el trabajo realizado por los empleados, esto con la finalidad de mejorar los procesos de gestión y monitoreo de citas o consultas, realizadas por auditores y representantes del área evaluada para garantizar un avance continuo en la unidad de quirófano.
En tal sentido, la investigación ofreció un aporte de carácter técnico, ya que, muestra una técnica de recolección de datos efectiva como lo es la observación mediante encuesta. De igual forma la fundamentación teórica es considerada de vital importancia para la presente investigación.
Por otra parte, se encuentra la investigación realizada por Alcántara y Segundo (2015) cuyo propósito principal tuvo Evaluar el control interno en el departamento de tesorería de la fundación hospital especialidades pediátricas del estado Zulia (FHEP). Las bases teóricas estuvieron sustentadas por los autores Pérez (2004), Cardozo (2006), Estupiñan (2011).
La investigación se catalogó como evaluativa, descriptiva y de campo, mediante un diseño no experimental, transversal-descriptivo. La población estuvo conformada por dos (2) empleados del departamento de tesorería de dicha fundación. La técnica de observación utilizada fue la encuesta aplicándose un instrumento de (39) ítems, validado por tres (3) expertos de la Facultad de Ciencias Administrativas de la universidad Dr. Rafael Belloso Chacín. Para obtener los resultados se realizó un análisis cualitativo de tablas sinópticas con frecuencias absolutas, donde la información recolectada permitió identificar cómo se maneja el control interno en el departamento de tesorería de la (FHEP), y el desempeño de sus actividades.
Se recomienda seguir con la verificación de los objetivos propuestos, para obtener un mayor resultado de tal forma que se logre evaluar la eficiencia y detectar la deficiencia del control interno, asimismo se recomienda la aplicación de manera efectiva de la ley para evitar consecuencias legales.
Por lo antes expuesto, este trabajo de investigación sirvió como refuerzo del fundamento teórico manejado en las bases teóricas, de igual forma ayuda en los aspectos metodológicos con el objetivo de obtener los datos requeridos en la presente investigación.
Igualmente, se consultó el trabajo realizado por Villalobos y otros (2015) con el estudio titulado Control interno en los procesos contables de los cajeros automáticos en la Banca Universal, El propósito de esta investigación fue analizar el control interno en los procesos contables de los cajeros automáticos en la Banca Universal del Municipio Maracaibo. El marco teórico de la presente investigación se fundamentó en varios criterios de autores, siendo los más relevantes Estupiñan (2011), Mantilla (2005) y Pombo (2013).
La metodología de investigación fue descriptiva, calificando el diseño de estudio no experimental, transeccional o trasversal y de campo, para lograr este estudio se contó con una población muestral constituido por siete (7) unidades informantes conformados por los analistas de la gerencia de Contabilidad ATM, en la recolección de datos se utilizó como instrumento un cuestionario estructurado con treinta y seis (36) ítems.
A su vez, para la validación del instrumento de recolección de datos, fue necesario someterlo al juicio de cinco (5) expertos en el área y ser aplicada una prueba de confiabilidad a través de la formula estadística Alpha de Cronbach arrojando un resultado de 0,84 para la variable control interno.
Luego de efectuarse un análisis de los resultados obtenidos en la investigación se evidencio un mediano cumplimiento del control interno presente en los bancos del sector estudiado, debido a que existen debilidades en los elementos, componentes y métodos de evaluación del control interno, por lo que se propusieron recomendaciones y lineamientos teóricos para su optimización y fortalecimiento.
Una vez descrito el antecedente, se pueden encontrar similitudes en lo referido a la variable y dimensiones, lo cual facilita la construcción de las bases teóricas y la Operacionalización. Así como también, su metodología, podrá ser empleada sirviendo como apoyo para el desarrollo de la investigación.
De igual forma se encuentra la investigación realizada por el autor Ávila (2014) en su investigación titulada “Control interno de los procesos contables en los institutos universitarios del sector público en el estado Zulia”. La misma tuvo como propósito principal analizar el control de los procesos contables en los institutos universitarios del sector público dentro del estado Zulia, la fundamento sus bases teóricas tomando como referencia la ley orgánica de la administración financiera del sector público (2011), así como también se encuentran Estupiñan (2011), Blanco (2004), Sánchez (2010), entre otros.
Con respecto a la metodología utilizada esta fue de tipo descriptiva con un diseño de campo no experimental, transeccional-descriptivo. La población estuvo conformada por diez (10) unidades informantes de los institutos objetos de estudio, utilizando como técnica de recolección de datos se aplicó un cuestionario conformado por sesenta (60) ítems, siendo validado por cinco (5) expertos del área contable de la universidad privada Dr. Rafael Belloso Chacín, determinando la confiabilidad por el método Alfa Cronbach, la cual arrojo un resultado cuyo valor fue de 0,922 lo que significa que el estudio es confiable.
Se recomienda fortalecer cada uno de los controles internos de tal manera que puedan lograr íntegramente el fin y los objetivos de dichas organizaciones. Finalmente se sugiere socializar y divulgar los resultados de la investigación en los institutos universitarios, con la intención de que puedan fortalecer debilidades detectadas en el análisis del control interno.
En conclusión, la investigación aporta información de carácter teórico con la cual se podrán desarrollar la fundamentación teórica. Así como la aplicación del método Alfa Cronbach para el análisis de los resultados obtenidos en la investigación.
Por último, se hace referencia al estudio realizado por Bravo, Nobrega, Pineda y Vivas (2014) titulada “Evaluación del control interno administrativo en el área de compras de la empresa Ingeniería y Desarrollo de Soluciones C.A. del Municipio Maracaibo” la misma se sustentó en los postulados teóricos de Aguirre (2005), Poch (2004), Santillana (2003) y Mantilla (2005),
En cuanto a la metodología, el tipo de investigación se tipifico como evaluativa, descriptiva y de campo. El diseño fue no experimental transeccional. La población estuvo conformada por cuatro (4) sujetos pertenecientes a la empresa objeto de estudio. La técnica de recolección de datos utilizada fue la observación mediante encuesta, diseñándose un cuestionario constituido por cincuenta y tres (53) ítems con alternativas de respuestas (Sí y No), con final abierto, el cual fue validado por tres (3) expertos en el área administrativa para su posterior aplicación, análisis e interpretación.
La estadística utilizada para el análisis de resultados fue el tratamiento estadístico, descriptivo, basado en frecuencia absoluta. Los resultados indican con respecto a las políticas, los procedimientos contables y operativos de la organización, cada uno de ellos definen de manera precisa las funciones para cada una persona que labora sus funciones dentro de la organización, de manera clara las responsabilidades correspondientes a sus tareas y se dividen las funciones para cada cargo de acuerdo a sus políticas internas.
En tal sentido, esta investigación dio un aporte de carácter teórico puesto que indicó cuales podrán ser los autores a utilizar para la realización de las bases teóricas, así como la conceptualización de cada uno de los indicadores y la técnica de recolección de datos para así poder obtener un mejor resultado al momento de ejecutar el análisis de los mismos y luego las conclusiones derivadas.
2. BASES TEORICAS
2.1 CONTROL INTERNO
El control interno es aquel utilizado con el fin de procurar que todas las actividades, operaciones y actuaciones, se puedan lograr con el éxito para el cumplimiento de las metas trazadas por la organización. Igualmente se realizan procedimientos acordes a la existencia de aquellas empresas que así lo requieran brindar una actividad de calidad para sus clientes.
Es por ello que según Fonseca (2011, p. 15) define que “El control interno comprende el plan de organización y de todos los métodos y procedimientos que en forma coordinada se adoptan en un negocio para salvaguardar sus activos, verificar la exactitud y confiablidad de su información financiera, promover la eficiencia operacional y fomentar la advertencia a las políticas prescrita por la administración.”
Asimismo, Pungitore (2007, p. 40) “Plantea como control interno como su nombre lo indica, es y debe ser interno al sistema al que sirve y a la empresa u organización que lo alberga, y tiene por finalidad principal prevenir y evitar, que se den condiciones favorables para la comisión de errores, fraudes, y anomalías en general, que puedan causarle perjuicios de la naturaleza referida anteriormente.”
Al respecto, señalan también que el control interno debe promover la eficiencia de operación, complementando las labores de los individuos sin duplicarlas y facilitando los trámites y servicio que se planea prestar. El control interno es mucho más que un instrumento dedicado a la prevención o el descubrimiento de errores accidentales en el proceso contable, constituye una ayuda indispensable para una eficiente administración, particularmente en una empresa de gran escala.
En este sentido, los citados autores señalan, que el control interno debe garantizar la obtención de información financiera correcta y segura ya que la información es un elemento fundamental en la marcha de un negocio pues con base en ella se toman las decisiones y formulan los programas de acción
futuros en las actividades del mismo. Debe igualmente garantizar a protección de los activos del negocio porque son estos los que permiten desarrollar la actividad principal para el que fue creado, las sustracciones, destrucciones y defectos de tales activos.
En este mismo orden de ideas, los investigadores se identifican y fijaron posición con la definición desarrollada por Fonseca (2011), ya que de manera puntual se refiere al control interno como aquellos métodos y procedimientos que se implementa coordinadamente para salvaguardar sus activos y las actividades que esta realiza.
2.2 TIPOS DE CONTROL INTERNO
Es importante tomar en cuenta los tipos de control que existen dentro de las organizaciones, ya que mediante ellas se llevara, el control de los mismos siendo factores comunes en la gestión empresarial, diferenciándose por sus definiciones que le da cada autor.
2.2.1. CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO
De acuerdo a lo establecido por Estupiñan (2011, p. 7), expone que en lo relacionado al control interno administrativo “Es el plan de toda organización que adopta cada empresa, con sus correspondientes procedimientos y métodos operacionales y contables, para ayudar, mediante el establecimiento de un medio adecuado, al logro del objetivo administrativo”.
Según lo establecido por Manco (2014, p. 26) “Este subsistema del control organizacional, canaliza sus esfuerzos en el proceso administrativo propiamente dicho, significa ello que se ocupa de asuntos como el trazado de objetivos, metas e indicadores, definición de estrategias, comunicación adecuada y oportuna, la definición de tareas y cursos de acción para los diferentes estamentos, medición y evaluación de desempeño”.
Con base a las conceptualizaciones de los autores señalados anteriormente se encuentran similitudes en sus teoría cuanto a que el control administrativo se vincula hacia las actividades relacionadas al proceso administrativo que lleva acabo la organización durante la ejecución de sus actividades, sin embargo para Manco (2014, p 45), se ocupa de las medidas para dar seguridad al desempeño administrativo y Estupiñan (2011), Se vincula hacia lograr la eficiencia operativa a través de las políticas.
Para efectos de este estudio, los investigadores fijaron posición en la teoría establecida por Estupiñan (2011), ya que describe de manera clara y detallada lo relacionado al control administrativo y su incidencia dentro de los procesos que debe desempeñar una organización y al acatamiento de las políticas para lograr la eficiencia del mismo.
Por otra parte, es de vital importancia el control interno administrativo ya que permite dar a conocer de qué se trata el plan establecido por la organización al igual que los procedimientos y medidas coordinadas para lleva a cabo las mismas, buscando mantener un alto índice de efectividad en todos sus lineamientos operativos.
2.2.2. CONTROL INTERNO CONTABLE
Una vez que se abarca el plan de la organización, los procedimientos y los registros relacionados con los activos de la empresa, surge el control interno contable el cual Según lo establecido por Manco (2014, p. 26):
Es una porción o parte del sistema de control interno de la organización, cuya atención primordial se centra en el asunto contable, esto es, documentación de las operaciones financieras, el análisis de información, la captura de datos, la adecuada medición y representación, el resumen y el correspondiente reflejo en los informes de carácter financiero, esto es, los estados financieros.
Así mismo, Lara (2007, p. 35), expone que los controles pueden ser contables el cual estos “Contemplan los planes de organización y todos los métodos y procedimientos, cuya misión es el resguardo y salvaguarda de los bienes activos y la fiabilidad de los registros contables”.
De esta manera cabe destacar que entre los autores en cada una de sus conceptualizaciones existen similitudes, al indicar que el control interno contable se centra en el asunto contable – financiero de una organización cuya finalidad principal es el uso eficiente de los recursos monetarios que permita salvaguardar y resguardar los bienes activos en cada uno de sus registros de las operaciones.
Es por ello que los investigadores, fijaron posición en lo establecido por Manco (2014), debido a que su conceptualización brindada es más completa siendo de vital importancia para esta investigación, al considerar que a través de esta se centra en la actividad principal del cual es el asunto contable.
De tal manera los investigadores, considera que en relación al control interno administrativo este primeramente se encargara de todas las actividades contables y financieras en la que se ve envuelva la organización, en la cual busca evaluar los planes, métodos y procedimientos que se implementan para verificar que se cumplan efectivamente conforme a los objetivos que se pretendan alcanzar.
2.3 OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO
Según lo establecido por Estupiñan (2011, p. 16) describe cada uno de los objetivos básicos del control interno administrativo “son proteger los activos y salvaguardar los bienes de la institución, verificar la razonabilidad y confiabilidad de los informes contables y administrativos, promover la adhesión a las políticas administrativas establecidas, lograr el cumplimiento de las metas”.
De acuerdo a Arens y otros (2008, p. 270) “La administración cuenta con tres (3) objetivos amplios para el diseño de un sistema de control interno efectivo:”.
(A) CONFIABILIDAD DE LOS INFORMES FINANCIEROS
La administración es responsable de preparar los estados financieros para los inversionistas, los acreedores y otros usuarios. El objetivo del control interno efectivo sobre los informes financieros es cumplir con las responsabilidades de los informes financieros.
(B) EFICIENCIA Y EFICACIA DE LAS OPERACIONES
Cada uno de los controles dentro de una empresa tiene como objetivos invitar el uso eficaz, eficiente y efectivos de sus recursos con el fin de optimizar las metas de la compañía. Un objetivo importante es la información financiera y no financiera de las operaciones de la empresa para tomar decisiones.
(C) CUMPLIMIENTOS CON LAS LEYES Y REGLAMENTOS
Requiere que todas las compañías públicas emitan un informe referente al a eficacia de la operación del control interno sobre los informes financieros. Además, se requiere que las organizaciones públicas, no públicas y sin fines de lucro sigan varias leyes y reglamentaciones.
Algunas solo tienen relación con la contabilidad, como las leyes de protección ambiental y derechos civiles. Otras tienen relación con la contabilidad como la reglamentación de impuestos sobre la renta y fraudes.
En virtud se hace fija posición con el autor Arens y otros (2008), puesto que ejerce gran atención a los objetivos del control interno administrativo con más solidez y elementos a abarcar. Los investigadores consideran que se debe establecer una perspectiva más amplia, clasificando en (3) categorías porque de esta forma se entiende que el control está inmerso en un ciclo, donde cada objetivo no necesariamente esta predicho por otro, si no que se puede dar las combinaciones de acuerdo a la actividad que se esté tratando.
2.4 ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO
En relación a los elementos del control interno, se puede evidenciar conceptualizaciones tales como Estupiñan (2011, p.19), quienes “establecen que las finalidades principales incluyen controles administrativos y contables clasificando su enfoque bajo los elementos organización, sistemas y procedimientos, personal y supervisión”. A su vez Fonseca (2011, p. 44), “es el conjunto de planes, métodos, procedimientos y otras medidas, incluyendo la actitud de la dirección de una entidad, para ofrecer seguridad razonable, respecto a cómo se están logrando los objetivos del control interno”.
De tal modo se puede establecer según lo establecido por los autores antes mencionados que según Estupiñan (2011), se refiere a un enfoque de organización, sistema y procedimientos; a diferencia de Fonseca (2011), cuya percepción radica más hacia planes, métodos y medidas conforme a la dirección de la organización.
Es por ello que los investigadores fijaron posición en lo establecido por Estupiñan (2011) el cual consideran los elementos del control interno como aquel que se clasifica conforme al enfoque que previamente le da la dirección de la organización.
En este mismo orden los investigadores consideran que se puede describir los elementos del control interno como ese conjunto de métodos implementado para hacer un efectivo uso del control interno de la empresa que permita lograr la eficiencia y la eficacia de los procesos operativos.
(A) ELEMENTO DE ORGANIZACIÓN
En relación al primer elemento del control interno, Estupiñan (2011, p.20), indica que “es un plan lógico y claro de las funciones organizacionales que establezcan líneas claras de autoridad y responsabilidad para las unidades de la organización y para los empleados”.
Por su parte Cardozo (2008, p. 45) define la organización como “un componente del proceso administrativo que lo compone dentro de la planeación, la organización, dirección y control, ya que el medio mayor eficiencia para alcanzar el objetivo propuesto, y en el cual se pueden detectar más fácilmente los errores que se cometen”.
La organización se inicia con el establecimiento de relaciones de conducta entre trabajo funciones niveles y actividades de una entidad para lograr su máxima eficiencia dentro de los planes y objetivos establecidos.
Para lograr una buena organización se debe asignar, responsabilidades específicas para la realización de tareas e identificar y entender claramente las líneas de autoridad y a quien informar.
Por consiguiente, los investigadores fijaron posición con la teoría desarrollada por Estupiñan (2011) debido a que define de forma precisa los elementos a estudiar en la variable objeto de estudio. Asimismo, los investigadores concluyen que la organización es clave dentro del control interno puesto que allí es donde se delegan las funciones y se establece la responsabilidad que posee cada unidad de la organización.
(B) ELEMENTOS, SISTEMAS Y PROCEDIMIENTOS
En relación al elemento del control interno de sistema y procedimiento Según Estupiñan (2011, p.20), “Es un sistema adecuado para la autorización de transacciones y procedimientos seguros para registrar sus resultados en términos financieros”.
Por otra parte, Cardozo (2007, p. 53), menciona que los sistemas y procedimientos “Se deben trazar muy bien con el fin de poder lograr objetivos comunes al menor costo en tiempo, dinero y recursos materiales. Estos se diseñan para mantener un ambiente interno propicio para alcanzar metas comunes mediante un esfuerzo organizado”.
De acuerdo a lo expresado anteriormente por los autores se pueden evidenciar diferencias en sus apreciaciones, puesto que para Cardozo (2008) detalla que los sistemas y procedimiento se deben trazar para el logro de algún objetivo mientras que para Estupiñan (2011), es un método que se utiliza para el registro de resultados obtenidos en operaciones financieras.
Es así, como se fijó posición con lo establecido por Estupiñan (2011), puesto que es la única teoría que presenta mayor amplitud respecto a la variable objeto de estudio.
Con base en lo expuesto anteriormente los investigadores consideran que se puede considerar que los sistemas y procedimientos que forman parte del control se establecen para lograr los objetivos de la organización con el menor costo posible y registrarlo en los estados financieros.
(C) ELEMENTOS DE PERSONAL
Según Estupiñan (2011, p. 20), el personal debe realizar:
Practicas sanas y seguras para la ejecución de las funciones y obligaciones de cada unidad de personas de la organización.
Personal, en todos los niveles, con la aptitud, capacitación y experiencia requeridas para cumplir sus obligaciones satisfactoriamente.
Normas de calidad y ejecución definidas y comunicadas al personal.
Para efectos del autor Mantilla (2009, p. 33), “El personal, los reportes públicos algunas veces a selección cuidadosa y el entrenamiento de personal y pueden también mencionar el reclutamiento y el desarrollo. Las declaraciones se hacen con respecto al personal o al staff en general, o al personal financiero u operativo o la gerencia en particular”.
Como se ha podido observar en este elemento es donde se prepara a cada empleado para que pueda llevar a cabo cada función en todos los niveles de la organización ya sea en administrativo u operacionales, cabe señalar que para efectos de la investigación se fijo posición con el autor Estupiñan (2011), puesto que hace referencia a la preparación para ejecutar las funciones y obligaciones además menciona la importancia de la experiencia requerida con las normas de calidad.
Es por ello que los investigadores consideran el personal dentro de los elementos del control interno este los que desempeñan y llevan a cabo las funciones esenciales para la organización.
(D) ELEMENTOS DE SUPERVISIÓN
Con respecto al cuarto elemento del control interno Estupiñan (2011, p.
20), menciona que la supervisión “es una efectiva unidad de auditoría independiente, hasta donde sea posible y factible, de las operaciones examinadas o procedimientos de autocontrol en las dependencias administrativas y apoyo logístico”.
En la misma forma Cardozo (2008, p. 41) aporta que “son los controles generales que ejerce la gerencia, la relación administrativa de las transacciones importantes, de cuentas y su comparación con los presupuestos, además de las revisiones periódicas al control interno y la función de auditoría interna para que sean los más adecuados”.
Con respecto a las apreciaciones de los autores existen ciertas diferencias puesto que para Estupiñan (2011) el elemento de supervisión corresponde a una unidad de auditoría de las operaciones que se realizan.
Mientras para Cardozo (2007) son controles generales aplicadas a las transacciones para alcanzas sus resultados más adecuadamente.
En este caso se fijo posición con lo establecido por Estupiñan (2011) puesto que aporta la supervisión desde auditorias independientes, procedimientos de autocontrol en las dependencias administrativas. Por otra parte, los investigadores consideran que la supervisión es el elemento del control que se encarga de la revisión de todas las actividades que componen a la organización.
2.5 COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO
El control interno administrativo está constituido por componentes a continuación se definirán los siguientes, el cual Según Estupiñan (2011, p.
20) define los componentes del control interno como “ambiente de control, actividades de control, evaluación de riesgos, sistemas de información y comunicación y supervisión – monitoreo”.
Por otra parte, por su parte Arens (2007, p. 274) define “los componentes del control interno dividiéndolos en cinco categorías que la administración diseña y aplica para proporcionar una seguridad razonable y sus objetivos de control se lleven a cabo”.
Partiendo de las introducciones establecidas por los autores antes mencionados cabe destacar que cada uno de ellos manejan los componentes de la misma manera basado en cinco (5) categorías la cual se utilizan para proporcionar una seguridad razonable a lo que se busca implementar dentro de la organización; es por ello que se toma en consideración lo establecido por Estupiñan (2011).
2.5.1. AMBIENTE DE CONTROL
De acuerdo a lo establecido por Estupiñán (2011, p. 27), “este componente está referido al establecimiento de un entorno de trabajo que estimule e influencie la actividad del personal con respecto al control de sus actividades”, asimismo los elementos que lo conforman son:
(a) Integridad y valores éticos (b) Competencia
(c) Junta Directiva. Consejo de administración y/o comité de auditoria (d) Filosofía administrativa y estilo de operación.
De esta manera, conforme a lo referido por el autor Estupiñan (2011, p.
27), “es la estructura que soporta los demás componentes de control interno, tiene gran influencia de cómo se desarrollan las operaciones, se establecen los objetivos y se minimizan los riesgos”.
Por su parte para Fonseca (2011, p. 49), “este componente es el fundamento principal de los controles interno, sobre el que se sustentan o actúan los 4 componentes indispensable, debido a la representación de la actitud del personal de la entidad, basado en las actitudes individuales de la integridad, los valores éticos y la competencia profesional”.
A su vez el autor Perdomo, (2008, p. 147), define el ambiente de control como “la combinación de factores que afectan las políticas y procedimientos de una entidad u organización, fortaleciendo o debilitando los controles que en ella se aplican”.
Por otra parte, se puede evidenciar como existen similitudes en las apreciaciones de los autores descritos anteriormente donde para Estupiñan (2011), Fonseca (2011) y Perdomo (2008), establecen que en ella existen cuatro componentes que forman parte del ambiente de control que son de vital importancia puesto que con la combinación de cada una de ella permite fortalecer los controles organizacionales.
Conforme a lo expuesto anteriormente se fijo posición en lo establecido por Estupiñan (2011), puesto que el expresa que esto representa un componente sumamente importante debido a que es una combinación de factores que afectan las políticas y procedimientos de una entidad u organización, fortaleciendo o debilitando sus controles, asimismo el autor hace mención a una serie de elementos que lo conforman como lo son los siguientes:
2.5.1.1. INTEGRIDAD Y VALORES ÉTICOS
De acuerdo a lo establecido con el autor Estupiñan (2011, p. 27) este define la integridad y valores éticos como aquel que “tiene propósitos para establecer los valores éticos y de conducta que se espera de todos los miembros de la organización o empresa durante el desempeño de cada una de sus actividades, ya que la efectividad del control dependerá de la integridad; valores del personal que lo diseña que a su vez le da seguimiento”.
De tal manera se puede establecer para los investigadores que la integridad y los valores éticos permitirá lograr la efectividad de las funciones del control dentro de la organización, ya que dentro de las actividades que cada miembro desempeña debe estar regido por una conducta adecuada de integridad y ética que permita garantizar el logro de los objetivos del departamento, así como también la de la puesta en marcha de un ambiente que permita alcanzar las metas que se desena lograr.
2.5.1.2. COMPETENCIA
Según lo establecido por Estupiñan (2011, p. 28), La competencia son
“los conocimientos y habilidades que debe poseer el personal para que permita la implementación adecuada del proceso de control para el cumplimiento de los objetivos de la organización”
De tal manera los investigadores consideran que para que cada una de las personas que laboran dentro del departamento cumplan efectivamente sus funciones, es necesario que cuenten con conocimientos y habilidades que permitan coordinarlo para de manera unidad poder lograr una adecuada realización del proceso de control.
2.5.1.3. JUNTA DIRECTIVA CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN Y/O COMITÉ DE AUDITORÍA
En el mismo orden de ideas según lo establecido por Estupiñan (2011, p.
28), refiere a la junta directiva consejo de administración y/o comité de auditoría como “órganos que fijan los criterios para perfilar el ambiente de control, es determinante que se cuente con la experiencia y compromisos necesarios para tomar las acciones adecuadas con los auditores internos”.
De tal manera se puede determinar que la junta directiva dentro de toda empresa funciona como un organismo que de acuerdo a su experiencia, dedicación, conocimientos, habilidades y destrezas para desarrollas estrategias que permitan guiar las acciones que se deben tomar para la interacción adecuada de los auditores internos y externos.
2.5.1.4. FILOSOFÍA ADMINISTRATIVA Y ESTILO DE OPERACIÓN
Según Estupiñan (2011, p. 28) la filosofía administrativa y estilo de operación “son los factores más relevantes de las actitudes mostradas hacia la información financiera, el procesamiento de la información, y los principios y criterios contables”.
Para los investigadores dentro de toda organización para garantizar el funcionamiento adecuado las funciones que establece Estupiñan debe existir una filosofía administrativa que no es más que una serie de actitudes y comportamientos que vayan en pro de alcanzar todos los objetivos y metas tanto financieras como contable que se establezcan por la gerencia de la empresa.
2.5.2. EVALUACIÓN DE RIESGOS
Según Estupiñan (2011, p. 28), la evaluación de riesgos “debe ser una responsabilidad ineludible para todos los niveles que están involucrados en el logro de los objetivos. Esta actividad de autoevaluación debe ser revisada por los auditores internos para asegurar que tanto el objetivo, enfoque, alcance y procedimiento han sido apropiadamente llevados a cabo”.
Para Fonseca (2011, p. 49), “es el proceso realizado por la entidad u organismos que tiene como propósito fundamental identificar los riesgos Probables y definir estrategias que permitan el cumplimiento de sus objetivos y metas”.
En este mismo orden para Perdomo (2008, p. 236), “las organizaciones se enfrentan a un sin números de riesgos de fuentes internas y externas. La evaluación de riesgos es la identificación y análisis de aquellos que se relacionan con el logro de objetivos”. Aunque tomar riesgos prudentes es necesario para crecer, la administración debe identificarlos y analizarlos, cuantificar su magnitud, y proyectar su probabilidad a su vez posibles consecuencias.
De acuerdo a lo expresado por los autores anteriores, se puede evidenciar similitudes en sus apreciaciones puesto que para Estupiñan (2011), Fonseca (2011) y Perdomo (2007), establecen que la evaluación de riesgo consiste en la identificación de aquellas que impiden el logro de las metas y objetivos, y formular las estrategias para alcanzarla.
Aunado a las opiniones anteriores se fija posición en lo establecido por Estupiñan (2011), donde refiere que el establecimiento de mecanismos para identificar, analizar y manejar los riesgos es importante, así como su evaluación periódica, para lograr un efectivo control interno.
De este modo, según la evaluación de riesgos permite la identificación y análisis de los riesgos que se constituyen en obstáculos para el logro de objetivos propuestos, y tiene como finalidad primordial servir de base a la prevención de los mismos, al crearse mecanismos que de una u otra manera obvien o salven los posibles obstáculos que se puedan presentar dentro de la organización.
Conforme a lo anterior los investigadores consideran que esta evaluación representa un componente que permite que el control interno se desarrollé detectando las posibles situaciones que pueden afectar el desarrollo de los procesos en la organización.
2.5.2.1 OBJETIVOS
Según Estupiñan (2011, p. 29) “representa la orientación básica de todos los recursos y esfuerzos y proporciona una base solida para un control interno efectivo. La fijación de objetivos es el camino adecuado para identificar factores críticos de éxito”.
De acuerdo a lo anterior señalado los investigadores consideran que una vez que factores han sido identificados, la gerencia tiene la responsabilidad de establecer criterios para medirlos y prevenir su ocurrencia a través de mecanismos de control, a fin de estar enfocado permanentemente tales factores críticos de éxito.
2.5.2.2 MANEJO DE CAMBIOS
De acuerdo a lo establecido por Estupiñan (2011, p. 31). “Este elemento resulta de vital importancia debido a que ésta enfocado a la identificación de los cambios que pueden influir en la efectividad de los controles internos.
Tales cambios son importantes, ya que los controles diseñados bajo ciertas condiciones pueden no funcionar apropiadamente en otras circunstancias de ellas”.
De esta manera los investigadores consideran que toda organización en el mercado en el que se desenvuelva siempre estará sujeta a cambios y este debe ser un factor que la junta directiva debe tomar en consideración para poder adaptarse a dichos cambios, que le permitan ser competitivas y lograr la efectividad que se desea.
2.5.2.3 RIESGOS
De acuerdo a lo establecido por Estupiñan (2011, p. 31), “el proceso mediante el cual se identifican y se manejan los riesgos que conforman parte importante de un sistema de control efectivo. Los riesgos incluyen no solo factores externos sino también internos”; por ejemplo, la interrupción de un sistema de procesamiento de información; calidad de personal; la capacidad o cambios en relación con las responsabilidades de la gerencia.
Los investigadores consideran que dentro de la organización se debe de igual forma identificar los riesgos de actividades, ayudando con ello a administrar los riesgos en las áreas o funciones más importantes y de igual forma analizarlos para tomar decisiones.
2.5.2.4 ANALISIS DE RIESGO Y SU PROCESO
De acuerdo la metodología de Estupiñan (2011, p.31) “un análisis de riesgo efectivo debe incluir los siguientes aspectos”:
Estimación de la importancia del riesgo y sus efectos.
Evaluación de la probabilidad de ocurrencia. Establecimiento de acciones
Evaluación periódica del proceso anterior.
Por otra parte, los investigadores consideran que para poder garantizar el logro de los objetivos se debe realizar de igual forma un efectivo proceso de análisis e identificación de los riesgos que tanto el departamento como una organización pueda estar envuelto ya que de esta dependerá poder preverse a tales riesgos, como también a tomar decisiones.
2.5.3. ACTIVIDADES DE CONTROL
En el mismo orden de ideas establece Estupiñan (2011, p. 32), con respecto a las actividades de control que estas “son aquellas que realizan la gerencia y demás personal de la organización para cumplir diariamente con el establecimiento de sus actividades asignadas”. Así mismo sigue acotando el autor, son importantes no sólo porque en sí mismas implican la forma correcta de hacer las cosas, sino debido a que son idóneos de asegurar en mayor grado el logro de los objetivos.
Según Fonseca (2008, p. 49), “representa el establecimiento de políticas y procedimientos de control para asegurar que las actividades importantes identificadas por la administración, se realicen eficazmente y que los riesgos sean minimizados sin perjudicar el logro de los objetivos de la entidad”. Por último, sigue acotando el autor que estas constituyen igualmente los procedimientos de control, la aplicación de prácticas de los principios de control interno en la organización y funcionamiento de la unidad administrativa, o definición del sistema de administración del personal.
A su vez el autor Perdomo, (2008, p. 237), las actividades de control de la administración de alto nivel generalmente “son revisiones de los reportes y de otra información, la cual puede incluir; seguimientos de las actividades, como el desarrollo de sistemas y análisis de cifras reales contra las presupuestadas”.
De acuerdo a lo expresado por los autores anteriores se pueden evidenciar ciertas similitudes en las apreciaciones de los autores Estupiñan (2011), Fonseca (2008), Perdomo (2008), ya que de manera semejante establecen que las actividades de control son aquellas que se realizan para hacer cumplir las actividades asignadas, y para asegurarse que se cumplan y sin perjudicar el logro de los objetivos.
Confrontando las opiniones anteriores se fijo posición en lo establecido por Estupiñan (2011), puesto que establece que existen actividades de control en toda la organización, a todos los niveles y en todas las funciones que incluyen una gama de actividades tal diversas como aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, revisiones de rentabilidad operativa, segregación de funciones, la supervisión y entrenamiento adecuados, donde al combinarse las políticas de control con los procedimientos, surgen las actividades de control, entre otras. De acuerdo a lo expuesto, representa un componente donde señala todas y cada unas de las actividades que la organización realiza para el desenvolvimiento de sus funciones eficazmente.
2.5.4. SISTEMA DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
En este orden de ideas Estupiñan (2011, p. 33), “refiere que para poder controlar una organización y realizar la toma de decisiones correctas respecto a la obtención, uso y aplicación de los recursos, es necesario disponer de una adecuada y oportuna información, haciendo mención a dos de sus canales que le permiten mejor desempeño como son: controles generales y la comunicación”.
De acuerdo con Mantilla (2009, p. 18), “la interrelación de los sistemas de información y comunicación ayudan al personal de la entidad a capturar e intercambiar información necesaria para conducir, administrar y controlar sus operaciones”. Para el autor Laudon, (2008, p. 31), los sistemas de información “están arraigados en las organizaciones, un resultado de la estructura organizacional, cultural, flujo de trabajo y procedimientos operativos estandarizados”.
Por otra parte, sigue acotando el autor que estos son instrumentos para el cambio organizacional, la creación de valor que se hacen posible para transformar estos elementos de la organización en nuevos modelos que definen los límites de la misma. Los avances de los sistemas de información están acelerando la tendencia hacia economías globalizadas, orientadas al conocimiento, organización y planes factibles descentralizados que pueden coordinarse dentro de la empresa a través de grandes distancias en todo el mundo.
Confrontando las opiniones de los autores anteriores existen diferencias entre sus apreciaciones con respecto a los sistemas de información y comunicación puesto que para Estupiñan (2011), para que haya una adecuada información deben aplicarse dos canales a aplicarse como lo son controles generales y la comunicación. A su vez para Mantilla (2008) explica la interrelación que debe existir entre ellos para que puedan conducir, administrar y controlar sus operaciones. Mientras que para Laudon (2008) los sistemas de información son productos resultados de la estructura organizacional, cultural, flujo de trabajo y procedimientos operativos.
Conforme a lo expuesto por los autores anteriores se fija posición en lo establecido por Estupiñan (2012), puesto que el mismo hace mención a una serie de elementos que conforman los sistemas de información y comunicación lo cuales lo facilitan, estos son los controles generales y la comunicación.
Por lo tanto, los investigadores consideran que este componente hace mención a los canales de información y comunicación que deben existir en una organización para un adecuado manejo, uso y aplicación de los recursos, para realizar una toma de decisión correcta, sin pérdida de tiempo ni de esfuerzo.
De este modo, se debe desarrollar una comunicación eficaz en un
sentido más amplio que fluya en todas las direcciones de la empresa a través de todos los demás ámbitos de la organización, de arriba hacia abajo y
viceversa, de esta manera, se podrá controlar una entidad y tomar decisiones correctas respecto a la obtención, uso y aplicación de los recursos.
2.5.4.1 CONTROLES DE APLICACIÓN
Según Estupiñan (2011, p. 34), los controles de aplicación “están dirigidos hacia el interior de cada sistema y funcionan para lograr el procesamiento, integral y confiabilidad, mediante la autorización y validación correspondiente. Desde luego estos controles cubren las aplicaciones destinada a las interfaces con otros sistemas de los que reciben o entregan información”.
Los sistemas de información y tecnología son y serán sin duda un medio para incrementar la productividad y competitividad de todas las organizaciones. Ciertos hallazgos sugieren que la integración de la estrategia, la estructura organizacional y la tecnología de información es un concepto clave para el nuevo siglo.
2.5.4.2. CONTROLES GENERALES
Así mismo Estupiñan (2011, p. 33), refiere que los controles generales
“tienen como propósito asegurar una operación y continuidad adecuada, e incluyen el control sobre el centro de procesamiento de datos y su seguridad física, contratación, mantenimiento del hardware y software, así como la operación propiamente dicha”.
Por otra parte, los investigadores consideran que cada uno de los controles general que se aplican también se relacionan con las funciones de desarrollo y mantenimiento de los sistemas, soportes técnicos, administración de base de datos, contingencia, en el cual cada uno de ellos se va aplicar conforme a la situación que se pueda estar presentado dentro de la empresa.
2.5.4.3 LA COMUNICACIÓN
Según Estupiñan (2011, p. 37), define a “la comunicación como todos los niveles de la organización la cual deben existir adecuados canales para que el personal conozca sus responsabilidades sobre el control de sus actividades”.
Por otra parte, sigue acotando el autor con respecto a la comunicación que estos canales deben comunicar los aspectos relevantes del sistema de control interno, la información indispensable para los gerentes, así como los hechos críticos para el personal encargado de realizar las operaciones críticas.
Los canales de comunicación con el exterior, son el medio a través del Cual se obtiene o proporciona información relativa a clientes, proveedores, contratistas, entre otros. Así mismo, son necesarios para proporcionar información a las entidades de vigilancia y control sobre las operaciones de la entidad que en ella realizan e inclusive sobre el funcionamiento de su sistema de control.
2.5.5. SUPERVISIÓN Y MONITOREO
Para Mantilla (2009, p. 18), “se monitorear el proceso total, para poder realizar modificaciones necesarias, y de esta manera el sistema puede reaccionar dinámicamente, cambiando a medida que las condiciones lo justifiquen”. A su vez Estupiñan (2011, p. 37), “se refiere a la evaluación de la calidad del control interno en las organizaciones y su desempeño en el tiempo”. Sin embargo, las condiciones evolucionan tanto a factores internos como externos, provocando que los controles pierdan su eficiencia.
Por otra parte, Fonseca (2011, p. 115), “hace mención al monitoreo denominado supervisión, es un proceso que evalúa la calidad de control interno en el tiempo.
De acuerdo a lo expresado por los autores antes mencionados existen similitudes en sus apreciaciones puesto que para Estupiñan (2011), y Fonseca (2011) coinciden en que consiste en un proceso de evaluación de la calidad del control interno en el tiempo de desempeño de las operaciones; y para Mantilla (2009) es necesario porque permite realizar modificaciones y así el sistema puede reaccionar dinámicamente.
Evaluando las opiniones anteriores se pudo fijar posición con Estupiñan, (2011), puesto que el monitoreo es definido como la evaluación de calidad del control interno en el tiempo, en el cual se mide los factores externo y internos que pueden estar afectando la organización y por ende el funcionamiento eficaz de control interno permitiendo que existan riesgo en el
procedimiento del mismo, donde menciona la supervisión y evaluación sistemática de los componentes y las evaluaciones independientes como partes fundamentales de la supervisión y monitoreo.
Los investigadores consideran que a través del monitoreo trabaja en conjunto con el resto de componentes de control interno, y proporciona seguridad razonable de que la organización está logrando sus objetivos de control. Ello conlleva la búsqueda y corrección de las deficiencias de control de la entidad. Si por ejemplo, se selecciona el objetivo relativo a la información financiera, el monitoreo debería estar en capacidad de identificar y corregir las deficiencias por falta de controles, lo cual, evitara que los estados financieros incluyan errores materiales.
De esta manera, las actividades que se llevan a cabo para la realización correcta de las funciones de los empleados dentro de la empresa bajo este esquema. Así mismo, incluye la revisión de las actitudes y habilidades del personal para el logro de sus funciones. Conforme a lo expuesto, el monitoreo se refiere a la vigilancia que se debe tener en las operaciones que se realizan en curso normal.
2.5.5.1 SUPERVISIÓN Y EVALUACIÓN SISTEMÁTICA DE LOS COMPONENTES
Así mismo para Estupiñan (2011, p. 38), define este componente como
“La realización de las actividades diarias permite observar si efectivamente los objetivos de control se están cumpliendo y si los riesgos se están considerando adecuadamente”.
Los niveles de supervisión y gerencia juegan un papel importante al respecto, ya que ellos son quienes deben concluir si el sistema de control es efectivo o ha dejado de serlo, tomando las acciones de corrección o mejoramiento que el caso exige.
2.5.5.2. EVALUACION INDEPENDIENTE
Según Estupiñan (2011, p. 39) las evaluaciones independientes “son indispensables para una valiosa información sobre la efectividad de los sistemas de control. Asimismo, hace mención que una de sus ventajas es que tales evaluaciones tienen carácter independiente, que se traduce en objetividad y que están dirigidas respectivamente de los procedimientos de supervisión y seguimiento del sistema de control”.
En sentido, los investigadores consideran que los objetivos, enfoque y frecuencia en las evaluaciones independientes de control varían en cada organización, dependiendo de las circunstancias específicas de cada empresa, así como de los factores que en ellas estén envueltas.
2.5.5.3 ACTIVIDAD DE MONITOREO
De acuerdo con Estupiñan (2011, p. 40), el monitoreo “ocurre en el curso normal de las operaciones, e incluye actividades de supervisión y dirección o administración permanente y otras actividades que son tomadas para llevar a cabo las obligaciones de cada empleado y obtener el mejor sistema de control interno”.
La actividad de monitoreo es una evaluación continua y periódica que hace la gerencia de la eficiencia del diseño y operación de la estructura de control interno para determinar si está funcionando de acuerdo a lo planeado y que se modifica cuando es necesario.
2.6 CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO
En este nuevo punto se desarrollará la variable que los investigadores han seleccionado, el cual corresponde al control interno administrativo que como tema de debate será definido por algunos autores desde su posición experimentada y con conceptualizaciones nacidas de la práctica para cada uno de los interrogantes presentada.
2.6.1 DEFINICIÓN DE CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO
De acuerdo con Arens, Elder y Beasley (2007, p. 270), “el control interno consiste en políticas y procedimientos diseñados para proporcionar una seguridad razonable a la administración de que la compañía va a cumplir con sus objetivos y metas”.
A estas políticas y procedimientos a menudo se le denomina controles, y en conjunto, estos comprenden el control interno de la entidad. Al respecto Mantilla (2012, p.13) define el control interno como “un proceso ejecutado por el personal de la entidad, diseñado para cumplir objetivos específicos. La definición es amplia abarca todos los aspectos del control de un negocio, permitiendo así que un directivo se centre en objetivos específicos”.
Al comparar estas definiciones de Arens y otros (2007) y Mantilla (2012) las similitudes son resaltantes ya que en ellos tenemos el cumplimiento de objetivos como parte del concepto de control interno administrativo de hecho, estos objetivos son diseñados y efectuados por los altos cargos responsables de la dirección de la entidad y son ellos los que buscan dar una seguridad más sólida a las funciones generales de la empresa.
Sin embargo, Mantilla (2009) señala el control interno como un proceso hacia el cumplimiento de los objetivos mientras que Arens y otros (2007) hacen hincapié en las políticas y procedimientos necesarios para tales fines.
Las perspectivas de los autores difieren en la generalidad del concepto, pues Mantilla (2009) se refiere en forma en general al control interno al definirlo como un proceso, mientras que Arens y otros (2007) son específicos al decir que las políticas y procedimientos dan forma al control interno.
Ahora bien, los investigadores fijan posición con Arens, Elder y Beasley (2007), debido a que el autor presenta por medio de sus políticas y procedimientos le brindan una seguridad razonable a la organización de que se llevaran a cabo todos sus objetivos mediante estos mecanismos.
De tal manera, los investigadores consideran que en relación al control interno administrativo, se refiere a una serie de normas, políticas y procedimientos que se diseñan y se elaboran con la finalidad principal de proporcionar seguridad a la administración que la compañía requiere para cumplir con cada uno de sus objetivos, además la misma es de vital importancia ya que permitirá la evaluación de las actividades que realiza.
3. SISTEMA DE VARIABLES
3.1 DEFINICIÓN NOMINAL
Control interno administrativo
3.2 DEFINICIÓN CONCEPTUAL
Según Estupiñan (2011, p. 7) “es el plan de organización que adopta cada empresa, con sus correspondientes procedimientos y métodos operacionales y contables, para ayudar, mediante el establecimiento de un medio adecuado, al logro del objetivo administrativo”.
3.3 DEFINICIÓN OPERACIONAL
El control interno administrativo es un plan de organización que adopta el departamento de cobranza de Corretaje de Seguros ASECA, C.A, con sus correspondientes procedimientos y métodos operacionales y contables, para ayudar, mediante el establecimiento de un medio adecuado, al logro del objetivo administrativo. Dicho control interno administrativo será ejecutado por el personal del departamento de cobranza de Corretaje de Seguros ASECA, C.A.
Esta variable será medida a través de un instrumento de recolección de datos realizados por los investigadores (2017) tomando en cuenta las dimensiones e indicadores del cuadro de operacionalización que se presenta a continuación (Ver cuadro 1)
Cuadro 1
Operacionalización de la Variable
Objetivo General: Evaluar el control interno administrativo del departamento de cobranza de Corretaje de Seguros ASECA C.A.
OBJETIVOS
ESPECÍFICOS VARIABLE DIMENSIÓN SUB-
DIMENSIÓN INDICADORES Analizar los
objetivos del control interno administrativo en el departamento de cobranza de Corretaje de Seguros ASECA C.A.
Control Interno Administrativo
Objetivos del control interno
-Confiabilidad de los informes financieros
-Eficiencia y eficacia de las operaciones -Cumplimientos con las leyes y reglamentos
Analizar los elementos del control interno administrativo en el departamento de cobranza de Corretaje de Seguros ASECA C.A.
Elementos del control interno
-Elemento de Organización -Elementos,
Sistemas y
procedimientos -Elementos de Personal
-Elementos de Supervisión
Evaluar los componentes del control interno administrativo del departamento de cobranza de Corretaje de Seguros ASECA C.A.
Componentes del control
interno administrativo
Ambiente de control
-Integridad y valores éticos -Competencia -Junta directiva.
Consejo de administración y/o comité de
auditoria -Filosofía administrativa y estilo de operación
-Evaluación de riesgos
-Objetivos -Manejo de cambios -Riesgos
-Análisis de riesgo y su proceso
Fuente: Briceño, Guerrero, Puente y Segura (2017)
Cuadro 1 (Cont.…)
Objetivo General: Evaluar el control interno administrativo del departamento de cobranza de Corretaje de Seguros ASECA C.A
OBJETIVOS
ESPECÍFICOS VARIABLE DIMENSIÓN
SUB-
DIMENSIÓN INDICADORES
Evaluar los componentes del control interno administrativo del
departamento de cobranza de Corretaje de Seguros ASECA
C.A. Control Interno Administrativo
-Actividades de control
- Sistema de información y comunicación
-Controles de aplicación -Controles Generales
-La comunicación
Componentes del control
interno administrativo
-Supervisión y monitoreo
-Supervisión y evaluación sistemática de los componentes -Evaluación independiente -Actividad de monitoreo
Fuente: Briceño, Guerrero, Puente y Segura (2017)
