PERÚ
FACULTAD DE CONTABILIDAD
TESIS
PRESENTADA POR:
BACHILLER CABEZAS SILVESTRE YURI ALEXANDRA BACHILLER AÑAZCO GABRIEL LUCY
PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE:
CONTADOR PÚBLICO
HUANCAYO – PERÚ 2022
“FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA Y RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL EN EL SERVICIO DE
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, DISTRITO DE
HUANCAYO 2019”
ASESOR
Mg. Jesús Castro Leiva
DEDICATORIA
A Dios por protegerme y llevarme por el camino del bien. A mi madre que me brindo todo su apoyo y amor.
Yuri A mi padre celestial por haberme dado la vida, y a mis familiares por ser parte de la historia en mi trayecto para alcanzar mis objetivos.
Lucy
AGRADECIMIENTO
A mi familia por su comprensión y apoyo incondicional a lo largo de mis estudios.
Yuri A todas las personas que me brindador su ayuda y guía en la realización del presente trabajo.
Lucy
RESUMEN
La presente investigación inició identificando que dentro del Servicio de Administración Tributaria de Huancayo se evidenció, diversas deficiencias en el área encargada de la fiscalización del impuesto predial, generando una disminución en el ingreso por recaudo de dicho impuesto. Por ello el trabajo cuyo título es “Fiscalización tributaria y recaudación del impuesto predial en el Servicio de Administración Tributaria, distrito de Huancayo 2019”, posee como objetivo determinar el tipo de correlación que existe entre la fiscalización tributaria y la recaudación del impuesto predial en el Servicio de Administración Tributaria del distrito de Huancayo 2019, además se formuló la hipótesis en la que se expone que, existe correlación directa entre la fiscalización tributaria y la recaudación del impuesto predial en el Servicio de Administración Tributaria del distrito de Huancayo. La metodología usada dentro del estudio desarrolló el método científico, el tipo de investigación fue aplicada, de nivel correlacional, por otro lado, la investigación tuvo un diseño no experimental de corte correlacional, la técnica usada fue la encuesta y el instrumento correspondiente el cuestionario;
la muestra de tipo no probabilístico estuvo conformada por 35 trabajadores del Servicio de Administración Tributaria del distrito de Huancayo. Como resultado se obtuvo que: existe correlación directa entre la fiscalización tributaria y la recaudación del impuesto predial en el Servicio de Administración Tributaria del distrito de Huancayo 2019, puesto que según los resultados se demostró que se da de manera directa, la demostración fue validada con la correlación r de Rho de Spearman de 0.781.
Palabras clave: Fiscalización tributaria, Impuesto Predial, Deuda tributaria, Hecho imponible, Administración tributaria
ÍNDICE
Caratula I
Asesor II
Dedicatoria III
Agradecimiento IV
Resumen V
Índice VI
Índice de figuras X
Índice de tablas XII
Introducción XV
CAPÍTULO I
PLANTEAMIENTO DEL ESTUDIO
1.1 Planteamiento y fundamentación del problema 17
1.2 Formulación del problema 21
1.2.1. Problema principal 22
1.2.2. Problemas específicos 22
1.2.3. Espacio y tiempo 22
1.2.4. Limitaciones de la investigación 22
1.3. Objetivos de la investigación 23
1.3.1. Objetivo principal 23
1.3.2. Objetivos específicos 23
1.4 Justificación de la investigación 24
1.5. Formulación de la hipótesis 25
1.5.1. Hipótesis general 25
1.5.2. Hipótesis especificas 25
CAPÍTULO II MARCO TEÓRICO
2.1. Antecedentes del estudio 26
2.2. Bases teórico - científicas 33
2.2.1. Fiscalización Tributaria 33
2.2.1.1. Organización de la fiscalización tributaria 33 2.2.1.2 Aspectos operativos de la fiscalización tributaria 36
2.2.1.3 Determinación de la deuda tributaria 39
2.2.2. Impuesto predial 39
2.2.2.1. Hecho imponible 40
2.2.2.2. Sujeto pasivo 41
2.2.2.3. Base imponible 41
2.3. Base legal 41
2.4. Definición de términos básicos 42
CAPÍTULO III
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
3.1 Tipo y nivel de investigación 45
3.1.1. Tipo de Investigación 45
3.1.2. Nivel de Investigación 45
3.2. Método de Investigación 46
3.2.1. Métodos generales 46
3.2.2. Métodos Específicos 46
3.3. Diseño de Investigación 47
3.4. Población y Muestra 48
3.4.1. Población 48
3.4.2. Muestra 50
3.5. Operacionalización de las Variables 51
3.6. Técnicas e instrumentos de recolección de datos 53
3.6.1. Técnicas 53
3.6.2. Instrumento 53
3.7. Técnicas de procesamiento y análisis de los datos 53
3.7.1. Proceso 53
3.7.2. Análisis 53
3.7.3. Presentación de datos 54
CAPÍTULO IV
TRABAJO DE CAMPO Y PROCESO DE CONTRASTE DE LA HIPÓTESIS
4.1. Diagnóstico de la realidad organizacional 55
4.1.1. Servicio de Administración Tributaria de Huancayo. SATH 55 4.1.2. Problemática de la Servicio de Administración Tributaria de Huancayo 59 4.2. Presentación e interpretación de los resultados 60
4.3. Contrastación de hipótesis 99
4.3.1. Contrastación de la primera hipótesis especifica 99 4.3.2. Contrastación de la segunda hipótesis especifica 101 4.3.3. Contrastación de la tercera hipótesis especifica 102
4.3.4. Contrastación de la hipótesis general 104
4.4. Discusión de los resultados 105
4.5. Propuesta 107
Conclusiones 116
Recomendaciones 117
Referencias bibliográficas 118
Anexos 121
Matriz de Consistencia 122
Matriz de operacionalización 123
Instrumento de Recolección de Datos 127
Índice de figuras
Figura 1: Organigrama del Servicio de Administración Tributaria de
Huancayo 57
Figura 2: Alcance y las responsabilidades de la función fiscalizadora 60 Figura 3: Instalaciones en el área de fiscalización 61 Figura 4: Indumentaria para el personal de fiscalización 63 Figura 5: Materiales de trabajo en el cumplimiento de funciones 64 Figura 6: Equipo tecnológico (hardware) para la acción de ejecución fiscalizadora 65 Figura 7: Herramientas informáticas (software) para la acción de ejecución
fiscalizadora 66
Figura 8: Datos adicionales a las declaraciones juradas, para obtener información
sobre los contribuyentes 67
Figura 9: Información de los predios de la municipalidad de Huancayo 67 Figura 10: Convenios para obtener información de predios y de contribuyentes 68 Figura 11: Capacidades del personal del área de fiscalización 69 Figura 12: Organización y agrupamiento de trabajo de fiscalización 70
Figura 13: Trabajo de gabinete 71
Figura 14: Acciones selectivas y depurativas de identificación de los sujetos a
fiscalizar 72
Figura 15: Evaluación de los costos del tributo a recaudar 73 Figura 16: Actividades de manzaneo y cruces de información 74 Figura 17: Determinación de metas de recaudación de la capacidad de
operativa de fiscalización 75
Figura 18: Indicadores para monitorear y medir la efectividad de fiscalización 76 Figura 19: Programación de inspecciones de fiscalización 77
Figura 20: Notificación de requerimientos de información 78 Figura 21: Inspección y levantamiento de información de fiscalización 79
Figura 22: Proceso de información levantada 80
Figura 23: Comunicación ente el sujeto pasivo y el administrador 81 Figura 24: Determinación de deuda del sujeto fiscalizado 82 Figura 25: Campañas de actualización de información de contribuyentes y predios 83
Figura 26: Campañas de conciencia tributaria 84
Figura 27: Proceso y criterios de emisión de valores 85 Figura 28: Discrecionalidad de la administración tributaria 86
Figura 29: Identificación de los contribuyentes 87
Figura 30: Acciones permanentes de depuración de datos 88
Figura 31: Base de datos del catastro 89
Figura 32: Registro de predios urbanos 90
Figura 33: Registro de predios urbanos rústicos 91
Figura 34: Contrastación de la información de la declaración jurada 92 Figura 35: Aplicación de deducciones en la recaudación del Impuesto Predial 93 Figura 36: Aplicación de inafectaciones en la recaudación del Impuesto Predial 95
Figura 37: Cálculo correcto del autovalúo 96
Figura 38: Cantidad de predios con que cuenta el contribuyente 96 Figura 39: Información del ministerio de vivienda, construcción y saneamiento 97 Figura 40: Características de predios para el cálculo del valor del autovalúo 98
Índice de tablas
Tabla 1: Cuadro de asignación del personal 2019 – servicio de administración tributaria
de Huancayo 48
Tabla 2: Muestra de investigación – servicio de administración tributaria de Huancayo 50 Tabla 3: Operacionalización de Fiscalización tributaria 51 Tabla 4: Operacionalización de Recaudación de Impuesto Predial 52 Tabla 5: Alcance y las responsabilidades de la función fiscalizadora 60 Tabla 6: Instalaciones en el área de fiscalización 61 Tabla 7: Indumentaria para el personal de fiscalización 62 Tabla 8: Materiales de trabajo en el cumplimiento de funciones 63 Tabla 9: Equipo tecnológico (hardware) para la acción de ejecución fiscalizadora 64 Tabla 10: Herramientas informáticas (software) para la acción de ejecución
fiscalizadora 65
Tabla 11: Datos adicionales a las declaraciones juradas, para obtener información
sobre los contribuyentes 66
Tabla 12: Información de los predios de la municipalidad de Huancayo 67 Tabla 13: Convenios para obtener información de predios y de contribuyentes 68 Tabla 14: Capacidades del personal del área de fiscalización 69 Tabla 15: Organización y agrupamiento de trabajo de fiscalización 70
Tabla 16: Trabajo de gabinete 71
Tabla 17: Acciones selectivas y depurativas de identificación de los sujetos a fiscalizar 72 Tabla 18: Evaluación de los costos del tributo a recaudar 73 Tabla 19: Actividades de manzaneo y cruces de información 74 Tabla 20: Determinación de metas de recaudación de la capacidad de operativa de
fiscalización 75
Tabla 21: Indicadores para monitorear y medir la efectividad de fiscalización 76 Tabla 22: Programación de inspecciones de fiscalización 77 Tabla 23: Notificación de requerimientos de información 78 Tabla 24: Inspección y levantamiento de información de fiscalización 79
Tabla 25: Proceso de información levantada 80
Tabla 26: Comunicación ente el sujeto pasivo y el administrador 81 Tabla 27: Determinación de deuda del sujeto fiscalizado 82 Tabla 28: Campañas de actualización de información de contribuyentes y predios 83
Tabla 29: Campañas de conciencia tributaria 84
Tabla 30: Proceso y criterios de emisión de valores 85 Tabla 31: Discrecionalidad de la administración tributaria 86
Tabla 32: Identificación de los contribuyentes 87
Tabla 33: Acciones permanentes de depuración de datos 88
Tabla 34: Base de datos del catastro 89
Tabla 35: Registro de predios urbanos 90
Tabla 36: Registro de predios urbanos rústicos 91
Tabla 37: Contrastación de la información de la declaración jurada 92 Tabla 38: Aplicación de deducciones en la recaudación del Impuesto Predial 93 Tabla 39: Aplicación de inafectaciones en la recaudación del Impuesto Predial 94
Tabla 40: Cálculo correcto del autovalúo 95
Tabla 41: Cantidad de predios con que cuenta el contribuyente 96 Tabla 42: Información del ministerio de vivienda, construcción y saneamiento 97 Tabla 43: Características de predios para el cálculo del valor del autovalúo 98 Tabla 44: Correlación entre Organización de la fiscalización tributaria y recaudación
del impuesto predial 100
Tabla 45: Correlación entre Aspectos operacionales de la fiscalización
tributaria y Recaudación del impuesto predial 101
Tabla 46: Correlación entre Determinación de la deuda tributaria y Recaudación del
impuesto predial 103
Tabla 47: Correlación entre las variables fiscalización tributaria y recaudación del
impuesto predial 104
INTRODUCCIÓN
En los gobiernos regionales y locales dentro de sus facultades económicas, políticas y administrativas se evidencian una falta de eficiencia en la gestión pública, escenario que también se ve reflejado en la carencia de organización, competencia y efectividad de la Administración Tributaria, lo cual limita el cumplimiento de la normativa en vigencia y la determinación razonable de la deuda tributaria. En relación a los demás tributos, el impuesto predial resulta el mayor ingreso dado por recaudación de tributos a la administración tributaria de Huancayo, siendo así es imprescindible que la fiscalización de dicho impuesto sea eficiente.
Por esa razón la investigación tuvo por objetivo determinar el tipo de correlación que existe entre la fiscalización tributaria y la recaudación del impuesto predial, ya que, con la demostración de esta relación, será posible realizar recomendaciones para mejorar la eficiencia en la recaudación del impuesto predial.
El presente estudio de investigación se estructuró en cuatro capítulos:
En el capítulo I, Planteamiento del estudio, se presenta el planteamiento del problema, seguidamente la fundamentación del problema, comprendiendo los problemas generales y específicos del estudio, además de las limitaciones presentadas en la investigación, posteriormente se detalla los objetivos y por último la justificación del proyecto.
En el capítulo II, Marco teórico conceptual, se describe los antecedentes de estudio, considerando relación con el tema de estudio a nivel internacional, nacional y local; así mismo, se presenta las bases teóricas de las variables del trabajo, al igual de sus respectivas dimensiones; y la definición de términos básicos.
En el capítulo III, Metodología de la investigación, se describe que la metodología es de tipo aplicada, el nivel correlacional, y se detalla los métodos generales y específicos; el diseño no experimental correlacional; además se expone la población y muestra; de igual forma, la técnica, instrumento, presentación y análisis de datos.
En el capítulo IV, Trabajo de campo y proceso de contraste de la hipótesis, se detalla el diagnóstico organizacional del objeto de estudio de la tesis, luego la Propuesta, Demostración de la propuesta, Presentación e interpretación de los resultados, y por último la discusión de los resultados.
Finalmente, se expone las conclusiones y recomendaciones; posteriormente las referencias bibliográficas y anexos de la investigación.
Las autoras
CAPÍTULO I
PLANTEAMIENTO DEL ESTUDIO 1.1 Planteamiento y fundamentación del problema
La estructura del financiamiento tributario municipal en el Perú se divide en 4 categorías:
Impuestos (predial, alcabala, patrimonio vehicular), contribuciones (obras públicas), tasas (arbitrios, licencias, etc.) y tributos nacionales (FONCOMUN). Al interior de esta estructura, el impuesto predial en base a datos de 2019 representa 7% de los ingresos municipales, pero 62% de la recaudación total de impuestos municipales. (MEF, 2019).
En consecuencia, debido a una serie de limitaciones en las capacidades locales de recaudación de este impuesto, la principal fuente de financiamiento de los municipios sigue siendo las transferencias del Gobierno Central. En efecto, a pesar del crecimiento de la recaudación del predial en el Perú durante los últimos 15 años, este impuesto representa en agregado solo 0.24% del PBI, bastante por debajo de los países como Uruguay (0.91%), Colombia (0.79%), Chile (0.78%), Brasil, (0.61%), Argentina, (0.42%), Panamá, (0.42%), Costa Rica, (0.33%) y el promedio de América Latina (0.40%). (MEF, 2019).
El Impuesto Predial constituye el mayor ingreso por recaudación de tributos del Servicio de Administración Tributaria de Huancayo, en relación a los demás tributos como son
el impuesto vehicular, arbitrios, etc. Es así que los ingresos por dicho tributo están compuestos por las valorizaciones de inmuebles y terrenos sin construir. Asimismo, este tributo se caracteriza por gravar el valor de predios, tanto rústicos como urbanos, en base al valor de autovalúo, el cual se obtiene al aplicar los aranceles y precios unitarios de construcción, actualizados cada año por el Ministerio de Vivienda, Construcción y Saneamiento.
Diagnostico
Dentro de la Administración Tributaria de Huancayo se evidencia, diversas deficiencias en el área encargada de la fiscalización de este impuesto, los cuales se detallan de la siguiente manera;
a) La falta de personal calificado para ejercer la función fiscalizadora, que en muchos casos son plausibles de actos de corrupción por parte de los administrados, lo cual perjudica de manera directa el óptimo recaudo del Impuesto Predial.
b) La carente infraestructura y herramientas informáticas, que no permiten la organización y desarrollo de las actividades de todo el personal de fiscalización. El área de fiscalización cuenta con una oficina para realizar todos las actividades que le competen, en dicho espacio se constató que la mayor parte está ocupada por escritorios destinados a la actividades de revisión de DJ y emisión de notificaciones;
mientras que para el procedimiento de ingresar la información obtenida durante el trabajo de campo solo se cuenta con un escritorio; lo que ocasiona que el trabajo se retarde, debido a que el inspector tiene que esperar a que los otros terminen.
c) La falta de acceso a bases de datos sobre los predios, la principal información con la que se cuenta, es la información recaudada por las declaraciones tributarias de los mismos contribuyentes; sin embargo, esto no es suficiente, la Administración Tributaria debería tener acceso a las bases de datos del municipio tales como: bases
catastrales, bases de licencias de funcionamiento y bases de licencias de edificación y habilitaciones urbanas.
d) En la administración tributaria, no se realizan de manera eficiente el control y monitoreo de las acciones de fiscalización en el ámbito del Impuesto Predial. Es importante contar con supervisión de manera constante por un encargado que contemple y evalúe el desempeño de su personal, así como también el comportamiento durante la etapa de fiscalización, y de ser necesario, imponer autoridad cuando sean descubiertos hechos que perjudiquen y dañen la gestión.
e) En relación a las funciones, durante la observación se evidencio la falta de directivas internas y manuales de procedimientos que dirijan las actividades concernientes al área de Fiscalización del SATH.
f) Respecto a la indumentaria del personal encargado de realizar el trabajo de campo, se evidencio que los inspectores y mesuradores no hacen uso efectivo de los chalecos proporcionados por el Servicio de Administración Tributaria, esto conlleva a que el contribuyente desconfié y muestre rechazo a la fiscalización provocando que no se realice un levantamiento efectivo de la información.
g) En el acompañamiento al personal encargado del levantamiento de información en campo, se evidenció la falta de equipos electrónicos y modernos como las cámaras digitales, distanciómetros láser, que permitan la exactitud durante el levantamiento de la información del predio, así mismo se verifico que para el trabajo de oficina el área de fiscalización cuenta con computadoras viejas y obsoletas con software del año 2003 y las licencias de programas de dibujos no son originales, conllevando a que el proceso de ingreso de información sea muy lento.
h) Referente a la base de datos que maneja el Servicio de Administración Tributaria, se evidencio que el catastro esta desactualizado, porque no es renovado al mismo
ritmo en que se realizan las construcciones y mejoras por los contribuyentes de la provincia de Huancayo, así mismo no se cuenta con acceso a base de datos de otras entidades por falta de iniciativa en la gestión por parte de los representantes de la entidad y de acceder a estos catastros se encuentran desactualizados; todo aquello genera que no se identifique a los omisos que son los que incrementan la recaudación del impuesto predial.
i) Durante el proceso de reclutamiento del personal se involucra el tema político, es así, que se contrata personal que muchas veces no cumplen con el perfil ni la experiencia requeridos, esto conlleva a que su capacitación y entrenamiento tome demasiado tiempo y por ende mayor presupuesto. Por otro lado, existe la fuga de personal, por baja remuneración que no compensa el trabajo realizado. También se evidencio la falta de personal para cubrir las actividades de campo, por lo que no se logra cubrir con las inspecciones de todos los predios de la provincia de Huancayo.
j) Para seleccionar a los sujetos a fiscalizar dentro de la cartera de cada procedimiento, el universo fiscalizable está reducido a los datos que recabó el SATH por declaraciones juradas o descargo de predios que no han sido declarados por sus nuevos propietarios; pudiendo este ser más amplio si se tuviera una adecuada estrategia para recabar información sobre predios y contribuyentes, de una fuente distinta a la del SATH.
k) Para evaluar la eficiencia de las tareas de Fiscalización, no se hace uso de los indicadores de gestión por resultados.
l) El personal de Fiscalización realiza de manera manual la toma de datos para el levantamiento de información en campo, la información recabada se plasma de manera física en papeles para luego ser trasladados a las instalaciones de la
Administración y nuevamente ser registrados en las computadoras de las oficinas, lo cual toma tiempo y perjudica la celeridad del trabajo de fiscalización.
m) La falta de conciencia tributaria por parte de la población, hace que muchos de los contribuyentes pongan resistencia al proceso de fiscalización, no permitiendo la notificación de esquelas inductivas o requerimientos, ni el trabajo de verificación a los inspectores.
n) Falta de constancia en acciones de sensibilización al contribuyente antes durante y después del proceso de fiscalización.
Pronostico
El Servicio de Administración Tributaria, al no efectuar las acciones de Fiscalización eficientemente, hace que los contribuyentes no cumplan efectivamente con la determinación del impuesto y sus respectivos pagos, lo cual conllevaría a una determinación incorrecta del valor del inmueble, lo que significaría una disminución en el ingreso por recaudo del impuesto predial. En el transcurso de los años, si no se aplica procedimientos de fiscalización, lo mas probable es que continue agravándose la situación en relación a la recaudación del impuesto predial.
Control al pronostico
El Servicio de Administración Tributaria Huancayo, debe subsanar sus deficiencias para poder realizar acciones efectivas de fiscalización permanentemente y así precisar la correcta determinación del monto a pagar por concepto de Impuesto predial.
La investigación es de nivel correlacional, por lo que el objetivo es determinar el tipo de correlación que existe entre la fiscalización tributaria y la recaudación del impuesto predial, con la demostración de esta relación, podremos realizar las recomendaciones correspondientes para mejorar la eficiencia en el cobro del impuesto predial.
1.2 Formulación del problema
1.2.1 Problema Principal
¿Qué tipo de correlación existe entre la fiscalización tributaria y la recaudación del impuesto predial en el Servicio de Administración Tributaria del distrito de Huancayo 2019?
1.2.2 Problemas Específicos
a) ¿Qué tipo de correlación existe entre la organización de la fiscalización tributaria y la recaudación del impuesto predial en el Servicio de Administración Tributaria del distrito de Huancayo 2019?
b) ¿Qué tipo de correlación existe entre los aspectos operacionales de la fiscalización tributaria y la recaudación del impuesto predial en el Servicio de Administración Tributaria del distrito de Huancayo 2019?
c) ¿Qué tipo de correlación existe entre la determinación de la deuda tributaria y la recaudación del impuesto predial en el Servicio de Administración Tributaria del distrito de Huancayo 2019?
1.2.3 Espacio y tiempo Delimitación Espacial
La investigación se ejecutó en el Servicio de Administración Tributaria de Huancayo (SATH).
Delimitación temporal
El periodo del desarrollo de la presente investigación abarcó el año 2019.
Delimitación Conceptual y Temática
La investigación abarco dos variables: la fiscalización tributaria y la recaudación del impuesto predial.
1.2.4 Limitaciones de la investigación Limitación temporal
El estudio de fiscalización tributaria y recaudación duro 2 años, dado que se necesitaron datos e información de un periodo contable tributario, sumándole el tiempo del proceso de análisis de datos y la presentación de resultados.
Limitación de información
La información obtenida de la entidad, específicamente de parte de los trabajadores del servicio de administración tributaria sobre la realización de la fiscalización tributaria en el periodo 2019 y lo obtenido respecto a los resultados de recaudación de impuesto predial careció de disponibilidad y de servicio, por lo que fue dificultoso realizar las encuestas en el proceso de investigación.
1.3 Objetivos de la investigación 1.3.1 Objetivo Principal
Determinar el tipo de correlación que existe entre la fiscalización tributaria y la recaudación del impuesto predial en el Servicio de Administración Tributaria del distrito de Huancayo 2019.
1.3.2 Objetivos Específicos
a) Determinar el tipo de correlación que existe entre la organización de la fiscalización tributaria y la recaudación del impuesto predial en el Servicio de Administración Tributaria del distrito de Huancayo 2019.
b) Determinar el tipo de correlación que existe entre los aspectos operacionales de la fiscalización tributaria y la recaudación del impuesto predial en el Servicio de Administración Tributaria del distrito de Huancayo 2019.
c) Determinar el tipo de correlación que existe entre la determinación de la deuda tributaria y la recaudación del impuesto predial en el Servicio de Administración Tributaria del distrito de Huancayo 2019.
1.4 Justificación de la investigación Justificación Teórica
Durante el proceso analítico de las variables, se empleó el enfoque cuantitativo para las ciencias sociales, es así que este planteamiento estuvo confrontado con la situación problemática ejecutando el método científico y haciendo uso de los instrumentos de medición a la muestra a estudiar. Consecuentemente, el trabajo pretende correlacionar las variables de estudio, esto puede ser generalizadas para otro trabajo.
Justificación Practica
Con la presente investigación se brinda la iniciativa para mejorar el recaudo del impuesto predial por parte Servicio de Administración Tributaria del Distrito de Huancayo. Por lo que, la propuesta incentiva el fortalecimiento del área de fiscalización.
Justificación metodológica
Esta investigación, metodológicamente fue justificada; por cuanto parte de la identificación del problema, en alcanzar los objetivos de investigación. El estudio se realizó, mediante la elaboración del instrumento (cuestionario), estructurando la información significativa hasta la presentación de los resultados finales. La misma que sirve también de guía para futuras investigaciones en el ámbito de la fiscalización tributaria municipal.
Justificación Social
La investigación repercute de manera directa en la ciudadanía del distrito de Huancayo, puesto que con nuestras recomendaciones el Servicio de Administración Tributaria del distrito de Huancayo, optimizará el recaudo del impuesto predial, acción que es revertida al ciudadano mediante los diversos servicios que presta la municipalidad a la ciudadanía. Además, genera conciencia sobre la significancia que conlleva el pago del impuesto predial.
1.5. Formulación de la hipótesis 1.5.1. Hipótesis general
Existe correlación directa entre la fiscalización tributaria y la recaudación del impuesto predial en el Servicio de Administración Tributaria del distrito de Huancayo 2019.
1.5.2. Hipótesis especificas
a. Existe correlación directa entre la organización de la fiscalización tributaria y la recaudación del impuesto predial en el Servicio de Administración Tributaria del distrito de Huancayo 2019.
b. Existe correlación directa entre los aspectos operacionales de la fiscalización tributaria y la recaudación del impuesto predial en el Servicio de Administración Tributaria del distrito de Huancayo 2019.
c. Existe correlación directa entre la determinación de la deuda tributaria y la recaudación del impuesto predial en el Servicio de Administración Tributaria del distrito de Huancayo 2019.
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO CONCEPTUAL 2.1. Antecedentes del estudio
A nivel Internacional.
Valencia (2019) ante la Universidad Católica de Santiago de Guayaquil la tesis que lleva por titutlo “La determinación del impuesto predial y su impacto en la recaudación.
Caso GAD Santo Domingo, periodo 2000 – 2017” en el cual, resume lo siguiente:
El objetivo de la presente investigación es analizar la adecuada determinación del impuesto predial en el GAD Santo Domingo … para el análisis de este trabajo se realizó un enfoque mixto, de diseño observacional y de alcance explicativo. Se identificó como variable independiente impuesto predial y como dependiente la recaudación. Se trabajó con una muestra por conveniencia, seleccionando a dos cantones del Ecuador, con similares características. Del análisis realizado se logró concluir que la adecuada determinación del impuesto predial permite a los municipios incrementar sus ingresos.
(Valencia, 2019, p. xiv)
García (2015) sustento ante la Universidad Autónoma del Estado de México la investigación que lleva por título “Diseño de estrategias para incrementar el impuesto predial en el Municipio De Tepetlixpa, Edo. De México” el cual:
Tuvo como objetivo principal, el generar estrategias que permitan incrementar la recaudación fiscal de los contribuyentes del impuesto predial a corto plazo con el fin de cumplir con la proyección del presupuesto anual en el Municipio de Tepetlixpa, Edo.
de México. (García, 2015, p. 16)
Se utilizo como metodología el tipo cuantitativa con un nivel descriptivo, teniendo como muestra a contribuyentes dueños de un inmueble de este municipio. El resultado que se consiguió menciona:
Que el impuesto predial es uno de los impuestos de mayor importancia para las autoridades locales, puesto que su mayor o menor recaudo puede depender de acciones y políticas que estos emprenden … y esto puede deberse a los esfuerzos de las autoridades municipales al diseñar e implantar las estrategias que favorezcan la captación de este impuesto predial. (García, 2015, p. 86)
Vásquez y Chuquiruna (2020) en la Universidad Privada Antonio Guillermo Urrelo presentó el estudio titulado “Factores que influyen en la recaudación del impuesto predial y arbitrios en la Municipalidad Distrital De Baños Del Inca, 2017-2018” en el cual resume:
La presente tesis tuvo como objetivo determinar los factores que influyen en la recaudación del impuesto predial y arbitrios de la Municipalidad Distrital de Baños del Inca, en el periodo 2017-2018.La investigación tiene enfoque cuantitativo, no experimental, su diseño es descriptivo de dimensión transversal y de análisis documental. Como resultados más saltantes se llegaron a obtener una serie de factores relacionados a la recaudación de impuestos, los mismos que demuestran debilidad en las dimensiones: Orientación, fiscalización y cobranza en el proceso recaudatorio … finalmente la investigación concluyó sugiriendo la mejora de los procedimientos de gestión en la administración tributaria. (Vásquez y Chuquiruna, 2020, p. 7)
Usnayo (2017), su tesis publicada en el repositorio de la Universidad Mayor de San Andrés resume:
La metodología empleada de enfoque hipotético – deductivo, de nivel descriptivo, su objetivo de estudio fue la evaluación de la incidencia de la recaudación del impuesto a la propiedad en el desarrollo económico y social del municipio La Paz. Arribo a la conclusión que, a mayores niveles de recaudación mayor independencia fiscal por parte de los contribuyentes de dicha municipalidad. (p. iii)
A la vez, Cruz (2017) formuló en la Universidad Técnica de Ambato la tesis sobre las variables recaudación del Impuesto Predial Rural y la ejecución presupuestaria, el autor sintetiza los siguientes detalles:
La metodología para el logro de sus objetivos fue el enfoque mixto, de nivel descriptivo, teniendo como muestra a 354 contribuyentes del municipio de Cantón; su objetivo de estudio fue la determinación de la relación entre el procedimiento de recaudación del impuesto predial rural y la Ejecución presupuestal, arribó a la conclusión que, el municipio no cuenta con una plataforma automatizada para en la información entre municipio, notario, y registro de propiedad, y de esta manera evitar errores al momento de realizar la transferencia de la propiedad. (p. ix)
Arévalo (2016) sustentó en la Universidad Técnica de Machala, para obtar el grado de ingeniera comercial, la tesis sobre el diagnostico y plan en vista del mejoramiento para la cancelación puntual de los impuestos prediales, el autor explica:
La metodologia fue la cualitativa, de nivel descriptivo, teniendo como sujetos de estudio a los ciudadanos de la provincia de Oro, su objetivo de estudio fue la determinación de los factores que establecen las causas los pagos tardíos del impuesto predial urbano, este hecho ocasiona un detrimento en contra de la municipalidad; arribó a la siguiente conclusión, los ciudadanos estudiados no le dan importancia al impuesto
predial, parte de ahí su impuntualidad en el pago de dicho tributo, asimismo nos refiere que en dicho municipio existe un gran desconocimiento del destino del pago de dichos tributos, tambien menciona que los contribuyentes no cuentan con la debida cultura tributaria, que debiera ser generada por las autoridades. (p. iv)
A nivel local y nacional.
Implicancia de la fiscalización tributaria en la recaudación de los tributos en la Municipalidad Provincial de Lamas año 2016, (Diez, 2019), concluyo:
El proceso de fiscalización tributaria, mejoro la recaudación de tributos de la Municipalidad Provincial de Lamas, se basa en esperar el cumplimiento de los tributantes, según la investigación que previamente ingresaron en su software. Se verificó la escasa importancia en la custodia de los documentos determinativos de los tributos. Los procesos de determinación de la deuda, emisión de resoluciones, así como también la fiscalización aún se encuentran en evaluación, es decir que se contrataron especialistas para la reorganización de los procedimientos de la gestión tributaria y aun no se inicia su implementación. (Diez, 2019).
“Gestión tributaria para mejorar la recaudación de los arbitrios en la municipalidad del distrito de Ate Vitarte, Lima 2018”, (Cancho, 2018), concluyo:
La implementación de una Gestión Tributaria influye de manera favorable en la recaudación de arbitrios, el instrumento cuantitativo obtuvo por resultado que el nuevo planeamiento estratégico en torno a las funciones de los trabajadores de la municipalidad reduce en un 60% los problemas existentes en el área de gestión de cobranzas y riesgo de morosidad. (Cancho, 2018).
Gestión tributaria municipal y recaudación del impuesto predial de la Municipalidad Provincial de Contralmirante Villar - Tumbes, periodo 2017”, (Torres, 2019), concluyo:
La asociación de gestión tributaria municipal y cobranza de IP en la comuna de Contralmirante Villar - Tumbes, 2017; con valor R = 0,647; revelando una correlación positiva alta y significativa; es decir, en la medida que mejora el manejo tributario permitirá una mayor recaudación por cobró de IP en la comuna. La reciprocidad de cobranza ordinaria y cobranza de IP en la comuna de Contralmirante Villar - Tumbes, 2017; con un valor Rho = 0,649, manifestando reciprocidad significativa positiva alta y reveladora a 1%; afirmando que se mejora la cobranza ordinaria, dando facilidades de pago y proporcionar diversidad de medios de pago y la cobranza del IP mejorará.
(Torres, 2019).
“Gestión tributaria y la recaudación del impuesto predial de la municipalidad distrital de Amarilis, Huánuco 2018”, (Alvarez, 2018), concluyo:
Se determinó la no existencia en una relación significativa entre las variables motivos de este estudio que son Gestión Tributaria y la recaudación del impuesto predial esto en vista al valor que se estableció por medio de la estadística que es α=0,272, este valor mostrado al es superior al máximo que es permitido en este caso es de 0,05 y de tal modo es necesario aceptar la hipótesis nula, planteada para el presente trabajo de investigación, de tal manera podemos afirmar que el resultado de una buena gestión tributaria no siempre se sostendrá o basara fundamentalmente en la recaudación de impuesto predial. (Alvarez, 2018).
“Gestión tributaria y recaudación de impuestos en el Servicio de Administración Tributaria, distrito Cercado de Lima, 2018”, (Mamani, 2018), concluyo:
La gestión tributaria se relaciona recaudación de impuestos, debido a que el lineamiento administrativo se basa en la ley de tributación municipal, y dentro de estos alineamientos y parámetros se encuentra el planteamiento de la fiscalización que contribuye para realizar una adecuada recaudación de los impuestos, al igual que la
clasificación de contribuyente al momento de generar una estrategia de cobranza. Del mismo modo es de importancia que el contribuyente sea informado correctamente de la generación de impuestos debido a que este es el primer paso para que estos cumplan con el pago voluntario de sus impuestos, lo cual nace de la inducción por parte de la administración tributaria. Aun así, se detecta que, aunque se generen estos parámetros la recaudación efectiva no es la esperada, esto debido a factores ajenos a la gestión, por lo cual la administración deberá fortalecer los planes de cobranza. Sin embargo, a pesar de que la recaudación no es la estimada se detecta un incremento en la gestión actual comparada con sus predecesoras. Por lo tanto, se concluye que a una mejor gestión tributaria habrá una mejora en recaudación de impuestos. (Mamani, 2018).
Llonto et. el, (2017) Sustentó en la Universidad Nacional Pedro Ruiz Gallo la tesis desarrollada en función a la pretensión de relacionar desarrollo económico con la recaudación de impuestos municipales de la población, los autores resumen:
La metodología que empleó el investigador fue de nivel descriptivo analítico, de diseño no experimental y su objetivo fue el análisis del impacto que tiene el recaudo de los tributos municipales en el desarrollo económico del distrito Leonardo Ortiz. Concluyó que el recaudo de los tributos municipales del distrito Leonardo Ortiz es deficiente puesto que viene disminuyendo con el transcurso de los años, esto debido a que existe una alta morosidad por parte de los contribuyentes, el cual disminuye la recaudación municipal y de esta manera se convierte en una limitante para el desarrollo económico social del distrito estudiado. (p. 13)
Alegría (2017) sustentó en la Universidad José Carlos Mariátegui la tesis el cual tiene como resumen:
La presente investigación se ha desarrollado siguiendo el objetivo de Determinar la relación que existe entre la fiscalización tributaria municipal y la gestión del impuesto
predial en la Municipalidad Distrital de Andarapa, periodo 2016, el diseño corresponde al descriptivo correlacional de corte transeccional, el tipo descriptivo sustentado por los alcances prácticos, aplicativos que se auxilian en las leyes, normas, manuales y técnicas para el recojo de la información, el universo de estudio conformado por 21 trabajadores entre mujeres y varones de la municipalidad Distrital. El resultado de trabajo concluye que existe una relación positiva y alta entre la fiscalización tributaria municipal y la gestión del impuesto predial, lo que conlleva a afirmar que la fiscalización tributaria municipal es inadecuado, entonces también la gestión del impuesto predial no es alentador para satisfacer las necesidades de los contribuyentes ni mucho menos atención de los servicios de la comuna; los servidores no están capacitados para asumir las funciones de fiscalizadores, los contribuyentes no presentan cultura tributaria, evidenciándose en los niveles muy bajos de recaudación tributaria, no se orientan al programa de modernización de la gestión municipal, mucho menos para ser una entidad autogestionaria como gobierno local. (p. vi)
Mantilla y De la Cruz (2019) desarrollaron su tesis teniendo como variables la fiscalización tributaria la recaudación predial, teniendo como entorno el distrito de Mala, los autores resumen que:
El objetivo de esta investigación, es determinar de qué manera la fiscalización tributaria incide en la recaudación del impuesto predial en la Municipalidad distrital de Mala, Enero – Junio 2018. El diseño de esta investigación fue de tipo pre experimental, donde se desarrolló un antes y un después de la aplicación de la propuesta de la fiscalización tributaria, para mejorar la recaudación del impuesto predial. La población, estuvo conformada por la relación de los 49 trabajadores administrativos de esta entidad municipal, a quienes se les aplicó una encuesta para establecer el nivel de fiscalización tributaria que ejerce este gobierno local, obteniéndose que es de nivel bajo, señalado
por el 67,3% de los 49 encuestados, mientras que el 30,6% de ellos, señala que es de nivel regular y el 2% señala que es de nivel alto. Asimismo, mediante el análisis documentario se encontró, que la recaudación en el periodo enero - junio del 2018 (S/
1, 386,799.22), fue mayor al periodo enero - junio 2017 (S/ 1, 127,910.86). Estos valores del 2018 se obtuvieron luego de la aplicación de la propuesta. Se concluye que la fiscalización tributaria incide significativamente (P-valor = 0.0%) en la recaudación del impuesto predial en la Municipalidad distrital de Mala, enero – junio 2018, esto es, que si el nivel de fiscalización tributaria es alto se produce una mejora en la recaudación del impuesto predial. (p. iv)
2.2. Bases teórico – científicas 2.2.1. Fiscalización Tributaria
La fiscalización tributaria del impuesto predial es el conjunto de actividades desarrolladas por la administración tributaria municipal destinadas a verificar el cumplimiento de las obligaciones relacionadas con este impuesto… La recaudación, administración y fiscalización del impuesto corresponde a la municipalidad distrital donde se encuentre ubicado el predio. (Ministerio de Economía y Finanzas, 2017, p.
11)
2.2.1.1. Organización de la fiscalización tributaria
La Administración Tributaria, para poder organizar mejor su labor de fiscalización, debe tener en cuenta lo siguientes aspectos:
Unidad de fiscalización: Para desempeñar la facultad de fiscalización es necesaria la implementación de una unidad de fiscalización a la que se le asigne todas las funciones pertenecientes a su competencia. El objetivo primordial de esta área es efectuar la fiscalización de manera eficiente y eficaz. Este proceso implica: la supervisión de la relación de predios declarados, la clasificación de predios probables para ser
fiscalizados, el reconocimiento de casos de inafectaciones o exoneraciones, la constatación de la data de contribuyentes y predios, del trabajo de campo con respecto a los predios y el cotejo de la correcta determinación del adeudo tributario. El establecimiento de una unidad de fiscalización permite delimitar las atribuciones y la magnitud de la función fiscalizadora ante el administrado y la misma entidad fiscalizadora. (Ministerio de Economía y Finanzas, 2017, p. 45)
El segundo aspecto a tener en cuenta es la infraestructura, ya que es crucial disponer de infraestructura en óptimas condiciones para el progreso de las labores de la unidad de fiscalización y la atención a los administrados. (Ministerio de Economía y Finanzas, 2017, p. 46)
El tercer aspecto a considerar es la indumentaria y material de trabajo; el personal de la unidad de fiscalización debe contar con la indumentaria adecuada que permita su rápida identificación y amable acogida de los vecinos. Además, es imprescindible contar siempre con un documento de identificación en el que conste el nombre, cargo, su fotografía actualizada y la institución a la que pertenece. Así mismo se debe disponer del utilitario básico de trabajo. (Ministerio de Economía y Finanzas, 2017, p.48 ) El cuarto aspecto es la tecnología y equipos; es necesaria la implementación del equipamiento para el trabajo de campo y escritorio, en la medida que se posible y en proporción a la envergadura de la municipalidad y la deuda tributaria. El uso adecuado de instrumentos tecnológicos genera seguridad y confianza a los administrados acerca de la veracidad de la información recabada. (Ministerio de Economía y Finanzas, 2017, p. 49)
El quinto aspecto que debemos considerar es la base de datos; de tal forma que se efectúen apropiadamente las diferentes tareas de fiscalización, es de suma importancia tener al alcance toda información relacionada a los predios y administrados. Para lograr
esto, la administración tributaria debiera suscribir convenios con otras entidades y así permitirse el acceso a bases de datos que brinden información de valor acerca de los contribuyentes. Para acceder a información concerniente a los contribuyentes, es posible consultar bases de datos de: RENIEC, SUNAT y SUNARP. Asimismo, para tener acceso a información sobre predios, existen bases de datos en la municipalidad, tales como: bases de datos de licencias de funcionamiento, bases de datos catastral y base de datos de licencias de edificación y habilitaciones urbanas, también se pueden hacer consultas en bases de datos externas tales como: registro de propiedad inmueble en SUNARP, el catastro virtual de COFOPRI y Google Earth. (Ministerio de Economía y Finanzas, 2017, p. 49)
El sexto aspecto, muy importante es el Recurso Humano; es indispensable que los colaboradores del área de fiscalización tengan estudios básicos en tributación municipal, independientemente de la función específica que cumpla. El trabajo de fiscalización puede estar compuesto por dos áreas: la primera asignada a las inspecciones, y la segunda a la liquidación de la deuda tributaria. Los inspectores deben ser reclutados bajo un perfil estrictamente establecido, es importante, tener instrucción académica en ingeniería civil o arquitectura. Es preciso contar con conocimientos en elaboración de planos, estructuras, materiales de construcción, y manejo de mapas; del mismo modo para las tareas de levantamiento de información de predios, se precisan conocimientos catastrales generales. Para las labores de liquidación la deuda tributaria, el personal a cargo de esta función debe tener pericia para aplicar las normas que reglamentan la determinación de los tributos municipales, el personal encargado ha de ser multidisciplinario: economistas, administradores, abogados, contadores o profesionales de carreras afines. (Ministerio de Economía y Finanzas, 2017, p. 50)
El último aspecto a considerar es la Organización del trabajo, se hace la misma distribución de labores para conformar los equipos de trabajo, es así que tenemos: las brigadas, que realizan inspecciones, conformadas por dos o más personas, preferiblemente intercalando hombres y mujeres, de no contar con equipos electrónicos, para la medición de grandes predios, se sugiere incluir en el equipo a un inspector, para agilizar el levantamiento; del mismo modo la conformación de equipos para el trabajo de Gabinete, por cada tributo administrado a fin de promover la especialización y eficiencia de las acciones fiscalizadoras. (Ministerio de Economía y Finanzas, 2017, p.
51)
2.2.1.2. Aspectos operativos de la fiscalización tributaria
La fiscalización del impuesto predial, es el proceso que origina mayores desafíos operativos, puesto que implica la identificación, valorización y precisión de las características de los predios identificados. Para llevar a cabo esta tarea se debe tomar en cuenta varios aspectos, tales como la identificación de los componentes que valorizan a los predios (categorías constructivas, material estructural predominante, áreas de terreno, áreas techadas, obras complementarias, otras instalaciones fijas y permanentes, antigüedad, aranceles, estado de conservación, etc.), de igual manera, determinar la valorización bajo el marco normativo vigente (Servicio de Administración Tributaria de Lima, 2010).
Factibilidad de la fiscalización:
El proceso de levantamiento de información dentro de la acción fiscalizadora debe darse de manera selectiva a partir del reconocimiento de un universo fiscalizable, asimismo se debe considerar que el proceso de fiscalización supone un costo inherente (tiempo, personal, transporte, materiales y equipos). En consecuencia, para que el proceso sea calificado como eficiente, es vital que el recaudo del tributo estimado
supere al costo que conlleva ejecutar la acción fiscalizadora. De allí que resulta conveniente que la Administración Tributaria conozca el costo en el que recaen al fiscalizar un predio (Servicio de Administración Tributaria de Lima, 2010).
Selección de la cartera:
Este aspecto operativo de la fiscalización comprende: el reconocimiento del universo fiscalizable, nos permite identificar a los omisos y subvaluadores previo a la inspección de campo. Este paso es elemental para efectuar el proceso de fiscalización de manera eficiente, puesto que significa dejar de manejar bases de datos genéricas y utilizar otras con información seleccionada y relevante; Asimismo la segmentación del universo fiscalizable, que se basa en la clasificación del universo en predios presuntamente subvaluados y omisos, en dos carteras: a) Predios donde el recaudo estimado de la fiscalización, es superior al costo de la inspección; b) Predios donde el recaudo estimado de la fiscalización, está por debajo del costo de la inspección, en este último caso es mejor la inducción al pago voluntario (Ministerio de Economía y Finanzas, 2017).
Planificación de actividades:
Este aspecto comprende la definición de metas que van a fijarse en concordancia con el número de inspecciones, o con el total de la deuda determinada por la ejecución de la fiscalización, se precisa que dichas metas sean razonables y consistentes a la envergadura de cada municipio, tomando en cuenta la logística con la que se dispone, las singularidades de cada ciudad, los aspectos sociales, económicos, políticos y administrativos de los municipios (Ministerio de Economía y Finanzas, 2017).
Inspección:
Es menester principal de la fiscalización y consiste en recabar información de campo referente a un predio, para después ser analizada en gabinete, culminando con la
emisión de un valor. Para efectuar esta tarea se deben seguir los siguientes pasos: la planificación de inspecciones que, consiste en programar las inspecciones, teniendo en cuenta el tiempo, el número de brigadas con las que se dispone y la cantidad de inspecciones que cada brigada pueda ejecutar por día, se organizan las fiscalizaciones con preferencia de los presuntos omisos y aquéllos de los que se presuma una mayor subvaluación; consecuentemente se debe emitir y notificar el requerimiento de información, documento formal que es remitido al administrado y que inicia todo proceso de fiscalización, en éste se informa la fecha y hora de la inspección, así como las verificaciones que la administración tributaria llevará a cabo en el predio, cabe resaltar que todo requerimiento debe ser notificado con tres días hábiles de anticipación a la fecha de la inspección y solamente al domicilio fiscal declarado por el contribuyente, según lo dispone el Código Tributario; luego de ser correctamente notificado el requerimiento, se inicia el levantamiento de información en campo, las brigadas visitan el predio portando sus identificaciones, las actas, los cargos de notificación, los equipos de trabajo, ya en campo se realizan las labores de medición, toma de fotos, asignación de categorías y recepción de documentos, las cuales indicarán los parámetros técnicos que se necesitan para determinar el valor del predio; se concluye con el trabajo de gabinete en la que se procesa toda la información recabada en campo obteniendo como producto final, el expediente de fiscalización, en el que se incluye la revisión documental y construcción del archivo fotográfico, la valorización del inmueble, las independizaciones, y planos (Ministerio de Economía y Finanzas, 2017).
Presentación de resultados al contribuyente:
Culminada la elaboración de los planos y la ficha de fiscalización los inspectores deben entregar y explicar los resultados al administrado: es imprescindible que el
administrado deje su firma en la ficha de fiscalización demostrando así su conformidad con los resultados del proceso de fiscalización, y su vez constar que se ha mantenido presente durante el proceso (Ministerio de Economía y Finanzas, 2017).
2.2.1.3. Determinación de la deuda tributaria
La acción fiscalizadora culmina con la determinación de la deuda tributaria y se formaliza con la notificación de los valores. Para ello se hace uso, principalmente del expediente de fiscalización o las declaraciones juradas, cuando la información se haya actualizado voluntariamente, es necesario determinar primero el valor del predio, el cual tiene como elementos: la construcción, las instalaciones complementarias y el terreno (Ministerio de Economía y Finanzas, 2017).
Como punto final para el proceso de fiscalización, se encuentra la Determinación de sanciones, la cual se concreta mediante la emisión y notificación de una resolución de multa, en la que se indica la infracción incurrida, así también la identificación del infractor tributario y el marco normativo legal que la ampare. El artículo 166.° del Código Tributario, le concede a la Administración Tributaria la facultad sancionadora la misma que puede efectuar de manera discrecional para determinar y sancionar las infracciones tributarias (Ministerio de Economía y Finanzas, 2017).
2.2.2. Impuesto predial
El TUO de la Ley de Tributación Municipal establece que el Impuesto Predial “es un tributo de periodicidad anual que grava el valor de los predios urbanos y rústicos”
(Ministerio de Economía y Finanzas, 2004, art. 8); se considera predios a “los terrenos, incluido los ganados al mar, los ríos y espejo de agua, asimismo a las edificaciones y demás instalaciones fijas permanentes que forman parte integra de dichos predios”
(Ministerio de Economía y Finanzas, 2004, art. 8).
Obligados del impuesto Predial
Se encuentran obligados al pago del Impuesto Predial las personas naturales y jurídicas que sean propietarias de los predios gravados al 1° de enero de cada año. En caso de transferir el predio, el comprador asumirá la condición de contribuyente y estará obligado al pago del impuesto a partir del año siguiente de producida la transferencia.
Los condóminos o copropietarios están en la obligación de comunicar la parte proporcional del predio que les corresponde (% de propiedad) a la municipalidad de su distrito. Sin embargo, la municipalidad puede exigir a cualquiera de ellos el pago total del impuesto. Sólo cuando la administración tributaria no pueda determinar quién es el propietario, se encuentran obligados al pago, en calidad de responsables solidarios, los poseedores o tenedores del predio, sin perjuicio de su derecho a reclamar el pago a los respectivos contribuyentes. (Ministerio de Economía y Finanzas, 2017, p. 14).
Cálculo del Impuesto Predial
El cálculo del impuesto predial se efectúa en relación al valor total de los predios que posee el contribuyente, situados en la misma jurisdicción distrital. Para tasar el valor de los predios, se hace uso de los valores arancelarios de terrenos y valores unitarios oficiales de edificaciones vigentes al 31 de octubre del año anterior. De igual manera, se deben tomar en cuenta las tablas de depreciación por antigüedad, así como el estado de conservación, la misma que son aprobadas mediante resolución ministerial anualmente por el Ministerio de Vivienda, construcción Saneamiento (Ministerio de Economía y Finanzas, 2017).
2.2.2.1. Hecho imponible
Es un elemento del tributo que se define como la circunstancia o presupuesto de hecho (de naturaleza jurídica o económica), fijado por la ley para configurar cada tributo, cuya
realización origina el nacimiento de la obligación tributaria principal; es decir el pago del tributo (Ministerio de Economía y Finanzas, 2017).
2.2.2.2. Sujeto pasivo
Son sujetos pasivos los propietarios o poseedores de predios, asimismo, el MEF nos refiere que los bienes de propiedad del estado no están gravados con el impuesto predial, a menos que sean establecimientos públicos, así como empresas industriales y comerciales o sociedades de economía mixta (Ministerio de Economía y Finanzas, 2017).
2.2.2.3. Base imponible
La base imponible del impuesto predial, conforme al artículo 11° del TUO de la Ley de Tributación Municipal, se encuentra constituida por el valor total de los predios del contribuyente ubicados en cada jurisdicción distrital. Esto quiere decir que cuando un contribuyente debe pagar el tributo por varios predios, no se realiza una determinación individual por cada uno, sino que se toma en conjunto el valor de todos, y solo sobre la suma total obtenida se efectúa la liquidación del monto que ha de pagar. Sólo procede efectuar determinaciones individuales si cada uno de los predios se encuentra ubicado en distintas circunscripciones distritales (Ministerio de Economía y Finanzas, 2017, pp.
39).
2.3. Base Legal
LEY Nº 27972 - Ley Orgánica de Municipalidades
Es la ley que línea y establece las normas sobre, la naturaleza, la autonomía, las competencias, el régimen y demás aspectos de las municipalidades directamente. Es el capítulo IV el que abarca el sistema tributario municipal.
El art. 70 establece que
El sistema tributario de las municipalidades, se rige por la ley especial y el Código Tributario en la parte pertinente. Las municipalidades pueden suscribir convenios con la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT), orientados a optimizar la fiscalización y recaudación de sus tributos, tasas, arbitrios, licencias y derechos. El costo que representa el cobro de los referidos tributos a través de dichos convenios no podrá ser trasladado a los contribuyentes. (p. 15)
Decreto Supremo N° 135-99 EF- Texto único Ordenado del Código Tributario.
El art. 52 establece los siguiente:
Los Gobiernos Locales administrarán exclusivamente las contribuciones y tasas municipales, sean éstas últimas, derechos, licencias o arbitrios, y por excepción los impuestos que la Ley les asigne.
Decreto Supremo N° 156-2004-MEF- Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal, es el art 8 donde se establecen y trata el impuesto predial como tal, su procedimeinto y normativa.
2.4. Definición de términos básicos Fiscalización tributaria
Facultad que se fundamenta en el control, monitoreo y verificación, por parte de las municipalidades o las que hagan sus veces, de toda la información recabada de las declaraciones juradas que presentan los contribuyentes. Esta facultad se desempeña en forma discrecional y su objetivo principal es la verificación del cabal cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Impuesto predial
“Tributo de periodicidad anual que grava el valor de los predios urbanos y rústicos”
(Ministerio de Economía y Finanzas, 2004, art. 8).
Hecho imponible
Elemento del tributo que define la situación que origina el nacimiento de la obligación tributaria.
Sujeto pasivo
“Persona natural o jurídica propietaria o poseedora de uno o más predios, al primero de enero de cada año” (Ministerio de Economía y Finanzas, 2004, art. 9).
Base imponible
“Valor total de todos los predios del contribuyente ubicados en cada jurisdicción distrital, este valor constituye la suma del valor del terreno, el valor de la construcción sobre el terreno y las instalaciones fijas y permanentes” (Ministerio de Economía y Finanzas, 2004, art. 11).
Obligación tributaria
“Es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente”
(Ministerio de Economía y Finanzas, 2013, art. 1).
Deuda tributaria
Es aquella constituida por el tributo, las multas y/o los intereses.
Base de datos
Acervo de información organizada y almacenada sistemáticamente para que puedan ser consultados rápidamente de acuerdo a las características selectivas de búsqueda.
Declaración Jurada
Es la testificación de actos, notificados a la administración tributaria municipal en los formatos reglamentados por Ley, de los cuales se hará uso para fijar la base imponible de la obligación tributaria.
Valores
Instrumentos que configuran un mandato expreso de cobranza, expedidos por la Administración Tributaria, los cuales podrán ser objetos de impugnación, tales como las Resoluciones de Determinación, las Órdenes de Pago y las Resoluciones de Multa.
Factibilidad
Se refiere a la habilitación de medios necesarios para el logro de objetivos o metas trazados, el cual deberá acreditar que el rendimiento que se espera obtener es superior a los costos en los que incurrirá al efectuarse el proyecto.
CAPÍTULO III
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN 3.1 Tipo y nivel de investigación.
3.1.1 Tipo de investigación
Sanchez y Reyes (2009), nos dicen que la investigación Aplicada:
Llamada también constructiva o utilitaria, se caracteriza por su interés en la aplicación de los conocimientos teóricos a determinada situación concreta y las consecuencias prácticas que de ella deriven. La investigación aplicada busca conocer para hacer, para actuar, para construir, y para modificar, le preocupa la aplicación inmediata sobre una realidad circunstancial antes que el desarrollo de un conocimiento de valor universal.
(p. 37)
Por lo tanto, el lineamiento de investigación fue de tipo aplicada.
3.1.2 Nivel de investigación
El nivel de la investigación fue correlacional, ya que, según Hernández et. al, (2014) estos:
Asocian variables mediante un patrón predecible para un grupo o población, las investigaciones son más estructuradas que los estudios con los demás alcances y, de
hecho, implican los propósitos de éstos; además de que proporcionan un sentido de entendimiento del fenómeno a que se hacen referencia. (p. 93)
3.2 Método de Investigación 3.2.1 Métodos generales
El método de nuestra investigación se enmarcó principalmente en el método científico, según Carrasco (2016):
Los métodos generales, llamados también métodos científico, van a constituir un sistema de procedimientos, técnicas, instrumentos, acciones estratégicas y tácticas que se centran en resolver el problema planteado de la investigación o estudio, así como también, de probar la hipótesis científica. (p. 87)
Método descriptivo
El método básico que utilizamos fue el descriptivo, el cual según Sánchez y Reyes (2009):
Consiste en describir, analizar e interpretar sistemáticamente un conjunto de hechos relacionados con otras variables tal como se dan en el presente. El método descriptivo apunta a estudiar el fenómeno en su estado actual y en su forma natural; por tanto, las posibilidades de tener un control directo sobre las variables de estudio son mínimas por lo cual su validez interna es discutible. (p. 77)
3.2.2 Métodos específicos
A diferencia de los métodos generales, los métodos científicos solo se emplean para el estudio de una determinada parte de la realidad, analizando las cualidades y conexiones internas de los hechos sociales o naturales determinados, mencionados y limitados en el estudio. (Carrasco, 2016, p. 272)
Se estudió las variables, con la finalidad de determinar la relación entre las mismas, en El. Servicio de Administración Tributaria Huancayo.
Método de matematización
“Este método precisa de la estadística y del cálculo de probabilidad, ya que los fenómenos estudiados deben ser expresados cuantitativamente” (Carrasco, 2016, p.
273).
3.3. Diseño de la investigación
El diseño que se opto fue el no experimental, que, según Hernández, et. al (2014), puede definirse:
Como la investigación que se realiza sin manipular deliberadamente variables. Es decir, se trata de estudios donde no hacemos variar en forma intencional las variables independientes para ver su efecto sobre otras variables. Son estudios que se realizan sin la manipulación deliberada de variables y en los que solo se observan los fenómenos en su ambiente natural para analizarlos. (p.152)
En el diseño específico empleado fue el diseño correlacional, del cual Sánchez y Reyes (2009), afirman que:
El diseño correlacional consiste en recolectar información en dos o más muestras con el propósito de observar el comportamiento de una de las variables, tratando, a la vez, de controlar estadísticamente otras variables que se considera pueden afectar la variable estudiada. (p. 106)
El diagrama de diseño será realizo de la siguiente manera, de acuerdo con Sánchez y Reyes (2009):
