UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES - SANTO DOMINGO”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA CPA.
PROYECTO DE EXAMEN COMPLEXIVO PREVIO A LA OBTENCIÓN DE
TÍTULO DE INGENIERO EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y
FINANZAS CPA.
TEMA:
DISEÑO DE UN SISTEMA CONTABLE COMERCIAL Y GESTIÓN
FINANCIERA APLICADO A LA EMPRESA COMERCIAL DELGADO DE LA
PROVINCIA DE SANTO DOMINGO DE LOS TSCAHILAS.
AUTOR: REASCOS OÑA JULIO STALIN.
ASESORA: DRA. POVEDA CACERES MYRIAM INÉS, MGS.
AMBATO – ECUADOR
APROBACIÓN DE LA ASESORA DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
CERTIFICACIÓN
Quien suscribe, legalmente CERTIFICA QUE: El presente Trabajo de Titulación realizado
por el señor Reascos Oña Julio Stalin, estudiante de la Carrera de Contabilidad Superior y
Auditoría CPA., Facultad de Sistemas Mercantiles, con el tema “DISEÑO DE UN
SISTEMA CONTABLE COMERCIAL Y GESTIÓN FINANCIERA APLICADO A
LA EMPRESA COMERCIAL DELGADO DE LA PROVINCIA DE SANTO
DOMINGO DE LOS TSACHILAS”, ha sido prolijamente revisado, y cumple con todos
los requisitos establecidos en la normativa pertinente de la Universidad Regional Autónoma
de los Andes -UNIANDES-, por lo que apruebo su presentación.
Ambato, Junio de 2018
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD
Yo, Reascos Oña Julio Stalin, estudiante de la Carrera de Contabilidad Superior y Auditoría
CPA., Facultad de Sistemas Mercantiles, declaro que todos los resultados obtenidos en el
presente trabajo de investigación, previo a la obtención del título de INGENIERO EN
CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS, CPA., son absolutamente
originales, auténticos y personales; a excepción de las citas, por lo que son de mi exclusiva
responsabilidad.
Ambato, Junio de 2018
__________________________________
SR. REASCOS OÑA JULIO STALIN
CI. 171750771-7
DERECHOS DEL AUTOR
Yo, Reascos Oña Julio Stalin, declaro que conozco y acepto la disposición constante en el
literal d) del Art. 85 del Estatuto de la Universidad Regional Autónoma de Los Andes, que
en su parte pertinente textualmente dice: El Patrimonio de la UNIANDES, está constituido
por: La propiedad intelectual sobre las Investigaciones, trabajos científicos o técnicos,
proyectos profesionales y consultaría que se realicen en la Universidad o por cuenta de ella;
Ambato, Junio de 2018
_________________________________
SR. REASCOS OÑA JULIO STALIN
CI. 171750771-7
DEDICATORIA
Busquen primero el reino de DIOS y su justicia, y todo lo demás vendrá por añadidura.
Mateo 6:33
Porque yo se los planes que tengo para vosotros “declara el SEÑOR” planes de bienestar y
no de calamidad para daros un futuro y una esperanza.
Jeremías 29:11
Dedico el presente trabajo a Dios por haberme dado la vida y permitirme el haber llegado
hasta este momento tan importante de mi formación profesional.
A mis padres que con su trabajo, sabiduría, dedicación y apoyo incondicional han sido la
fortaleza para alcanzar un sueño hecho realidad, Mi madre por ser la columna importante y
por demostrarme siempre su cariño y amor incondicional sin importar nuestras diferencias
de opiniones. Además, a mi querido padre por ser un hombre con muchos principios que
inculco desde mi niñez y quien con sus consejos ha sabido guiarme para culminar mi carrera
profesional.
A mis hermanos que son parte importante de mi vida que siempre han estado junto a mí,
acompañándome para poderme realizar.
A mis educadores que son personas importantes en mi formación académica, a los amigos
que me a dado la vida y a los jefes “lideres” personas que con sus concejos me han dejado
grandes enseñanzas de lucha y sacrificios.
AGRADECIMIENTO
A Dios por guiarme en este trayecto para alcanzar la meta de ser un profesional, a mi madre,
padre y hermanos que me apoyaron para cumplir con esta meta académica.
A la Universidad Regional Autónoma de los Andes UNIANDES, por haberme dado los
conocimientos base para el desarrollo de mi vida profesional en un marco de disciplina,
amistad y responsabilidad.
De manera especial a la Dra. Myriam Poveda, por haberme brindado su asesoramiento e
indicaciones pertinentes durante el desarrollo del presente examen complexivo.
Al propietario de la empresa Comercial Delgado, señor Carlos Carvajal por haberme
RESUMEN
El presente trabajo está dirigido a realizar el diseño de un proceso contable comercial en la
empresa Comercial Delgado de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas, dedicada a
la venta al por mayor y menor de calzado, la demanda actual del producto ha generado
mayores ingresos al negocio, descuidando la situación financiera de la empresa, por ello es
indispensable aplicar un proceso contable que permita obtener información financiera real y
oportuna para la correcta toma de decisiones.
Se desarrolló bajo la línea de investigación: gestión de la información contable y con la
aplicación de los métodos, técnicas e instrumentos de la investigación, se constató que la
empresa no cuenta con procedimientos contables, ni sistema de control de las transacciones
comerciales e inadecuada toma de decisiones, generando incertidumbre de la situación
económica de la empresa.
Con el desarrollo del proceso contable, se pudo establecer nuevos lineamientos para un
mejor crecimiento de la entidad, ayudando de esta manera a aplicar buenos y nuevos métodos
de trabajo e identificar de manera clara y oportuna los ingresos reales del negocio,
considerando la aplicación de normas contables para el registro oportuno de las operaciones
ABSTRACT
The main objective of this research is to perform a design an accounting processes at the
company “Comercal Delgado” which is located in “Santo Domingo de los Tsachilas”. It is
worth mentioning that the enterprise dedicates its sales to wholesales as the current demand
of products has caused higher incomes to the enterprise. However, the financial status of the
company has not been carefully controlled. Therefore, it is absolutely important to create
and apply an account process which allows obtaining reliable and timely financial data on
decision making.
This study was analyzed under the management and accounting research lines. In addition,
it was used proper methods, techniques and tools which allowed one to find out that the
enterprise in fact does not have proper accounting procedures, control system on commercial
transactions and decision making policies.
The performance of an accounting process allowed to stablishing new guidelines. In this
way, the economic growth of the enterprise was evidenced. Additionally, new and better
working methods were identified in order to meet all the real economic incomes.
Furthermore, account norms were applied to effectively perform financial transactions. On
ÍNDICE GENERAL
APROBACION DE LA ASESORA DEL TRABAJO DE TITULACION
DECLARACION DE AUTENTICIDAD
DERECHOS DEL AUTOR
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
RESUMEN
ABSTRACT
ÍNDICE GENERAL
INTRODUCCIÓN ... 1
a) Tema ... 2
b) Problema de investigación. ... 2
1.1. Antecedentes de la investigación. ... 2
1.2. Situación problemática. ... 3
1.3. Problema científico. ... 4
1.4. Identificación de la línea de investigación. ... 4
1.5. Delimitación del problema. ... 4
c) Justificación de la necesidad, actualidad e importancia del tema. ... 4
d) Objetivos. ... 5
1.6. Objetivo General. ... 5
1.7. Objetivos Específicos. ... 5
1.8. Idea a defender. ... 5
1.9. Variables de la investigación. ... 6
e) Fundamentación teórico-conceptual de la propuesta. ... 6
1. Contabilidad. ... 6
1.1. Importancia. ... 6
1.2. Objetivo... 7
1.3. Campos de especialización ... 8
1.4. Contabilidad Comercial ... 8
1.4.1 Importancia. ... 9
1.5. Inventarios. ... 9
1.5.1 Objetivo ... 9
1.5.2.1 Sistema de inventarios periódicos ... 10
1.5.2.2 Sistema de inventarios permanente ... 11
1.5.3 Métodos de control de inventarios ... 11
1.6. Proceso Contable. ... 13
1.6.1 Plan de Cuentas ... 14
1.6.1.1. Documentos Fuente ... 15
1.6.1.2. Requisitos de los documentos fuente ... 15
1.6.2 Reconocimiento ... 16
1.6.3 Balance de Situación Inicial. ... 16
a) Libro Diario. ... 16
b) Libro Mayor. ... 17
c) Libros Auxiliares. ... 17
d) Balance de Comprobación. ... 18
e) Ajustes. ... 18
f) Estados Financieros. ... 19
1.7. Gestión Financiera ... 21
1.8. Objetivo ... 22
1.9. Importancia ... 22
1.10. La función financiera... 23
1.11. Inversión ... 23
1.12. Métodos de análisis ... 24
1.13. Indicadores financieros ... 24
1.14. Clasificación de los índices financieros ... 25
f) Metodología. ... 28
2.1 Paradigma y tipo de investigación ... 28
2.1.1. Tipos de investigación. ... 29
2.2 Población y Muestra. ... 29
2.2.1 Población. ... 29
2.2.2 Muestra. ... 30
2.3 Métodos, técnicas e instrumentos de investigación. ... 30
2.3.1 Métodos. ... 30
2.3.2 Técnicas. ... 31
2.4 Resultados del diagnóstico de la situación actual. ... 31
2.4.1 Entrevista realizada al gerente propietario el Sr. Carlos Carvajal. ... 32
2.4.2 Entrevista realizada al contador externo del negocio Sra. María Salazar. ... 33
2.4.3 Encuesta realizada al personal de la empresa. ... 34
g) Propuesta. ... 36
3 Propuesta de solución al problema ... 36
3.1 Título de la propuesta: ... 36
3.2 Objetivos ... 37
3.2.1 General. ... 37
3.2.2 Objetivos Específicos. ... 37
3.3. Proceso de Gestión Contable. ... 38
3.3.1 Documentos Fuente ... 38
3.3.1.1 Comprobante de egreso. ... 38
3.3.1.2 Recibo de Caja. ... 39
3.3.2 Proceso Contable. ... 39
3.3.2.1 Plan de Cuentas. ... 40
3.3.2.2 Manual de Cuentas ... 48
3.3.2.3 Estado de Situación Inicial ... 52
3.3.2.4 Libro Diario ... 56
3.3.2.5 Libro Mayor ... 62
3.3.2.6 Balance de Comprobación ... 69
3.3.3 Estados Financieros ... 70
3.3.3.1 Estado de Resultados Integrales ... 70
3.3.3.2 Estado de Situación Financiera ... 71
3.3.4 Análisis Financiero ... 72
3.3.4.1 Análisis Vertical. ... 72
3.3.4.2 Análisis Horizontal. ... 73
3.3.5 Índices Financieros. ... 74
3.3.6 Informe a Gerencia. ... 75
h) Conclusiones. ... 76
i) Recomendaciones. ... 76
BIBLIOGRAFÍA
ÍNDICE DE FIGURAS
Ilustración 1 Proceso contable ... 13
Ilustración 2: Comprobante de egreso ... 38
Ilustración 3: Recibo de Caja ... 39
Ilustración 4: Plan de Cuentas... 40
Ilustración 5: Manual de Cuentas ... 48
Ilustración 6: Estado de Situación Inicial ... 52
Ilustración 7: Libro Diario ... 56
Ilustración 8: Libro Mayor... 62
Ilustración 9: Balance de Comprobación... 69
Ilustración 10: Estado de Resultados Integrales ... 70
Ilustración 11: Estado de Situación Financiera ... 71
Ilustración 12: Análisis Vertical ... 72
Ilustración 13: Análisis Horizontal ... 73
INTRODUCCIÓN
El accionar humano está orientado a la oferta y comercialización de productos con criterios
de calidad y eficiencia, precisando así de una buena estructura organizacional e institucional
denominada empresa, cuyo propósito estará dirigida a la obtención de utilidades.
Hoy en día la Contabilidad se encuentra en una etapa de cambio ante el surgimiento de las
nuevas necesidades de información para que esta sirva de gran ayuda por los diferentes
usuarios que se ven favorecidos por dicha información, en vista de que la economía en el
país y las estructuras de control son cada vez más exigentes, las empresas se ven en la
obligación de implementar un sistema contable efectivo y eficiente para así poder mejorar
su nivel y satisfacer las necesidades del entorno.
Las personas que están al frente de una empresa o los dueños de la misma, empezaron a
encontrar en la información contable, una herramienta fundamental que les ayudará a tomar
sus propias decisiones, por ese motivo se han incrementado los usuarios de la información
en un ente económico, pues anteriormente se conocía un solo usuario que era el propietario
y hoy en día surgen múltiples usuarios tales como inversionista, el estado, clientes,
colaboradores, entidades de control, público en general, entre otros, y el gerente o propietario
deben conocer, de qué forma se enlaza con la información que estos involucrados necesitan
para así tomar las decisiones más acertadas
La provincia Tsáchila por ser una arteria comercial ha evolucionado considerablemente en
el sector comercial, generando gran demanda de trabajo, es así que tenemos a la empresa
“Comercial Delgado” quien lleva cinco años en el mercado competitivo, pero en sus últimos
años ha registrado un crecimiento acelerado, provocando el descuido de la información
a) Tema
DISEÑO DE UN SISTEMA CONTABLE COMERCIAL Y GESTIÓN FINANCIERA
APLICADO A LA EMPRESA COMERCIAL DELGADO DE LA PROVINCIA DE
SANTO DOMINGO DE LOS TSCAHILAS.
b) Problema de investigación.
1.1. Antecedentes de la investigación.
La contabilidad dentro de las organizaciones comerciales es de gran importancia, porque
permite en las mismas medir una a una las operaciones que se generan a diario para analizar
así la realidad económica con la finalidad de facilitar la dirección, control y la toma de
decisiones correcta en beneficio de la organización.
El proceso contable permite registrar y procesar las transacciones que realiza la empresa
manteniendo siempre un orden por lo que se ha convertido necesario seguir una serie de
pasos que estén relacionados los unos con los otros, permitiendo involucrar todas las
herramientas necesarias usando los recursos de la organización para poder analizarlas e
interpretarlas.
La gestión financiera es de suma importancia ya que permitirá administrar los recursos que
tiene la empresa como son los ingresos y gastos permitiéndoles a los usuarios de la
información formular conclusiones sobre el desempeño financiero de la entidad, ayudando
a la toma de decisiones de carácter económico por parte del propietario de la Empresa
Comercial Delgado
Revisado los archivos en la biblioteca de la Universidad Regional Autónoma de los Andes,
existen trabajos relacionados a los Sistemas Contables y Gestión Financiera mismos que han
servido de guía para este trabajo investigativo, ejemplos de alguno de estos son como:
(Abril, 2014, pág. 89) Sistema Contable y Gestión financiera a la imprenta "Creativos" de la
una entidad, es por ello, que el autor recomienda realizar un sistema contable, con el
propósito de obtener información financiera oportuna que conlleven a la correcta toma de
decisiones.
(Perez, 2014, pág. 74) Diseño de Sistema Contable y Gestión Financiera para MULTICOPY
del cantón Santo Domingo, quien menciona: se considera necesario poner en práctica el
presente modelo de sistema contable, el cual permitirá y contribuirá a una mejor toma de
decisiones que será de gran ayuda para el desarrollo de la empresa.
1.2. Situación problemática.
Comercial Delgado es una empresa unipersonal, de propiedad del Sr. Carlos Julio Carvajal
con registro único de contribuyente # 1717285769001 dedicada a la comercialización por
mayor y menor de artículos de calzado y prendas de vestir para todas las edades, se encuentra
ubicada en la ciudad de Santo Domingo, en la avenida Esmeraldas 107 y avenida Chone,
para poder satisfacer las necesidades de los consumidores y brindar una atención eficiente a
sus clientes.
Una vez realizado un examen previo en la empresa se pudo constatar que dentro de la
organización existen falencias, la misma que no permite la correcta toma de decisiones
financieras las cuales se resumen en los siguientes puntos:
La falta de aplicación de normas y procedimientos contables dificulta que se lleve un
adecuado control de los registros contables
Demora en la toma de decisiones en temas de inversión y crédito, origina retraso en
el desarrollo de la organización por falta de este tipo de decisiones.
No se desarrolla un sistema de control eficaz de las transacciones comerciales, lo que
genera retrasos en la obtención de la información financiera.
oportuna real y confiable.
No se puede evaluar la gestión de los administradores de la empresa, esto impide que
se realicen cambios beneficiosos para la empresa.
Si no se da alternativas de solución a los problemas de la empresa podrían llevar una
inadecuada administración, inconvenientes en el cumplimiento con sus clientes, disminución
de ventas y con esto se reduciría la solvencia económica para así cubrir sus gastos operativos.
1.3. Problema científico.
Lo señalado origina el siguiente problema científico:
¿Con el diseño de un sistema contable se mejorará la gestión financiera en la empresa
“Comercial Delgado” de Santo Domingo?
1.4. Identificación de la línea de investigación.
Gestión de la Información Contable.
1.5. Delimitación del problema.
Objeto de investigación: Proceso Contable
Campo de acción: Gestión Financiera.
c) Justificación de la necesidad, actualidad e importancia del tema.
La contabilidad en la actualidad se ha convertido en una herramienta fundamental para los
usuarios de la información de toda organización, para la correcta toma de decisiones, la cual
facilita a los directivos de la empresa el manejo adecuado de los recursos financieros los
cuales serán destinados de manera idónea para el funcionamiento de la empresa.
Por lo tanto, es importante el diseño de un sistema contable comercial para mejorar la calidad
Con la realización de la presente investigación se beneficiará al representante legal de la
empresa, de la misma forma a los clientes internos y externos, así como permitirá aplicar los
conocimientos adquiridos en la carrera universitaria.
El realizar este trabajo permitirá que sirva como guía a los futuros egresados de la
Universidad UNIANDES, por otra parte, servirá para obtener el título de ingeniería en
contabilidad superior y fianzas CPA.
d) Objetivos.
Los objetivos de investigación que enmarca el presente trabajo son:
1.6. Objetivo General.
Diseñar un sistema contable comercial y elementos de gestión financiera aplicada a la
Empresa COMERCIAL DELGADO, de la Provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas,
para promover información confiable para la toma de decisiones.
1.7. Objetivos Específicos.
Fundamentar con bases teóricas, científicas y bibliográficas las variables de la
investigación como el sistema contable y gestión financiera.
Diagnosticar la situación actual de la gestión financiera a través de la utilización de
métodos, técnicas e instrumentos de investigación.
Proponer un proceso contable para el registro de las operaciones económicas y obtención de estados financieros que permitan la buena adecuada toma de decisiones.
1.8. Idea a defender.
Con el diseño e implementación de un sistema contable comercial basado en el
mayorización eficaz, permitirá estructurar informes financieros oportunos, confiables lo que
permitirá mejorar la gestión financiera para una correcta toma de decisiones en la empresa
COMERCIAL DELGADO.
1.9. Variables de la investigación.
Variable Independiente: Proceso Contable
Variable Dependiente: Gestión Financiera
e) Fundamentación teórico-conceptual de la propuesta.
1. Contabilidad.
Según (Zapata, 2017, pág. 21) la contabilidad se define como la ciencia, la técnica y el arte
de reconocer valorar presentar y analizar las operaciones económicas y financieras que
realiza una empresa durante un determinado período con el fin de conocer los resultados
obtenidos y estructurar los estados financieros que servirán de base para la toma de
decisiones gerenciales.
Según (Bravo, 2013, pág. 1) es la ciencia, el arte y la tecnica que permite el análisis,
clasificación, registro, control e interpretación de las transacciones que realizan en una
empresa con el objeto de conocer su situación económica y financiera al término de un
ejercicio económico o periodo contable.
La contabilidad permite el control adecuado de las operaciones administrativas y económicas
de las empresas para conocer su situación financiera y coadyuvar a la organización de la
misma.
1.1. Importancia.
Según (Nobles, Mattison, Matsumura, 2017, pág. 4) la contabilidad es el lenguaje de los
registros contables. Hoy en día los contadores participan en una amplia gama de actividades
como la investigación de evidencia financiera, el desarrollo de programas de cómputo para
procesar la información contable y la comunicación de los resultados financieros a las partes
interesadas. El conocimiento contable se utiliza a diario para ayudar en la toma de decisiones
empresariales.
La Contabilidad es importante en nuestras vidas para poder administrar de la mejor manera
posible nuestro dinero, en nuestro trabajo o emprendimiento familiar, además de adquirir
mayor conocimiento acerca de los Trámites Tributarios, el pago de Impuestos y sobre todo,
la confección de balances y presupuestos que ayudan a saber en que invertir y como controlar
las ganancias.
1.2.Objetivo.
Según (Zapata, 2017, pág. 21) dentro de los objetivos generales de la contabilidad se
encuentran:
1. Llevar el registro sistematizado de todos los hechos económicos a partir de
reconocimiento la valoración y presentación de estos utilizando el proceso contable.
2. Determinar los resultados económicos operativos e integrales obtenidos durante un
ejercicio económico identificando de manera clasificada los ingresos los gastos y costos.
3. Establecer la situación financiera y patrimonial de la empresa en un momento dado,
gracias a la medición de los activos y pasivos empresariales.
4. Informar sobre el flujo del efectivo y la repercusión en su posición financiera.
5. Analizar e interpretar la situación económico-financiera a partir de la cual se obtendrán
indicadores que miden las fortalezas y debilidades de la entidad.
6. Identificar las alternativas de decisión gerencial viables que le permitan afrontar
7. Optimizar la utilización de los recursos financieros de la empresa a través del control
permanente de las actividades mercantiles y el impacto que de ella se derivan.
El objetivo fundamental es suministrar información de la situación económica y financiera
de la empresa, la cual es necesaria para conocer el patrimonio de la misma y ejercer un
control sobre ellas.
1.3. Campos de especialización
Según (Zapata, 2011, pág. 9) la contabilidad es única en sus principios y múltiples en sus
aplicaciones. En la actualidad se determinan campos especializados en esta área, de acuerdo
con el objetivo que cumplen en cada caso; de tal manera que podemos hablar de las diferentes
contabilidades, las cuales están destinadas a proporcionar información tanto a terceras
personas relacionadas con la empresa, como su administración para la toma de decisiones.
Podemos decir que la contabilidad es una sola, pero maneja diferentes formas de acuerdo a
la actividad de la empresa, es decir se considera la operatividad de cada negocio para realizar
el respectivo registro contable por ejemplo en una institución financiera se utiliza la
Contabilidad Bancaria, así mismo existe la gubernamental, de servicios, de costos,
comercial, entre otros.
1.4. Contabilidad Comercial
“Es aquella que se utiliza en los negocios de compra y venta de mercaderías y servicios no
financieros. Ejemplos: almacenes de calzado, de electrodomésticos; empresas de transporte,
de seguridad y vigilancia, etc.” (Zapata, 2011, pág. 9)
La contabilidad comercial es una rama de la contabilidad general que se encarga de registrar,
clasificar y resumir las operaciones comerciales de un negocio, con el fin de conocer e
interpretar los resultados obtenidos en un periodo determinado, promoviendo la buena toma
1.4.1 Importancia
“Controla y evalúa los inventarios de materia prima, productos en proceso y productos
terminados, previniendo a la gerencia los elementos necesarios para el planeamiento y la
toma de decisiones estratégicas adecuadas, sobre los diferentes costos y volúmenes de
producción.” (Bravo, 2013, pág. 1)
La importancia se argumenta en la obtención de la información financiera, permitiendo el
control adecuado de los activos, pasivos y patrimonios de una institución, así como los
ingresos y gastos que incurre la misma para proveer los posibles problemas futuros o
proyectar mejores réditos a futuro.
1.5. Inventarios
“El inventario es un informe detallado de los materiales, productos, mercancías, que tiene la empresa almacenados y clasificados según categorías.” (Escudero, 2014, pág. 277)
El stock es el conjunto de productos almacenados en espera de su ulterior empleo, más o
menos próximo, que permite surtir regularmente a quienes los consumen, sin imponerles las
discontinuidades que lleva consigo la fabricación o los posibles retrasos en las entregas por
parte de los proveedores. (Ferrín, 2015, p.47)
1.5.1 Objetivo
“El objetivo del inventario es conocer la situación exacta de los materiales, comprobar si
coinciden las unidades físicas y las contables, localizar materiales obsoletos o deteriorados,
concretar las necesidades de espacio e instalaciones.” (Escudero, 2011, pág. 273)
El inventario en una empresa comercial es de suma importancia, por ser la razón del negocio,
el mantener abastecido y conocer los productos de mayor rotación son partes fundamentales
del mismo, para así evitar aumentos de costos o perdidas de los mismos, tener un control
1.5.2 Sistema de control de inventarios
Según (Bravo, 2013, pág. 107) el sistema de control de cuenta mercadería es:
Sistema de Inventario de Periódico o Cuenta múltiple
Sistema de Inventario Permanente o Inventario Perpetuo.
Este sistema de control se aplica de conformidad con la disposición de la Ley de Régimen
Tributario Interno.
Los inventarios mantienen diferentes formas para el control de sus productos, los cuales se
resumen por un lado en la variedad de cuentas (Inventario Periódico o Cuenta Múltiple) y la
otra que resume su trabajo en la utilización total del kardex, los cuales articulan la
información económica de los balances.
1.5.2.1 Sistema de inventarios periódicos
Según (Zapata, 2011, pág. 90) el uso de este sistema es limitado, por las siguientes razones:
El inventario se obtendrá de la bodega, tomando físicamente el inventario y valorando al
último precio de costo o en el mercado, no puede ser utilizado por aquellos
contribuyentes que deban presentar sus declaraciones tributarias firmadas por un
contador o revisor fiscal, así lo expresa el. Artículo 62 del. Estatuto tributario.
Realizar asientos de regulación para determinar el valor de la utilidad en ventas e
introducir en los registros contables el valor del inventario final.
Utiliza varias cuentas de apoyo, entre otras: ventas, compras, inventario de mercaderías,
devoluciones y descuentos en ventas, devoluciones, transporte y seguros en compras o
ventas, costo de ventas y ganancia bruta en ventas.
Sistema obsoleto, porque no contribuye al control y tampoco ayuda a generar
El sistema de inventario periódico, consiste en que periódicamente se establezca un conteo
físico para realizar el registro actual de los productos que existen en bodega y no existan
faltantes para la venta, estableciendo la cantidad real del producto disponible.
1.5.2.2 Sistema de inventarios permanente
Según (Zapata, 2011, pág. 97) este es el sistema apropiado a las necesidades de control e
información, que por sus ventajas se ha posicionado en empresas comerciales, industriales y
de servicios. Sus características son:
Utiliza tres cuentas: Inventario de mercaderías, Ventas y Costo de ventas.
Es necesario contar con un auxiliar para cada tipo de articulo (kárdex). Por tanto, el
inventario se puede determinar en cualquier momento.
Por cada asiento de venta o devolución en venta, es necesario realizar otro que registre
dicho movimiento al precio de costo. Debido a la dificultad inicial, su aplicación obliga
a contar con personal contable idóneo, capacitado y entrenado adecuadamente.
El sistema de inventarios permanente permite un control constante de los inventarios, al
llevar el registro de cada unidad que ingresa y sale del inventario, es decir que permanece
actualizado por registrarse en cada momento las entradas y salidas producidas.
1.5.3 Métodos de control de inventarios
Método FIFO o PEPS
Según (Zapata, 2011, pág. 99) estas siglas significan lo primero en entrar, lo primero en salir.
De acuerdo con la filosofía del método, los precios de valoración de los despachos se
determinan en este orden: Inventario inicial, Inventario de las compras que, en su orden, han
sido registradas. Es una cuenta del grupo de los bienes de cambio en la que se registra el
movimiento de las mercancías. Las mercancías de una empresa son todos los bines que están
El método FIFO o PEPS representa que las empresas deben manejar como política que las
primeras adquisiciones deben salir (venderse) primero, esta consideración se la realiza
dependiendo la actividad del negocio.
Método Promedio Ponderado
Según (Zapata, 2011, pág. 99) es la forma de valoración utilizado por la relativa facilidad de
cálculo y por considerar que se ajusta adecuadamente a la tendencia voluble del mercado.
Es decir, unas veces suben los precios y otras bajan, es conveniente que las mercaderías que
estén en este vaivén sean valoradas al promedio ponderado.
Este método es aplicado por la mayoría de empresas ya que puede regular la variación de los
diferentes precios que se puedan dar en un determinado periodo, estableciendo un promedio
entre el costo y la cantidad del producto, en cada una de las adquisiciones y salidas (ventas)
del producto.
Control de existencias
Según (Bravo, 2013, pág. 135) las tarjetas de control o Kárdex contienen:
1. Razón Social
2. Denominación del articulo o mercadería y código
3. Existencias máximas
4. Existencia mínima
5. Método de valoración
6. Unidad de medida
7. Fecha de la transacción
8. Ingresos o Entradas
8.1 Cantidad
8.2 Valor unitario
8.3 Valor total
9. Egresos o Salidas
9.1 Cantidad
9.3 Valor total
10. Saldos o Existencias
10.1 Cantidad
10.2 Valor unitario
10.3 Valor total.
El kardex es un documento, tarjeta o registro utilizado para mantener el control de la
mercadería cuando se utiliza el método de permanencia en inventarios, con este registro
podemos controlar las entradas y salidas de las mercaderías y conocer las existencias de
todos los artículos que posee la empresa para la venta.
1.6. Proceso Contable.
Según (Zapata, 2017, pág. 63) se lo define como un conjunto de pasos lógicos y ordenados
que el contador debe seguir desde el momento mismo en que se pone en marcha la empresa
y durante toda su existencia cuando reconocerá muchas transacciones que al menos en parte
afecta en la economía y las finanzas de la empresa. Este proceso cómo se anotó permite
reconocer valorar y presentar la información contable para por cada operación y de manera
acumulada por cada cierto período de tiempo también facilita la evaluación y el control de
los recursos económicos y financieros y proporciona los usuarios un conocimiento
permanente del flujo de la información contable.
Ilustración 1 Proceso contable
ELEMENTOS DEFINICIONES
DOCUMENTOS FUENTES
Prueba sustancial que permite el registro de las operaciones contables de la empresa. Se archivan cronológicamente.
PLAN DE CUENTAS
(Rodrigez, 2013, pág. 60) Documento contable de carácter interno que contiene un detalle de todas las cuentas contables que intervienen en el ciclo contable, precedidas con un código numérico que identifica cada una de las cuentas.”
MANUAL DE
PROCEDIMIENTO
“Es un instrumento que explica detalladamente el
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
Se elabora al iniciar las operaciones de la empresa con los valores que conforman el activo, el pasivo y el patrimonio de la misma. Con esta información se procede a la apertura de libros (Bravo, 2008, pág. 47)
LIBRO DIARIO
“Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se registra en forma cronológica todas las operaciones de la empresa. Su registro se lo realiza mediante asientos a lo que se los denomina también JORNALIZACION.” (Bravo, 2008, pág. 48)
LIBRO MAYOR
Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se registran en forma clasificada y de cuenta todos los asientos jornalizados previamente en el libro diario. (Bravo, 2008, pág. 48)
BALANCE DE
COMPROBACIÓN
Permite resumir la información contenida en los registros realizados en el Libro Diario y en el Libro Mayor, a la vez que permite comprobar la exactitud de los mencionados registros. Verificando y demostrando la igualdad numérica entre él debe y el haber. (Bravo, 2008)
ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros son una representación financiera estructurada de la posición financiera y las transacciones realizadas por la empresa, de acuerdo a las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NIC N° 1) son: Estado de resultados, Estado de situación Financiera, Estado de Flujo del Efectivo, Estado de Cambio del Patrimonio.
Fuente: (Zapata, 2017, pág. 63)
Elaborado por: Julio Reascos
El proceso contable está estructurado por documentos que respaldan las operaciones
económicas del negocio, el mismo que se relaciona con un plan de cuentas para realizar los
registros contables en el libro diario, libro mayor, balance de sumas – saldos hasta obtener
los respectivos estados financieros que permiten conocer la situación financiera real de una
empresa.
1.6.1 Plan de Cuentas
Según (Zapata, 2017, pág. 49) el plan general de cuentas es una lista en él en la que se ordena
metódicamente cada una de las cuentas ideada de manera específica para una empresa o ente
que sirve de base al sistema de procesamiento contable el plan de cuentas es un instrumento
de consulta que permite presentar a la gerencia estados financieros y estadísticos a partir de
El plan de cuentas es un instrumento de cuentas contables que permite identificar y registrar
las operaciones de la empresa según su naturaleza, así mismo consolida la información en
grupos contables como los activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos.
1.6.1.1. Documentos Fuente
“Los comprobantes son la fuente u origen de los registros contables, respaldan todas y cada una de las transacciones que se realizan en la empresa.” (Bravo, 2013, pág. 35)
Los documentos fuentes permiten al área financiera de una empresa respaldar las
operaciones del negocio, promoviendo el sustento necesario para el registro contable y el
control de la empresa.
1.6.1.2. Requisitos de los documentos fuente
Según (Zapata, 2017, pág. 30) los documentos deben cumplir condiciones y requisitos
legales y técnicos para que sean considerados como respaldos. Estos son los requisitos
generales principales:
Diseñados emitidos y socializados en función de los requerimientos establecidos en el
reglamento de comprobantes de venta y retención y documentos complementarios.
Ejemplos: facturas y similares.
Diseñados emitidos y socializados con base en necesidades internas, establecidos por
resolución de la gerencia y reconocido formalmente dentro de la empresa para el caso de
movimientos internos y operaciones que no afecten a otros entes. Ejemplo:
comprobantes de caja, notas de ingreso y egreso.
Cumplimiento de normas de presentación que den fe de su validez y veracidad, tales
como no presentar tachones, borrones o enmendaduras.
Archivados debidamente por un buen tiempo, mientras no prescriban acciones que
El documento fuente puede crearse en papel o en formato electrónico. De hecho, los sistemas
que se utilizan actualmente para llevar la contabilidad de las empresas permiten escanear los
documentos recibidos en papel e integrarlos como imagen a la información general de la
entidad. Adicionalmente específicos documentos deben cumplir con los requisitos en
cumplimiento de la normativa legal vigente.
1.6.2 Reconocimiento
“Esta primera fase comprende verificar la legalidad y pertinencia de la operación por
consiguiente demanda que el contador conozca la realidad económica de la empresa, las
normas técnicas de contabilidad y las leyes de comercio.” (Zapata, 2017, pág. 64)
Lo primordial al iniciar el proceso contable en una empresa es definitivamente el conocer la
actividad del negocio, como las obligaciones y derechos que esta mantiene para involucrarlas
con la información financiera basada en el plan de cuentas establecido para la empresa.
1.6.3 Balance de Situación Inicial.
“Se elabora al iniciar las operaciones de la empresa con los valores que conforman el Activo, el Pasivo y el Patrimonio de la misma.” (Bravo, 2013, pág. 49)
“Él es el estado del capital contable del propietario muestra los cambios en el capital de una entidad durante un período determinado como un mes un trimestre o un año.” (Nobles,
Mattison, Matsumura, 2017, pág. 19)
Es el primer documento financiero que proporciona una empresa al iniciar sus actividades
económicas, el cual está integrado por los activos, pasivos y patrimonio en cada uno de los
diferentes ejercicios económicos.
a) Libro Diario
“Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se registra en forma cronológica
todas las operaciones de la empresa.” (Bravo, 2013, pág. 50)
de toda transacción que realiza una empresa en uno de los libros principales de la
contabilidad, denominado libro diario o libro general. Este registro debe hacerse bajo la
fórmula de asiento contable cuidando siempre el cumplimiento de los principios de partida
doble. (pág. 66)
Es el documento que permite registrar en forma cronológica todas las operaciones que realiza
la empresa, sin duda alguna es el documento más importante dentro del proceso contable
porque facilita el registro de la información financiera.
b) Libro Mayor
“Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se registran en forma clasificada todos los asientos jornalizados previamente en el Diario.” (Bravo, 2013, pág. 52)
Según (Nobles, Mattison, Matsumura, 2017) un libro mayor es una compilación de todas las
cuentas con sus cambios y saldos. El catálogo de cuentas y el libro mayor son semejantes en
los nombres y números asignados a las cuentas de una empresa. Sin embargo, la mayor
muestra la información con mayor detalle e incluye los incrementos y disminuciones de cada
cuenta durante un período específico, así como el saldo de cada cuenta en un punto específico
del tiempo.
Libro Mayor es el resumen de cada una de las cuentas contables registradas en el plan de
cuentas y han sufrido algún movimiento económico en el negocio, donde se resumen los
débitos, créditos y sus saldos en un determinado periodo.
c) Libros Auxiliares
Según (Bravo, 2013, pág. 53) para efectos de control es conveniente que el Libro Mayor
(General) se subdivida en los Mayores Auxiliares necesarios para cada una de las cuentas.
Este registro se realiza utilizando las subcuentas e individualizando la información contable
especialmente a la que se refiere a las Cuentas y Documentos por Cobrar y por Pagar.
Según (Nobles, Mattison, Matsumura, 2017, pág. 72) su función es ampliar la información
para conocer el detalle de una cuenta principal. Los libros auxiliares permiten dividir el
trabajo contable en función de las necesidades de registro y control estos libros entre otros
se aplican a caja bancos mercaderías cuentas por cobrar cuentas por pagar gastos generales
y otras cuentas.
Los libros auxiliares son los documentos de apoyo que se utiliza para un mayor control del
negocio y manejar en forma efectiva toda la información financiera, estos libros son
innumerables dependen directamente de los que cada empresa necesite.
d) Balance de Comprobación
Según (Nobles, Mattison, Matsumura, 2017, pág. 87) es un sistema de contabilidad manual,
el balance de comprobación permite llevar un control riguroso que muestras y los cargos
totales son iguales a los abonos totales entre los diferentes tipos de herramientas contables.
El balance de comprobación es un resumen muy útil de las cuentas y sus saldos pues muestra
los saldos de todas las cuentas en una fecha específica es el sistema contable en el sistema
contable en empresa. (pág. 87)
El balance de comprobación permite otorgar un mayor resumen de la información financiera,
en el cual se registran los saldos de los movimientos económicos por cada una de las cuentas
contables, estableciendo los saldos reales.
e) Ajustes
Según (Nobles, Mattison, Matsumura, 2017, pág. 139) un asiento de ajuste se determina y
se registra el final del período contable en el cual tanto los ingresos como los gastos se
devengan y causan respectivamente. Los asientos de ajustes también actualizan los saldos
de las cuentas de activos y pasivos se necesitan ajustes para medir adecuadamente dos cosas:
Utilidades o pérdidas netas, los activos y pasivos del balance general.
Los asientos de ajuste son realizados al final de un ejercicio fiscal, con la finalidad de
establecer la información financiera real de sus activos, pasivos, utilidades o perdidas del
f) Estados Financieros.
“Los estados financieros son documentos empresariales que se utilizan para reportar la información necesaria en la toma de decisiones empresariales.” (Nobles, Mattison,
Matsumura, 2017, pág. 19)
Según (Zapata, 2017, pág. 87) los estados financieros son reportes que se elaboran al
finalizar un período contable, con el objeto de proporcionar información sobre la situación
económica y financiera de la empresa, la cual permite examinar los resultados obtenidos y
evaluar el potencial económico de la entidad.
Los estados financieros representan el resumen general del proceso contable y la
consolidación de todas las operaciones económicas del negocio, estableciendo así la realidad
financiera de la empresa.
Estado de Resultados.
Según (Zapata, 2017, pág. 133) es el informe contable fundamental preparado
periódicamente para medir la situación económica integral de una empresa encargado de
presentar de forma comparativa, clasificada y ordenada las cuentas de ingresos, costos y
gastos, cuya relación permite determinar la utilidad o pérdida obtenida. Estos resultados son
el producto de la gestión acertada o ineficiente de los recursos por parte de la gerencia,
además incorpora los resultados integrales.
“Esa cuenta resume los ingresos y gastos de una empresa durante un período determinado
que puede ser un mes un trimestre o un año la cuenta de resultados nos dice si la empresa
tuvo utilidades o pérdidas.” (Nobles, Mattison, Matsumura, 2017, pág. 18)
El estado de resultados permite identificar si la empresa ha obtenido ganancias o pérdidas
en un ejercicio económico, estableciendo los ingresos menos los costos, gastos para medir
Estado de Situación Financiera o Balance General.
“Es un informe contable que presenta ordenada y sistemáticamente las cuentas del Activo,
Pasivo y Patrimonio, y determinada la posición financiera de la empresa en un momento
determinado.” (Zapata, 2011, pág. 63)
Según (Rajadell, Trullas, Simo., 2014, pág. 17) el balance se puede considerar como el
elemento básico, ya que la contabilidad de la empresa es la actividad que tiene por objetivo
la producción del Balance. El Balance es un documento contable que refleja la situación del
patrimonio de la empresa en un momento determinado, en la medida en que dicha situación
sea expresable en términos monetarios.
El Estado de Situación Financiera podemos decir que es, el más importante por incorporarse
todas las exigencias o derechos que tiene la empresa (activos), así mismo todas las
obligaciones que mantiene con terceros (pasivos) y por último la inversión con la que cuenta
los accionistas en un determinado periodo (patrimonio).
Estado de Flujo del Efectivo.
Según (Zapata, 2017) es el informe contable principal que presenta de manera significativa,
resumida y clasificada por actividades de operación, inversión y financiamiento, los diversos
conceptos de entrada y salida de recursos monetarios efectuados durante un período, con el
propósito de medir la habilidad gerencial en recaudar y usar el dinero, así como evaluar la
capacidad financiera de la empresa, en función de su liquidez presente y futura. (pág. 444)
Según (Nobles, Mattison, Matsumura, 2017, pág. 21) el estado de flujos de efectivo reporta
los montos de efectivo que ingresan (cantidades positivas) y salen (importes negativos)
durante un período sólo se incluyen aquellas transacciones que involucran movimiento de
dinero en efectivo, ya que simplemente se reportan el aumento o disminución netos de
efectivo a lo largo del periodo observado y el saldo del efectivo al final del mismo si una
transacción no involucra dinero en efectivo, como la compra de tierras con un crédito
El estado de flujo de efectivo permite identificar el suceso del dinero de la empresa,
estableciéndolo si existe por la actividad del negocio, por inversión (activos fijos) y
financiamiento (ingresos de terceros) en un periodo determinado.
Estado de Cambio del Patrimonio.
Según (Zapata, 2017, pág. 393) el estado de cambios en el patrimonio representa el resultado
del periodo sobre el cual se informa, las partidas de ingresos y gastos reconocidos en otros
resultados integrales para el período, los efectos de los cambios en políticas contables, las
correcciones de errores reconocidas en el período los importes de las inversiones realizadas
y los dividendos y otras retribuciones recibidas, durante el período por los inversores en
patrimonio.
Según (Nobles, Mattison, Matsumura, 2017, pág. 393) el estado de cambios en el patrimonio
presenta el resultado del periodo sobre el que se informa las partidas de ingresos y gastos
reconocidas en otros resultados integrales para el periodo los efectos de los cambios en
políticas contables las correcciones de errores reconocidos en el período los importes de las
inversiones realizadas los dividendos y otras retribuciones durante el periodo por los que los
inversores en patrimonio.
El estado de cambio de patrimonio es el documento contable que permite identificar en forma
clara el riesgo del negocio, en relación al resultado del ejercicio y si este afecta en
disminución o aumento al patrimonio.
1.7. Gestión Financiera
Según (Cordova, 2012, pág. 80) es la que produce la contabilidad, indispensable para la
administración y el desarrollo de las empresas y por lo tanto, es procesada y concentrada
para uso de la gerencia y personas que trabajan en la empresa. La necesidad de esta
“Conjunto integrado por estados financieros y notas a los mismos, que expresan la situación
financiera, los resultados de operación, las variaciones en el capital contable y flujos de
efectivo (cambios en la situación financiera) de una empresa.” (Ocho, G., 2012, pág. 86)
La información financiera es de vital importancia para una empresa, ya que permite tomar
decisiones basados en la realidad financiera de la empresa, podemos decir que la información
financiera es el producto de todo el proceso contable caracterizado en los estados financieros
que servirán para la oportuna toma de decisiones.
1.8. Objetivo
Los objetivos fundamentales son:
Maximizar la rentabilidad de la inversión.
Generar mayor valor agregado por empleado.
Elevar el nivel de satisfacción para los clientes y consumidores.
Incrementar la participación en el mercado.
Es elevar al máximo la rentabilidad de la inversión en la organización, está ligado al
cumplimiento de los otros tres; teniendo en primer orden el generar mayor valor agregado
lo que implicará mejorar la satisfacción de los consumidores y por lo tanto, mayor
participación en el mercado, y por último, un óptimo nivel de rentabilidad. (Córdoba Padilla,
2012, Pág 14)
1.9. Importancia
Según (Cordova, 2012, pág. 86) la información financiera es de gran importancia porque a
través de ella, los usuarios pueden establecer sus conclusiones sobre el desempeño financiero
de la entidad. Por medio de esta información y otros elementos de juicio, el usuario podrá
evaluar el futuro de la empresa y tomar decisiones de carácter económico sobre la misma.
La información financiera es importante por su contenido financiero ya que permite a los
y a la vez beneficiar a la empresa.
1.10. La función financiera
La función financiera es de gran importancia para la empresa y debe estar ubicada en el nivel
ejecutivo de su organización. Igualmente es la encargada de evaluar las asignaciones de
fondos o reasignaciones que se producen en la propia área de finanzas o en las demás áreas
de la empresa, tendientes a complementar los objetivos básicos de toda empresa. (Córdoba,
2011, pág. 12)
Está relacionada con la economía de la empresa, en las empresas pequeñas la función
financiera se lleva a cabo en el área de contabilidad, las medianas surgen en el departamento
de subgerencia financiera, las cuales son necesarias para operar con eficiencia y eficacia.
Las actividades de la función financiera son:
Obtención de fondos
Asignación de fondos
Control financiero
Planeamiento financiero
1.11. Inversión
Análisis (de estado) financiero, es el arte de transformar los datos de los estados financieros
en información útil para tomar una decisión informada. (Van Horne & Wachowicz, 2010,
pág. 128).
Técnica de medición que utiliza el Administrador Financiero para evaluar la información
contable, económica y financiera en un momento determinado. Normalmente tiene que haber
sucedido, es por ello que se refiere a información económica pasada. De igual manera esta
técnica conlleva a la toma de decisiones que permite alcanzar las metas y objetivos fijados.
(García, 2010, pág. 180).
para el análisis de la empresa y de la misma forma conocer su situación para la respectiva
toma de decisiones evitando riesgos y maximizando las utilidades del negocio en beneficio
de la empresa.
1.12. Métodos de análisis
Los métodos de análisis financiero se consideran como los procedimientos utilizados para
simplificar, separar o reducir los datos descriptivos y numéricos que integran los estados
financieros, con el objeto de medir las relaciones en un solo período y los cambios
presentados en varios ejercicios contables. (García, 2010, pág. 180)
Análisis Vertical.
Porcientos Integrales
Razones Simples, Estándar y Bursátil
Análisis Horizontal.
Aumentos y Disminución
Análisis Histórico
Análisis de tendencias Absolutas ($), Relativas (%) y Mixtas ($ y %)
Cuando se lleva a cabo el análisis financiero, es recomendable seguir un criterio que es lo
que se desea analizar y en consecuencia que técnica debe utilizar.
1.13. Indicadores financieros
Una razón financiera es una operación matemática entre dos cantidades tomadas de los
estados financieros y otros informes y datos complementarios. Se realiza para llevar a cabo
un estudio o análisis de cómo se encuentran las finanzas de la empresa; también pueden ser
Una razón financiera es la relación entre dos o más datos (expresados en unidades
monetarias) de los estados financieros; pueden existir decenas de razones; el analista deberá
decidir cuáles son las razones que va a calcular, dependiendo de los objetivos que desea
alcanzar. (Zapata, 2011, pág. 417)
Las razones financieras son las que permiten conocer a ciencia cierta la situación real de la
empresa mediante la aplicación de ratios financieros que se aplican a los estados financieros
para concluir con la realidad de la empresa.
1.14. Clasificación de los índices financieros
Los índices financieros son los siguientes:
a) Razones de liquidez
Los indicadores de liquidez permiten identificar la disponibilidad de dinero en un periodo
determinado, es decir si los activos a corto plazo (menores de un año) son mayores a los
pasivos corriente (obligaciones menores de un año).
Tabla 1: Razones de Liquidez
Razones de liquidez Concepto Fórmula
Razón corriente o circulante
Verifica disponibilidades y obligaciones de la empresa a
corto plazo.
𝑅𝐶 =Activo Corriente
Pasivo Corriente
Razón rápida o prueba del ácido
Verifica la capacidad de la empresa para cancelar sus obligaciones, sin contar los
inventarios.
𝑃𝐴 = AC − INV
Pasivo Corriente
Razón de capital de trabajo
Son los recursos reales que dispone la empresa para cancelar sus pasivos a corto
plazo.
𝑅𝐶𝑇 = 𝐴𝐶 − 𝑃𝐶
Fuente: Diego Baena Toro
b) Razones de eficiencia
Las razones de eficiencia permiten evaluar el desempeño de los recursos que posee la
empresa a medida de cómo ha obtenido ingresos, ya sea por recuperación de cartera, la
rotación de sus inventarios y activos fijos.
Tabla 2: Razones de Eficiencia
Razones de Actividad,
Eficiencia o Rotación Concepto Fórmula
Rotación de cartera
Es el tiempo que la empresa requiere para recuperar su
cuenta de clientes.
𝑅𝐶 = 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑐𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡𝑜
𝐶𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟
Rotación de inventarios Evita el almacenamiento de
productos de poco movimiento. 𝑅𝐼 =
𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝐼𝑛𝑣, 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙
Rotación de activos fijos
Muestra las veces que se han utilizados estos activos para generar ingresos por ventas.
𝑅𝐴𝐹 = 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑁𝑒𝑡𝑎𝑠
𝐴𝑐𝑡. 𝐹𝑖𝑗𝑜 𝑏𝑟𝑢𝑡𝑜
Rotación de activos totales o rotación de la
inversión
Indica la productividad financiera de las operaciones.
𝑅𝐶
= 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑁𝑒𝑡𝑎𝑠
𝐴𝑐𝑡. 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠 𝑏𝑟𝑢𝑡𝑜
Rotación de proveedores
Muestra cual es el número de días que requiere la empresa para financiar la compra de sus productos mediante la cuenta de
proveedores.
𝑅𝑃
= 𝐶𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑝𝑎𝑔𝑎𝑟
𝐶𝑜𝑚𝑝𝑟𝑎𝑠 𝑎 𝑐𝑟é𝑑𝑖𝑡𝑜
Período
Es el tiempo que le toma convertir en efectivo los
recursos
𝑃𝐼 = 365
𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠
Fuente: Diego Baena Toro
Elaborado: Julio Reascos
c) Razones de endeudamiento
Estas razones permiten identificar y conocer con exactitud el nivel de endeudamiento de la
empresa, dentro de los estándares marcados por los autores consultados mantienen que un
a 40% indica que a la empresa le falta invertir y mayor a 60% que ya se encuentra en riesgo
de caer en terceras personas el negocio.
Tabla 3: Razones de Endeudamiento
Razones de
Endeudamiento Concepto Fórmula
Razón de endeudamiento financiero
Es el porcentaje que representan las obligaciones financieras de
corto y largo plazo.
𝑅𝐸𝐹 = Oblig. fin
Ventas Netas
Razón de endeudamiento a corto plazo
Es el porcentaje total de pasivos presentan vencimiento a corto
plazo.
𝑅𝐸𝐶𝑃
=Pasivo Corriente
Pasivo Total
Razón de financiación a largo plazo
Muestra el tanto de activos fijos financiados con recursos de largo plazo internos o externos.
𝑅𝐹𝐿𝑃 = Pat + Pas L/P
Activo Total
Razón de deuda Es la relación entre pasivo y
activo total.
𝑅𝐷
= Pasivo Total
Activo Total𝑋 100
Razón de capacidad de pago de los intereses
financieros
Es el porcentaje de los gastos pagados por intereses a la deuda
financiera.
𝑅𝐶𝑃𝐼𝐹 = Gastos fin.
Ventas Netas
Razón de cobertura de los intereses financieros
Es la relación entre las utilidades operacionales y sus
gastos financieros.
𝑅𝐶𝐼𝐹 = Utilidad Oper.
Gastos fin.
Razón de leverage
Mide hasta qué punto está comprometido el patrimonio
respecto a sus proveedores.
𝑅𝐿 =𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙
Patrimonio
Fuente: Diego Baena Toro
Elaborado: Julio Reascos
d) Razones de rentabilidad
Las razones de rentabilidad permiten identificar con exactitud el porcentaje real que ha
obtenido la empresa en un determinado tiempo, es el indicar más importante que observa el
Tabla 4: Razones de Rentabilidad
Razones de
rentabilidad Concepto Fórmula
Margen de utilidad bruta
Refleja la capacidad de la empresa en la generación de utilidades antes de los gastos administrativos y ventas.
𝑀𝑈𝐵
=𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑏𝑟𝑢𝑡𝑎
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑁𝑒𝑡𝑎𝑠 𝑋 100
Margen de utilidad operativa
Indica si el negocio es o no lucrativo independientemente
de sus ingresos y gastos generados por actividades no
relacionadas al objeto.
𝑀𝑈𝑂
= 𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑜𝑝𝑒𝑟.
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑁𝑒𝑡𝑎𝑠 𝑋 100
Margen de utilidad neta
Mide la rentabilidad de la empresa después de realizar la
apropiación de impuestos.
𝑀𝑈𝑁
=𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑁𝑒𝑡𝑎
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑁𝑒𝑡𝑎𝑠 𝑋 100
Rendimiento del activo total
Muestra la capacidad del activo en la generación de utilidades
𝑅𝐴𝑇
=𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑁𝑒𝑡𝑎
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑋 100
Rendimiento del patrimonio
Muestra la rentabilidad de la inversión.
𝑅𝑃
=𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑁𝑒𝑡𝑎
𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜 𝑋 100
Fuente: Diego Baena Toro
Elaborado: Julio Reascos
f) Metodología.
A continuación, se detalla el procedimiento metodológico aplicado para fundamentar las
estrategias a utilizar para la investigación realizada:
2.1. Paradigma y tipo de investigación
En el presente trabajo se aplicó la modalidad cuantitativa y cualitativa sobresaliendo lo
cuantitativo porque el objeto de estudio son los procesos contables, es decir números, cifras,
porcentajes y además se obtendrán datos en la tabulación de las encuestas, mientras tanto el
directivos, clientes internos y externos con respecto al problema de investigación que
permitirá plantear la respectiva solución.
2.1.1. Tipos de investigación.
La investigación puede ser de varios tipos, y en tal sentido se puede clasificar de distintas
maneras, estos pueden ser:
Investigación de Campo: Permitió realizar la observación en la empresa, así como de los
procesos aplicados para poder dar relevancia a la problemática, y así dar una propuesta de
solución mediante un proceso contable que permitirá el mejorar la información financiera.
Investigación Descriptiva: Se utilizó para analizar y señalar las características particulares
y diferenciadoras de cómo es y cómo se manifiesta un fenómeno y sus componentes, se hizo
uso de esta investigación al describir el problema en sus causas y efectos, se limita de algún
fenómeno o situación en particular.
Investigación Bibliográfica: Es una indagación documental que permitió apoyar la
investigación, para lo cual se efectuó una revisión exhaustiva de libros, revistas, artículos,
folletos, páginas web, documentos y archivos con información disponible sobre el tema en
estudio que permitieron ampliar y enriquecer el conocimiento del investigador y así sustentar
las variables independientes y dependientes.
Población y Muestra.
2.2.1. Población.
La población de esta investigación es de cinco elementos y se ha considerado los clientes
internos (propietaria, contador externo, tres vendedores) de los cuales se conseguirá la
información necesaria para determinar las causas de la falta de información financiera en el
Tabla 5: Población
DESCRIPCIÓN CANTIDAD
GERENTE
PROPIETARIO 1
CONTADOR EXTERNO 1
PERSONAL 3
TOTAL: 5
Fuente: Comercial Delgado
Elaborado: Julio Reascos
2.2.2 Muestra.
La muestra fue la parte representativa de la población. Para la presente investigación, no se
aplicó la muestra ya que el universo es mínimo.
2.3 Métodos, técnicas e instrumentos de investigación.
2.3.1 Métodos.
Los métodos de investigación a recurrir son:
Método Inductivo – Deductivo: Consistió en basarse en los resultados de observaciones o
experiencias para plantear enunciados universales, tales como la idea a defender y teorías,
verdades previamente establecidas como principios generales, para plantear las causas y
efectos del tema investigado.
Método Analítico – Sintético: Por medio de este método se pudo analizar de manera
individual el proceso contable, luego de obtener la información pertinente se procedió a
realizar un resumen de todos los datos encontrados de dicho proceso para su respectivo
análisis, con lo cual permitió tomar decisiones adecuadas.
Método Histórico Lógico: Está vinculado al conocimiento de las distintas etapas de los
objetos en su sucesión cronológica para conocer la evolución y desarrollo del objeto o
fenómeno de investigación, se hizo necesario revelar su historia, las etapas principales de su
Método de Recolección de Datos: Es importante destacar que los métodos de recolección
de datos, se pudo definir como: al medio a través del cual el investigador se relacionó con
los participantes para obtener la información necesaria que permitió lograr los objetivos de
la investigación.
2.3.2 Técnicas.
Las técnicas que orientaron a evidenciar el problema fueron:
Entrevista: Permitió obtener información de forma oral y personalizada sobre los
acontecimientos vividos y aspectos personales de los informantes en relación a la situación
que se investigó, la misma se aplicó al Gerente y contador externo.
Encuesta: La encuesta se aplicó al personal de la empresa en las preguntas del cuestionario
para la información financiera donde permitió tabulación y análisis de la información que se
está estudiando y conocer la realidad de la empresa.
2.3.3 Instrumentos.
Guía de la entrevista: El propósito fundamental de la entrevista fue explorar, descubrir
opiniones y pensamientos positivos sobre muchos aspectos con mucha claridad de las metas
individuales y grupales, la guía de entrevista permitió como instrumento de investigación
comprender hechos y formular una propuesta sólida que pudo corregir una realidad no
deseada.
Cuestionario de encuesta: Un cuestionario es un instrumento que consistió en una serie
de preguntas y otras indicaciones, con el propósito de obtener información de los
consultados. Aunque a menudo están diseñados para poder realizar un análisis estadístico de
las respuestas. Este instrumento fue utilizado para la realización de las encuestas.
2.4. Resultados del diagnóstico de la situación actual.
Luego de haber realizado las respectivas entrevistas y encuestas al gerente y empleados de
